Machine Translated by Google

PEMERIKSAAN – AK0041
Audit Siklus Akuisisi dan Pembayaran: Pengujian
Pengendalian, Pengujian Substantif atas
Transaksi, dan Hutang Usaha.

PROGRAM AKUNTANSI
Machine Translated by Google

Tujuan
Identifikasi akun dan kelas transaksi dalam siklus
akuisisi dan pembayaran.
Machine Translated by Google

Isi
• Rekening dan Kelas Transaksi di
Siklus Akuisisi dan Pembayaran
• Fungsi Bisnis dalam Siklus dan Terkait
Dokumen dan Rekaman

• Metodologi untuk Merancang Pengujian Kontrol dan

Pengujian Substantif atas Transaksi

• Metodologi Penyusunan Uji Rincian

Saldo untuk Hutang Dagang
Machine Translated by Google

Audit Siklus Akuisisi dan Pembayaran:

Pengujian Pengendalian, Pengujian
Substantif atas Transaksi, dan Hutang Usaha.
Machine Translated by Google

Transaksi dalam Akuisisi dan

Siklus Pembayaran

Tiga kelas transaksi: 1. Perolehan

barang dan jasa 2. Pengeluaran kas

3. Retur dan potongan pembelian

dan diskon pembelian

Machine Translated by Google

Akun dalam Siklus Akuisisi

dan Pembayaran
Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 2

Jelaskan fungsi bisnis dan dokumen serta catatan

terkait dalam siklus akuisisi dan pembayaran.
Machine Translated by Google

Kelas Transaksi dan

Akun
Akuisisi:
ÿ Persediaan
ÿ Properti, Pabrik, dan Peralatan
ÿ Biaya Dibayar
Dimuka ÿ Perbaikan
Leasehold ÿ Hutang
Usaha ÿ Biaya Manufaktur
ÿ Biaya Penjualan dan Administrasi
Machine Translated by Google

Kelas Transaksi dan

Akun
Pengeluaran tunai:

ÿ Kas di bank (dari pengeluaran kas) ÿ Hutang

dagang
ÿ Diskon pembelian
Machine Translated by Google

Fungsi Bisnis dalam Siklus

Pengolahan Menerima
Pembelian Barang dan
Pesanan Jasa

Menyadari Memproses &

Kewajiban Mencatat
pengeluaran kas
Machine Translated by Google

Dokumen dan
Laporan Terkait

Memproses pesanan pembelian:

ÿPermintaan pembelian
ÿPesanan pembelian

Menerima barang dan jasa:

ÿMenerima laporan
Machine Translated by Google

Dokumen dan
Laporan Terkait

Menyadari kewajiban:

ÿ Faktur Vendor

ÿ Nota debet

ÿ Kupon

ÿ Akuisisi file transaksi

Machine Translated by Google

Dokumen dan
Laporan Terkait

Menyadari kewajiban:

ÿ Jurnal atau daftar akuisisi

ÿ File induk utang usaha

ÿ Neraca Saldo Hutang

ÿ Pernyataan penjual
Machine Translated by Google

Dokumen dan
Laporan Terkait

Pemrosesan dan pencatatan

pengeluaran kas:
ÿ Cek

ÿ Transaksi pengeluaran kas

mengajukan

ÿ Jurnal atau daftar pengeluaran kas

Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 3

Memahami pengendalian internal, dan merancang

serta melakukan pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas
transaksi untuk siklus akuisisi dan pembayaran.
Machine Translated by Google

Metodologi untuk Merancang Kontrol dan

Tes substantif
Memahami pengendalian
internal – akuisisi dan pengeluaran kas

Menilai risiko pengendalian

terencana - akuisisi dan pengeluaran kas

Tentukan sejauh mana pengendalian pengujian

Rancang pengujian pengendalian prosedur audit

dan pengujian substantif transaksi
Ukuran sampel
untuk akuisisi dan pengeluaran
Item untuk dipilih
kas untuk memenuhi tujuan
audit terkait transaksi Pengaturan waktu
Machine Translated by Google

Memahami Pengendalian Internal

ÿ Pelajari flowchart klien

ÿ Meninjau kuesioner pengendalian internal

ÿ Melakukan uji jalan

Machine Translated by Google

Menilai Risiko Pengendalian Terencana

ÿ Otorisasi pembelian

ÿ Pemisahan penitipan aset dari

fungsi lainnya

ÿ Pencatatan tepat waktu dan review

independen transaksi

ÿ Otorisasi pembayaran
Machine Translated by Google

Tentukan Tingkat Pengujian

Kontrol

ÿ Auditor mengidentifikasi pengendalian internal utama dan

kelemahan serta menilai risiko pengendalian

ÿ Auditor melakukan pengujian pengendalian untuk

mendapatkan bukti bahwa pengendalian beroperasi secara efektif
Machine Translated by Google

Pengendalian dan Pengujian

Substantif Transaksi untuk Akuisisi
ÿ Akuisisi yang dicatat adalah untuk
barang dan jasa yang diterima (keterjadian)

ÿ Akuisisi yang ada dicatat (kelengkapan)

ÿ Akuisisi dicatat secara akurat (akurasi)

ÿ Perolehan diklasifikasikan dengan

benar (classification)
Machine Translated by Google

Pengambilan Sampel Atribut

Karena pentingnya pengujian pengendalian

dan pengujian substantif atas transaksi
untuk akuisisi dan pengeluaran kas,
penggunaan sampling atribut umum
dilakukan di area audit ini.
Machine Translated by Google

Perbedaan Penting Dibandingkan dengan

Siklus lainnya

Transaksi Siklus Akuisisi dan Pembayaran:

ÿ Jumlah transaksi yang lebih besar

ÿ Pertimbangan penting

ÿ Berbagai macam jumlah dolar

Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 4

Jelaskan metodologi untuk merancang

pengujian perincian saldo utang usaha dengan
menggunakan model risiko audit.
Machine Translated by Google

Metodologi untuk Merancang

Pengujian Saldo Hutang

Mengidentifikasi risiko bisnis

klien yang Fase I
memengaruhi hutang dagang

Tetapkan salah saji yang dapat

ditoleransi dan nilai risiko Fase I
bawaan untuk utang usaha

Menilai risiko pengendalian

untuk siklus akuisisi Fase I
dan pembayaran
Machine Translated by Google

Metodologi untuk Merancang

Pengujian Saldo Hutang

Merancang dan
melakukan pengujian
pengendalian dan
pengujian
Fase II
substantif transaksi
untuk siklus akuisisi dan pembayaran
Machine Translated by Google

Metodologi untuk Merancang

Pengujian Saldo Hutang

Merancang dan
melakukan prosedur
Fase III
analitis untuk
saldo hutang dagang
Rancang prosedur audit
pengujian rincian saldo
Ukuran sampel
utang usaha untuk
Fase III
memenuhi tujuan Item untuk dipilih
audit terkait
Pengaturan waktu
saldo
Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 5

Merancang dan melakukan prosedur analitis

substantif untuk hutang dagang.
Machine Translated by Google

Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi

dan Pembayaran

Prosedur analitis Kemungkinan salah saji

Bandingkan saldo akun Salah saji utang usaha dan

pengeluaran terkait akuisisi biaya
dengan tahun-tahun sebelumnya

Tinjau daftar hutang usaha Salah saji

klasifikasi untuk
untuk hutang yang tidak
kewajiban non-perdagangan
biasa, nonvendor, dan
berbunga
Machine Translated by Google

Prosedur Analitis untuk Siklus Akuisisi

dan Pembayaran

Prosedur analitis Kemungkinan salah saji

Bandingkan masing- Tidak tercatat atau

masing hutang dagang akun yang tidak ada, atau
dengan tahun-tahun sebelumnya salah saji

Hitung rasio, seperti Akun yang tidak

pembelian dibagi dengan tercatat atau tidak ada,
hutang, dan hutang dibagi atau salah saji
dengan kewajiban lancar
Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 6

Merancang dan melakukan pengujian perincian

saldo untuk utang usaha, termasuk pengujian
liabilitas di luar periode.
Machine Translated by Google

Uji Liabilitas Di Luar Periode

ÿ Periksa dokumentasi yang mendasari untuk tagihan

yang tidak dibayar beberapa minggu setelah akhir tahun

ÿ Menelusuri laporan penerimaan yang diterbitkan

sebelum akhir tahun ke faktur vendor terkait
Machine Translated by Google

Uji Liabilitas Di Luar Periode

ÿ Telusuri laporan vendor yang menunjukkan saldo

karena neraca saldo hutang dagang

ÿ Kirim konfirmasi ke vendor dengan siapa

klien melakukan bisnis
Machine Translated by Google

Tes Cutoff

ÿ Hubungan pisah batas dengan

pengamatan fisik persediaan

ÿ Persediaan dalam
perjalanan ÿFOB
tujuan ÿFOB asal
Machine Translated by Google

Tujuan Pembelajaran 7

Membedakan keandalan faktur vendor, pernyataan

vendor, dan konfirmasi utang usaha sebagai audit

bukti.
Machine Translated by Google

Keandalan Bukti
ÿ Perbedaan antara faktur vendor
dan pernyataan vendor

ÿ Perbedaan antara pernyataan vendor

dan konfirmasi
Machine Translated by Google

Konfirmasi Hutang
Machine Translated by Google

Ukuran sampel

Ukuran sampel untuk pengujian utang usaha

sangat bervariasi, bergantung pada banyak faktor.

Sampling statistik lebih jarang digunakan untuk

audit utang dagang daripada piutang
dagang.
Machine Translated by Google

Jenis Uji Audit untuk

Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Kas Akun Akuisisi
Bank Dapat dibayar Pengeluaran

Pembayaran Pengeluaran

Diaudit oleh Diaudit oleh

TOC, STOT, dan AP TOC, STOT, dan AP

Saldo Saldo
akhir akhir
Diaudit oleh Diaudit
AP dan oleh AP dan
TDB TDB

TOC + STOT + AP + TDB

= Bukti yang cukup dan sesuai per GAAS
Machine Translated by Google

Jenis Uji Audit untuk

Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Akun Akuisisi
Dapat dibayar Aktiva
Akuisisi
aset
Diaudit oleh
TOC, STOT, dan AP

Saldo
akhir
Diaudit oleh
AP dan
TDB

TOC + STOT + AP + TDB

= Bukti yang cukup dan sesuai per GAAS
Machine Translated by Google