Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

BAB7
Kas dan Piutang

TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu:

1. Tunjukkan cara melaporkan kas dan item terkait.

2. Mendefinisikan piutang dan menjelaskan masalah akuntansi terkait dengan pengakuannya.

3. Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan penilaian piutang.

4. Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan pengakuan dan penilaian

wesel tagih.

5. Jelaskan masalah akuntansi tambahan yang terkait dengan piutang dan

wesel tagih.

Bab ini juga mencakup banyak diskusi konseptual yang merupakan bagian
integral dari topik yang disajikan di sini.
PRATINJAU BAB 7
Seperti yang ditunjukkan oleh cerita pembuka berikut, perusahaan harus melacak
saldo kas global untuk merencanakan pengeluaran modal. Dalam bab ini, kita
membahas kas dan piutang—dua aset yang penting bagi perusahaan non-keuangan
sepertiNortel(BISA) danNokia(FIN), dan perusahaan keuangan sepertiGrup Bankia(
ESP) danUBS(CHE). Isi dan organisasi bab adalah sebagai berikut.

Apakah Uang Anda Terjebak?

Pada satu waktu,apel(USA) menjelaskan apa yang mereka rencanakan dengan uang tunai $98
miliar mereka (membayar dividen $2,65 dan membeli kembali sebagian saham mereka). Namun,
apa yang sebenarnya mereka bicarakan bukanlah $98 miliar penuh, tetapi $34 miliar yang
dimiliki perusahaan di Amerika Serikat. $ 64 miliar lainnya adalah
duduk di anak perusahaan di luar negeri dan kemungkinan tidak akan pernah menemukan jalan kembali ke Amerika
Serikat. Alasannya: pada saat itu—sebelum disahkannya Undang-Undang Pemotongan Pajak dan Pekerjaan AS tahun
2017 (TCJA)—undang-undang perpajakan AS mengizinkan perusahaan untuk menunda pajak atas keuntungan mereka
dari operasi internasional sampai mereka mengembalikan uang tunai ke negara tersebut.

Setelah TCJA, yang memberlakukan pajak atas saldo asing tersebut dan menurunkan tarif pajak
perusahaan AS dari 39 persen menjadi 21 persen, perusahaan AS sekarang memiliki insentif yang jauh
lebih sedikit untuk menyimpan uang tunai di luar negeri. Memang, salah satu tujuan TCJA adalah
mendorong perusahaan membawa saldo kas tersebut ke Amerika Serikat untuk meningkatkan
dividen, memperluas operasi, dan menambah pekerjaan. Namun, tanggapan awal dari perusahaan
jauh lebih redup dari yang diharapkan. Seperti yang dapat dilihat berikut inibagan , perubahan
undang-undang perpajakan memiliki dampak yang terbatas pada saldo kas di luar negeri.

Selain itu, beberapa perusahaan telah berhenti mengungkapkan saldo kas asing. Misalnya,
pengungkapan kas asing menghilang dari laporan triwulanan pertama setelah TCJA
diberlakukan untuk perusahaan ASapel,Microsoft, DanPeramal. Kurangnya informasi ini
mempersulit untuk mengukur apakah perubahan pajak AS memicu investasi perusahaan AS
seperti yang diharapkan oleh para pendukung TCJA. Perusahaan AS lainnya, seperti
Qualcomm,Cisco,Ulat, DanGE, terus mengeluarkan nomornya. Dari perusahaan tersebut,
Caterpillar dan GE telah mengurangi kepemilikan lepas pantai mereka. Seorang analis
meragukan repatriasi besar saldo kas asing, mencatat, “Saya tidak yakin bahwa perusahaan,
tentu saja pada tahap siklus bisnis ini, akan secara agresif memperluas saldo pabrik dan
peralatan mereka untuk mengantisipasi permintaan yang lebih besar untuk produk
mereka. .”
 Tinjau dan Praktek
Pergi keTinjau dan Praktek bagian di akhir bab untuk ulasan ringkasan yang
ditargetkan dan masalah praktik dengan solusi. Pertanyaan pilihan ganda
dengan solusi beranotasi, serta latihan tambahan dan soal latihan dengan
solusi, juga tersedia online.

Uang tunai

TUJUAN PEMBELAJARAN1
Tunjukkan cara melaporkan kas dan item terkait.

Uang tunai, aset yang paling likuid, adalah media pertukaran standar dan dasar untuk
mengukur dan menghitung semua item lainnya. Perusahaan umumnya mengklasifikasikan kas
sebagai aktiva lancar. Kas terdiri dari koin, mata uang, dan dana yang tersedia di deposito di
bank.[1](LihatReferensi Sastra Resmi bagian dekat akhir bab.) Instrumen yang dapat
dinegosiasikan seperti wesel, cek bersertifikat, cek kasir, cek pribadi, dan draf bank juga
dipandang sebagai uang tunai. Bagaimana dengan rekening tabungan? Bank memang memiliki
hak hukum untuk meminta pemberitahuan sebelum penarikan. Namun, karena bank jarang
meminta pemberitahuan terlebih dahulu, rekening tabungan dianggap sebagai uang tunai.

Beberapa instrumen yang dapat dinegosiasikan memberi investor kecil peluang untuk mendapatkan
bunga. Barang-barang ini, yang lebih tepat diklasifikasikan sebagai investasi sementara daripada
sebagai uang tunai, termasuk dana pasar uang, sertifikat tabungan pasar uang, sertifikat deposito
(CD), dan jenis deposito serupa dan “kertas jangka pendek”. Sekuritas ini biasanya berisi batasan atau
penalti atas konversinya menjadi uang tunai. Namun, dana pasar uang yang memberikan hak istimewa
rekening giro biasanya diklasifikasikan sebagai uang tunai.

Barang-barang tertentu menyajikan masalah klasifikasi: Perusahaan memperlakukancek mundur dan

IOUsebagai piutang. Mereka juga mengobatiuang muka perjalanansebagai piutang jika ditagih dari
karyawan atau dipotong dari gaji mereka. Jika tidak, perusahaan mengklasifikasikan uang muka
perjalanan sebagai biaya dibayar di muka.Perangko di tangandiklasifikasikan sebagai bagian dari
persediaan perlengkapan kantor atau sebagai biaya dibayar di muka. Karenadana kas kecil dan dana
perubahan digunakanuntuk memenuhi biaya operasional saat ini dan melikuidasi kewajiban lancar,
perusahaan memasukkan dana ini ke dalam aset lancar sebagai uang tunai.

Melaporkan Kas
Meskipun pelaporan kas relatif mudah, sejumlah masalah patut mendapat
perhatian khusus. Isu-isu ini terkait dengan pelaporan:

1. Setara kas.
2. Kas yang dibatasi.

3. Cerukan bank.
Setara Kas
Klasifikasi lancar yang umum adalah “Kas dan setara kas.”Setara tunai adalah investasi
jangka pendek yang sangat likuid yang (a) siap dikonversikan menjadi kas dalam jumlah yang
diketahui dan (b) tunduk pada risiko perubahan nilai yang tidak signifikan. IFRS menyarankan
bahwa hanya investasi dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau kurang pada saat akuisisi
yang memenuhi syarat berdasarkan definisi ini. Selain itu, kas dan setara kas harus dimiliki
untuk memenuhi komitmen kas jangka pendek dan bukan untuk tujuan investasi.[2]Contoh
setara kas adalah obligasi pemerintah, surat berharga komersial, dan dana pasar uang
tertentu. Beberapa perusahaan menggabungkan kas dengan investasi jangka pendek pada
laporan posisi keuangan. Dalam kasus ini, mereka menjelaskan jumlah investasi jangka
pendek baik dalam tanda kurung atau dalam catatan.

Kebanyakan orang menganggap setara kas sebagai uang tunai. Sayangnya, itu tidak selalu
terjadi. Beberapa perusahaan menemukan cara yang sulit dan telah mengambil penurunan
yang cukup besar pada setara kas. Kerugian mereka diakibatkan karena mereka membeli
surat berharga lelang yang nilainya menurun. Catatan ini membawa suku bunga yang
biasanya disetel ulang setiap minggu dan seringkali memiliki tanggal jatuh tempo yang lama
(selama 30 tahun). Perusahaan berpendapat bahwa catatan tersebut harus diklasifikasikan
sebagai setara kas karena dapat secara rutin diperdagangkan di lelang setiap hari.
(Singkatnya, mereka likuid dan bebas risiko.) Auditor setuju dan mengizinkan perlakuan
setara kas meskipun jatuh tempo jauh melampaui tiga bulan. Tapi ketika krisis kredit 2008
melanda, lelang berhenti, dan nilai sekuritas ini turun karena tidak ada pasar. Dalam
retrospeksi,
IASB telah mempelajari apakah akan menghilangkan sama sekali klasifikasi setara kas dari penyajian
laporan keuangan. Satu ide akan membuat perusahaan hanya melaporkan uang tunai. Jika aset bukan
uang tunai dan bersifat jangka pendek, itu harus dilaporkan sebagai investasi sementara. Moral yang
menarik untuk cerita ini adalah bahwa ketika waktu baik, beberapa akuntansi yang ceroboh mungkin
berhasil. Namun di saat-saat buruk, dengan cepat menjadi jelas bahwa akuntansi yang ceroboh dapat
menyebabkan efek yang menyesatkan dan berbahaya bagi pengguna laporan keuangan.

Kas yang Dibatasi

Kas kecil, gaji, dan dana dividen adalah contoh kas yang disisihkan untuk tujuan
tertentu. Dalam kebanyakan situasi, saldo dana ini tidak material. Oleh karena itu,
perusahaan tidak memisahkannya dari kas dalam laporan keuangan. Ketika materi
dalam jumlah, perusahaan terpisahkas yang dibatasidari kas “biasa” untuk tujuan
pelaporan. Alasannya adalah kas tidak ditahan untuk memenuhi komitmen kas jangka
pendek. Sebaliknya, mereka ditahan untuk tujuan yang lebih spesifik. Perhatikan
bahwa perlakuan ini akan digunakan bahkan jika investasi spesifik dinyatakan
memenuhi syarat sebagai setara kas.
Perusahaan mengklasifikasikan kas yang dibatasi baik dalam aset lancar atau aset tidak
lancar, tergantung pada tanggal ketersediaan atau pencairan. Klasifikasi pada bagian
sekarang ini sesuai jika menggunakan uang tunai untuk pembayaran yang ada atau
kewajiban yang jatuh tempo (dalam satu tahun atau siklus operasi, mana yang lebih lama). Di
sisi lain, perusahaan menunjukkan kas yang dibatasi di bagian tidak lancar dari laporan posisi
keuangan jika memegang kas untuk jangka waktu yang lebih lama.

Kas yang diklasifikasikan dalam bagian tidak lancar sering disisihkan untuk perluasan pabrik dan
pelunasan hutang jangka panjang.Infosyspengungkapan kas yang dibatasi (IND) ditampilkan di
Ilustrasi 7.1.

Infosys

Kas dan setara kas(000.000). Kas dan setara kas pada tanggal 31 Maret 2019 dan 31 Maret 2018 termasuk
saldo kas dan bank yang dibatasi penggunaannyaRp358 dan Rp533, masing-masing. Pembatasan tersebut
terutama karena saldo kas dan bank yang dimiliki oleh perwalian yang tidak dapat ditarik kembali yang
dikendalikan oleh Perusahaan, saldo bank yang disimpan sebagai deposito uang marjin terhadap jaminan,
dan saldo yang disimpan dalam rekening bank dividen yang belum dibayar.

ILUSTRASI 7.1Pengungkapan Kas yang Dibatasi

Bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya seringkali meminta pelanggan untuk mempertahankan
saldo kas minimum di rekening giro atau tabungan. Saldo minimum ini, disebut saldo kompensasi,
adalah “bagian dari setiap giro (atau setiap deposito berjangka atau sertifikat deposito) yang dikelola
oleh suatu perusahaan yang merupakan dukungan untuk pengaturan pinjaman yang ada dari
perusahaan tersebut dengan lembaga pemberi pinjaman. Pengaturan seperti itu akan mencakup
pinjaman yang belum dibayar dan jaminan ketersediaan kredit di masa depan.”[3]

Untuk menghindari investor yang menyesatkan tentang jumlah kas yang tersedia untuk memenuhi
kewajiban berulang, perusahaan harus menyatakan secara terpisahsimpanan yang dibatasi secara
hukumdimiliki sebagai saldo kompensasi terhadapjangka pendekpengaturan pinjaman di antara
“Pos-pos kas dan setara kas” dalam aset lancar. Perusahaan harus mengklasifikasikan simpanan yang
dibatasi penggunaannya secara terpisah sebagai saldo kompensasijangka panjang pengaturan
pinjaman sebagai aset tidak lancar baik di bagian investasi atau aset lainnya, dengan menggunakan
judul seperti “Kas pada deposito yang dikelola sebagai saldo kompensasi.” Dalam kasus di mana ada
pengaturan saldo kompensasi tanpa perjanjian yang membatasi penggunaan jumlah kas yang
ditunjukkan pada laporan posisi keuangan, perusahaan harus menjelaskan pengaturan dan jumlah
yang terlibat dalam catatan.

Cerukan Bank
Cerukan bankterjadi ketika perusahaan menulis cek lebih dari jumlah dalam rekening
kasnya. Perusahaan harus melaporkan cerukan bank di bagian kewajiban lancar,
menggabungkannya dengan jumlah yang dilaporkan sebagai hutang dagang. Jika materi,
perusahaan harus mengungkapkan pos-pos ini secara terpisah, baik di halaman depan laporan
posisi keuangan atau di catatan terkait.1

Cerukan bank dimasukkan sebagai komponen kas jika cerukan tersebut dapat dilunasi
sesuai permintaan dan merupakan bagian integral dari manajemen kas perusahaan
(seperti praktik umum membuat pengaturan saling hapus terhadap rekening lain di bank
yang sama).[4]Cerukan yang tidak memenuhi kondisi ini harus dilaporkan sebagai
kewajiban lancar.

Ikhtisar Pos Terkait Kas

Kas dan setara kas termasuk alat tukar dan sebagian besar instrumen yang dapat dinegosiasikan.
Jika item tersebut tidak dapat dengan cepat dikonversi menjadi koin atau mata uang, perusahaan
secara terpisah mengklasifikasikannya sebagai investasi, piutang, atau biaya dibayar di muka.
Perusahaan memisahkan dan mengklasifikasikan kas yang tidak tersedia untuk pembayaran
kewajiban yang jatuh tempo saat ini di bagian aset tidak lancar.Ilustrasi 7.2merangkum klasifikasi
item terkait kas.
 Klasifikasi Kas, Setara Kas, dan Pos Non Kas
Barang Klasifikasi Komentar
Uang tunai Uang tunai Jika tidak dibatasi, laporkan sebagai uang tunai.

Jika dibatasi, identifikasi dan klasifikasikan

sebagai aset lancar atau tidak lancar.

Kas kecil dan Uang tunai Laporkan sebagai uang tunai.

mengubah dana
Jangka pendek Setara tunai Investasi dengan jatuh tempo kurang dari 3 bulan
kertas pada saat perolehan, seringkali digabungkan dengan
uang tunai.

Jangka pendek Investasi jangka pendek Investasi dengan jangka waktu 3 sampai 12
kertas bulan.
Tertanggal Piutang Diasumsikan dapat dikoleksi.
cek dan
IOU
Bepergian Piutang Diasumsikan dikumpulkan dari karyawan
Rayuan atau dipotong dari gaji mereka.
Ongkos kirim aktif Biaya dibayar dimuka Dapat juga diklasifikasikan sebagai persediaan
tangan (seperti perlengkapan kantor.
perangko atau di
ongkos kirim

meter)
Bank Uang tunai Jika tidak ada penyeimbangan yang diizinkan, kewajiban lancar.

cerukan
Kompensasi Tunai secara terpisah Klasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar
saldo diklasifikasikan sebagai simpanan dalam laporan posisi keuangan. Ungkapkan
yang dipelihara sebagai secara terpisah dalam catatan rincian
saldo kompensasi pengaturan.

ILUSTRASI 7.2Klasifikasi Pos Terkait Kas

Isu yang Berkembang

Apa yang Dihitung untuk Uang Tunai?

Apa yang harus dimasukkan dalam saldo kas telah menjadi bahan perdebatan. Seperti yang telah
kita pelajari, perusahaan melaporkan kas dan setara kas sebagai kas pada laporan posisi
keuangan mereka. Untuk saldo yang tidak dilaporkan dalam bentuk tunai tetapi perlu tersedia
dalam waktu yang relatif singkat untuk membayar persediaan, karyawan, atau pengeluaran
lainnya, perusahaan memiliki berbagai tempat parkir. Seperti yang ditunjukkan di sebelah bagan ,
perusahaan memasukkan porsi terbesar dari kepemilikan kas mereka ke dalam utang
perusahaan. Seperti yang ditunjukkan, utang korporasi adalah tempat parkir pilihan, diikuti oleh
US Treasury dan utang lembaga. Bendahara perusahaan yang disurvei mengatakan bahwa
obligasi korporasi tingkat tinggi lebih disukai karena cukup aman sambil memberikan premi hasil
yang lebih besar dibandingkan dengan sekuritas Treasury. Sepertinya strategi yang bagus selama
emiten korporasi dapat melakukan pembayaran. Namun, jika ekonomi mengalami penurunan,
mirip dengan investasi dalam surat berharga lelang, investasi ini mungkin bukan setara kas yang
sebenarnya.

Bagaimana dengan cryptocurrency, seperti Bitcoin? Mata uang ini menghasilkan

tekanan yang signifikan karena kenaikan nilainya yang cepat dan volatilitas yang
ekstrim. Karena volatilitas ini, nilai Bitcoin yang beredar baru-baru ini berfluktuasi antara
$100 dan $300 miliar. Cryptocurrency—terlepas dari namanya—tidak diperhitungkan
sebagai mata uang dan tidak termasuk dalam kas dan setara kas.
Berbagai anggota komunitas akuntansi internasional telah mulai mengungkapkan
perspektif mereka tentang akuntansi yang tepat untuk kepemilikan mata uang kripto.
Baik dewan pengaturan standar Australia dan Jepang telah menyatakan
 pendapat mereka tentang masalah ini. Mengingat bahwa kerangka akuntansi dan pelaporan saat
ini tidak mempertimbangkan cryptocurrency, beberapa mendesak pembuat standar dan regulator
untuk memberikan panduan dengan mengembangkan kerangka akuntansi untuk kepemilikan
cryptocurrency, termasuk biaya yang terkait dengan upaya "penambangan".

Pada bulan Juni 2019, Komite Interpretasi Pelaporan Keuangan Internasional (IFRIC) dari IASB
mengeluarkan keputusan ringkasan yang menyimpulkan bahwa sebagian besar kepemilikan
cryptocurrency akan diperhitungkan sebagai aset tidak berwujud. Komite mencatat dalam
laporannya bahwa jika sebuah bisnis, seperti broker-dealer mata uang kripto, memegang mata
uang kripto untuk dijual dalam kegiatan bisnis biasa, maka itu harus diperhitungkan sebagai
persediaan.
Sumber:J. Willhite, “Perusahaan Park Cash in Corporate Debt,”Jurnal Wall Street(4 Desember 2012); Dan
Pembaruan IFRIC(Juni 2019).

Piutang

TUJUAN PEMBELAJARAN2
Mendefinisikan piutang dan menjelaskan masalah akuntansi yang terkait dengan pengakuannya.

Piutang(sering disebut sebagaipinjaman dan piutang) adalah klaim yang diajukan terhadap
pelanggan dan pihak lain atas uang, barang, atau layanan. Contoh pinjaman adalah lembaga
keuangan sepertiHSBC(GBR) menyediakan dana untukPerintah(AKU TA). Contoh piutang
adalah perusahaan sejenisAirbus(FRA) mencatat piutang usaha ketika menjual pesawat
secara kreditAll Nippon Airways Co. Ltd.(JPN). Untuk tujuan diskusi, kami hanya akan
menggunakan istilah tersebutpiutangberarti pinjaman dan piutang.
Untuk tujuan laporan keuangan, perusahaan mengklasifikasikan piutang sebagai baiksaat ini (jangka
pendek) atautidak lancar(jangka panjang). Perusahaan berharap untuk mengumpulkanpiutang
lancardalam satu tahun atau selama siklus operasi saat ini, mana yang lebih lama. Mereka
mengklasifikasikan semua piutang lainnya sebagaitidak lancar. Piutang diklasifikasikan lebih lanjut
dalam laporan posisi keuangan sebagai piutang dagang atau piutang non-usaha.

Pelanggan sering berutang kepada perusahaan untuk barang yang dibeli atau layanan yang diberikan.
Sebuah perusahaan dapat membuat subklasifikasi inipiutang usaha, biasanya item paling signifikan dalam
aset lancarnya, menjadi piutang dagang dan piutang wesel.Piutang usahaadalah janji lisan dari pembeli
untuk membayar barang dan jasa yang dijual. Mereka mewakili "rekening terbuka" yang dihasilkan dari
perpanjangan kredit jangka pendek. Perusahaan biasanya mengumpulkannya dalam waktu 30 hingga 60
hari.Wesel tagihadalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di
masa depan. Mereka mungkin timbul dari penjualan, pembiayaan, atau transaksi lainnya. Catatan mungkin
jangka pendek atau jangka panjang.

Piutang non-usahatimbul dari berbagai transaksi. Beberapa contoh piutang non

dagang adalah:
 1. Uang muka kepada pejabat dan karyawan.

2. Uang muka ke anak perusahaan.

3. Uang jaminan yang dibayarkan untuk menutupi potensi kerusakan atau kerugian.

4. Deposito yang dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.

5. Piutang dividen dan bunga.

6. Tuntutan terhadap:

A. Perusahaan asuransi untuk korban yang diderita.

B. Terdakwa di bawah gugatan.

C. Badan pemerintah untuk pengembalian pajak.

D. Pengangkut umum untuk barang yang rusak atau hilang.

e. Kreditur untuk barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang.

F. Pelanggan untuk barang yang dapat dikembalikan (peti, wadah, dll.).

Karena sifat piutang non-usaha yang khas, perusahaan umumnya melaporkannya

sebagai pos terpisah dalam laporan posisi keuangan.Ilustrasi 7.3menunjukkan
pelaporan piutang usaha dan bukan usaha dalam laporan posisi keuanganHeineken
(NLD) danNokia(SIRIP).
 Heineken
(dalam jutaan €)

Aset lancar
Persediaan € 1.920
Piutang usaha dan piutang lainnya 3.740
Aset pajak kini 71
Aset turunan 35
Kas dan setara kas 2.903
Aset diklasifikasikan sebagai dimiliki untuk dijual 401
Total aset saat ini € 9.070

Nokia
(dalam jutaan €)

Aset lancar
Persediaan € 3.168
Piutang usaha 4.856
Aset kontrak 1.875
Biaya dibayar di muka dan pendapatan yang masih harus dibayar 1.024
Aset pajak penghasilan kini 227
Aset keuangan lainnya 243
Investasi keuangan saat ini 612
Kas dan setara kas 6.261
Total aset saat ini €18.266

ILUSTRASI 7.3Penyajian Laporan Posisi Keuangan Piutang

Masalah dasar dalam akuntansi untuk piutang dan wesel tagih adalah sama: pengakuan
Danpenilaian. Kami membahas masalah dasar ini untuk akun dan wesel tagih berikutnya.
Pengakuan Piutang Usaha
Sebagaimana ditunjukkan, piutang umumnya timbul sebagai bagian dari pengaturan
pendapatan. Misalnya, jikaLululemon Athletica, Inc.(CAN) menjual pakaian yoga kepada
Jennifer Burian seharga $100 secara kredit, kapan Lululemon mengakui pendapatan
(penjualan) dan piutang usaha terkait? Seperti yang ditunjukkan diBab 2 , prinsip pengakuan
pendapatan menunjukkan bahwa Lululemon harus mengakui pendapatan ketika memenuhi
kewajiban kinerjanya dengan mentransfer barang atau jasa kepada pelanggan. Oleh karena
itu dalam situasi Lululemon, pakaian yoga dipindahkan saat Jennifer menguasai pakaian ini.

Saat perubahan kontrol ini terjadi, Lululemon harus mengakui piutang usaha dan
pendapatan penjualan. Lululemon membuat entri berikut, dengan asumsi $100 adalah
jumlah yang diharapkan diterima dari Jennifer.

Piutang usaha 100

Pendapatan penjualan 100
Konsep perubahan kendali adalah faktor penentu dalam menentukan kapan kewajiban
kinerja dipenuhi dan piutang usaha diakui. Berikut adalah beberapa indikator kunci yang
digunakan untuk menentukan bahwa Lululemon telah dipindahkan dan bahwa Jennifer
telah menguasai pakaian yoga.

1.Lululemon memiliki hak untuk pembayaran dari pelanggan.Jika Jennifer wajib

membayar, itu menandakan bahwa kontrol telah berpindah ke pelanggan.

2.Lululemon telah memberikan hak legal kepada pelanggan.Jika Jennifer memiliki hak legal atas
barang tersebut, ini menunjukkan bahwa kontrol telah berpindah ke pelanggan.

3.Lululemon telah mengalihkan kepemilikan fisik atas barang tersebut.Jika Jennifer memiliki
kepemilikan fisik, ini menandakan bahwa kontrol telah berpindah ke pelanggan.

4.Lululemon tidak lagi memiliki risiko dan manfaat kepemilikan barang yang signifikan.
Jika Jennifer sekarang memiliki risiko dan manfaat kepemilikan yang signifikan, ini
menunjukkan bahwa kendali telah berpindah ke pelanggan.

5.Jennifer telah menerima aset tersebut.

Pengukuran Harga Transaksi

Ituharga transaksiadalah jumlah imbalan yang diharapkan diterima perusahaan dari
pelanggan sebagai imbalan untuk mentransfer barang atau jasa. Dalam kasus
Lululemon, harga transaksi mudah ditentukan karena Jennifer Burian setuju untuk
membayar jumlah tetap kepada Lululemon dalam waktu singkat. Namun, dalam
situasi lain, perusahaan harus memperhitungkan hal-hal seperti pertimbangan
variabel, yang dapat memengaruhi saldo piutang.

Pertimbangan Variabel
Dalam beberapa kasus, harga barang atau jasa bergantung pada kejadian di masa depan.
Peristiwa masa depan ini sering mencakup hal-hal seperti diskon, pengembalian dan tunjangan,
rabat, dan bonus kinerja. Berikut adalah empat item yang mempengaruhi harga transaksi dan
dengan demikian saldo piutang.

Diskon Dagang
Harga dapat dikenakan diskon perdagangan atau kuantitas. Perusahaan menggunakan seperti itudiskon dagang
untuk menghindari perubahan katalog yang sering terjadi, untuk mengubah harga untuk jumlah pembelian yang
berbeda, atau untuk menyembunyikan harga faktur sebenarnya dari pesaing.

Diskon perdagangan biasanya dikutip dalam persentase. Misalnya, ponsel Anda memiliki daftar
harga $90, dan pabrikan menjualnya kePembelian terbaik(USA) untuk daftar dikurangi diskon
perdagangan 40 persen. Produsen kemudian mencatat piutang sebesar $54 per telepon.
Pabrikan, sesuai praktik normal, hanya mengurangi diskon perdagangan dari daftar harga dan
menagih pelanggan bersih. Sebagai contoh lain, asumsikanRyobi (JPN) menjual bor tanpa kabel
dengan harga eceran yang disarankan $99,99 kepada pengecer seperti Gudang Rumah(USA)
seharga $70, diskon perdagangan sekitar 30 persen. Home Depot pada gilirannya menjual bor
seharga $99,99. Ryobi mencatat piutang usaha dan pendapatan penjualan terkait pada $70,
bukan $99,99.

Diskon Tunai (Diskon Penjualan)

Perusahaan menawarkanpotongan tunai (diskon penjualan)untuk mendorong pembayaran
segera. Potongan tunai umumnya disajikan dalam bentuk seperti 2/10, n/30 (2 persen jika dibayar
dalam 10 hari, jumlah bruto jatuh tempo dalam 30 hari), atau 2/10, EOM, net 30, EOM (2 persen jika
dibayar waktu pada tanggal sepuluh bulan berikutnya, dengan pelunasan jatuh tempo pada tanggal
tiga puluh bulan berikutnya).

Pelanggan biasanya mengambil diskon penjualan kecuali uang tunai mereka sangat terbatas. Mengapa?
Seorang pelanggan yang menerima pengurangan 1 persen dalam harga penjualan untuk pembayaran dalam 10
hari, total pembayaran jatuh tempo dalam 30 hari, secara efektif menghasilkan 18,25 persen [0,01 ÷ (20 ÷ 365)],
atau setidaknya menghindari tingkat biaya bunga tersebut.

Perusahaan harus mencatat piutang usaha dan pendapatan terkait sebesar jumlah imbalan yang
diharapkan akan diterima dari pelanggan.[5]Sebagai contoh, asumsikan bahwa Hanley Company
menjual barang seharga €10.000 kepada Murdoch Group dengan syarat 2/10, net 30, dan Hanley
berharap diskon tersebut akan diambil. Akibatnya, Hanley mencatat piutang usaha dan
pendapatan penjualan terkait dengan harga bersihnya sebesar €9.800. Pendekatan ini sering
disebut sebagai metode bersih, karena mencoba menilai piutang pada nilai realisasi kasnya.

Jika Murdoch gagal mengambil diskon, maka Hanley mendebit diskon yang tidak diambil ke piutang
dagang dan mengkredit Penjualan yang Didiskontokan. Diskon Penjualan Dihilangkan
ditampilkan di bagian "Penghasilan dan beban lain" dari laporan laba rugi.2
Secara teoritis, metode bersih benar karena piutang dinyatakan sebesar nilai kas yang dapat
direalisasikan (dengan asumsi estimasi benar) dan penjualan bersih mengukur pendapatan yang
diakui dari penjualan tersebut. Namun, banyak perusahaan terus menggunakan apa adanya
disebut sebagai metode kotor dalam mencatat piutang dan penjualan terkait.3
Jika Hanley menggunakan metode bruto, piutang dagang dan pendapatan penjualan terkait dicatat
sebesar €10.000, bukan €9.800. Berdasarkan metode kotor, Hanley mengakui diskon penjualan ketika
menerima pembayaran dalam periode diskon. Laporan laba rugi Hanley kemudian menunjukkan
diskon penjualan sebagai pengurang dari penjualan untuk mendapatkan penjualan bersih. Entri di
Ilustrasi 7.4menunjukkan perbedaan antara metode kotor dan metode bersih.

ILUSTRASI 7.4Entri berdasarkan Metode Pencatatan Diskon Kas (Penjualan)

Kotor dan Bersih
Kami menyajikan metode kotor karena perusahaan mungkin tidak menggunakan metode bersih
untuk alasan kepraktisan. Artinya, metode bersih membutuhkan analisis dan pembukuan tambahan
untuk mencatat diskon penjualan yang hangus atas piutang yang telah melewati periode diskon. Jika
periode penagihan relatif singkat, baik dengan menggunakan metode bruto atau metode bersih
menghasilkan jumlah yang sama untuk pendapatan dan piutang, yang sama dengan harga
transaksi. Setiap perbedaan yang muncul cenderung tidak material.

Retur dan Potongan Penjualan

Bentuk lain dari pertimbangan variabel berkaitan dengan retur dan potongan penjualan.
Misalnya, asumsikan Max Glass menjual kaca badai ke Oliver Builders. Sebagai bagian dari
perjanjian penjualan, Max menyertakan ketentuan bahwa jika Oliver tidak puas dengan produk
tersebut, Max akan memberikan potongan harga penjualan atau setuju untuk mengambil
kembali produk tersebut. Akibatnya, Max harus mencatat piutang usaha dan pendapatan terkait
sebesar jumlah imbalan yang diharapkan akan diterima. Jumlah yang akan dicatat akan
mencakup perkiraan retur penjualan.

Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada tanggal 4 Januari 2022, Max menjual gelas badai senilai $5.000
kepada Oliver secara kredit. Pada saat penjualan, Max berharap berdasarkan pengalaman masa lalu
dan kondisi pasar saat ini, gelas badai senilai $400 itu akan dikembalikan. Max
mencatat penjualan secara kredit dan perkiraan jumlah pengembalian sebagai berikut.

4 Januari 2022
Piutang usaha 5.000
Pendapatan penjualan 4.600
Tanggung Jawab Pengembalian 400
Pada 16 Januari 2022, Max memberikan uang saku sebesar $300 kepada Oliver karena beberapa
kaca badai rusak. Ayat jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut.

15 Januari 2022
Tanggung Jawab Pengembalian 300
Piutang usaha 300
Sebagai hasil dari transaksi ini, Max melaporkan pendapatan penjualan bersih pada laporan
laba rugi sebesar $4.600, yang merupakan jumlah yang diharapkan Max terima dari Oliver
dari penjualan kacamata. Selain itu, Max melaporkan pada laporan posisi keuangannya total
saldo piutang usaha sebesar $4.700 ($5.000 − $300) dan perkiraan kewajiban pengembalian
sebesar $100 ($400 − $300). Sementara saldo dalam akun Piutang Usaha dan Hutang
Pengembalian tidak terjaring satu sama lain dalam laporan posisi keuangan, jumlah bersih
$4.600 menunjukkan jumlah uang tunai yang diharapkan diterima Max dari penjualan ini.

Penggunaan akun Kewajiban Pengembalian bermanfaat bagi manajemen karena membantu mengidentifikasi
potensi masalah yang terkait dengan barang dagangan yang lebih rendah, inefisiensi dalam
pengisian pesanan, dan kesalahan pengiriman atau pengapalan.4

Nilai waktu dari uang

Masalah pertimbangan variabel lainnya berkaitan dengan nilai waktu dari uang. Idealnya,
perusahaan harus mengukur piutang dalam hal nilai sekarang, yaitu nilai diskon dari kas
yang akan diterima di masa depan. Ketika penerimaan kas yang diharapkan memerlukan
masa tunggu, jumlah nominal piutang tidak sebanding dengan jumlah yang akhirnya
diterima perusahaan.
Sebagai ilustrasi, asumsikan ituCarrefour(FRA) melakukan penjualan secara kredit sebesar €1.000
dengan pembayaran jatuh tempo dalam empat bulan. Tingkat bunga tahunan yang berlaku adalah 12
persen, dan pembayaran dilakukan pada akhir empat bulan. Nilai sekarang dari piutang tersebut
bukanlah €1.000 tetapi €961,54 (€1.000 × 0,96154). Dengan kata lain, €1.000 yang diterima Carrefour
empat bulan dari sekarang tidak sama dengan €1.000 yang diterima hari ini.

Secara teoritis, setiap pendapatan setelah periode penjualan adalah pendapatan bunga. Dalam
praktiknya, perusahaan mengabaikan pendapatan bunga yang terkait dengan piutang karena
jumlah diskon biasanya tidak material dalam kaitannya dengan laba bersih periode tersebut (lihat
Konsep Dasar). Profesi secara khusus mengecualikan dari pertimbangan nilai sekarang “piutang
yang timbul dari transaksi dengan pelanggan dalam kegiatan usaha normal yang jatuh tempo
dalam persyaratan perdagangan biasa tidak melebihi
kurang lebih satu tahun.”[6]Namun, ketika piutang berumur lebih panjang, dan
karena itu komponen pembiayaannya signifikan, jumlah yang semula dicatat harus
disesuaikan dengan nilai waktu uang.

Konsep Dasar
Materialitas berarti informasi harus membuat perbedaan bagi pembuat keputusan.
IASB percaya bahwa konsep nilai sekarang dapat diabaikan untuk piutang jangka
pendek.

Penilaian Piutang Usaha

TUJUAN PEMBELAJARAN3
Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan penilaian piutang.

Seperti yang dengan tepat dicatat oleh seorang akuntan yang dihormati, gagasan manajer kredit tentang surga mungkin

akan menjadi tempat di mana setiap orang (pada akhirnya) membayar utangnya.5Sayangnya, situasi
ini seringkali tidak terjadi. Misalnya, pelanggan mungkin tidak dapat membayar karena penurunan
pendapatan penjualan karena penurunan ekonomi. Demikian pula, individu dapat diberhentikan dari
pekerjaannya atau menghadapi tagihan rumah sakit yang tidak terduga. Perusahaan mencatat
kerugian kredit sebagai debet ke Beban Piutang Tak Tertagih (atau Beban Piutang Tak Tertagih).
Kerugian seperti itu merupakan risiko normal dan perlu dalam melakukan bisnis secara kredit.

Dua metode yang digunakan dalam akuntansi untuk piutang tak tertagih: (1) metode
penghapusan langsung dan (2) metode penyisihan. Bagian berikut menjelaskan metode
ini.

Metode Penghapusan Langsung untuk Piutang Tak Tertagih

Di bawahmetode penghapusan langsung, ketika perusahaan menentukan akun tertentu tidak dapat
ditagih, perusahaan membebankan kerugian tersebut ke Beban Piutang Tak Tertagih. Misalnya, pada
tanggal 10 Desember 2022, Cruz Ltd. menghapus saldo Yusado sebesar NT$8.000.000 yang tidak
tertagih. Entrinya adalah sebagai berikut.

10 Desember 2022
Beban Utang Macet 8.000.000
Piutang Usaha (Yusado) 8.000.000
(Untuk mencatat penghapusan akun Yusado)

Dengan metode ini, Beban Utang Tak Tertagih hanya akan ditampilkankerugian yang sebenarnya
dari barang tak tertagih. Perusahaan akan melaporkan piutang sebesar jumlah brutonya.
Pendukung darimetode penghapusan langsung(yang sering digunakan untuk tujuan perpajakan)
menyatakan bahwa catatan itu mencatat fakta, bukan perkiraan. Diasumsikan bahwa piutang dagang yang
baik dihasilkan dari setiap penjualan, dan bahwa kejadian selanjutnya mengungkapkan piutang tertentu
menjadi tidak tertagih dan tidak berharga. Dari sudut pandang praktis, metode ini sederhana dan nyaman
untuk diterapkan. Tetapi metode penghapusan langsung secara teoritis kurang. Biasanya gagal untuk
mencatat beban pada saat terjadinya dan tidak mengakibatkan piutang dinyatakan pada nilai kas yang
dapat direalisasikan pada laporan posisi keuangan.Oleh karena itu, penggunaan metode penghapusan
langsung dianggap tidak tepat, kecuali jika jumlah yang tidak dapat ditagih tidak material.

Metode Penyisihan untuk Piutang Tak Tertagih

Itumetode penyisihanakuntansi untuk piutang tak tertagih melibatkan estimasi piutang tak tertagih
pada akhir setiap periode. Hal ini memastikan bahwa perusahaan menyatakan piutang pada laporan
posisi keuangan sebesar nilai kas yang dapat direalisasikan.Nilai realisasi tunaiadalah jumlah bersih
yang diharapkan diterima perusahaan dalam bentuk tunai. Pada setiap tanggal laporan keuangan,
perusahaan mengestimasi piutang tak tertagih dan nilai kas yang dapat direalisasikan dengan
menggunakan informasi tentang peristiwa masa lalu dan saat ini serta perkiraan kolektibilitas masa
depan. Akibatnya, laporan posisi keuangan mencerminkan estimasi kini dari perkiraan kerugian
piutang tak tertagih pada tanggal pelaporan, dan laporan laba rugi mencerminkan pengaruh
penurunan (atau peningkatan) kredit yang telah terjadi selama periode tersebut.

Banyak perusahaan menetapkan kebijakan kredit mereka untuk menyediakan persentase tertentu
dari piutang tak tertagih. (Faktanya, banyak yang merasa bahwa kegagalan untuk mencapai
persentase itu berarti mereka kehilangan penjualan karena kebijakan kredit yang terlalu ketat.) Jadi,
IASB mensyaratkan metode penyisihan untuk tujuan pelaporan keuangan ketika piutang tak tertagih
berjumlah material. Metode ini memiliki tiga fitur penting:

1. Perusahaanmemperkirakanpiutang tak tertagih dan bandingkan estimasi

baru dengan saldo saat ini di akun penyisihan.
2. Perusahaan mendebit estimasi kenaikan piutang tak tertagih ke Beban Piutang Tak Tertagih dan
mengkreditkannya ke Penyisihan Piutang Tak Tertagih (akun kontra aset) melalui ayat jurnal
penyesuaian pada akhir setiap periode.

3. Ketika perusahaan menghapus akun tertentu, mereka mendebet piutang tak tertagih aktual ke
Penyisihan Piutang Tak Tertagih dan mengkreditkan jumlah tersebut ke Piutang Usaha.

Mencatat Taksiran Tak Tertagih

Untuk mengilustrasikan metode penyisihan, asumsikan bahwa pada tahun 2022, tahun pertama operasinya,
Brown Furniture memiliki penjualan kredit sebesar £1.800.000. Dari jumlah ini, £150.000 tetap tidak tertagih
pada tanggal 31 Desember. Manajer kredit memperkirakan bahwa £10.000 dari penjualan ini tidak akan
tertagih. Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat taksiran piutang tak tertagih (dengan asumsi saldo nol di
akun penyisihan) adalah:

31 Desember 2022
 Beban Utang Macet 10.000
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 10.000
(Untuk mencatat estimasi piutang tak tertagih)

Brown melaporkan Beban Utang Tak Tertagih dalam laporan laba rugi sebagai biaya operasional. Dengan
demikian, Brown mencatat kenaikan taksiran tak tertagih sebagai beban piutang tak tertagih pada periode
penurunan kredit.

SebagaiIlustrasi 7.5menunjukkan, perusahaan mengurangi akun penyisihan

dari piutang di bagian aktiva lancar dari laporan posisi keuangan.

Furnitur Coklat
Laporan Posisi Keuangan (parsial)
Aset lancar
Asuransi prabayar £ 25.000
Inventaris 300.000
Piutang usaha £150.000
Dikurangi: Penyisihan piutang ragu-ragu 10.000 140.000
Uang tunai £ 15.000
Total aset saat ini £480.000

ILUSTRASI 7.5Penyajian Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Penyisihan untuk Piutang yang Diragukanmenunjukkan perkiraan jumlah klaim pada
pelanggan yang diharapkan perusahaan tidak akan dikumpulkan di masa mendatang.6
Perusahaan menggunakan akun kontra alih-alih kredit langsung ke Piutang Usaha karena
mereka tidak tahu pelanggan mana yang tidak akan membayar. Saldo kredit dalam akun
penyisihan akan menyerap penghapusan spesifik ketika terjadi. Jumlah £ 140.000 masuk
Ilustrasi 7.5 mewakilinilai kas yang dapat direalisasikanpiutang usaha pada tanggal
laporan.Perusahaan tidak menutup Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada akhir tahun
fiskal.
Pencatatan Penghapusan Piutang Tak Tertagih
Ketika perusahaan telah kehabisan cara untuk menagih piutang yang lewat jatuh tempo dan penagihan
tampaknya tidak mungkin dilakukan, perusahaan harus menghapus rekening tersebut. Dalam industri
kartu kredit, misalnya, merupakan praktik standar untuk menghapus akun yang lewat jatuh tempo 210 hari.

Untuk mengilustrasikan penghapusan piutang, asumsikan bahwa wakil presiden keuangan Brown Furniture
mengesahkan penghapusan saldo utang sebesar £1.000 oleh Randall plc pada tanggal 1 Maret 2023. Jurnal untuk
mencatat penghapusan tersebut adalah:

1 Maret 2023
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 1.000
 Piutang Usaha (Randall plc) 1.000
(Penghapusan akun Randall plc)
Beban Piutang Tak Tertagih tidak bertambah saat penghapusan terjadi.Di bawah metode
penyisihan, perusahaan mendebit setiap penghapusan piutang tak tertagih ke akun
penyisihan daripada ke Beban Piutang Tak Tertagih.Debet ke Beban Utang Tak Tertagih akan
menjadi salah karena perusahaan telah mengakui beban saat membuat jurnal penyesuaian
untuk taksiran piutang tak tertagih. Sebaliknya, ayat jurnal untuk mencatat penghapusan
piutang tak tertagih mengurangi Piutang Usaha dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih.

Pemulihan Akun Tak Tertagih

Kadang-kadang, perusahaan menagih dari pelanggan setelah menghapus akun sebagai
tidak tertagih. Perusahaan membuat dua entri untuk mencatat pemulihan piutang tak
tertagih: (1) Ini membalik entri yang dibuat untuk menghapus akun. Tindakan ini
memulihkan akun pelanggan. (2) Ini mencatat koleksi dengan cara biasa.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada tanggal 1 Juli 2023, Randall plc membayar jumlah £1.000 yang telah
dihapuskan oleh Brown Furniture pada tanggal 1 Maret. Berikut adalah entri-entrinya:

1 Juli 2023
Piutang Usaha (Randall plc) 1.000
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 1.000
(Untuk membalikkan penghapusan akun)

Uang tunai 1.000

Piutang Usaha (Randall plc) 1.000
(Kumpulan akun)
Perhatikan bahwa pemulihan hutang buruk, seperti penghapusan hutang buruk, mempengaruhi
satu-satunya akun laporan posisi keuangan. Efek bersih dari dua entri di atas
adalah debit ke Kas dan kredit ke Penyisihan untuk Piutang Diragukan sebesar £1.000.7

Memperkirakan Tunjangan

Untuk menyederhanakan penjelasan sebelumnya, kami berasumsi bahwa kami mengetahui jumlah piutang tak tertagih
yang diharapkan. Dalam “kehidupan nyata”, perusahaan harus memperkirakan jumlah tersebut saat mereka
menggunakan metode penyisihan. Sebagaimana ditunjukkan, perkiraan piutang tak tertagih diestimasi berdasarkan
informasi tentang peristiwa masa lalu (pengalaman kerugian), disesuaikan dengan kondisi saat ini dan prakiraan yang
masuk akal atas faktor-faktor yang akan mempengaruhi piutang tak tertagih. Sementara banyak penilaian yang terlibat,
tujuannya adalah untuk mengembangkan perkiraan terbaik

piutang tak tertagih yang diharapkan.8

Sebagai contoh, sebuah perusahaan dapat mengestimasi persentase dari piutangnya yang
belum tertagih, tanpa mengidentifikasi akun tertentu. Prosedur ini memberikan perkiraan yang
cukup akurat dari nilai piutang yang dapat direalisasikan. Oleh karena itu, itu
disebut sebagaipendekatan persentase piutang.9
Perusahaan dapat menerapkan metode ini menggunakan satutingkat komposityang
mencerminkan estimasi piutang tak tertagih. Atau, perusahaan dapat membuatjadwal
penuaanpiutang, yang menerapkan persentase yang berbeda berdasarkan pengalaman masa
lalu untuk berbagai kategori usia. Jadwal penuaan juga mengidentifikasi akun mana yang
memerlukan perhatian khusus dengan menunjukkan sejauh mana akun tertentu telah lewat
jatuh tempo. Jadwal Wilson & Co. diIlustrasi 7.6adalah sebuah contoh.

Wilson melaporkan beban piutang tak tertagih sebesar €26.610 untuk tahun ini, dengan asumsi tidak
ada saldo dalam akun penyisihan.10

Untuk sedikit mengubah ilustrasi,asumsikan bahwa akun penyisihan memiliki saldo

kredit sebesar €800 sebelum penyesuaian. Dalam hal ini, Wilson menambahkan
€25.810 (€26.610 − $800) ke akun penyisihan dan membuat jurnal berikut.

Beban Utang Macet 25.810

Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 25.810

Wilson & Co.

Jadwal Penuaan
Nama dari Keseimbangan Di bawah 30 30–60 61–90 91–120 Lebih dari 120

Pelanggan 31 Desember hari hari hari hari hari

Stainless Barat € 98.000 € 15.000 € 65.000 €18.000
Baja
Baja Brockway 320.000 280.000 40.000
Lembar Freeport & 55.000 €55.000
Tabung

Besi Allegheny 74.000 50.000 10.000 €14.000

Bekerja
€547.000 €345.000 €115.000 €18.000 €14.000 €55.000
Persentase Diperkirakan Menjadi Saldo Wajib di
Usia Jumlah Tidak tertagih* Uang saku
Di bawah 30 hari €345.000 0,8% € 2.760
30–60 hari 115.000 4.0 4.600
61–90 hari 18.000 15.0 2.700
91–120 hari 14.000 20.0 2.800
Lebih dari 120 hari 55.000 25.0 13.750
Saldo penyisihan piutang ragu-ragu akhir tahun €26.610

* Estimasi didasarkan pada tingkat kerugian historis, dengan mempertimbangkan apakah dan, jika demikian, bagaimana tingkat
kerugian historis berbeda dari apa yang diharapkan saat ini selama umur piutang usaha (berdasarkan kondisi saat ini dan prakiraan
yang masuk akal dan didukung tentang masa depan). ).

ILUSTRASI 7.6Jadwal Penuaan Piutang Usaha

Oleh karena itu, Wilson menyatakan saldo akun penyisihan sebesar €26.610.Jika Saldo
Penyisihan untuk Akun Diragukan sebelum penyesuaian memiliki saldo debit sebesar
€200, maka Wilson mencatat beban piutang tak tertagih sebesar €26.810 (saldo yang
diinginkan €26.610 + saldo debit €200). Dalam metode persentase piutang, Wilson tidak
dapat mengabaikan saldo akun penyisihan karena persentasenya terkait dengan akun riil
(Piutang Usaha).
Perusahaan tidak menyiapkan jadwal penuaan hanya untuk menentukan beban piutang tak tertagih.
Mereka sering menyiapkannya sebagai alat kontrol untuk menentukan komposisi piutang dan untuk
mengidentifikasi tunggakan piutang. Dalam contoh Wilson, analisis umur digunakan untuk
mengklasifikasikan piutang menurut faktor risiko (hari jatuh tempo) yang terkait dengan kolektibilitas
piutang. Pendekatan lain dapat diterima selama teknik estimasi diterapkan secara konsisten dari
waktu ke waktu dengan tujuan untuk mengestimasi piutang tak tertagih secara tepat.[7]Misalnya,
perusahaan dapat menggunakan rasio kerugian historis untuk pelanggan dengan peringkat kredit
yang berbeda sebagai dasar untuk memperkirakan piutang tak tertagih. Atau, sebuah perusahaan
dapat menggunakan model arus kas terdiskonto tertimbang probabilitas (seperti yang diilustrasikan
dalamBab 6 ) untuk mengestimasi kerugian kredit ekspektasian. Pendekatan arus kas yang
didiskontokan umumnya sesuai ketika menganalisis pinjaman atau piutang individual.

Terlepas dari pendekatan estimasi yang digunakan, menentukan biaya yang terkait dengan piutang tak
tertagih memerlukan tingkat pertimbangan yang tinggi (lihatKonsep Dasar). Kekhawatiran baru-baru ini
ada bahwa beberapa bank menggunakan penilaian ini untuk mengelola laba. Dengan melebih-lebihkan
jumlah pinjaman yang tidak tertagih di tahun pendapatan yang baik, bank dapat "menabung untuk hari
hujan" di masa mendatang. Dalam periode yang kurang menguntungkan, bank dapat mengurangi
penyisihan kerugian pinjaman yang terlalu konservatif untuk meningkat
pendapatan.11

Konsep Dasar
Tujuan utama untuk tujuan laporan keuangan adalah untuk melaporkan piutang dalam
laporan posisi keuangan sebesar nilai kas yang dapat direalisasikan. Penyisihan
piutang ragu-ragu sebagai persentase dari piutang akan bervariasi, tergantung pada
industri dan iklim ekonomi.

Catatan Piutang

TUJUAN PEMBELAJARAN4
Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan pengakuan dan penilaian wesel tagih.

Sebuah catatan piutang didukung oleh formalpromes, janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada
tanggal tertentu di masa mendatang. Nota tersebut merupakan instrumen yang dapat dinegosiasikan yang a
pembuattanda mendukung yang ditunjukpenerima pembayaranyang secara legal dan mudah dapat menjual atau
mentransfer catatan tersebut kepada orang lain. Meskipun semua catatan mengandung
elemen bunga karena nilai waktu dari uang, perusahaan mengklasifikasikannya sebagai berbunga
atau tidak berbunga.Catatan berbungamemiliki tingkat bunga yang ditentukan.Wesel tanpa bunga(
tidak berbunga) termasuk bunga sebagai bagian dari nilai nominalnya. Piutang wesel dianggap cukup
likuid, meskipun dalam jangka panjang, karena perusahaan dapat dengan mudah mengubahnya
menjadi uang tunai (walaupun mereka mungkin membayar biaya untuk melakukannya).

Perusahaan sering menerima wesel tagih dari pelanggan yang perlu memperpanjang periode
pembayaran piutang yang belum dibayar. Atau mereka memerlukan catatan dari pelanggan berisiko
tinggi atau baru. Selain itu, perusahaan sering menggunakan wesel dalam pinjaman kepada karyawan
dan anak perusahaan, dan dalam penjualan properti, pabrik, dan peralatan. Di beberapa industri
(misalnya, industri perahu kesenangan dan olah raga), uang kertas mendukung semua penjualan
kredit. Namun, sebagian besar catatan berasal dari transaksi peminjaman. Masalah dasar dalam
akuntansi untuk wesel tagih adalah sama dengan piutang usaha:pengakuan, penilaian,dan
penghentian pengakuan.

Pengakuan Wesel Piutang

Perusahaan mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka panjang dinilai sekarang dari uang tunai
yang mereka harapkan untuk dikumpulkan. Ketika bunga dinyatakan pada wesel berbunga
sama dengan tingkat bunga efektif (pasar), wesel dicatat sebesar nilai nominal.12
Ketika kurs yang dinyatakan berbeda dari kurs pasar, uang tunai yang dipertukarkan (nilai
sekarang) berbeda dari nilai nominal wesel. Perusahaan kemudian mencatat selisih ini, baik
diskon atau premium, dan mengamortisasikannya selama masa wesel untuk mendekati
tingkat bunga efektif (pasar). Ini mengilustrasikan salah satu dari banyak situasi di mana
konsep nilai waktu uang diterapkan pada pengukuran akuntansi.
Catatan Dikeluarkan pada Nilai Nominal

Untuk mengilustrasikan pendiskontoan wesel yang diterbitkan pada nilai nominal, asumsikan bahwa
Bigelow SA meminjamkan Skandinavia Impor €10.000 dengan imbalan wesel tiga tahun €10.000
dengan bunga 10 persen per tahun. Suku bunga pasar untuk wesel dengan risiko serupa juga 10
persen. Kami menunjukkan diagram waktu yang menggambarkan arus kas masuk Ilustrasi 7.7.

ILUSTRASI 7.7Diagram Waktu untuk Nota yang Dikeluarkan pada Nilai Nominal

Bigelow menghitung nilai sekarang atau harga pertukaran dari catatan seperti yang ditunjukkan
pada Ilustrasi 7.8.
 Nilai nominal uang kertas €10.000
Nilai sekarang dari kepala sekolah:
€10.000 (PVF3,10%) = €10.000 × 0,75132 €7.513
Nilai bunga saat ini:
€1.000 (PVF-OA3,10%) = €1.000 × 2,48685 2.487
Nilai sekarang dari catatan (10.000)
Perbedaan € –0–

ILUSTRASI 7.8Present Value of Note—Ternyata dan Harga Pasar Sama

Dalam hal ini, nilai sekarang dari wesel sama dengan nilai nominalnya karena pasar (efektif) dan
suku bunga yang ditetapkan adalah sama. Bigelow mencatat penerimaan catatan sebagai
berikut.

Catatan Piutang 10.000

Uang tunai 10.000
Bigelow mengakui pendapatan bunga setiap tahun sebagai berikut.

Uang tunai 1.000

Pendapatan Bunga 1.000

Catatan Tidak Dikeluarkan pada Nilai Nominal

Wesel Tanpa Bunga
Jika sebuah perusahaan menerima wesel tanpa bunga, nilai sekarangnya adalah uang tunai yang
dibayarkan kepada penerbit. Karena perusahaan mengetahui jumlah masa depan dan nilai sekarang
dari wesel tersebut, ia dapat menghitung tingkat bunga. Tingkat ini sering disebut sebagai suku
bunga implisit. Perusahaan mencatat selisih antara jumlah (wajah) masa depan dan nilai sekarang
(tunai yang dibayarkan) sebagai diskon dan mengamortisasinya ke pendapatan bunga selama umur
wesel.

Sebagai ilustrasi, Jeremiah Company menerima wesel tanpa bunga tiga tahun senilai $10.000, yang
nilai sekarangnya adalah $7.721,80. Tingkat implisit yang menyamakan total kas yang akan diterima
($10.000 pada saat jatuh tempo) dengan nilai sekarang dari arus kas masa depan ($7.721,80) adalah 9
persen (nilai sekarang dari 1 untuk tiga periode pada 9 persen adalah
. 77218). Kami menunjukkan diagram waktu yang menggambarkan satu arus kas masukIlustrasi 7.9.

ILUSTRASI 7.9Diagram Waktu untuk Nota Tanpa Bunga

Yeremia mencatat wesel tagih untuk nilai sekarang ($7.721,80), sebagai berikut.

Catatan Piutang 7.721,80

Uang tunai 7.721,80

Perusahaan mengamortisasi diskon, dan mengakui pendapatan bunga setiap tahun dengan
menggunakan metode bunga efektif.Ilustrasi 7.10menunjukkan amortisasi diskonto tiga
tahun dan skedul pendapatan bunga.
 Jadwal Amortisasi Diskon Note
Metode Bunga Efektif 0%
Wesel Diskon 9%
Uang tunai Minat Diskon Jumlah Tercatat dari
Diterima Pendapatan Diamortisasi Catatan

Tanggal $7.721,80
masalah

Akhir tahun $ –0– $694,96A $694,96B 8.416,76C

1
Akhir tahun – 0– 757.51 757.51 9.174,27
2
Akhir tahun – 0– 825.73D 825.73 10.000,00
3
$ –0– $2.278,20 $2.278,20

A $7.721,80 × 0,09 = $694,96

B $694,96 – $0 = $694,96

C $7.721,80 + $694,96 = $8.416,76

D 5 ¢ penyesuaian untuk mengkompensasi pembulatan

ILUSTRASI 7.10Jadwal Amortisasi Diskon—Metode Bunga Efektif

Yeremia mencatat pendapatan bunga pada akhir tahun pertama dengan menggunakan metode
bunga efektif sebagai berikut.
 Catatan Piutang 694.96
Pendapatan Bunga ($7.721,80 × 0,09) 694.96

Di akhir tahun, Yeremia meningkatkan wesel tagih dan pendapatan bunga. Saat jatuh
tempo, Yeremia menerima nilai nominal dari catatan itu.

Wesel Berbunga
Seringkali tarif yang dinyatakan dan tarif efektif berbeda. Wesel tanpa bunga adalah salah satu
contohnya.

Untuk mengilustrasikan situasi yang lebih umum, asumsikan bahwa Morgan Group memberikan
pinjaman kepada Marie Co. dan sebagai gantinya menerima wesel tiga tahun senilai €10.000 dengan
bunga 10 persen per tahun. Suku bunga pasar untuk wesel dengan risiko serupa adalah 12 persen. Kami
menunjukkan diagram waktu yang menggambarkan arus kas, dengan bunga yang dibayarkan setiap
tahun Ilustrasi 7.11.

ILUSTRASI 7.11Diagram Waktu untuk Wesel Berbunga

Morgan menghitung nilai sekarang dari dua arus kas seperti yang ditunjukkan padaIlustrasi
7.12.

Nilai nominal uang kertas €10.000

Nilai sekarang dari kepala sekolah:
€10.000 (PVF3,12%) = €10.000 × 0,71178 €7.118
Nilai bunga saat ini:
€1.000 (PVF-OA3,12%) = €1.000 × 2,40183 2.402
Nilai sekarang dari catatan 9.520
Selisih (Diskon) €480

ILUSTRASI 7.12Perhitungan Nilai Sekarang—Tingkat Efektif Berbeda dengan

Tarif yang Dinyatakan
Dalam hal ini, karena tingkat bunga efektif (12 persen) melebihi tingkat yang ditetapkan (10
persen), nilai sekarang wesel tersebut kurang dari nilai nominalnya. Artinya, Morgan
menukar catatan itu di adiskon. Morgan mencatat nilai sekarang dari catatan sebagai
berikut.
 Catatan Piutang 9.520
Uang tunai 9.520

Morgan kemudian mengamortisasi diskon dan mengakui pendapatan bunga setiap tahun
dengan menggunakanmetode bunga efektif.Ilustrasi 7.13menunjukkan amortisasi diskonto
tiga tahun dan skedul pendapatan bunga.

Jadwal Amortisasi Diskon Note

Metode Bunga Efektif 10%
Wesel Diskonto 12%
Uang tunai Minat Diskon Jumlah Tercatat dari
Diterima Pendapatan Diamortisasi Catatan

Tanggal € 9.520
masalah

Akhir tahun €1.000A €1.142B €142C 9.662D

1
Akhir tahun 1.000 1.159 159 9.821
2
Akhir tahun 1.000 1.179 179 10.000
3
€3.000 €3.480 €480
A €10.000 × 0,10 = €1.000 B

€9.520 × 0,12 = €1.142 C

€1.142 – €1.000 = €142 D

€9.520 + €142 = €9.662

ILUSTRASI 7.13Jadwal Amortisasi Diskon—Metode Bunga Efektif

Pada tanggal penerbitan, uang kertas tersebut memiliki nilai sekarang sebesar €9.520. Hasilnya,
pendapatan bunga tambahan yang tersebar selama tiga tahun umur wesel adalah €480 (€10.000 −
€9.520).

Pada akhir tahun pertama, Morgan menerima uang tunai sebesar €1.000. Tetapi pendapatan
bunganya adalah €1.142 (€9.520 × 0,12). Selisih antara €1.000 dan €1.142 adalah diskon yang
diamortisasi, €142. Morgan mencatat penerimaan bunga tahunan dan amortisasi diskon untuk
tahun pertama sebagai berikut (jumlah per jadwal amortisasi).

Uang tunai 1.000

Catatan Piutang 142
Pendapatan Bunga 1.142
Nilai tercatat wesel tersebut sekarang menjadi €9.662 (€9.520 + €142). Morgan mengulangi
proses ini hingga akhir tahun ke-3.

Ketika nilai sekarang melebihi nilai nominal, uang kertas ditukar dengan premi.
Perusahaan mencatat premi wesel tagih sebagai debit dan mengamortisasinya dengan
menggunakan metode bunga efektif selama umur wesel sebagai pengurang tahunan
jumlah pendapatan bunga yang diakui.

Catatan yang Diterima untuk Properti, Barang, atau Jasa

Ketika sebuahcatatan diterima dalam pertukaran untuk properti,barang-barang,atau layanan

dalam transaksi dengan tawar-menawar yang dilakukan secara wajar, suku bunga yang dinyatakan
dianggap wajar kecuali salah satu dari hal berikut terjadi.

1. Tidak ada suku bunga yang disebutkan.

2. Suku bunga yang dinyatakan tidak wajar.

3. Nilai nominal wesel berbeda secara material dari harga jual tunai saat ini
untuk item yang sama atau serupa atau dari nilai wajar instrumen utang saat
ini.

Dalam keadaan ini, perusahaan mengukur nilai kini wesel dengan nilai wajar
properti, barang, atau jasa atau dengan jumlah yang secara wajar mendekati nilai
wajar wesel.

Sebagai ilustrasi, Oasis Development Co. menjual lahan pojok ke Rusty Pelican sebagai lokasi restoran.
Oasis menerima dalam pertukaran wesel lima tahun yang memiliki nilai jatuh tempo $35.247 dan tidak ada
suku bunga yang disebutkan. Tanah itu awalnya berharga $ 14.000 bagi Oasis. Pada tanggal penjualan,
tanah tersebut memiliki nilai wajar $20.000. Mengingat kriteria di atas, Oasis menggunakan fair
nilai tanah, $20.000, sebagai nilai sekarang dari surat itu. Oleh karena itu, Oasis mencatat penjualan tersebut
sebagai:

Catatan Piutang 20.000

Tanah 14.000
Keuntungan Pembuangan Tanah ($20.000 − $14.000) 6.000
Oasis mengamortisasi diskon ke pendapatan bunga selama lima tahun umur wesel dengan
menggunakan metode bunga efektif.

Pilihan Suku Bunga

Dalam transaksi wesel, faktor lain yang terlibat dalam pertukaran, seperti nilai wajar
properti, barang, atau jasa, menentukan tingkat bunga efektif atau riil. Namun, jika
perusahaan tidak dapat menentukan nilai wajar karena wesel tersebut tidak memiliki pasar
yang siap, menentukan nilai kini wesel menjadi lebih sulit. Untuk mengestimasi nilai
sekarang wesel dalam keadaan seperti itu, perusahaan harus memperkirakan tingkat bunga
yang berlaku yang mungkin berbeda dari tingkat bunga yang dinyatakan. Proses perkiraan
tingkat bunga ini disebuttuduhan. Tingkat bunga yang dihasilkan disebut antingkat bunga
tersirat.
Tarif yang berlaku untuk instrumen serupa, dari penerbit dengan peringkat kredit serupa,
memengaruhi pilihan tarif. Perjanjian yang membatasi, agunan, jadwal pembayaran, dan suku bunga
utama yang ada juga memengaruhi pilihan. Sebuah perusahaan menentukan tingkat bunga
diperhitungkan ketika menerima catatan. Itu mengabaikan setiap perubahan selanjutnya dalam suku
bunga yang berlaku.

Penilaian Wesel Piutang

Seperti piutang usaha, perusahaan mencatat dan melaporkan piutang wesel jangka pendek
sebesar nilai tunai yang dapat direalisasikan—yaitu, sebesar nilai nominalnya dikurangi semua
penyisihan yang diperlukan. Akun penyisihan piutang wesel utama adalah Penyisihan Piutang
Tak Tertagih. Perhitungan dan estimasi yang terlibat dalam penilaian wesel tagih jangka pendek
dan dalam mencatat beban piutang tak tertagih dan penyisihan terkaitpersis paralel dengan
piutang usaha. Perusahaan memperkirakan jumlah tak tertagih dengan analisis piutang. Seperti
yang telah dibahas sebelumnya (lihatcatatan kaki 8 ), piutang dengan komponen pembiayaan
yang signifikan (seperti surat utang jangka panjang) melibatkan masalah estimasi tambahan.
Akibatnya, IASB telah menetapkan pedoman untuk pendekatan alternatif yang dapat digunakan
untuk mengestimasi penurunan nilai instrumen keuangan, yang akan kami bahas dalamBab 17 .

Masalah Lain Terkait Piutang

TUJUAN PEMBELAJARAN5
Jelaskan masalah akuntansi tambahan yang terkait dengan piutang dan wesel tagih.
Masalah tambahan yang terkait dengan piutang adalah:

1. Penghentian pengakuan piutang.

2. Presentasi dan analisis.

Penghentian Pengakuan Piutang

Pada titik mana piutang tidak lagi dimasukkan sebagai aset perusahaan Unilever(NLD)—
yaitu,dihentikan pengakuannya? Satu situasi terjadi ketika piutang tidak lagi memiliki nilai
apapun; yaitu, hak kontraktual atas arus kas piutang tidak ada lagi. Misalnya, jika Unilever
memiliki piutang dari pelanggan yang dinyatakan pailit, maka nilai piutang tersebut telah
habis masa berlakunya. Demikian pula, ketika Unilever menagih piutang saat jatuh tempo,
piutang ini dihapus dari pembukuannya. Dalam kedua kasus tersebut, Unilever tidak lagi
memiliki hak kontraktual atas piutang tersebut. Akibatnya, piutang tersebut dihentikan
pengakuannya.
Situasi kedua sering terjadi jika Unilever mengalihkan (misalnya, menjual) piutang ke
perusahaan lain, sehingga mengalihkan risiko dan manfaat kepemilikan ke perusahaan lain
tersebut. Sebagai contoh, jika Garcia Company menjual piutangnya kepada Holt Inc. dan
mengalihkan semua risiko dan manfaat kepemilikan kepada Holt, piutang tersebut
dihentikan pengakuannya. Meskipun pedoman ini mudah, terkadang sulit untuk menilai
apakah sebagian atau seluruh risiko dan manfaat kepemilikan dialihkan. Pembahasan berikut
menyoroti isu-isu utama yang terkait dengan pengalihan piutang.
Transfer Piutang
Ada berbagai alasan pengalihan piutang kepada pihak lain. Misalnya, untuk mempercepat
penerimaan kas dari piutang, perusahaan dapat mengalihkan piutang ke perusahaan lain untuk
mendapatkan uang tunai. Selain itu, untuk alasan persaingan, menyediakan pembiayaan
penjualan bagi pelanggan hampir merupakan kewajiban di banyak industri. Dalam penjualan
barang tahan lama, seperti mobil, truk, peralatan industri dan pertanian, komputer, dan peralatan
rumah tangga, sebagian besar penjualan berdasarkan kontrak cicilan. Banyak perusahaan besar
dalam industri ini telah menciptakan anak perusahaan yang dimiliki sepenuhnya yang
berspesialisasi dalam pembiayaan piutang. Misalnya,Daimler(DEU) memilikiKeuangan Truk
Daimler(DEU), danToyota(JPN) memilikiKredit Motor Toyota(JPN).

Kedua,pemegangmungkin menjual piutang karena uang terbatas dan akses ke kredit normal tidak
tersedia atau terlalu mahal. Juga, perusahaan dapat menjual piutangnya, bukan meminjam, untuk
menghindari pelanggaran perjanjian pinjaman yang ada.

Terakhir, penagihan dan penagihan piutang seringkali memakan waktu dan mahal.
Perusahaan kartu kredit sepertiMasterCard, Visa, dan American Expressambil alih
proses pengumpulan dan berikan pedagang uang tunai segera.
Sebaliknya, beberapapembelipiutang membelinya untuk mendapatkan perlindungan hukum atas
hak kepemilikan yang diberikan pembeli aset versus hak yang lebih rendah yang diberikan kepada
kreditur terjamin. Selain itu, bank dan lembaga pemberi pinjaman lainnya mungkin perlu
membeli piutang karena batas pinjaman yang sah. Artinya, mereka tidak dapat memberikan pinjaman
tambahan, tetapi mereka dapat membeli piutang dan membebankan biaya untuk layanan ini.

Pengalihan piutang kepada pihak ketiga untuk uang tunai terjadi melalui salah satu dari dua cara berikut:

1. Penjualan piutang.
2. Pinjaman yang dijamin.

Penjualan Piutang
Penjualan piutang telah meningkat secara substansial dalam beberapa tahun terakhir. Jenis yang umum
adalah penjualan ke suatu faktor.Faktoradalah perusahaan pembiayaan atau bank yang membeli piutang
dari bisnis dengan imbalan dan kemudian mengumpulkan pengiriman uang langsung dari pelanggan.
Piutang anjak piutangsecara tradisional dikaitkan dengan tekstil, pakaian jadi, alas kaki,
mebel, dan industri perabot rumah tangga.13Ilustrasi 7.14menunjukkan pengaturan
anjak piutang yang khas.

ILUSTRASI 7.14Prosedur Dasar dalam Anjak Piutang

Dijual tanpa Jaminan

Saat membeli piutang, pembeli umumnya menanggung risiko kolektibilitas dan
menanggung kerugian kredit. Penjualan jenis ini sering disebut dengan adijual tanpa
jaminan (tanpa jaminan)terhadap kerugian kredit. Pengalihan piutang dalam hal ini adalah
penjualan piutang secara langsung baik dalam bentuk (pengalihan hak) maupun substansi
(pengalihan risiko dan manfaat). Seperti dalam penjualan aset apa pun, penjual mendebit
Kas untuk hasil dan mengkredit Piutang Usaha sebesar nilai nominal piutang. Penjual
mengakui selisihnya, dikurangi dengan penyisihan untuk kemungkinan penyesuaian (diskon,
retur, potongan, dll.), sebagai Rugi Penjualan Piutang. Penjual menggunakan akun Due from
Factor (dilaporkan sebagai piutang) untuk
memperhitungkan hasil yang ditahan oleh faktor untuk menutup kemungkinan diskon penjualan, retur
penjualan, dan potongan penjualan.

Sebagai ilustrasi, Crest Textiles memfaktorkan piutang usaha sebesar €500.000 dengan
Faktor Komersial pada anon-jaminan(atautanpa bantuan) dasar. Crest Textiles
mentransfer catatan piutang ke Commercial Factors, yang akan menerima koleksi tersebut.
Commercial Factors menilai biaya keuangan sebesar 3 persen dari jumlah piutang usaha
dan mempertahankan jumlah yang sama dengan 5 persen dari piutang usaha (untuk
kemungkinan penyesuaian). Crest Textiles and Commercial Factors membuat jurnal untuk
piutang yang dialihkan tanpa jaminan seperti yang ditunjukkan padaIlustrasi 7.15.

Tekstil Puncak Faktor Komersial

Uang tunai 460.000 Akun (Catatan) 500.000
Piutang
Karena dari Faktor 25.000* Karena Pelanggan 25.000
(Tekstil Crest)
Rugi Penjualan 15.000** Pendapatan Bunga 15.000
Piutang
Akun (Catatan) 500.000 Uang tunai 460.000
Piutang
*(0,05 × €500.000)
* *(0,03 × €500.000)

ILUSTRASI 7.15Entri Penjualan Piutang Tanpa Jaminan

Sebagai pengakuan atas penjualan piutang, Crest Textiles mencatat kerugian sebesar
€15.000. Pendapatan bersih faktor tersebut akan menjadi selisih antara pendapatan bunga
(pembiayaan) €15.000 dan jumlah piutang tak tertagih.

Dijual dengan Garansi

Untuk mengilustrasikan adijual dengan jaminan (with recourse), di mana pembeli piutang memiliki
perlindungan terhadap kerugian kredit, mengasumsikan bahwa Crest Textiles menerbitkan jaminan
kepada Faktor Komersial untuk mengkompensasi Faktor Komersial atas kerugian kredit atas piutang
yang dialihkan. Dalam situasi ini, pertanyaannya adalah apakah risiko dan manfaat kepemilikan
dialihkan ke Commercial Factors atau tetap di Crest Textile. Dengan kata lain, apakah itu harus
diperhitungkan sebagai penjualan atau pinjaman?

Dalam hal ini, mengingat bahwa ada jaminan untuk semua wanprestasi, tampaknya risiko
dan manfaat dari piutang tersebut tetap berada di Crest Textiles. Akibatnya, transfer tersebut
dianggap sebagai pinjaman—terkadang disebut sebagai apenjualan gagal. Crest Textiles
terus mengakui piutang pada pembukuannya, dan transaksinya adalah
diperlakukan sebagai pinjaman.14

Dengan asumsi informasi yang sama seperti diIlustrasi 7.15 , entri jurnal untuk
Crest Textiles dan Commercial Factors ditampilkan diIlustrasi 7.16.
 Tekstil Puncak Faktor Komersial
Uang tunai 460.000 Akun (Catatan) 500.000
Piutang
Karena dari Faktor 25.000 Karena Pelanggan
Biaya finansial 15.000 (Tekstil Crest) 25.000
Jalan lain 500.000 Pendapatan Bunga 15.000
Beban
Uang tunai 460.000

ILUSTRASI 7.16Dijual dengan Garansi

Dalam hal ini, Crest Textiles mencatat kewajiban kepada Commercial Factors. Commercial
Factors mencatat piutang dagang dari Crest Textiles. Akuntansi untuk penjualan yang gagal
sama dengan akuntansi untuk pinjaman yang dijamin. Saat piutang yang ditransfer
dikumpulkan, akun Kewajiban Recourse pada pembukuan Crest Textiles berkurang.
Demikian pula, pada pembukuan Faktor Komersial, piutang dagang dari Crest Textiles juga
berkurang.
Pinjaman Aman
Perusahaan seringkali menggunakan piutang sebagai jaminan dalam transaksi peminjaman. Bahkan, a
kreditur seringkali mensyaratkan agar debitur menunjuk (menetapkan) atau menggadaikan15piutang sebagai
jaminan pinjaman. Jika pinjaman tidak dibayar pada saat jatuh tempo, kreditur dapat mengubah agunan
menjadi uang tunai—dengan menagih piutang.

Sebagai ilustrasi, pada tanggal 1 Maret 2022, Meng Mills memberikan (mengalihkan)
NT$700.000 dari piutangnya kepada Sino Bank sebagai jaminan untuk wesel NT$500.000.
Meng Mills terus mengumpulkan piutang; debitur akun tidak diberitahu tentang
pengaturan tersebut. Sino Bank menilai beban keuangan 1 persen dari piutang dan
bunga atas wesel sebesar 12 persen. Meng Mills melakukan pembayaran bulanan ke
bank untuk semua uang tunai yang dikumpulkannya dari piutang.Ilustrasi 7.17
menunjukkan entri untuk pinjaman yang dijamin untuk Meng Mills dan Sino Bank.
 ILUSTRASI 7.17Entri untuk Pengalihan Piutang—Pinjaman Terjamin

Selain mencatat koleksi piutang, Meng Mills harus mengakui semua diskon, retur
dan potongan, dan piutang tak tertagih. Setiap bulan, Meng Mills menggunakan
hasil dari pengumpulan piutang untuk menghentikan kewajiban wesel.
Selain itu, ia membayar bunga atas wesel tersebut.16

Ringkasan Transfer
IASB menggunakan istilah tersebutpenghentian pengakuanketika mengacu pada
akuntansi untuk transfer piutang. Menurut IASB, penentuan apakah piutang yang
dialihkan dapat dihentikan pengakuannya dan dicatat sebagai penjualan didasarkan
pada evaluasi apakah penjual telah mengalihkan secara substansial seluruh risiko dan
manfaat kepemilikan aset keuangan.Ilustrasi 7.18merangkum pedoman akuntansi
untuk pengalihan piutang.[9]
 ILUSTRASI 7.18Akuntansi untuk Transfer Piutang
Sebagaimana ditunjukkan, jika secara substansial seluruh risiko dan manfaat kepemilikan piutang dialihkan,
maka piutang tersebut dihentikan pengakuannya. Namun, jika secara substansial seluruh risiko dan manfaat
tidak dialihkan, maka perusahaan memperlakukan pengalihan tersebut sebagai pinjaman yang dijamin. Jika
akuntansi penjualan sesuai, perusahaan harus tetap mempertimbangkan aset
diperoleh dan kewajiban yang timbul dalam transaksi (misalnya, jaminan).17

Presentasi dan Analisis

Presentasi Piutang
Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang adalah:[10]

1. Memisahkan dan melaporkan nilai tercatat dari berbagai kategori

piutang.
2. Tunjukkan piutang yang diklasifikasikan lancar dan tidak lancar dalam laporan
posisi keuangan.
3. Saling hapus dengan tepat akun penilaian untuk piutang yang mengalami penurunan
nilai, termasuk pembahasan penurunan nilai secara individual dan kolektif.

4. Mengungkapkan nilai wajar piutang dengan cara yang memungkinkan dilakukannya

perbandingan dengan nilai tercatat piutang.

5. Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada piutang dengan
memberikan informasi tentang:

A. Piutang yang belum jatuh tempo dan tidak mengalami penurunan nilai.
 B. Nilai tercatat dari piutang yang akan jatuh tempo atau mengalami penurunan
nilai, tetapi persyaratannya telah dinegosiasi ulang.

C. Untuk piutang yang lewat jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai,
berikan analisis umur piutang yang lewat jatuh tempo pada akhir periode
pelaporan.
6. Mengungkapkan piutang yang dijaminkan.
7. Mengungkapkan semua konsentrasi signifikan risiko kredit yang timbul dari piutang.18

Bagian aset laporan posisi keuangan Colton AG diIlustrasi 7.19 menunjukkan

banyak pengungkapan yang diperlukan untuk piutang.
Analisis Piutang

Perputaran Piutang Usaha

Analis sering menghitung rasio keuangan untuk mengevaluasi likuiditas piutang perusahaan.
Untuk menilai likuiditas piutang, mereka menggunakanperputaran piutang. Rasio ini
mengukur berapa kali, rata-rata, perusahaan mengumpulkan piutang selama periode
tersebut. Rasio dihitung dengan membagi penjualan bersih dengan rata-rata (bersih) piutang
yang beredar selama tahun tersebut. Secara teoritis, pembilang harus mencakup hanya
penjualan kredit bersih, namun informasi ini seringkali tidak tersedia. Namun, jika jumlah
relatif penjualan kredit dan penjualan tunai cukup konstan, tren yang ditunjukkan oleh rasio
tersebut akan tetap valid. Kecuali faktor musiman yang signifikan, piutang rata-rata yang
beredar dapat dihitung dari saldo awal dan akhir piutang usaha bersih.

Menggambarkan,Louis Vuitton (Grup LVMH)(FRA) baru-baru ini melaporkan

penjualan bersih sebesar €35,664 juta. Saldo piutang awal dan akhir (bersih)
masing-masing adalah €2.274 juta dan €2.521 juta.Ilustrasi 7.20menunjukkan
perhitungan perputaran piutangnya.
Informasi ini19menunjukkan seberapa sukses perusahaan dalam mengumpulkan
piutangnya (lihatKonsep Dasar). Jika memungkinkan, jadwal penuaan juga harus disiapkan
untuk membantu menentukan berapa lama piutang telah beredar. Perputaran piutang
yang memuaskan mungkin terjadi karena piutang tertentu tertagih dengan cepat meskipun
piutang lain telah beredar untuk jangka waktu yang relatif lama. Jadwal penuaan akan
mengungkapkan pola seperti itu.

Konsep Dasar
Memberikan informasi yang akan membantu pengguna menilai likuiditas perusahaan
saat ini dan arus kas prospektif adalah tujuan utama akuntansi.

Seringkali, perputaran piutang diubah menjadihari untuk menagih piutang atau hari
yang belum dibayar—periode pengumpulan rata-rata. Dalam hal ini, 14,9 adalah
dibagi menjadi 365 hari, sehingga menjadi 24,5 hari. Perusahaan sering menggunakan periode
penagihan rata-rata untuk menilai efektivitas kebijakan kredit dan penagihan mereka. Aturan
umumnya adalah periode penagihan rata-rata tidak boleh melebihi jangka waktu kredit. Artinya,
jika nasabah diberikan jangka waktu 60 hari untuk pembayaran, maka rata-rata jangka waktu
penagihan tidak boleh terlalu banyak melebihi 60 hari.

ILUSTRASI 7.19Pengungkapan Piutang

 Penjualan bersih
=Perputaran Piutang Usaha
Rata-rata Piutang Usaha (bersih)
€35, 664
= 14,9 kali, atau setiap 24,5 hari (365 ÷ 14,9)
(€2, 274 +€2, 521) ÷ 2

ILUSTRASI 7.20Perhitungan Perputaran Piutang Usaha

 Apa Arti Angka?
Sekuritisasi—Baik atau Buruk?
Bentuk penjualan (transfer) piutang yang populer adalah sekuritisasi. Sekuritisasi
mengambil kumpulan aset, seperti piutang kartu kredit, piutang hipotek, atau piutang
pinjaman mobil, dan menjual saham dalam kumpulan bunga dan pembayaran pokok ini.
Ini, pada dasarnya, menciptakan sekuritas yang didukung oleh kumpulan aset ini.
Hampir setiap aset dengan aliran pembayaran dan riwayat pembayaran jangka panjang
merupakan kandidat untuk sekuritisasi. Apa perbedaan anjak piutang dan sekuritisasi?
Anjak piutang biasanya melibatkan penjualan hanya ke satu perusahaan, biaya tinggi,
kualitas piutang rendah, dan penjual sesudahnya tidak melayani piutang. Dalam
sekuritisasi, banyak investor yang terlibat, margin ketat, kualitas piutang umumnya lebih
tinggi, dan penjual biasanya terus melayani piutang.

Sekuritisasi dapat menjadi kekuatan positif di pasar hipotek dengan meningkatkan

likuiditas yang dibutuhkan bank untuk pinjaman hipotek. Akuntansi yang lebih baik
ini mendukung hasil positif dari sekuritisasi di pasar hipotek.

Namun, sekuritisasi mendapat sorotan di pasar hipotek yang sedang booming menjelang krisis
keuangan tahun 2008. Dalam pengaturan itu, pinjaman hipotek kepada peminjam berisiko tinggi
(subprime) disekuritisasi dengan pemberi pinjaman menjual pinjaman ke bank investasi atau
perwalian (tujuan khusus). entitas) dengan keuntungan. Investor dalam sekuritas yang diterbitkan oleh
perwalian senang karena mereka memperoleh pengembalian yang mereka yakini sangat baik,
mengingat risiko yang mereka ambil. Namun, karena pengawasan regulasi yang longgar terhadap
proses pinjaman hipotek, banyak sekuritisasi mengakibatkan pemberi pinjaman harus mengambil
kembali pinjaman ketika peminjam subprime tidak dapat melakukan pembayaran karena ekonomi dan
pasar perumahan melambat.

Biaya dari sekuritisasi yang buruk ini masih dirasakan oleh bank beberapa tahun setelah krisis pasar
hipotek. Moral dari cerita ini adalah bahwa akuntansi itu penting. Pemberi pinjaman memiliki insentif
yang kuat untuk ingin melaporkan keuntungan di muka atas penjualan pinjaman. Namun, dalam
banyak kasus, perolehan ini seharusnya tidak pernah dipesan. Pembuat standar sejak itu
mengeluarkan aturan baru untuk memperketat akuntansi "gain-on-sale" untuk sekuritisasi dan
kerugian pinjaman. Dengan aturan baru ini, pemberi pinjaman harus menyimpan pinjaman pada
laporan posisi keuangan mereka. Dalam kondisi ini, pemberi pinjaman akan jauh lebih kecil
kemungkinannya untuk meminjamkan begitu banyak uang kepada individu dengan peringkat kredit
yang buruk.
Sumber:M. Hudson, “Bagaimana Wall Street Memicu Kehancuran Hipotek,”Jurnal Wall Street(27 Juni 2007), hal.
A10; Associated Press, “Biaya Hukum Membebani Pendapatan Bank AS,”The New York Times (24 Februari
2015); dan B. Conerly, “Mengapa Peminjam Membutuhkan Sekuritisasi,”Forbes(5 Juni 2018).

LAMPIRAN 7AKontrol Uang Tunai

 TUJUAN PEMBELAJARAN *6
Jelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

Uang tunai adalah aset yang paling rentan terhadap pengalihan dan penggunaan yang tidak tepat.
Manajemen menghadapi dua masalah dalam akuntansi untuk transaksi kas: (1) menetapkan pengendalian
yang tepat untuk mencegah transaksi yang tidak sah oleh petugas atau karyawan, dan (2) menyediakan
informasi yang diperlukan untuk mengelola kas dan transaksi kas dengan benar. Namun, bahkan dengan
perangkat kontrol yang canggih, kesalahan dapat dan memang terjadi. Misalnya, Jurnal Wall Streetmemuat
cerita berjudul “Kesalahan $7,8 Juta Berakhir Bahagia untuk Bank yang Ketakutan.” Kisah itu
menggambarkan caranyaProdusen Hanover Trust Co. (AS) secara keliru membayar dividen tunai sekitar
$7,8 juta kepada para pemegang sahamnya. (Sebagaimana tersirat dalam tajuk utama, sebagian besar
pemegang saham mengembalikan uangnya.)

Untuk mengamankan uang tunai dan untuk memastikan keakuratan catatan akuntansi untuk uang tunai,
perusahaan perlu efektifpengendalian internatas uang tunai. Misalnya, di Amerika Serikat, ketentuan Undang-
undang Sarbanes-Oxley menyerukan peningkatan upaya untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal
(untuk kas dan aset lainnya). Upaya tersebut diharapkan dapat menghasilkan pelaporan keuangan yang lebih
baik. Dalam lampiran ini, kami membahas beberapa masalah pengendalian dasar yang terkait dengan kas.

Menggunakan Rekening Bank

Untuk mendapatkan tujuan pengendalian yang diinginkan, perusahaan dapat

memvariasikan jumlah dan lokasi bank serta jenis rekening bank. Untuk perusahaan besar
yang beroperasi di banyak lokasi, lokasi rekening bank bisa jadi penting. Menetapkan
rekening penagihan di lokasi strategis dapat mempercepat arus kas masuk ke perusahaan
dengan mempersingkat waktu antara pengiriman pembayaran oleh pelanggan dan
penggunaan kas oleh perusahaan. Beberapa pusat pengumpulan umumnya mengurangi
ukuran perusahaan pelampung koleksi. Inilah selisih antara jumlah setoran menurut
catatan perusahaan dan jumlah kas yang terkumpul menurut catatan bank.

Besar, perusahaan multilokasi sering menggunakanakun kotak kunciuntuk mengumpulkan di kota-

kota dengan tagihan pelanggan yang berat. Perusahaan menyewa kotak pos lokal dan memberi
wewenang kepada bank lokal untuk mengambil pengiriman uang yang dikirimkan ke nomor kotak itu.
Bank mengosongkan kotak setidaknya sekali sehari dan segera mengkredit rekening perusahaan
untuk penagihan. Keuntungan terbesar dari lockbox adalah mempercepat ketersediaan uang tunai
yang terkumpul. Umumnya, dalam pengaturan lockbox, bank mencitrakan cek untuk tujuan
pencatatan dan menyediakan slip setoran, daftar penagihan, dan korespondensi pelanggan kepada
perusahaan. Dengan demikian, sistem lockbox meningkatkan kontrol atas uang tunai dan
mempercepat pengumpulan uang tunai. Jika pendapatan yang dihasilkan dari percepatan penerimaan
dana melebihi biaya sistem lockbox, maka ini merupakan usaha yang bermanfaat.
Iturekening giro umumadalah rekening bank utama di kebanyakan perusahaan dan seringkali
satu-satunya rekening bank di usaha kecil. Perusahaan menyetor uang tunai ke dalam dan
mengeluarkan uang tunai dari akun ini. Sebuah perusahaan menggilir semua transaksi
melaluinya. Misalnya, perusahaan menyetorkan dari dan membayar ke semua rekening bank
lain melalui rekening giro umum.

Perusahaan menggunakanrekening bank imprestuntuk membuat sejumlah uang tunai

tersedia untuk tujuan terbatas. Rekening tersebut bertindak sebagai rekening kliring untuk
sejumlah besar cek atau untuk jenis cek tertentu. Untuk menghapus jumlah tertentu dan
yang dimaksudkan melalui akun imprest, perusahaan mentransfer jumlah itu dari rekening
giro umum atau sumber lain. Perusahaan sering menggunakan rekening bank imprest
untuk membayar cek gaji, dividen, komisi, bonus, biaya rahasia (misalnya, gaji pegawai), dan
biaya perjalanan.

Sistem Kas Kecil Imprest

Hampir setiap perusahaan merasa perlu untuk membayar sejumlah kecil biaya lain-lain seperti
ongkos taksi, perlengkapan kantor kecil, dan makan siang karyawan. Pengeluaran dengan cek untuk
barang-barang seperti itu seringkali tidak praktis, namun pengendalian atas barang-barang tersebut
penting dilakukan. Metode sederhana untuk mendapatkan kontrol yang wajar, sambil mematuhi
aturan pencairan melalui cek, adalahsistem imprest untuk kas kecil pengeluaran. Beginilah cara
kerja sistem:

1. Perusahaan menunjuk kustodian kas kecil, dan memberi kustodian sejumlah kecil
mata uang untuk melakukan pembayaran. Ini mencatat transfer dana ke kas kecil
sebagai:

Kas kecil 300

Uang tunai 300
2. Kustodian kas kecil memperoleh kuitansi yang ditandatangani dari setiap individu
kepada siapa dia membayar tunai, dengan melampirkan bukti pencairan pada
kuitansi kas kecil. Transaksi kas kecil tidak dicatat sampai dana diganti; seseorang
selain penjaga kas kecil mencatat entri tersebut.
3. Ketika pasokan kas hampir habis, kustodian menyampaikan kepada pengontrol atau
kasir utang usaha permintaan penggantian yang didukung oleh tanda terima kas kecil
dan bukti pengeluaran lainnya. Kustodian menerima cek perusahaan untuk mengisi
kembali dana tersebut. Pada titik ini, perusahaan mencatat transaksi berdasarkan
penerimaan kas kecil.
 Beban Perlengkapan 42
Biaya Ongkos Kirim 53
Biaya lain-lain 76
Cash Over dan Short 2
Uang tunai 173

4. Jika perusahaan memutuskan bahwa jumlah kas dalam dana kas kecil berlebihan,
maka akan menurunkan saldo dana sebagai berikut.

Uang tunai 50
Kas kecil 50

Setelah didirikan, perusahaan membuat entri ke akun Kas Kecil hanya untuk
menambah atau mengurangi ukuran dana.
Sebuah perusahaan menggunakan aCash Over dan Shortakun ketika dana kas kecil gagal terbukti.
Yaitu, ketika terjadi kesalahan, seperti perubahan yang salah, kelebihan pembayaran biaya, atau
tanda terima yang hilang. Jika uang tunai terbuktipendek(yaitu, jumlah penerimaan dan kas dalam
dana kurang dari jumlah impres), perusahaan mendebit kekurangan tersebut ke akun Kas Lebih dan
Kurang. Jika uang tunai terbuktilebih, itu mengkreditkan kelebihan ke Cash Over dan Short.
Perusahaan menutup Cash Over dan Short hanya pada akhir tahun. Biasanya menunjukkan Cash Over
dan Short pada laporan laba rugi sebagai "Pengeluaran atau pendapatan lain".

Biasanya ada item pengeluaran dalam dana kecuali segera setelah penggantian. Oleh karena itu,
untuk mempertahankan laporan keuangan yang akurat, perusahaan harus mengembalikan dana
tersebut pada setiap akhir periode akuntansi dan juga ketika hampir habis.

Di bawah sistem imprest, penjaga kas kecil bertanggung jawab setiap saat atas jumlah dana yang
ada baik sebagai uang tunai atau dalam bentuk kuitansi yang ditandatangani. Tanda terima ini
memberikan bukti yang diperlukan oleh petugas pencairan untuk mengeluarkan cek penggantian.
Selanjutnya, perusahaan mengikuti dua prosedur tambahan untuk mendapatkan kontrol yang lebih
lengkap atas dana kas kecil:

1. Atasan kustodian kas kecil membuat perhitungan mendadak atas dana tersebut dari waktu ke
waktu untuk menentukan bahwa pembukuan dana yang memuaskan telah terjadi.

2. Perusahaan membatalkan atau memutilasi penerimaan kas kecil setelah diajukan untuk
penggantian, sehingga tidak dapat digunakan untuk mengamankan penggantian
kedua.

Proteksi Fisik Saldo Kas

Perusahaan tidak hanya harus menjaga penerimaan kas dan pengeluaran kas melalui
langkah-langkah pengendalian internal, tetapi juga harus melindungi kas di tangan dan di
bank. Karena penerimaan menjadi kas di tangan dan pengeluaran dilakukan dari kas masuk
bank, kontrol yang memadai atas penerimaan dan pengeluaran merupakan bagian dari perlindungan saldo
kas, bersama dengan prosedur tertentu lainnya.

Perlindungan fisik uang tunai merupakan kebutuhan yang sangat mendasar sehingga
memerlukan sedikit diskusi. Perusahaan harus melakukan segala upaya untuk meminimalkan
uang tunai di kantor. Seharusnya hanya ada dana kas kecil, penerimaan hari ini, dan mungkin
dana untuk melakukan perubahan. Sedapat mungkin, dana tersebut harus disimpan dalam
lemari besi, brankas, atau laci kas yang terkunci. Perusahaan harus mengirimkan kwitansi utuh
setiap hari ke bank sesegera mungkin. Menyatakan secara akurat jumlah kas yang tersedia baik
dalam laporan manajemen internal maupun dalam laporan keuangan eksternal juga sangat
penting.

Setiap perusahaan memiliki catatan kas yang diterima dan dikeluarkan, serta saldonya. Namun,
karena banyaknya transaksi tunai, kesalahan atau kelalaian dapat terjadi dalam menyimpan catatan
ini. Oleh karena itu, perusahaan harus membuktikan saldo yang ditunjukkan dalam buku besar
secara berkala. Itu dapat menghitung uang tunai yang benar-benar ada di kantor — kas kecil, dana
perubahan, dan tanda terima yang tidak disimpan — untuk dibandingkan dengan catatan
perusahaan. Untuk uang tunai di deposito, perusahaan menyiapkan rekonsiliasi bank—rekonsiliasi
catatan perusahaan dan catatan bank tentang kas perusahaan.

Rekonsiliasi Saldo Bank

Pada akhir setiap bulan kalender, bank memasok setiap pelanggan dengan a
laporan bank(salinan rekening bank dengan pelanggan) bersama dengan
cek pelanggan yang dibayar bank selama bulan tersebut.20Jika baik bank maupun pelanggan tidak
membuat kesalahan apapun, jika semua simpanan yang dilakukan dan semua cek yang ditarik oleh
pelanggan sampai ke bank dalam bulan yang sama, dan jika tidak ada transaksi yang tidak biasa
terjadi yang mempengaruhi catatan kas perusahaan atau bank, saldo uang tunai yang dilaporkan
oleh bank kepada pelanggan sama dengan yang ditunjukkan dalam catatan pelanggan sendiri.
Kondisi ini jarang terjadi karena satu atau lebih item rekonsiliasi yang disajikan di bawah ini.
 Rekonsiliasi Item
Deposit dalam perjalanan.Setoran kas akhir bulan yang dicatat pada buku
deposan dalam satu bulan diterima dan dicatat oleh bank pada bulan berikutnya.

Cek luar biasa.Cek yang ditulis oleh deposan dicatat saat ditulis tetapi mungkin
tidak dicatat oleh (mungkin tidak “dibersihkan”) bank sampai bulan berikutnya.

Biaya bank.Biaya yang dicatat oleh bank terhadap saldo deposan untuk
barang-barang seperti layanan bank, cek cetak,cek dana tidak mencukupi
(NSF)., dan penyewaan brankas. Deposan mungkin tidak mengetahui biaya ini
sampai diterimanya laporan bank.
Kredit bank.Penagihan atau simpanan oleh bank untuk kepentingan deposan yang
mungkin tidak diketahui oleh deposan sampai diterimanya laporan bank. Contohnya
adalah pengumpulan catatan untuk deposan dan bunga yang diperoleh dari rekening
giro berbunga.
Kesalahan bank atau deposan.Kesalahan baik pada pihak bank maupun pihak
deposan menyebabkan saldo bank tidak sesuai dengan saldo buku deposan.

Oleh karena itu, perusahaan mengharapkan perbedaan antara catatan kas dan catatan bank.
Oleh karena itu, harus merekonsiliasi keduanya untuk menentukan sifat perbedaan antara kedua
jumlah tersebut.

Arekonsiliasi bankadalah skedul yang menjelaskan perbedaan antara catatan kas bank
dan perusahaan. Jika selisihnya hanya karena transaksi yang belum dicatat oleh bank,
maka pencatatan kas perusahaan dianggap benar. Namun, jika sebagian dari perbedaan
itu timbul dari pos lain, baik bank atau perusahaan harus menyesuaikan pencatatannya.

Perusahaan dapat menyiapkan dua bentuk rekonsiliasi bank. Satu formulir merekonsiliasi
dari saldo laporan bank ke saldo buku atau sebaliknya. Bentuk lainnya merekonsiliasi saldo
bank dan saldo buku menjadi saldo kas yang benar. Sebagian besar perusahaan
menggunakan bentuk terakhir ini.Ilustrasi 7A.1menunjukkan contoh formulir itu dan item
rekonsiliasi umumnya.
Bentuk rekonsiliasi ini terdiri dari dua bagian: (1) “Saldo per laporan bank” dan (2) “Saldo per
pembukuan deposan”. Kedua bagian diakhiri dengan "Saldo kas yang benar" yang sama.
Saldo kas yang benar adalah jumlah yang harus disesuaikan dengan pembukuan dan
merupakan jumlah yang dilaporkan dalam laporan posisi keuangan. Perusahaan
menyiapkan entri jurnal penyesuaian untuk semua item penambahan dan
pengurangan yang muncul di bagian "Saldo per buku deposan". Perusahaan harus
segera meminta perhatian bank atas kesalahan yang disebabkannya.
Sebagai ilustrasi, pembukuan Nugget Mining Company menunjukkan saldo kas di Denver
National Bank pada 30 November 2022 sebesar $20.502. Laporan mutasi bank untuk bulan
November menunjukkan saldo akhir sebesar $22.190. Pemeriksaan catatan akuntansi
Nugget dan laporan bank November mengidentifikasi hal-hal berikut yang direkonsiliasi.

Saldo per laporan bank (akhir periode) $$$

Tambahkan: Deposit dalam perjalanan $$
Tanda terima yang belum disetorkan (uang tunai) $$
Kesalahan bank yang mengecilkan saldo laporan bank $$ $$
$$$
Pengurangan: Cek yang belum dibayar $$
Kesalahan bank yang melebih-lebihkan saldo laporan bank $$ $$
Saldo kas yang benar $$$
Saldo per buku deposan $$$
Tambahkan: Kredit dan koleksi bank belum dicatat dalam pembukuan $$
Pesan kesalahan yang mengecilkan saldo buku $$ $$
$$$
Pengurangan: Biaya bank belum dicatat dalam pembukuan $$
Pesan kesalahan yang melebih-lebihkan saldo buku $$ $$
Saldo kas yang benar $$$

ILUSTRASI 7A.1Formulir dan Isi Rekonsiliasi Bank

1. Setoran sebesar $3.680 yang dikirimkan Nugget pada tanggal 30 November tidak muncul di
laporan bank.

2. Cek yang ditulis pada bulan November tetapi tidak dibebankan pada rekening koran bulan November adalah:

Periksa #7327 $150

#7348 4.820
#7349 31
3. Nugget belum mencatat bunga sebesar $600 yang dikumpulkan oleh bank pada tanggal 20 November atas
obligasi Sequoia Co. yang dipegang oleh bank untuk Nugget.

4. Biaya layanan bank sebesar $18 belum dicatat di pembukuan Nugget.

5. Bank mengembalikan salah satu cek pelanggan Nugget sebesar $220 dengan pernyataan
bank, bertanda “NSF.” Bank memperlakukan cek kosong ini sebagai pencairan.

6. Nugget menemukan bahwa ia salah mencatat cek #7322, yang ditulis pada bulan November sebesar
$131 sebagai pembayaran utang dagang, sebagai $311.
 7. Sebuah cek untuk Nugent Oil Co. sejumlah $175 yang ditagih secara salah oleh
bank kepada Nugget disertai pernyataan itu.

Nugget merekonsiliasi saldo bank dan buku menjadi saldo kas yang benar sebesar $21.044 seperti yang
ditunjukkan padaIlustrasi 7A.2.

Perusahaan Pertambangan Nugget

Rekonsiliasi Bank
Bank Nasional Denver, 30 November 2022
Saldo per laporan bank (akhir periode) $22.190
Tambahkan: Setoran dalam perjalanan (1) $3.680
Kesalahan bank—cek yang salah dibebankan ke rekening oleh bank (7) 175 3.855
26.045
Pengurangan: Cek yang belum dibayar (2) 5.001
Saldo kas yang benar $21.044
Saldo per buku $20.502
Tambahkan: Bunga yang dikumpulkan oleh bank (3) $600
Kesalahan dalam pencatatan cek #7322 (6) 180 780
21.282
Pengurangan: Biaya layanan bank (4) 18
Cek NSF dikembalikan (5) 220 238
Saldo kas yang benar $21.044

ILUSTRASI 7A.2Contoh Rekonsiliasi Bank

Entri jurnal yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengoreksi pembukuan Nugget pada awal
Desember 2022 diambil dari pos-pos di bagian “Saldo per pembukuan” dan adalah sebagai berikut.
Setelah memposting entri, akun kas Nugget akan memiliki saldo sebesar $21.044. Nugget harus
mengembalikan cek Nugent Oil Co. ke Denver National Bank, memberi tahu bank tentang
kesalahan tersebut.

Tinjau dan Praktek

Tinjauan Istilah Kunci

piutang usaha
jadwal penuaan perputaran
piutang
Penyisihan piutang ragu-ragu
metode penyisihan
*biaya bank
*kredit bank
*kesalahan bank atau
deposan cerukan bank

*rekonsiliasi bank
uang tunai

potongan tunai (penjualan).

setara kas
nilai kas yang dapat direalisasikan
saldo kompensasi
*penghentian pengakuan
deposit dalam transit

metode penghapusan

langsung anjak piutang

penjualan gagal

*sistem imprest untuk kas kecil

dengan suku bunga imputed

piutang non-usaha
catatan piutang
*cek dana tidak mencukupi (NSF).
*cek yang beredar
prosentase piutang mendekati
wesel tagih
piutang
kas yang dibatasi

penjualan dengan jaminan (with recourse)

penjualan tanpa jaminan (withrecourse)

potongan dagang

piutang usaha
harga transaksi
wesel berbunga nol

Ulasan Tujuan Pembelajaran

1Tunjukkan cara melaporkan kas dan item terkait.

Untuk dilaporkan sebagai “kas”, aset harus tersedia untuk pembayaran kewajiban lancar dan
bebas dari batasan kontraktual yang membatasi penggunaannya dalam memenuhi utang. Kas
terdiri dari koin, mata uang, dan dana yang tersedia di deposito di bank. Instrumen yang
dapat dinegosiasikan seperti wesel, cek bersertifikat, cek kasir, cek pribadi, dan draf bank juga
dipandang sebagai uang tunai. Rekening tabungan biasanya diklasifikasikan sebagai uang tunai.

Perusahaan melaporkan kas sebagai aset lancar dalam laporan posisi

keuangan.Pelaporan pos terkait lainnya adalah sebagai berikut.
 1.Uang tunai yang dibatasi: Perusahaan harus menyatakan secara terpisah simpanan yang dibatasi
secara hukum yang dimiliki sebagai saldo kompensasi terhadap pinjaman jangka pendek di antara
“Pos-pos kas dan setara kas” dalam aset lancar. Deposito yang dibatasi penggunaannya untuk
pengaturan pinjaman jangka panjang harus diklasifikasikan secara terpisah sebagai aset tidak lancar
baik dalam bagian investasi atau aset lainnya.

2.Cerukan bank: Perusahaan harus melaporkan cerukan di bagian kewajiban lancar

dan biasanya menambahkannya ke jumlah yang dilaporkan sebagai hutang dagang.
Jika material, pos-pos ini harus diungkapkan secara terpisah baik di halaman depan
laporan posisi keuangan atau di catatan terkait.
3.Setara tunai: Perusahaan sering melaporkan item ini bersama dengan kas sebagai “Kas
dan setara kas.”

2Mendefinisikan piutang dan menjelaskan masalah akuntansi yang terkait dengan

pengakuannya.

Piutang adalah klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang, barang, atau
layanan. Piutang diklasifikasikan menjadi tiga jenis: (1) lancar atau tidak lancar, (2)
dagang atau non dagang, dan (3) piutang dagang atau wesel tagih. Dua masalah yang
dapat memperumit pengukuran piutang adalah (1) ketersediaan diskon (diskon
perdagangan dan tunai), dan (2) lamanya waktu antara penjualan dan tanggal jatuh
tempo pembayaran (elemen bunga).
Idealnya, perusahaan harus mengukur piutang dalam kaitannya dengan nilai sekarang—yaitu,
nilai diskon dari kas yang akan diterima di masa mendatang. Profesi tersebut secara khusus
mengecualikan dari pertimbangan nilai kini piutang yang timbul dari transaksi bisnis normal
yang jatuh tempo dalam ketentuan perdagangan umum dalam waktu kurang lebih satu tahun.

3Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan penilaian piutang.

Perusahaan menilai dan melaporkan piutang jangka pendek pada nilai kas yang dapat direalisasikan—jumlah
bersih yang diharapkan akan diterima secara tunai, yang belum tentu merupakan jumlah yang dapat diterima
secara hukum. Penentuan nilai kas yang dapat direalisasi memerlukan estimasi piutang yang tidak dapat
ditagih.

4Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan pengakuan dan

penilaian wesel tagih.

Perusahaan mencatat wesel bayar jangka pendek pada nilai nominal dan wesel tagih jangka panjang
pada nilai sekarang dari uang tunai yang mereka harapkan dapat dikumpulkan. Ketika bunga yang
dinyatakan pada wesel berbunga sama dengan tingkat bunga efektif (pasar), wesel tersebut dijual
dengan nilai nominal. Ketika kurs yang ditetapkan berbeda dengan kurs efektif, perusahaan mencatat
piutang setelah dikurangi diskonto atau premi. Seperti piutang, perusahaan
mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka pendek sebesar nilai kas yang dapat direalisasikan. Hal yang sama
juga berlaku untuk piutang jangka panjang.

5Jelaskan masalah akuntansi tambahan yang terkait dengan piutang dan

wesel tagih.

Penghentian pengakuan.Untuk mempercepat penerimaan kas dari piutang, pemilik dapat mengalihkan
piutangnya ke perusahaan lain untuk mendapatkan uang tunai dengan salah satu dari dua cara. (1)
Penjualan (anjak piutang)piutang: Faktor adalah perusahaan pembiayaan atau bank yang membeli piutang
dari bisnis dan kemudian mengumpulkan kiriman uang langsung dari pelanggan. (2)Pinjaman terjamin:
Seorang kreditur sering meminta debitur untuk menunjuk atau menggadaikan piutang sebagai jaminan
pinjaman. Dalam banyak kasus, pihak yang mengalihkan mungkin memiliki keterlibatan berkelanjutan
dengan piutang yang dijual.

Pelaporan dan Analisis.Perusahaan harus melaporkan piutang dengan akun penilaian saling hapus
yang sesuai terhadap piutang, mengklasifikasikan piutang sebagai lancar atau tidak lancar,
mengidentifikasi piutang yang dijaminkan atau ditunjuk, dan mengungkapkan risiko kredit yang
melekat pada piutang. Analis menilai piutang berdasarkan perputaran dan jumlah hari tunggakan.

* 6Jelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas.

Teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan kas adalah sebagai berikut. (1)Menggunakan
rekening bank:Perusahaan dapat memvariasikan jumlah dan lokasi bank serta jenis rekening
untuk mendapatkan tujuan pengendalian yang diinginkan. (2)Sistem kas kecil imprest:Mungkin
tidak praktis untuk meminta sejumlah kecil dari berbagai pengeluaran dibayar dengan cek,
namun beberapa kontrol terhadapnya adalah penting. (3)Perlindungan fisik saldo kas:
Pengendalian yang memadai atas penerimaan dan pengeluaran merupakan bagian dari
perlindungan saldo kas. Setiap upaya harus dilakukan untuk meminimalkan kas di tangan di
kantor. (4)Rekonsiliasi saldo bank:Cash on deposit tidak dapat dihitung dan dibuktikan dengan
membuat rekonsiliasi bank.

Tinjauan dan Latihan yang Disempurnakan

Buka online untuk pertanyaan pilihan ganda dengan solusi, tinjau latihan dengan
solusi, dan glosarium lengkap semua istilah kunci.

Latihan Soal

Neraca saldo sebelum penyesuaian untuk Slamar Ltd. menunjukkan saldo berikut
(dalam ribuan).

Debet Kredit
Penjualan bersih ¥860.000
 Piutang usaha 338.000
Penyisihan untuk piutang ragu-ragu ¥4,240
Pertimbangkan situasi independen berikut:

1. Untuk mendapatkan tambahan uang tunai, Slamar memberikan jaminan sebesar ¥50.000
piutang dengan Ijiri Finance. Biaya keuangan adalah 11% dari jumlah yang diperhitungkan.

2. Untuk mendapatkan pinjaman 1 tahun sebesar ¥75.000, Slamar menugaskan ¥80.000

akun piutang khusus ke Chen Financial. Biaya keuangan adalah 9% dari pinjaman; uang
tunai diterima dan rekening diserahkan ke Chen Financial.

3. Perusahaan ingin mempertahankan Penyisihan Piutang Tak Tertagih sebesar

6% dari bruto piutang.

Instruksi

A. Dengan menggunakan data di atas, berikan jurnal yang diperlukan untuk mencatat situasi 1–3.

B. Diskusikan bagaimana analisis berdasarkan rasio lancar dan perputaran piutang

akan terpengaruh jika Slamar mentransfer piutang dalam situasi 1 menggunakan
pinjaman yang dijamin.

Larutan

A.
1. Uang tunai 44.500
Rugi Penjualan Piutang (¥50.000 × 0,11) 5.500
Piutang usaha 50.000
2. Uang tunai 68.250
Beban Bunga (¥75.000 × 0,09) 6.750
Catatan Hutang 75.000
3. Beban Utang Macet 16.040
Penyisihan Piutang Diragukan [(¥338,000 × 0,06) − 16.040
¥4,240]
B. Dengan pinjaman yang dijamin, piutang akan tetap berada di pembukuan Slamar,
dan Slamar akan mencatat wesel bayar. Hal ini akan mengurangi rasio lancar dan
perputaran piutang.
 Latihan, Masalah, Video Penelusuran Solusi Masalah, Aktivitas Analisis
Data, dan banyak lagi alat penilaian dan sumber daya tersedia untuk
latihan di courseware online Wiley.

Catatan:Semua Pertanyaan, Latihan, dan Soal bertanda bintang berhubungan dengan

materi di lampiran bab ini.

Pertanyaan
1.Apa yang dapat dimasukkan di bawah judul “uang tunai”?

2.Dalam akun apa barang-barang berikut harus diklasifikasikan?

A. Koin dan mata uang.

B. Obligasi pemerintah.

C. Sertifikat deposito (jatuh tempo dalam 5 bulan).

D. Uang tunai di bank yang berada dalam kurator.

e. Cek NSF (dikembalikan dengan laporan bank).

F. Deposito di bank asing (dapat ditukar terbatas).

G. Cek mundur.
H. Kas yang akan digunakan untuk pelunasan obligasi jangka panjang.

Saya. Deposit dalam perjalanan.

J. 100 saham dariDaimler (DEU)(niatnya adalah untuk menjual dalam satu tahun atau kurang).

k. Tabungan dan giro.

l. Kas kecil.
M. Perangko.

N. Kemajuan perjalanan.

3.Tentukan "saldo kompensasi". Bagaimana seharusnya saldo kompensasi

dilaporkan?
4.Feng Group melaporkan dalam laporan tahunan baru-baru ini “Pembatasan uang tunai untuk
penebusan utang.” Bagian mana dari laporan posisi keuangan yang akan melaporkan item ini?

5.Apa alasan perusahaan memberikan diskon dagang? Mengapa diskon

perdagangan tidak dicatat dalam akun seperti diskon tunai?
6.Apa dua metode pencatatan transaksi piutang ketika situasi diskon tunai terlibat?
Mana yang lebih benar secara teoritis? Manakah yang lebih sering digunakan dalam
praktik? Mengapa?
7.Diskusikan akuntansi untuk tunjangan penjualan dan bagaimana hubungannya dengan konsep
pertimbangan variabel.

8.Apa masalah mendasar yang terjadi dalam penilaian piutang?

9.Apa pembenaran teoretis dari metode penyisihan dibandingkan dengan metode
penghapusan langsung akuntansi untuk piutang tak tertagih?
10.Tunjukkan bagaimana metode persentase piutang, berdasarkan jadwal penuaan,
mencapai tujuan metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih. Apa metode
lain, selain analisis umur, yang dapat digunakan untuk mengestimasi piutang tak
tertagih?
11.Apa kelebihan anggapan bahwa metode penyisihan tidak memiliki objektivitas
metode penghapusan langsung? Diskusikan dalam hal fungsi pengukuran akuntansi.
12.Jelaskan bagaimana akuntansi untuk piutang tak tertagih dapat digunakan untuk manajemen laba.

13.Karena bencana gempa bumi, Bernstein Company, salah satu pelanggan klien Anda
yang tertua dan terbesar, tiba-tiba bangkrut. Kira-kira 30% dari total penjualan klien
Anda telah dilakukan ke Bernstein Company selama beberapa tahun terakhir. Jumlah
piutang dari Bernstein Company tidak ada yang dapat ditagih—sama dengan 22% dari
total piutang usaha, suatu jumlah yang jauh melebihi apa yang ditentukan sebagai
penyisihan yang memadai untuk piutang ragu-ragu pada penutupan tahun sebelumnya.
Bagaimana klien Anda mencatat penghapusan piutang Perusahaan Bernstein jika
menggunakan metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih? Justifikasi
perawatan yang Anda sarankan.
14.Bagaimana prosedur normal untuk menangani penagihan piutang yang sebelumnya telah
dihapusbukukan dengan menggunakan metode penghapusan langsung? Metode penyisihan?

15.Pada tanggal 1 Januari 2022, Antorio SpA menjual properti yang telah dibayarkan €690.000 kepada
Sargent Company, sebagai imbalannya menerima wesel tanpa bunga Sargent sebesar €1.000.000 yang
harus dibayar dalam 5 tahun. Entri apa yang akan dibuat Antorio untuk mencatat penjualan tersebut,
dengan asumsi bahwa Antorio sering menjual properti serupa dengan harga penjualan tunai sebesar
€640.000?

16.Apa itu "kepentingan yang diperhitungkan"? Dalam situasi apa perlu

memperhitungkan tingkat bunga untuk wesel tagih? Apa saja pertimbangan dalam
memasukkan suku bunga yang sesuai?

17.Tunjukkan tiga alasan mengapa perusahaan mungkin menjual piutangnya ke perusahaan

lain.

18.Kapan pendekatan risiko dan imbalan untuk mencatat transfer piutang digunakan?
Kapan pengalihan piutang harus dicatat sebagai penjualan?
19.Moon Hardware berencana memperhitungkan beberapa piutangnya. Uang tunai yang diterima
akan digunakan untuk membayar pembelian persediaan. Faktor tersebut telah mengindikasikan
bahwa akan membutuhkan jaminan penuh (with recourse) atas piutang yang dijual. Jelaskan kepada
pengontrol Moon Hardware apa itu "jaminan penuh" dan bagaimana jaminan tersebut akan
tercermin dalam laporan keuangan Moon setelah penjualan piutang.
20.Horizon Outfitters AG memasukkan dalam neraca saldonya untuk tanggal 31
Desember item untuk Piutang Usaha €789.000. Saldo ini terdiri dari item-item berikut:

Karena dari pelanggan tetap €523.000

Pengembalian piutang atas pajak penghasilan tahun sebelumnya (klaim yang ditetapkan) 15.500
Uang muka perjalanan ke karyawan 22.000
Pinjaman kepada anak perusahaan yang dimiliki sepenuhnya 45.500
Uang muka kepada kreditur untuk barang yang dipesan 61.000
Piutang usaha yang diberikan sebagai jaminan untuk hutang pinjaman 75.000
Piutang wesel lewat jatuh tempo ditambah bunga atas wesel tersebut 47.000
Total €789.000
Gambarkan bagaimana pos-pos ini harus ditampilkan dalam laporan posisi keuangan per
31 Desember.
21.Apa perputaran piutang, dan jenis informasi apa yang diberikannya?

22.Anda sedang mengevaluasi Arena Balap Woodlawn untuk pinjaman potensial. Pemeriksaan
catatan atas laporan keuangan menunjukkan kas yang dibatasi pada akhir tahun berjumlah $100.000.
Jelaskan bagaimana Anda akan menggunakan informasi ini dalam mengevaluasi likuiditas Woodlawn.

*23.Bedakan antara yang berikut: (1) rekening giro umum, (2) rekening bank umum,
dan (3) rekening lockbox.

Latihan Singkat
BE7.1(LO 1)Kraft Enterprises memiliki aset berikut pada 31 Desember 2022.
Kas di bank—rekening tabungan €68.000
Uang di tangan 9.300
Pengembalian pajak jatuh tempo 31.400
Memeriksa saldo rekening 17.000
Cek mundur 750
Sertifikat deposito (180 hari) 90.000
Berapa jumlah yang harus dilaporkan sebagai kas?

BE7.2(LO2)Restin plc menggunakan metode kotor untuk mencatat penjualan yang dilakukan secara kredit. Pada
tanggal 1 Juni 2022, perusahaan menghasilkan penjualan sebesar £50.000 dengan syarat 3/15, n/45. Pada 12 Juni 2022,
Restin menerima pembayaran penuh untuk penjualan 1 Juni. Siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk Restin plc.

BE7.3(LO2)Gunakan informasi dari BE7.2, dengan asumsi Restin plc menggunakan metode bersih
untuk memperhitungkan diskon tunai. Siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk Restin
plc.
BE7.4(LO3)Roeher Company menjual rak khusus senilai $9.000 kepada Elkins Office Supply Co.
secara kredit. Buatlah jurnal ketika (a) Roeher melakukan penjualan, (b) Roeher memberikan
uang saku sebesar $700 ketika beberapa rak tidak memenuhi spesifikasi yang tepat tetapi masih
dapat dijual oleh Elkins, dan (c) pada akhir tahun, estimasi Roeher bahwa tunjangan tambahan
sebesar $200 akan diberikan kepada Elkins.

BE7.5(LO3)Wilton, AG memiliki penjualan bersih pada tahun 2022 sebesar €1.400.000. Pada
tanggal 31 Desember 2022, sebelum jurnal penyesuaian, saldo dalam akun terpilih adalah Piutang
Usaha €250.000 debit, dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih €2.400 kredit. Jika Wilton
memperkirakan bahwa 8% dari piutangnya akan terbukti tidak tertagih, buatlah jurnal 31
Desember 2022 untuk mencatat beban piutang tak tertagih.

BE7.6(LO3)Gunakan informasi yang disajikan di BE7.5 untuk Wilton, AG.

A. Alih-alih Penyisihan untuk Saldo Akun Diragukan sebesar €2.400 kredit, saldonya
adalah debit €1.900. Asumsikan bahwa 10% dari piutang akan terbukti tidak tertagih.
Buatlah jurnal untuk mencatat beban piutang tak tertagih.
B. Alih-alih memperkirakan piutang tak tertagih berdasarkan persentase piutang, asumsikan Wilton
menyiapkan jadwal penuaan yang memperkirakan total piutang tak tertagih sebesar €24.600.
(Asumsikan penyisihan sebesar €2.400 kredit.) Buatlah jurnal untuk mencatat beban piutang tak
tertagih.

BE7.7(LO4)Importir Keluarga Milner menjual barang kepada Dekorator Tung seharga $30.000
pada tanggal 1 November 2022, menerima wesel Tung $30.000, 6 bulan, 6%. Siapkan jurnal Milner
1 November, jurnal penyesuaian tahunan 31 Desember, dan 1 Mei 2023, entri untuk penagihan
wesel dan bunga.

BE7.8(LO4)Pada tanggal 1 Januari 2022, Deng Acrobats meminjamkan NT$16.529 kepada

Donaldson, Inc., menerima wesel tanpa bunga 2 tahun milik Donaldson, NT$20.000. Suku
bunga tersirat adalah 10%. Siapkan entri jurnal Deng untuk transaksi awal, pengakuan
bunga setiap tahun, dan penagihan NT$20.000 pada saat jatuh tempo.
BE7.9(LO4)Modest Mouse SE memiliki informasi berikut terkait dengan piutang
usaha dari Counting Crows Inc. Nilai nominal awal, €22.000; pembayaran diterima,
€3.000; penyisihan untuk tidak tertagih, €5.000. Tentukan nilai realisasi kas untuk
piutang Counting Crows.
BE7.10(LO5)Pada tanggal 1 Oktober 2022, Chung Group memberikan ¥1.000.000 dari
piutangnya kepada Seneca National Bank sebagai jaminan untuk wesel ¥750.000. Bank
menetapkan biaya keuangan sebesar 2% dari piutang yang diberikan dan bunga atas wesel
sebesar 9%. Siapkan entri jurnal 1 Oktober 2022 untuk Chung dan Seneca.
BE7.11(LO5)Wood SA memfaktorkan piutang usaha sebesar €150.000 dengan Engram
Factors, tanpa jaminan kerugian kredit. Engram menilai beban keuangan 2% dari
jumlah piutang usaha dan mempertahankan jumlah yang setara dengan 6% piutang
usaha untuk kemungkinan penyesuaian. Buatlah ayat jurnal untuk Wood SA dan
Engram Factors untuk mencatat anjak piutang ke Engram.
BE7.12(LO5)Gunakan informasi di BE7.11 untuk Wood SA. Asumsikan bahwa piutang dijual
dengan recourse (jaminan). Siapkan entri jurnal untuk Wood untuk mencatat penjualan.

BE7.13(LO5)Arness Woodcrafters menjual $250.000 piutang kepada Commercial Factors,

Inc. tanpa jaminan. Komersial menilai biaya keuangan sebesar 5% dan mempertahankan
jumlah yang setara dengan 4% dari piutang usaha. Siapkan entri jurnal untuk Arness
untuk mencatat penjualan.
BE7.14(LO5)Gunakan informasi yang disajikan di BE7.13 untuk Arness Woodcrafters tetapi
asumsikan bahwa piutang dijual dengan jaminan penuh atas kerugian kredit. Persiapkan entri
jurnal dan diskusikan pengaruhnya terhadap laporan keuangan Arness.

BE7.15(LO5)laporan keuangan terbaru dariadidas(DEU) melaporkan penjualan bersih

sebesar €21.915 juta. Piutang usaha (bersih) adalah €2.410 juta pada awal tahun dan
€2.315 juta pada akhir tahun. Hitung perputaran piutang adidas. Hitung periode
pengumpulan rata-rata adidas untuk piutang dalam beberapa hari.
*BE7.16(LO 6)Finman plc menunjuk Jill Holland sebagai penjaga kas kecil dan membentuk
dana kas kecil sebesar £200. Dana tersebut diganti ketika uang tunai dalam dana tersebut
sebesar £15. Penerimaan kas kecil menunjukkan dana yang dikeluarkan untuk
perlengkapan kantor £94 dan biaya lain-lain £87. Siapkan entri jurnal untuk pembentukan
dana dan penggantian.
*BE7.17(LO 6)Horton Corporation sedang menyiapkan rekonsiliasi bank dan telah
mengidentifikasi item-item rekonsiliasi potensial berikut ini. Untuk setiap item, tunjukkan jika (1)
ditambahkan ke saldo per laporan bank, (2) dikurangkan dari saldo per laporan bank, (3)
ditambahkan ke saldo per buku, atau (4) dikurangkan dari saldo per buku.

A. Setoran dalam perjalanan $5.500.

B. Biaya layanan bank $25.

C. Bunga dikreditkan ke rekening Horton $31.
D. Cek yang beredar $7.422.
e. Cek NSF menghasilkan $377.

*BE7.18(LO 6)Gunakan informasi yang disajikan di BE7.17 untuk Horton Corporation.

Persiapkan entri yang diperlukan untuk membuat catatan akuntansi Horton benar dan
lengkap.

Latihan
E7.1(LO 1)(Tentukan Saldo Kas)Pengendali Wallaby plc sedang berusaha untuk
menentukan jumlah kas dan setara kas yang akan dilaporkan pada laporan posisi
keuangan 31 Desember 2022. Informasi berikut disediakan.
 1. Rekening tabungan komersial sebesar £600.000 dan saldo rekening giro komersial
sebesar £800.000 disimpan di First National Bank of Olathe.
2. Rekening dana pasar uang yang diadakan di Volonte Co. (sebuah organisasi reksa dana)
mengizinkan Wallaby untuk menulis cek atas saldo ini, £5.000.000.

3. Uang muka perjalanan sebesar £180.000 untuk perjalanan eksekutif pada kuartal pertama tahun
depan (diganti oleh karyawan melalui pengurangan gaji).

4. Dana kas terpisah sebesar £1.500.000 dibatasi untuk pelunasan utang jangka
panjang.
5. Dana kas kecil sebesar £1.000.

6. IOU dari Marianne Koch, pelanggan perusahaan, sejumlah £150.000.

7. Cerukan bank sebesar £110.000 telah terjadi di salah satu bank yang digunakan perusahaan
untuk menyimpan penerimaan kasnya. Saat ini, perusahaan tidak memiliki deposito di bank ini.

8. Perusahaan memiliki dua sertifikat deposito, masing-masing berjumlah £500.000. CD ini

memiliki jatuh tempo 120 hari.

9. Wallaby telah menerima cek dari pelanggan tertanggal 12 Januari 2023,

sejumlah £125.000.
10. Wallaby telah setuju untuk mempertahankan saldo kas sebesar £500.000 setiap saat di First National Bank
of Olathe untuk memastikan ketersediaan kredit di masa mendatang.

11. Wallaby telah membeli £2.100.000 kertas komersial dari Sergio Leone Co. yang jatuh
tempo dalam 60 hari.

12. Mata uang dan koin di tangan berjumlah £7.700.

Instruksi

A. Hitunglah jumlah kas (dan setara kas) yang akan dilaporkan pada laporan posisi
keuangan Wallaby plc pada tanggal 31 Desember 2022.
B. Tunjukkan pelaporan yang tepat untuk pos-pos yang tidak dilaporkan sebagai
kas pada laporan posisi keuangan 31 Desember 2022.

E7.2(LO 1)(Tentukan Saldo Kas)Berikut ini adalah situasi independen.

1. Memeriksa saldo rekening $925.000; sertifikat deposito $1.400.000; uang muka ke anak
perusahaan sebesar $980.000; deposit utilitas dibayarkan ke perusahaan gas $180.

2. Memeriksa saldo rekening $500.000; cerukan di rekening giro khusus di bank yang sama
dengan rekening giro biasa sebesar $17.000; uang tunai yang disimpan dalam dana pelunasan
obligasi $200.000; dana kas kecil $300; koin dan mata uang di tangan $1.350.

3. Memeriksa saldo rekening $590.000; cek mundur dari pelanggan $11.000; kas
dibatasi karena mempertahankan persyaratan saldo kompensasi sebesar
$100.000; cek bersertifikat dari pelanggan $9.800; perangko di tangan $620.
 4. Memeriksa saldo rekening di bank $42.000; saldo pasar uang di reksa dana
(memiliki hak memeriksa) $48.000; Cek NSF diterima dari pelanggan $800.
5. Memeriksa saldo rekening $700.000; kas yang dibatasi untuk perluasan pabrik di masa depan
$500.000; tagihan Treasury jangka pendek $180.000; uang muka yang diterima dari pelanggan $900
(tidak termasuk dalam saldo rekening giro); uang muka sebesar $7.000 kepada eksekutif perusahaan,
dibayarkan sesuai permintaan; deposit yang dapat dikembalikan sebesar $26.000 yang dibayarkan
kepada pemerintah untuk menjamin pelaksanaan kontrak konstruksi.

Instruksi
Untuk setiap situasi individual, tentukan jumlah yang harus dilaporkan sebagai kas. Jika
item (s) tidak dilaporkan sebagai kas, jelaskan alasannya.
E7.3(LO2)(Penyajian Laporan Keuangan Piutang)Pique AG menunjukkan saldo
sebesar €241.140 di akun Piutang Usaha pada tanggal 31 Desember 2022. Saldo
tersebut terdiri dari berikut ini.
Akun cicilan jatuh tempo pada tahun 2023 €23.000
Akun cicilan jatuh tempo setelah 2023 (dalam siklus operasi) 34.000
Kelebihan pembayaran kepada kreditur 2.640
Hutang dari pelanggan reguler, yang mana €40.000 merupakan rekening yang 89.000
dijaminkan untuk pinjaman bank
Uang muka kepada karyawan 1.500
Maju ke anak perusahaan (dibuat tahun 2020) 91.000

Instruksi
Gambarkan bagaimana informasi tersebut harus ditampilkan pada laporan posisi keuangan Pique AG
pada tanggal 31 Desember 2022.

E7.4(LO2)(Tentukan Piutang Usaha Akhir)Petugas piutang dagang Anda, Mary Herman, kepada
siapa Anda membayar gaji sebesar $1.500 per bulan, baru saja membeli Audi baru. Anda
memutuskan untuk menguji keakuratan saldo piutang sebesar $117.000 seperti yang ditunjukkan
dalam buku besar.

Informasi berikut tersedia untuk Andatahun pertamadalam bisnis.

1. Koleksi dari pelanggan $198.000

2. Barang dagangan dibeli 320.000
3. Mengakhiri persediaan barang dagangan 70.000
4. Barang ditandai untuk dijual dengan harga 40% di atas biaya

Instruksi
Hitung perkiraan saldo akhir piutang dari pelanggan yang seharusnya muncul di buku
besar dan kekurangan yang terlihat. Asumsikan bahwa semua penjualan dilakukan
secara kredit.
E7.5(LO2)(Mencatat Penjualan Bruto dan Bersih)Pada tanggal 3 Juni, Bolton plc menjual barang
dagangan kepada Arquette Company dengan harga jual £2.000 dengan syarat 2/10, n/60. Faktur
sebesar £90, syarat n/30, diterima oleh Arquette pada tanggal 8 Juni dari John Booth Transport
Service untuk ongkos angkut. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan menerima cek untuk saldo jatuh
tempo dari Arquette Company.

Instruksi

A. Buatlah entri jurnal pada buku Bolton plc untuk mencatat penjualan dan piutang untuk semua
peristiwa yang disebutkan di atas berdasarkan masing-masing basis berikut.

1. Penjualan dan piutang dicatat sebesar harga jual kotor.

2. Penjualan dan piutang dicatat setelah dikurangi potongan tunai.

B. Buatlah ayat jurnal berdasarkan basis (a)(2), dengan asumsi Arquette Company tidak
mengirimkan pembayaran hingga 29 Juli.

E7.6(LO2)(Merekam Transaksi Penjualan)Disajikan di bawah ini adalah informasi dari

Lopez Computers.

Juli 1 Menjual komputer senilai R$30.000 kepada Smallwood Company dengan syarat 3/15, n/60.
Lopez menggunakan metode kotor untuk mencatat diskon tunai.

10 Lopez menerima pembayaran dari Smallwood untuk jumlah penuh dari

transaksi bulan Juli.
17 Menjual komputer dan periferal senilai R$250.000 ke The Hernandez Store dengan
ketentuan 2/10, n/30.
30 Hernandez Store membayar Lopez untuk pembeliannya pada 17 Juli.

Instruksi
Siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk Lopez Computers.
E7.7(LO3)(Mencatat Piutang Macet)Duncan SA melaporkan informasi keuangan
berikut sebelum penyesuaian.

dr. Kr.
Piutang usaha €100.000
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan € 2.000
Pendapatan penjualan 900.000
Instruksi
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat biaya piutang tak tertagih dengan asumsi Duncan
mengestimasi piutang tak tertagih sebesar (a) 5% piutang usaha dan (b) 5% piutang usaha, dan
Penyisihan Piutang Tak Tertagih memiliki saldo debit €1.500.

E7.8(LO3)(Mencatat Piutang Macet)Pada akhir tahun 2022, Sorter plc memiliki piutang
sebesar £900.000 dan penyisihan piutang ragu-ragu sebesar £40.000. Pada
16 Januari 2023, Sorter menetapkan bahwa piutangnya dari Ordonez Orchards sebesar
£8.000 tidak akan ditagih, dan manajemen mengesahkan penghapusannya.

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal untuk Sorter plc untuk menghapus piutang Ordonez.
B. Berapa nilai kas yang dapat direalisasikan dari piutang Sorter plc sebelum
penghapusan piutang Ordonez?
C. Berapa nilai kas yang dapat direalisasikan dari piutang Sorter plc setelah
penghapusan piutang Ordonez?

E7.9(LO3)(Menghitung Piutang Macet dan Menyiapkan Entri Jurnal)Neraca saldo

sebelum penyesuaian Estefan Inc. menunjukkan saldo berikut.
dr. Kr.
Piutang usaha $80.000
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 1.750
Pendapatan penjualan $580.000
Instruksi
Berikan entri untuk taksiran piutang tak tertagih dengan asumsi penyisihan adalah
untuk menyediakan piutang ragu-ragu atas dasar (a) 4% dari bruto piutang dan (b) 5%
dari bruto piutang, dan penyisihan piutang ragu-ragu sebesar $1.700 saldo kredit.

E7.10(LO3)(Pelaporan Kredit Macet)Kepala akuntan untuk Dickinson Corporation

memberi Anda daftar piutang yang dihapuskan pada tahun berjalan.

Tanggal Pelanggan Jumlah

31 Maret Perusahaan EL Master $7.800
30 Juni Stephen Crane Associates 9.700
30 September Toko Pakaian Amy Lowell 7.000
31 Desember R.Frost, Inc. 9.830
Dickinson mengikuti kebijakan mendebit Beban Utang Macet karena akun dihapuskan.
Kepala akuntan berpendapat bahwa prosedur ini sesuai untuk tujuan laporan keuangan
karena otoritas pajak tidak akan menerima metode lain untuk mengakui piutang tak
tertagih.
Semua penjualan Dickinson berdasarkan kredit 30 hari. Penjualan untuk tahun ini
berjumlah $2.200.000. Saldo Piutang Usaha pada akhir tahun adalah $77.000 dan analisis
risiko pelanggan dan pengalaman penagihan menunjukkan bahwa 12% piutang tidak akan
tertagih (asumsikan saldo nol dalam penyisihan).
Instruksi
 A. Apakah Anda setuju atau tidak setuju dengan kebijakan Dickinson mengenai pengakuan beban piutang tak
tertagih? Mengapa atau mengapa tidak?

B. Berapa jumlah perbedaan laba bersih jika beban piutang tak tertagih dihitung dengan
menggunakan pendekatan persentase piutang?

E7.11(LO3)(Utang Macet—Penuaan)Puckett, AG memasukkan akun berikut di

antara piutang dagangnya (jumlah dalam dolar).

Alstott Co.
1/1 Seimbangkan ke depan 700 1/28 Tunai (#1710) 1.100
1/20 Faktur #1710 1.100 4/2 Tunai (#2116) 1.350
3/14 Faktur #2116 1.350 4/10 Tunai (1/1 Saldo) 255
4/12 Faktur #2412 1.710 4/30 Tunai (#2412) 1.000
9/5 Faktur #3614 490 9/20 Tunai (#3614 dan sebagian dari #2412) 890
10/17 Faktur #4912 860 10/31 Tunai (#4912) 860
11/18 Faktur #5681 2.000 12/1 Tunai (#5681) 1.250
12/20 Faktur #6347 800 12/29 Tunai (#6347) 800
Instruksi
Umur saldo dan tentukan item apa saja yang tampaknya membutuhkan perhatian khusus di akhir
tahun.

E7.12(LO 2, 3, 5)(Menjurnal Berbagai Piutang Transaksi)Informasi berikut

terkait dengan Sanford SA.
Juli 1 Sanford SA menjual barang dagangan ke Legler Co. dengan harga jual €10.000
dengan syarat 2/10, net/60. Sanford mencatat penjualan dan piutang bersih.
5 Piutang usaha sebesar €12.000 (kotor) diperhitungkan dengan Rothchild Credit
tanpa jaminan dengan biaya pembiayaan sebesar 9%. Uang tunai diterima untuk
hasil; koleksi ditangani oleh perusahaan pembiayaan. (Semua akun ini telah
melewati periode diskon.)
9 Piutang usaha tertentu sebesar €9.000 (kotor) dijaminkan kepada Rather Credit Corp.
sebagai jaminan atas pinjaman sebesar €6.000 dengan biaya keuangan sebesar 6%
dari jumlah pinjaman. Perusahaan pembiayaan akan melakukan penagihan. (Semua
piutang telah melewati periode diskon.)
Desember 29 Legler Co. memberi tahu Sanford bahwa ia bangkrut dan hanya akan membayar 10%
dari akunnya. Berikan jurnal untuk menghapus saldo tak tertagih menggunakan
metode penyisihan. (Catatan: Pertama catat kenaikan piutang pada 11 Juli saat
periode diskon berlalu.)
31 Sanford melakukan penilaian individu atas wesel tagih dengan nilai tercatat
€350.000. Sanford menentukan nilai sekarang dari catatan tersebut adalah
€275.000.
Instruksi
Persiapkan semua entri yang diperlukan dalam formulir jurnal umum untuk Sanford SA.

E7.13(LO4)(Mencatat Transaksi dengan Tingkat Bunga yang Tidak Realistis)Pada 1 Juli 2022,
Rentoul plc melakukan dua penjualan.

1. Perusahaan menjual tanah dengan nilai wajar £900.000 ditukarkan dengan surat
promes tanpa bunga selama 4 tahun seharga £1.416.163. Tanah tersebut dibawa ke
pembukuan Rentoul dengan biaya £590.000.
2. Ini memberikan layanan dengan imbalan 3%, surat promes 8 tahun yang memiliki nilai
nominal £400.000 (bunga dibayarkan setiap tahun).

Rentoul baru-baru ini harus membayar bunga 8% untuk uang yang dipinjamnya dari British National
Bank. Pelanggan dalam dua transaksi ini memiliki peringkat kredit yang mengharuskan mereka
untuk meminjam uang dengan bunga 12%.

Instruksi
Catatlah dua ayat jurnal yang harus dicatat oleh Rentoul plc untuk transaksi
penjualan di atas yang terjadi pada tanggal 1 Juli 2022.
E7.14(LO4)(Piutang Wesel dengan Tingkat Bunga Tidak Realistis)Pada tanggal 31 Desember 2022,
Hurly Co. melakukan jasa konsultasi lingkungan untuk Cascade Co. Cascade kekurangan uang tunai,
dan Hurly Co. setuju untuk menerima wesel tanpa bunga sebesar $300.000 yang jatuh tempo pada
tanggal 31 Desember 2024, sebagai pembayaran penuh. Cascade agak berisiko kredit dan biasanya
meminjam dana dengan bunga 10%. Hurly jauh lebih layak kredit dan memiliki berbagai jalur kredit
sebesar 6%.

Instruksi

A. Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi 31 Desember 2022, untuk Hurly

Co.
B. Dengan asumsi akhir tahun fiskal Hurly Co. adalah 31 Desember, buatlah jurnal
untuk 31 Desember 2023.
C. Dengan asumsi akhir tahun fiskal Hurly Co. adalah 31 Desember, buatlah jurnal
untuk 31 Desember 2024.

E7.15(LO5)(Menetapkan Piutang Usaha)Pada tanggal 1 April 2022, Prince Company

memberikan $500.000 dari piutangnya ke Bank Hibernia sebagai jaminan atas pinjaman
$300.000 yang jatuh tempo pada tanggal 1 Juli 2022. Perjanjian pengalihan meminta
Prince Company untuk terus menagih piutang tersebut. Hibernia Bank menilai biaya
keuangan sebesar 2% dari piutang, dan bunga pinjaman adalah 10% (tingkat bunga yang
realistis untuk wesel jenis ini).
Instruksi

A. Persiapkan entri jurnal 1 April 2022 untuk Prince Company.

 B. Siapkan entri jurnal untuk koleksi Prince sebesar $350.000 dari piutang
selama periode dari 1 April 2022 sampai 30 Juni 2022.
C. Pada tanggal 1 Juli 2022, Prince membayar Hibernia semua yang jatuh tempo dari pinjaman yang dijaminkan pada
tanggal 1 April 2022. Siapkan ayat jurnal untuk mencatat pembayaran ini.

E7.16(LO 3, 5)(Menjurnal Berbagai Piutang Transaksi)Neraca saldo sebelum

penyesuaian untuk Misumi Ltd. menunjukkan saldo berikut (jumlah dalam ribuan).

dr. Kr.
Piutang usaha ¥82.000
Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan 1.750
Pendapatan penjualan ¥430.000
Instruksi
Dengan menggunakan data di atas, buatlah ayat jurnal yang diperlukan untuk mencatat setiap kasus
berikut. (Setiap situasi independen.)

1. Untuk mendapatkan tambahan uang tunai, Misumi memfaktorkan tanpa jaminan kerugian kredit
sebesar ¥20.000 dari piutang dengan Stills Finance. Biaya keuangan adalah 10% dari jumlah yang
diperhitungkan.

2. Untuk mendapatkan pinjaman satu tahun sebesar ¥55.000, Misumi menugaskan ¥65.000
rekening piutang tertentu ke Obihiro Financial. Biaya keuangan adalah 8% dari pinjaman;
uang tunai diterima dan rekening diserahkan ke Obihiro Financial.

3. Perusahaan ingin mempertahankan Penyisihan Piutang Tak Tertagih sebesar 5%

dari bruto piutang.
4. Berdasarkan analisis penuaan, tunjangan sebesar ¥5.800 harus dilaporkan.
Asumsikan tunjangan memiliki saldo kredit ¥ 1.100.

E7.17(LO5)(Pengalihan Piutang dengan Jaminan)Bryant Ltd. memfaktorkan piutang

dengan nilai tercatat £200.000 kepada Warren Company sebesar £190.000 dan menjamin
semua kerugian kredit.
Instruksi
Siapkan ayat jurnal yang sesuai untuk mencatat transaksi ini pada pembukuan
Bryant Ltd.
E7.18(LO5)(Pengalihan Piutang Tanpa Jaminan)Bohannon SA menghitung
€250.000 piutang usaha dengan Pembiayaan Winkler, tanpa jaminan (tanpa
bantuan). Winkler Financing akan menagih piutang tersebut. Catatan piutang
ditransfer ke Winkler Financing pada 15 Agustus 2022. Winkler Financing menilai
biaya keuangan sebesar 2% dari jumlah piutang dan juga mencadangkan jumlah
yang sama dengan 4% dari piutang untuk menutup kemungkinan penyesuaian.
Instruksi

A. Kondisi apa yang harus dipenuhi untuk pengalihan piutang dengan jaminan untuk
diperhitungkan sebagai penjualan?

B. Asumsikan kondisi dari bagian (a) terpenuhi. Siapkan entri jurnal pada bulan Agustus
15, 2022, agar Bohannon mencatat penjualan piutang.

E7.19(LO5)(Pengalihan Piutang Tanpa Jaminan)Grup SEK memfaktorkan ¥400.000 piutang

usaha dengan Mays Finance tanpa menjamin pembayaran atas kemungkinan kerugian
kredit (tanpa jaminan) pada tanggal 1 Juli 2022. Catatan piutang dipindahkan ke Mays
Finance, yang akan menerima penagihan. Mays Finance menilai beban keuangan sebesar
1½% dari jumlah piutang usaha dan mempertahankan jumlah yang setara dengan 4%
piutang usaha untuk menutupi diskon penjualan, retur, dan potongan. Transaksi tersebut
harus dicatat sebagai penjualan.
Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2022, untuk Grup SEK untuk mencatat
penjualan piutang tanpa jaminan.
B. Buatlah ayat jurnal pada tanggal 1 Juli 2022 untuk Mays Finance untuk
mencatat pembelian piutang tanpa jaminan.

E7.20(LO 2, 5)(Analisis Piutang)Informasi berikut ini untuk Grant AG.

1. Saldo Piutang Usaha awal tahun adalah €15.000.

2. Penjualan bersih (semua akun) untuk tahun itu adalah €100.000. Grant tidak menawarkan
diskon tunai.

3. Penagihan piutang selama tahun berjalan adalah €80.000.

Instruksi

A. Persiapkan (ringkasan) entri jurnal untuk mencatat item yang disebutkan di atas.

B. Hitung perputaran piutang Hibah untuk tahun tersebut. Perusahaan tidak

percaya akan memiliki hutang buruk.
C. Gunakan rasio perputaran yang dihitung dalam (b) untuk menganalisis likuiditas Grant. Rasio
turnover tahun lalu adalah 7,0.

E7.21(LO5)(Pengalihan Piutang)Gunakan informasi untuk Grant AG seperti yang disajikan

di E7.20. Grant berencana untuk memfaktorkan beberapa piutang pada akhir tahun. Akun
dengan total €10.000 akan ditransfer ke Credit Factors tanpa jaminan. Credit Factors akan
mempertahankan 5% dari saldo untuk kemungkinan penyesuaian dan menilai biaya
keuangan sebesar 4%.
Instruksi
 A. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan piutang.
B. Hitung perputaran piutang Hibah untuk tahun tersebut, dengan asumsi piutang
terjual. Diskusikan bagaimana anjak piutang mempengaruhi rasio perputaran.

*E7.22(LO 6)(Kas kecil)McMann, Inc. memutuskan untuk membentuk dana kas kecil untuk
membantu memastikan pengendalian internal atas pengeluaran kasnya yang kecil. Informasi
berikut tersedia untuk bulan April.

1. Pada tanggal 1 April, dibentuk dana kas kecil sebesar $200.

2. Ringkasan pengeluaran kas kecil yang dilakukan oleh penjaga kas kecil per tanggal 10 April
adalah sebagai berikut.

Biaya pengiriman dibayarkan pada barang dagangan yang dibeli $60

Persediaan dibeli dan digunakan 25
Ongkos kirim 40
IOU dari karyawan 17
biaya lain-lain 36
Dana kas kecil diisi kembali pada tanggal 10 April. Saldo dana tersebut adalah $12.
3. Saldo dana kas kecil dinaikkan $100 menjadi $300 pada tanggal 20 April.

Instruksi
Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan kas kecil untuk bulan
April.

*E7.23(LO 6)(Kas kecil)Dana kas kecil Teasdale's Auto Repair Service, sebuah perusahaan
perseorangan, berisi hal-hal berikut.

1. Koin dan mata uang $10,20

2. Perangko 7.90
3. IOU dari Richie Cunningham, seorang karyawan, untuk uang 40.00
muka
4. Cek dibayarkan ke Teasdale's Auto Repair dari Pottsie Weber, seorang 34.00
karyawan, bertanda NSF
5. Voucher untuk hal-hal berikut:
Perangko $20.00
Dua tiket Piala Premier untuk Nick Teasdale 170.00
Pembersihan pencetak 14.35 204.35
$296,45

Akun buku besar kas kecil memiliki saldo $300.

Instruksi
Buatlah jurnal untuk mencatat penggantian dana kas kecil.
*E7.24(LO 6)(Rekonsiliasi Bank dan Jurnal Penyesuaian)Kipling plc menyetor semua
kuitansi dan melakukan semua pembayaran dengan cek. Informasi berikut tersedia
dari catatan kas.

30 Juni Rekonsiliasi Bank

Saldo per bank £7.000
Tambahkan: Deposit dalam perjalanan 1.540
Pengurangan: Cek yang belum dibayar 2.000
Saldo per buku £6.540

Hasil Bulan Juli

Per Per
Bank Buku
Saldo 31 Juli £8.650 £9.250
deposit Juli 4.500 5.810
cek Juli 4.000 3.100
Catatan Juli dikumpulkan (tidak termasuk dalam setoran Juli) 1.500 —
Biaya layanan bank Juli 15 —
Cek NSF Juli dari pelanggan, dikembalikan oleh bank (dicatat oleh bank 335 —
sebagai tagihan)

Instruksi

A. Siapkan rekonsiliasi bank mulai dari saldo per bank dan saldo per buku untuk
mengoreksi saldo kas.
B. Siapkan entri jurnal umum atau entri untuk mengoreksi akun Kas.

*E7.25(LO 6)(Rekonsiliasi Bank dan Jurnal Penyesuaian)Aragon Company baru saja

menerima laporan bank tanggal 31 Agustus 2022, yang dirangkum di bawah ini.

Bank Nasional Kabupaten Pencairan Tanda terima Keseimbangan

Saldo, 1 Agustus $9.369

Deposit selama bulan Agustus $32.200 41.569
Catatan dikumpulkan untuk deposan, termasuk bunga $40 1.040 42.609
Cek dibersihkan selama bulan Agustus $34.500 8.109
Biaya layanan bank 20 8.089
Saldo, 31 Agustus 8.089
Rekening kas buku besar berisi entri berikut untuk bulan Agustus.

Uang tunai

Saldo, 1 Agustus 10.050 Pencairan di bulan Agustus 35.403

Penerimaan selama bulan Agustus 35.000
Setoran dalam perjalanan pada tanggal 31 Agustus adalah $3.800, dan cek yang beredar pada tanggal 31 Agustus
berjumlah $1.550. Uang tunai pada tanggal 31 Agustus adalah $310. Petugas pembukuan salah memasukkan satu
cek ke dalam pembukuan sebesar $146,50 yang ditulis sebesar $164,50 untuk persediaan (biaya); itu
membersihkan bank selama bulan Agustus.

Instruksi

A. Siapkan rekonsiliasi bank tertanggal 31 Agustus 2022, melanjutkan ke saldo yang

benar.

B. Persiapkan entri yang diperlukan untuk membuat pembukuan benar dan lengkap.

C. Berapa jumlah kas yang harus dilaporkan dalam laporan posisi keuangan 31
Agustus?

Masalah
P7.1(LO 1)(Tentukan Saldo Kas yang Tepat)Francis Equipment AG menutup pembukuannya secara
teratur pada tanggal 31 Desember, tetapi pada akhir tahun 2022 akun kasnya tetap terbuka
sehingga laporan posisi keuangan yang lebih menguntungkan dapat disiapkan untuk tujuan kredit.
Penerimaan dan pengeluaran kas selama 10 hari pertama bulan Januari dicatat sebagai transaksi
bulan Desember. Informasinya diberikan di bawah ini.

1. Penerimaan kas bulan Januari yang dicatat dalam akun kas bulan Desember berjumlah
€45.640, dimana €28.000 merupakan penjualan tunai, dan €17.640 merupakan penagihan
piutang yang diberikan diskon tunai sebesar €360.

2. Pengeluaran kas bulan Januari yang dicatat dalam daftar cek bulan Desember melikuidasi
utang usaha sebesar €22.450 dengan diskon sebesar €250 diambil.

3. Buku besar belum ditutup untuk tahun 2022.

4. Jumlah yang tertera sebagai persediaan ditentukan dengan perhitungan fisik pada bulan Desember
31, 2022.

Perusahaan menggunakan metode persediaan

periodik. Instruksi

A. Persiapkan entri yang Anda anggap perlu untuk mengoreksi akun Francis pada tanggal
31 Desember.

B. Sejauh mana Francis Equipment AG mampu menunjukkan laporan posisi keuangan yang
lebih menguntungkan pada tanggal 31 Desember dengan membuka buku kasnya?
 (Hitung modal kerja dan rasio lancar.) Asumsikan bahwa laporan posisi
keuangan yang disusun oleh perusahaan menunjukkan jumlah berikut:

dr. Kr.
Uang tunai €39.000
Piutang usaha 42.000
Inventaris 67.000
Akun hutang €45.000
kewajiban lancar lainnya 14.200

P7.2(LO3) (Pelaporan Kredit Macet)Berikut ini adalah rangkaian dari

situasi yang tidak berhubungan.

1. Neraca saldo yang belum disesuaikan oleh Halen Company pada tanggal 31 Desember 2022, mencakup
akun-akun berikut.

Debet Kredit
Piutang usaha $53.000
Penyisihan untuk piutang ragu-ragu 4.000
Penjualan bersih $1.200.000

Halen Company mengestimasikan beban piutang tak tertagih sebesar 7% dari piutang kotor.
Tentukan beban piutang tak tertagihnya untuk tahun 2022.

2. Analisis dan umur piutang usaha Stuart Corp. pada tanggal 31 Desember 2022
mengungkapkan hal-hal sebagai berikut.
Jumlah yang diperkirakan tidak dapat ditagih $ 180.000
Piutang usaha 1.750.000
Penyisihan piutang ragu-ragu (per buku) 125.000

Berapa nilai kas yang dapat direalisasikan dari piutang Stuart pada tanggal 31 Desember 2022?

3. Shore Co. menyediakan piutang ragu-ragu berdasarkan 4% dari piutang bruto,

yang memiliki saldo $1.500.000 pada akhir tahun. Data berikut tersedia untuk tahun
2022.

Penjualan kredit selama tahun 2022 $4.400.000

Penyisihan piutang ragu-ragu 1/1/22 17.000
Pengumpulan akun yang dihapuskan pada tahun-tahun sebelumnya (kredit 8.000
pelanggan dibangun kembali)

Akun pelanggan dihapuskan sebagai tidak tertagih selama tahun 2022 30.000

Berapa saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada tanggal 31 Desember 2022?
 4. Pada akhir tahun pertama operasinya, 31 Desember 2022, Darden Inc.
melaporkan informasi berikut.

Piutang usaha, setelah dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu $950.000

Akun pelanggan dihapuskan sebagai tidak tertagih selama tahun 2022 24.000
Beban utang buruk untuk tahun 2022 84.000

Berapa saldo piutang usaha pada tanggal 31 Desember 2022, sebelum

dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu?
5. Akun-akun berikut ini diambil dari neraca saldo Bullock Inc. pada bulan Desember
31, 2022.

Debet Kredit
penjualan kredit bersih $750.000
Penyisihan untuk piutang ragu-ragu $14.000
Piutang usaha 310.000

Jika piutang ragu-ragu adalah 3% dari piutang usaha, tentukan beban piutang tak tertagih
yang akan dilaporkan untuk tahun 2022.

Instruksi
Jawab pertanyaan yang berkaitan dengan masing-masing dari lima situasi independen seperti yang diminta.

P7.3(LO3)(Pelaporan Kredit Macet—Penuaan)Manilow Corporation beroperasi di industri

yang memiliki tingkat kredit macet yang tinggi. Sebelum penyesuaian akhir tahun, saldo
Piutang Usaha Manilow adalah $555.000 dan Penyisihan Piutang Tak Tertagih memiliki
saldo kredit sebesar $40.000. Saldo akhir tahun yang dilaporkan dalam laporan posisi
keuangan Penyisihan Piutang Tak Tertagih akan didasarkan pada skedul penuaan berikut.

Hari Akun Luar Biasa Jumlah Probabilitas Pengumpulan

Kurang dari 16 hari $300.000 . 98
16–30 hari 100.000 . 90
31–45 hari 80.000 . 85
46–60 hari 40.000 . 80
61–75 hari 20.000 . 55
Lebih dari 75 hari 15.000 . 00
Instruksi

A. Berapa saldo yang tepat untuk Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada akhir tahun?
 B. Tunjukkan bagaimana piutang akan disajikan pada laporan posisi keuangan.

C. Apa efek dolar dari penyesuaian utang buruk akhir tahun terhadap pendapatan sebelum
pajak?

P7.4(LO3)(Pelaporan Kredit Macet)Sejak dimulainya operasi hingga 31 Desember 2022, Fortner

plc menyisihkan piutang tak tertagih dengan metode penyisihan. Penyisihan tersebut dicatat
berdasarkan analisis nasabah dengan karakteristik risiko yang berbeda. Piutang tak tertagih
yang dihapuskan dibebankan ke akun penyisihan; pemulihan piutang tak tertagih yang
sebelumnya telah dihapuskan dikreditkan ke akun penyisihan; dan tidak ada penyesuaian akhir
tahun terhadap akun penyisihan yang dilakukan. Ketentuan kredit biasa Fortner adalah bersih
30 hari.

Saldo Penyisihan Piutang Diragukan adalah £130.000 pada 1 Januari 2022. Selama tahun
2022, penjualan kredit mencapai £9.000.000, penyisihan untuk piutang tak tertagih
ditetapkan sebesar £180.000, piutang tak tertagih £90.000 dihapuskan, dan pemulihan
piutang sebelumnya dihapuskan sebesar £ 15.000. Fortner memasang sistem komputer
pada November 2022, dan umur piutang disiapkan pertama kali pada 31 Desember
2022. Ringkasan umur piutang adalah sebagai berikut.

Klasifikasi berdasarkan Bulan Penjualan Saldo di Setiap Kategori Diperkirakan %Tidak tertagih
November–Desember 2022 £1.080.000 2%
Juli–Oktober 650.000 10%
Januari–Juni 420.000 25%
Sebelum 1/1/22 150.000 80%
£2.300.000
Berdasarkan penelaahan kolektibilitas saldo akun dalam kategori "sebelum 1/1/22", piutang
tambahan sejumlah £60.000 dihapuskan pada tanggal 31 Desember 2022. Estimasi tak
tertagih 80% berlaku untuk sisa £90.000 dalam kategori. Efektif dengan tahun yang berakhir
pada tanggal 31 Desember 2022, Fortner menerapkan metode yang berbeda untuk
mengestimasi penyisihan piutang ragu-ragu sebesar jumlah yang ditunjukkan oleh analisis
umur piutang usaha akhir tahun.
Instruksi

A. Buatlah jadwal yang menganalisis perubahan Penyisihan Piutang Tak Tertagih untuk tahun yang berakhir
pada tanggal 31 Desember 2022. Tunjukkan perhitungan pendukung dalam bentuk yang baik.
(Petunjuk:Dalam menghitung tunjangan 31/12/22, kurangi penghapusan £60.000.)

B. Buatlah ayat jurnal untuk penyesuaian akhir tahun saldo Penyisihan

Piutang Tak Tertagih per 31 Desember 2022.

P7.5(LO3)(Pelaporan Kredit Macet)Berikut informasi terkait akun Piutang

Usaha Gulistan AG selama tahun berjalan 2022.
 1. Jadwal umur piutang per 31 Desember 2022 adalah sebagai berikut.

Debit Bersih
Usia Keseimbangan % untuk Diterapkan setelah Koreksi Dilakukan

Di bawah 60 €172.342 1%
hari
60–90 136.490 3%
hari
91–120 39.924* 6%
hari
Lebih dari 120 23.644 €3.700 pasti tidak tertagih; estimasi sisa
hari tak tertagih adalah 25%

€372.400
*Penghapusan piutang sebesar €3.240 terkait dengan kategori 91 hingga 120 hari.

2. Akun Piutang Usaha memiliki saldo debit sebesar €372.400 pada bulan Desember
31, 2022.
3. Dua entri dibuat dalam akun Beban Piutang Tak Tertagih selama tahun berjalan: (1) debit
pada tanggal 31 Desember untuk jumlah yang dikreditkan ke Penyisihan Piutang Tak
Tertagih, dan (2) kredit sebesar €3.240 pada tanggal 3 November 2022, dan debit ke
Penyisihan Piutang Tak Tertagih karena kebangkrutan.

4. Penyisihan piutang ragu-ragu adalah sebagai berikut untuk tahun 2022.

Penyisihan untuk Piutang yang Diragukan

3 November Akun yang tidak dapat ditagih 1 Januari Saldo awal 8.750
dihapuskan 3.240 31 Desember 5% dari €372.400 18.620

5. Saldo kredit ada di Piutang Usaha (60–90 hari) sebesar €4.840, yang
merupakan uang muka kontrak penjualan.

Instruksi
Dengan asumsi bahwa pembukuan belum ditutup untuk tahun 2022, buatlah jurnal
koreksi yang diperlukan.

P7.6(LO 2, 3)(Menjurnal Berbagai Transaksi Piutang)Laporan posisi keuangan

Stancia SA pada tanggal 31 Desember 2021, meliputi berikut ini (dalam ribuan).

Wesel tagih Rp 36.000

Piutang usaha 182.100
Dikurangi: Penyisihan piutang ragu-ragu 17.300 R$200.800

Transaksi pada tahun 2022 antara lain sebagai berikut.

 1. Piutang usaha sebesar R$138.000 dikumpulkan termasuk rekening sebesar R$60.000
dengan diskon penjualan 2% yang diperbolehkan.

2. R$5.300 diterima sebagai pembayaran atas suatu rekening yang telah dihapuskan dari pembukuan sebagai
tidak berharga pada tahun 2022. (Petunjuk:Membangun kembali akun piutang.)

3. Rekening pelanggan sebesar R$17.500 telah dihapuskan selama tahun tersebut.

4. Pada akhir tahun, Penyisihan Piutang Tak Tertagih diperkirakan membutuhkan

saldo sebesar R$20.000. Estimasi ini didasarkan pada analisis usia piutang.

Instruksi
Siapkan semua entri jurnal yang diperlukan untuk mencerminkan transaksi di atas.

P7.7(LO4)(Piutang Wesel dengan Suku Bunga Realistis)Pada tanggal 1 Oktober 2022, Arden
Farm Equipment Company menjual mesin pemanen kemiri ke Valco Brothers Farm. Sebagai
pengganti pembayaran tunai, Valco Brothers Farm memberi Arden wesel 2 tahun, $120.000, 8%
(tingkat bunga realistis untuk wesel jenis ini). Catatan tersebut mensyaratkan bunga yang harus
dibayar setiap tahun pada tanggal 1 Oktober. Laporan keuangan Arden disusun berdasarkan tahun
kalender.

Instruksi
Asumsikan Valco Brothers Farm memenuhi semua ketentuan catatan, siapkan entri jurnal yang
diperlukan untuk Arden Farm Equipment Company untuk seluruh jangka waktu catatan.

P7.8(LO4)(Catatan Jurnal Piutang)Pada tanggal 31 Desember 2022, Regent plc memberikan layanan
kepada Begin Group dengan harga yang disepakati sebesar £102.049, menerima uang muka sebesar
£40.000 dan setuju untuk menerima sisanya dalam empat angsuran yang sama sebesar £20.000 yang
dapat diterima setiap tanggal 31 Desember. Asumsi tingkat bunga 11% diperhitungkan.

Instruksi
Buatlah jurnal yang akan dicatat oleh Regent plc untuk penjualan dan untuk
penerimaan dan bunga pada tanggal berikut. (Asumsikan bahwa metode bunga
efektif digunakan untuk tujuan amortisasi.)

A. 31 Desember 2022.
B. 31 Desember 2023.
C. 31 Desember 2024.
D. 31 Desember 2025.
e. 31 Desember 2026.

P7.9(LO4)(Masalah Piutang Komprehensif)Braddock Inc. memiliki saldo akun

piutang jangka panjang berikut pada tanggal 31 Desember 2021.

Catatan piutang dari penjualan divisi $1.500.000

Catatan piutang dari petugas 400.000
Transaksi selama tahun 2022 dan informasi lain terkait piutang jangka panjang
Braddock adalah sebagai berikut.

1. Wesel tagih senilai $1.500.000 bertanggal 1 Mei 2021, dikenakan bunga sebesar 9%, dan
merupakan saldo imbalan yang diterima dari penjualan divisi elektronik Braddock ke New
York Company. Pembayaran pokok sebesar $500.000 ditambah bunga yang sesuai akan
jatuh tempo pada tanggal 1 Mei 2022, 2023, dan 2024. Pembayaran pokok dan bunga
pertama dilakukan pada tanggal 1 Mei 2022. Pengumpulan cicilan wesel dijamin secara
wajar.

2. Wesel tagih senilai $400.000 tertanggal 31 Desember 2021, dikenakan bunga sebesar 8%, dan jatuh
tempo pada tanggal 31 Desember 2024. Wesel tersebut jatuh tempo dari Sean May, presiden
Braddock Inc., dan dijamin dengan 10.000 obligasi biasa Braddock saham. Bunga dibayarkan setiap
tahun pada tanggal 31 Desember, dan semua pembayaran bunga dibayarkan pada tanggal jatuh
tempo hingga 31 Desember 2022. Harga pasar yang dikutip dari saham biasa Braddock adalah $45
per saham pada tanggal 31 Desember 2022.

3. Pada tanggal 1 April 2022, Braddock menjual paten kepada Pennsylvania Company dengan imbalan
wesel tanpa bunga senilai $100.000 yang jatuh tempo pada tanggal 1 April 2024. Tidak ada harga
pertukaran yang ditetapkan untuk paten tersebut, dan wesel tersebut tidak memiliki pasar yang siap .
Tingkat bunga yang berlaku untuk wesel jenis ini pada tanggal 1 April 2022 adalah 12%. Nilai
sekarang dari $1 untuk dua periode pada 12% adalah 0,797 (gunakan faktor ini). Paten tersebut
memiliki nilai tercatat sebesar $40.000 pada tanggal 1 Januari 2022, dan amortisasi untuk tahun yang
berakhir pada tanggal 31 Desember 2022, sebesar $8.000. Pengumpulan wesel tagih dari
Pennsylvania cukup terjamin.

4. Pada tanggal 1 Juli 2022, Braddock menjual sebidang tanah kepada Splinter Company seharga
$200.000 berdasarkan kontrak penjualan cicilan. Splinter membayar uang muka tunai sebesar
$60.000 pada tanggal 1 Juli 2022, dan menandatangani nota 11% 4 tahun untuk saldo $140.000.
Pembayaran pokok dan bunga tahunan yang sama atas wesel tersebut akan menjadi $45.125
dibayarkan pada tanggal 1 Juli 2023, hingga 1 Juli 2026. Tanah tersebut dapat dijual dengan harga
tunai yang ditetapkan sebesar $200.000. Biaya tanah untuk Braddock adalah $150.000. Keadaan
sedemikian rupa sehingga penagihan cicilan pada wesel cukup terjamin.

Instruksi

A. Siapkan bagian piutang jangka panjang dari laporan posisi keuangan

Braddock per 31 Desember 2022.
B. Siapkan skedul yang menunjukkan bagian saat ini dari piutang jangka panjang dan piutang
bunga yang masih harus dibayar yang akan muncul di laporan posisi keuangan Braddock pada
tanggal 31 Desember 2022.

C. Siapkan jadwal yang menunjukkan pendapatan bunga dari piutang jangka panjang yang akan
muncul di laporan laba rugi Braddock untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
2022.
P7.10(LO5)(Piutang yang Ditetapkan—Entri Jurnal)Salen Ltd. membiayai beberapa operasinya
saat ini dengan menugaskan piutang ke perusahaan pembiayaan. Pada tanggal 1 Juli 2022,
dengan jaminan, diberikan rekening khusus sebesar ¥150.000.000. Perusahaan pembiayaan
maju ke Salen 80% dari rekening yang ditugaskan (20% dari total yang akan ditahan sampai
perusahaan pembiayaan telah melakukan pemulihan penuh), dikurangi biaya keuangan sebesar
½% dari total rekening yang ditugaskan.

Pada tanggal 31 Juli, Salen Ltd. menerima pernyataan bahwa perusahaan pembiayaan telah
mengumpulkan ¥80.000.000 dari rekening-rekening ini dan telah membebankan biaya tambahan
sebesar ½% dari total rekening yang belum dibayar per tanggal 31 Juli. pengiriman uang pertama
Salen dari perusahaan pembiayaan. (Petunjuk:Buat entri saat ini.) Pada 31 Agustus 2022, Salen
menerima pernyataan kedua dari perusahaan pembiayaan, bersama dengan cek untuk jumlah yang
harus dibayar. Pernyataan tersebut menunjukkan bahwa perusahaan keuangan telah mengumpulkan
tambahan ¥50.000.000 dan telah membebankan biaya lebih lanjut sebesar ½% dari saldo terhutang
pada tanggal 31 Agustus.

Instruksi
Buatlah semua entri pada pembukuan Salen Ltd. yang terlibat dalam transaksi di atas.
P7.11(LO5) (Pengaruh Pendapatan dari Transaksi Piutang)
Sandburg Mining membutuhkan uang tunai tambahan untuk bisnisnya. Sandburg telah memutuskan untuk
menggunakan piutangnya untuk mengumpulkan kas tambahan dan telah meminta Anda untuk menentukan
dampak laporan laba rugi dari transaksi yang dimaksud berikut ini.

1. Pada tanggal 1 Juli 2022, Sandburg menugaskan piutang sebesar €400.000 kepada Keller
Finance Company. Sandburg menerima uang muka dari Keller sebesar 80% dari piutang
usaha yang diberikan dikurangi komisi sebesar 3% atas uang muka tersebut. Sebelum 31
Desember 2022, Sandburg mengumpulkan €220.000 atas piutang usaha yang ditugaskan,
dan mengirimkan €232.720 ke Keller, €12.720 di antaranya mewakili bunga atas uang muka
dari Keller.

2. Pada tanggal 1 Desember 2022, Sandburg menjual piutang usaha bersih sebesar €300.000
kepada Perusahaan Wunsch seharga €270.000. Piutang tersebut dijual secara langsung tanpa
jaminan (recourse).

3. Pada tanggal 31 Desember 2022, Sandburg menerima uang muka sebesar €120.000 dari First
Bank dengan menjaminkan €160.000 dari piutangnya. Pembayaran pertama Sandburg ke First
Bank jatuh tempo pada 30 Januari 2023.

Instruksi
Buatlah skedul yang menunjukkan pengaruh laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir pada
tanggal 31 Desember 2022, sebagai akibat dari fakta di atas.

*P7.12(LO 6)(Kas Kecil, Rekonsiliasi Bank)Bill Jovi sedang meninjau akuntansi kas untuk
Nottleman, plc, sebuah layanan pengiriman surat lokal. Tinjauan Jovi akan berfokus pada
rekening kas kecil dan rekonsiliasi bank untuk bulan yang berakhir pada 31 Mei 2022. Dia telah
mengumpulkan informasi berikut dari pemegang buku Nottleman untuk tugas ini.
Kas kecil

1. Dana kas kecil dibentuk pada tanggal 10 Mei 2022 sebesar £250.
2. Pengeluaran dana oleh kustodian per 31 Mei 2022 dibuktikan dengan kuitansi yang
telah disetujui sebagai berikut.

Ongkos kirim £33,00

Mailing label dan perlengkapan lainnya 65.00
IOU dari karyawan 30.00
Biaya pengiriman 57.45
Iklan surat kabar 22.80
biaya lain-lain 15.35

Pada tanggal 31 Mei 2022, dana kas kecil diisi kembali dan ditingkatkan menjadi £300; mata
uang dan koin dalam dana pada saat itu berjumlah £26,40.

Rekonsiliasi Bank
Bank Shire
Pernyataan Bank
Pencairan Tanda terima Keseimbangan

Saldo, 1 Mei 2022 £8.769

Deposito £28.000
Catatan pembayaran langsung dari pelanggan (bunga 930
£30)
Cek dicairkan selama bulan Mei £31.150
Biaya layanan bank 27
Saldo, 31 Mei 2022 6.522

Rekening Kas Nottleman

Saldo, 1 Mei 2022 £ 8.850
Setoran selama Mei 2022 31.000
Cek ditulis selama Mei 2022 (31.835)
Setoran dalam perjalanan ditetapkan sebesar £3.000, dan cek yang beredar pada tanggal 31 Mei
berjumlah £850. Kas di tangan (selain kas kecil) pada 31 Mei 2022 adalah £246.

Instruksi

A. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi yang berhubungan dengan dana kas kecil
untuk bulan Mei.
 B. Siapkan rekonsiliasi bank tertanggal 31 Mei 2022, berlanjut ke saldo kas yang benar, dan
siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk membuat pembukuan menjadi benar dan
lengkap.

C. Berapa jumlah kas yang harus dilaporkan dalam laporan posisi keuangan
31 Mei 2022?

*P7.13(LO 6)(Rekonsiliasi Bank dan Jurnal Penyesuaian)Rekening Kas Aguilar Co.

menunjukkan saldo buku besar sebesar $3.969,85 pada tanggal 30 Juni 2022. Laporan bank
pada tanggal tersebut menunjukkan saldo sebesar $4.150. Setelah membandingkan laporan
tersebut dengan catatan kas, fakta-fakta berikut ditentukan.

1. Ada biaya layanan bank untuk bulan Juni sebesar $25.

2. Sebuah memo bank menyatakan bahwa wesel Bao Dai sebesar $1.200 dan bunga sebesar $36 telah
ditagih pada tanggal 29 Juni, dan bank telah membebankan biaya sebesar $5,50 untuk penagihan
tersebut. (Tidak ada entri yang dibuat di pembukuan Aguilar saat catatan Bao Dai dikirim ke bank
untuk diambil.)

3. Tanda terima untuk tanggal 30 Juni sebesar $3.390 tidak disetorkan hingga tanggal 2 Juli.

4. Cek yang beredar pada tanggal 30 Juni berjumlah $2.136,05.

5. Bank telah mengurangi rekening Aguilar Co. untuk cek tak tertagih pelanggan sebesar
$253,20 pada tanggal 29 Juni.
6. Cek pelanggan sebesar $90 (pembayaran di rekening) telah dimasukkan sebagai $60 dalam jurnal
penerimaan kas oleh Aguilar pada tanggal 15 Juni.

7. Cek no. 742 sejumlah $491 telah dimasukkan dalam jurnal kas sebagai $419, dan
cek no. 747 sejumlah $58,20 telah dimasukkan sebagai $582. Kedua cek telah
dikeluarkan untuk membayar pembelian peralatan.

Instruksi

A. Siapkan rekonsiliasi bank tertanggal 30 Juni 2022, melanjutkan ke saldo kas yang
benar.
B. Persiapkan entri yang diperlukan untuk membuat pembukuan benar dan lengkap.

*P7.14(LO 6)(Rekonsiliasi Bank dan Jurnal Penyesuaian)Informasi berikut

terkait dengan Haselhof Inc.
Saldo per buku pada 31 Oktober, $41.847,85; November menerima $173.523,91;
pencairan November $164,893.54. Saldo per laporan bank 30 November, $56,274.20.

Cek berikut ini beredar pada tanggal 30 November.

1224 $1.635,29
1230 2.468,30
 1232 2.125,15
1233 482.17

Termasuk dalam laporan bank bulan November dan tidak dicatat oleh perusahaan adalah memo debit
bank sebesar $27,40 yang mencakup biaya bank untuk bulan tersebut, memo debit sebesar $372,13
untuk cek pelanggan yang dikembalikan dan diberi tanda NSF, dan memo kredit sebesar $1.400 yang
mewakili bunga obligasi yang dikumpulkan oleh bank atas nama Haselhof Inc. Kas yang ada pada
tanggal 30 November dicatat dan menunggu setoran sebesar $1.915,40.

Instruksi

A. Siapkan rekonsiliasi bank (ke saldo yang benar) pada tanggal 30 November
untuk Haselhof Inc. dari informasi di atas.
B. Siapkan entri jurnal yang diperlukan untuk menyesuaikan akun kas pada tanggal 30 November.

Konsep untuk Analisis

CA7.1(LO3)(Akuntansi Bad-Debt)Simms Company memiliki piutang dagang dalam jumlah yang
signifikan. Simms menggunakan metode penyisihan untuk memperkirakan piutang tak tertagih, bukan
metode penghapusan langsung. Selama tahun berjalan, beberapa piutang tertentu dihapuskan
sebagai tak tertagih, dan beberapa yang sebelumnya dihapuskan sebagai tak tertagih, ditagih.

Instruksi

A. Apa kekurangan dari metode penghapusan langsung?

B. Jelaskan metode penyisihan yang digunakan untuk memperkirakan piutang tak tertagih dan alasan
teoretis untuk penggunaannya.

C. Bagaimana cara Simms mempertanggungjawabkan kumpulan piutang tertentu yang sebelumnya

dihapuskan sebagai tak tertagih?

CA7.2(LO 3, 5)(Berbagai Isu Akuntansi Piutang)Perusahaan Kimmel menggunakan metode

akuntansi bersih untuk diskon penjualan. Kimmel juga menawarkan diskon perdagangan
kepada berbagai kelompok pembeli.

Pada tanggal 1 Agustus 2022, Kimmel menjual sebagian piutang tanpa jaminan
(recourse). Kimmel mengeluarkan biaya keuangan.
Kimmel juga memiliki beberapa wesel tagih dengan tingkat bunga yang sesuai. Pokok dan total
bunga jatuh tempo pada saat jatuh tempo. Wesel tersebut diterima pada 1 Oktober 2022, dan
jatuh tempo pada 30 September 2024. Siklus operasi Kimmel kurang dari satu tahun.

Instruksi

A.
 1. Dengan menggunakan metode bersih, bagaimana cara Kimmel menghitung diskon penjualan
pada tanggal penjualan? Apa alasan untuk jumlah yang dicatat sebagai penjualan dengan
metode bersih?

2. Dengan menggunakan metode bersih, apa pengaruhnya terhadap pendapatan penjualan dan laba
bersih Kimmel ketika pelanggan tidak mengambil diskon penjualan?

B. Apa pengaruh diskon perdagangan pada pendapatan penjualan dan piutang?

Mengapa?
C. Bagaimana seharusnya Kimmel melaporkan piutang usaha yang diperhitungkan pada 1 Agustus 2022? Mengapa?

D. Bagaimana seharusnya Kimmel melaporkan wesel tagih dan bunga terkait pada tanggal 31
Desember 2022? Mengapa?

CA7.3(LO3) (Masalah Pelaporan Kredit Macet)Clark Pierce melakukan a

bisnis perdagangan grosir yang menjual sekitar 5.000 item per bulan dengan total nilai
penjualan rata-rata bulanan sebesar €250.000. Tingkat utang buruk tahunannya kira-kira
1½% dari piutang kotor. Dalam diskusi baru-baru ini dengan pemegang bukunya, Tn.
Pierce menjadi bingung dengan semua alternatif yang tampaknya tersedia dalam
menangani Saldo Penyisihan Piutang Diragukan. Informasi berikut telah disampaikan
kepada Pierce.

1. Penyisihan dapat diatur (a) berdasarkan persentase piutang atau (b) berdasarkan penilaian
atas semua piutang yang jatuh tempo atau piutang yang meragukan. Hal-hal yang dianggap
tidak dapat ditagih dapat dibebankan ke penyisihan tersebut pada penutupan periode
akuntansi, atau pos-pos tertentu dapat dibebankan secara langsung terhadap (1) Penjualan
Bruto atau ke (2) Beban Piutang Tak Tertagih pada tahun di mana barang-barang tersebut
ditentukan tidak dapat ditagih. .

2. Agen penagihan dan biaya hukum, dan sebagainya, yang timbul sehubungan dengan usaha
pemulihan piutang tak tertagih dapat dibebankan ke (a) Beban Piutang Tak Tertagih, (b)
Penyisihan Piutang Tak Tertagih, (c) Beban Hukum, atau (d ) Pengeluaran umum.

3. Hutang yang sebelumnya dihapuskan seluruhnya atau sebagian tetapi sekarang dipulihkan dapat
dikreditkan ke (a) Pendapatan Lain, (b) Beban Piutang Tak Tertagih, atau (c) Penyisihan Piutang
Tak Tertagih.

Instruksi
Manakah dari metode di atas yang akan Anda rekomendasikan kepada Tn. Pierce sehubungan
dengan (1) penyisihan dan penghapusan akun, (2) biaya penagihan, dan (3) pemulihan? Nyatakan
secara singkat dan jelas alasan yang mendukung rekomendasi Anda.

CA7.4(LO 2, 4) (Catatan Pokok dan Transaksi Piutang Usaha)

Bagian 1:Pada tanggal 1 Juli 2022, Wallace Company, sebuah perusahaan tahun kalender, menjual barang
dagangan pesanan khusus secara kredit dan sebagai imbalannya menerima wesel berbunga yang dapat diterima
dari pelanggan. Wallace Company akan menerima bunga pada tingkat yang berlaku untuk a
catatan jenis ini. Pokok dan bunga akan jatuh tempo sekaligus pada tanggal 30 Juni
2023.
Instruksi
Kapan Wallace Company harus melaporkan pendapatan bunga dari wesel tagih?
Diskusikan alasan jawaban Anda.
Bagian 2:Pada tanggal 31 Desember 2022, Wallace Company memiliki piutang usaha dalam jumlah yang
signifikan akibat penjualan kredit kepada pelanggannya. Wallace menggunakan metode penyisihan
berdasarkan penjualan kredit untuk memperkirakan piutang tak tertagih. Pengalaman masa lalu
menunjukkan bahwa perkiraan piutang tak tertagih yang andal dapat dikembangkan berdasarkan analisis
umur saldo piutang. Pola ini diperkirakan akan terus berlanjut.

Instruksi

A. Diskusikan alasan penggunaan metode penyisihan berdasarkan saldo akun

piutang usaha.
B. Bagaimana seharusnya Wallace Company melaporkan penyisihan piutang ragu-ragu pada
laporan posisi keuangannya pada tanggal 31 Desember 2022? Juga, jelaskan alternatifnya, jika
ada, untuk penyajian beban piutang tak tertagih dalam laporan laba rugi Wallace Company
tahun 2022.

CA7.5(LO3)(Masalah Pelaporan Kredit Macet)Valasquez SA menjual perlengkapan dan

peralatan kantor ke banyak organisasi di kota dan sekitarnya dengan persyaratan kontrak
2/10, n/30. Di masa lalu, lebih dari 75% pelanggan kredit telah memanfaatkan diskon dengan
membayar dalam waktu 10 hari sejak tanggal faktur.
Jumlah pelanggan yang mengambil 30 hari penuh untuk membayar telah meningkat dalam setahun
terakhir. Indikasi saat ini adalah bahwa kurang dari 60% pelanggan sekarang mengambil diskon. Kredit
bermasalah sebagai persentase dari penjualan kredit kotor telah meningkat dari 1,5% di tahun-tahun
sebelumnya menjadi sekitar 4% di tahun berjalan.

Pengendali telah menanggapi permintaan untuk informasi lebih lanjut tentang penurunan
penagihan piutang usaha dengan laporan yang direproduksi di bawah ini.

Valasquez SA
Laporan Komite Keuangan—Pengumpulan Piutang Usaha
31 Mei 2022

Fakta bahwa beberapa akun kredit terbukti tidak dapat ditagih adalah normal. Penghapusan piutang
tak tertagih tahunan telah mencapai 1,5% dari penjualan kredit kotor selama lima tahun terakhir.
Selama tahun fiskal terakhir, persentase ini meningkat menjadi 4%. Saldo Piutang Usaha saat ini
adalah R$1.600.000. Kondisi keseimbangan ini dalam hal usia dan probabilitas pengumpulan adalah
sebagai berikut.

Proporsi Total Kategori Usia Probabilitas Pengumpulan

68% belum jatuh tempo 99%
15% kurang dari 30 hari lewat jatuh tempo 96½%
 8% 30 sampai 60 hari lewat jatuh tempo 95%
5% 61 sampai 120 hari lewat jatuh tempo 91%
2½% 121 sampai 180 hari lewat jatuh tempo 70%
1½% lebih dari 180 hari lewat jatuh tempo 20%
Penyisihan Piutang Diragukan memiliki saldo kredit sebesar R$43.300 pada tanggal 1 Juni 2021.
Valasquez SA telah menyediakan akrual beban piutang tak tertagih bulanan selama tahun fiskal
berjalan berdasarkan asumsi bahwa 4% dari penjualan kredit kotor tidak akan tertagih. Total
penjualan kredit kotor untuk tahun fiskal 2021–2022 berjumlah R$4.000.000. Penghapusan akun
bermasalah selama tahun tersebut berjumlah R$145.000.

Instruksi

A. Siapkan jadwal penuaan piutang untuk Valasquez SA menggunakan kategori usia yang
diidentifikasi dalam laporan pengontrol kepada komite keuangan yang menunjukkan:

1. Jumlah piutang yang beredar untuk setiap kategori umur dan secara total.

2. Taksiran jumlah yang tidak tertagih untuk setiap kategori dan secara total.
B. Hitunglah jumlah penyesuaian akhir tahun yang diperlukan untuk membawa Penyisihan
Piutang Tak Tertagih ke saldo yang ditunjukkan oleh analisis umur. Kemudian, siapkan
entri jurnal yang diperlukan untuk menyesuaikan catatan akuntansi.

C. Dalam lingkungan resesi dengan kredit ketat dan suku bunga tinggi:
1. Identifikasi langkah-langkah yang mungkin dipertimbangkan Valasquez SA untuk
memperbaiki situasi piutang.

2. Kemudian evaluasi setiap langkah yang teridentifikasi dalam kaitannya dengan risiko dan biaya yang terlibat.

CA7.6(LO4)(Penjualan Wesel Piutang)Corrs Wholesalers Co. menjual peralatan industri untuk piutang
wesel standar 3 tahun. Pendapatan diakui pada saat penjualan. Setiap catatan dijamin dengan hak
gadai atas peralatan dan memiliki nilai nominal yang sama dengan harga jual peralatan. Suku bunga
yang dinyatakan setiap wesel adalah di bawah suku bunga pasar pelanggan pada tanggal penjualan.
Semua wesel harus ditagih dalam tiga angsuran tahunan yang sama dimulai satu tahun setelah
penjualan. Beberapa wesel tersebut kemudian dijual ke bank dengan jaminan (recourse), beberapa
selanjutnya dijual tanpa jaminan (recourse), dan beberapa ditahan oleh Corrs. Pada akhir tahun, Corrs
mengevaluasi semua wesel tagih yang beredar dan memperkirakan kerugian yang timbul dari gagal
bayar.

Instruksi

A. Apa dasar penilaian yang tepat untuk wesel tagih Corrs pada tanggal
penjualan peralatan?
B. Bagaimana seharusnya Corrs mencatat penjualan, tanpa jaminan (recourse), dari 1
Februari 2022, wesel tagih yang dijual pada 1 Mei 2022? Mengapa itu pantas untuk
 memperhitungkannya dengan cara ini?

C. Pada tanggal 31 Desember 2022, bagaimana Corrs mengukur dan memperhitungkan

dampak estimasi kerugian akibat wesel tagih yang
1. Dipertahankan dan dilakukanbukanmenjual?

2. Dijual ke bank dengan jaminan (recourse)?

CA7.7(LO4)(Piutang Wesel Tanpa Bunga)Pada tanggal 30 September 2022, Rolen Machinery Co.
menjual sebuah mesin dan menerima wesel tanpa bunga milik pelanggan. Rolen biasanya
melakukan penjualan secara tunai. Karena mesin itu unik, harga jualnya tidak dapat ditentukan
dengan menggunakan praktik penetapan harga normal Rolen.

Setelah menerima angsuran pertama dari dua cicilan tahunan yang sama pada tanggal 30 September 2023, Rolen
segera menjual uang kertas tersebut dengan jaminan. Pada tanggal 9 Oktober 2024, Rolen menerima pemberitahuan
bahwa wesel itu tidak dihormati, dan membayar semua jumlah yang harus dibayar. Setiap saat sebelum gagal bayar,
wesel tersebut secara wajar diharapkan untuk dibayar penuh.

Instruksi

A.
1. Bagaimana seharusnya Rolen menentukan harga jual mesin?
2. Bagaimana seharusnya Rolen melaporkan dampak wesel berbunga nol pada laporan
laba ruginya untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2022? Mengapa
presentasi akuntansi ini tepat?

B. Apa dampak dari penjualan wesel tagih dengan jaminan terhadap laporan laba rugi Rolen
untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2023, dan laporan posisi
keuangannya pada tanggal 31 Desember 2023?

C. Bagaimana seharusnya Rolen memperhitungkan efek dari catatan yang tidak dihormati?

CA7.8(LO4) (Pelaporan Wesel Piutang, Bunga, dan Penjualan

Piutang)Pada tanggal 1 Juli 2022, Moresan Company menjual barang dagangan pesanan khusus
secara kredit dan sebagai gantinya menerima wesel tagih berbunga dari pelanggan. Moresan
akan menerima bunga sesuai dengan tarif yang berlaku untuk wesel jenis ini. Pokok dan bunga
akan jatuh tempo sekaligus pada tanggal 30 Juni 2023.

Pada tanggal 1 September 2022, Moresan menjual barang dagangan pesanan khusus secara
kredit dan sebagai gantinya menerima wesel tagih tanpa bunga dari pelanggan. Tingkat bunga
yang berlaku untuk wesel jenis ini dapat ditentukan. Wesel tagih jatuh tempo sekaligus pada
tanggal 31 Agustus 2024.

Moresan juga memiliki piutang usaha dalam jumlah yang signifikan sebagai hasil dari penjualan
kredit kepada pelanggannya. Pada tanggal 1 Oktober 2022, beberapa piutang dialihkan ke Indigo
Finance Company tanpa pemberitahuan (Moresan menangani penagihan) dengan uang muka
sebesar 75% dari jumlah mereka dengan beban bunga sebesar 8% dari saldo terutang.
Pada tanggal 1 November 2022, piutang lain-lain dijual tanpa jaminan (recourse). Faktor
menahan 5% dari piutang usaha diperhitungkan sebagai perlindungan terhadap retur dan
potongan penjualan dan membebankan biaya keuangan sebesar 3%.
Instruksi

A. Bagaimana Moresan menentukan pendapatan bunga untuk tahun 2022 pada:

1. Wesel tagih berbunga? Mengapa?

2. Wesel tagih tanpa bunga? Mengapa?
B. Bagaimana seharusnya Moresan melaporkan wesel tagih berbunga dan
piutang wesel tanpa bunga pada laporan posisi keuangannya pada 31
Desember 2022?
C. Bagaimana cara Moresan menghitung penagihan selanjutnya atas piutang usaha yang
ditetapkan pada 1 Oktober 2022, dan pembayaran ke Indigo Finance? Mengapa?

D. Bagaimana seharusnya akun Moresan untuk piutang usaha yang diperhitungkan pada bulan November
1, 2022? Mengapa?

CA7.9(LO4) (Akuntansi untuk Wesel Tanpa Bunga)Segera setelah

memulai pekerjaan audit akhir tahun pada tanggal 10 Maret di Engone plc, auditor
melakukan percakapan berikut dengan pengontrol.

Pengontrol: Tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret seharusnya menjadi tahun yang paling menguntungkan dalam
sejarah kita dan, sebagai konsekuensinya, dewan direksi baru saja memberikan bonus yang besar kepada
para perwira.

Pemeriksa: Saya pikir keuntungan turun tahun ini di industri ini, menurut laporan
sementara terbaru Anda.
Pengontrol: Yah, mereka turun, tapi 10 hari yang lalu kami membuat kesepakatan yang akan memberi kami
peningkatan yang substansial untuk tahun ini.

Pemeriksa: Apa itu?

Pengontrol: Nah, Anda ingat beberapa tahun yang lalu mantan presiden kita membeli saham di
Henderson Enterprises karena dia punya ide muluk-muluk untuk menjadi konglomerat.
Selama 6 tahun, kami belum dapat menjual saham ini, yang menelan biaya £3.000.000
dan belum membayar dividen apa pun. Kamis, kami menjual saham ini ke Bimini Ltd.
seharga £4.000.000. Jadi, kita akan mendapatkan keuntungan sebesar £700.000
(£1.000.000 sebelum pajak) yang akan meningkatkan laba bersih kita untuk tahun ini
menjadi £4.000.000, dibandingkan dengan tahun lalu sebesar £3.800.000. Sejauh yang
saya tahu, kami akan menjadi satu-satunya perusahaan di industri ini yang mencatatkan
peningkatan laba bersih tahun ini. Itu akan membantu harga pasar saham!

Pemeriksa: Apakah Anda berharap untuk menerima £4.000.000 tunai pada tanggal 31 Maret, akhir
tahun fiskal Anda?
Pengendali: Tidak. Meskipun Bimini Ltd. adalah perusahaan yang luar biasa, ini sedikit sulit
kas karena pertumbuhannya yang cepat. Konsekuensinya, kami akan menerima wesel tanpa
bunga sebesar £4.000.000 dengan pembayaran sebesar £400.000 per tahun selama 10 tahun
ke depan. Pembayaran pertama jatuh tempo pada tanggal 31 Maret tahun depan.

Pemeriksa: Mengapa wesel tersebut tidak berbunga?

Pengontrol: Karena itulah yang disetujui semua orang. Karena kami tidak memiliki hutang
berbunga, dana yang diinvestasikan dalam wesel tidak dikenakan biaya apapun.
Selain itu, kami tidak mendapatkan dividen dari saham Henderson Enterprises.

Instruksi
Apakah Anda setuju dengan cara pengontrol menghitung transaksi? Jika tidak, bagaimana
seharusnya transaksi tersebut dipertanggungjawabkan?

CA7.10(LO3) (Manajemen Piutang)Sebagai manajer dari

departemen piutang untuk Beavis Leather Goods, Ltd., Anda baru-baru ini memperhatikan
bahwa Kelly Collins, petugas piutang Anda, yang dibayar $1.200 per bulan, telah
mengenakan pakaian yang sangat berselera tinggi dan mahal. (Ini adalah tahun pertama
Beavis berbisnis.) Pagi ini, Collins pergi bekerja dengan Lexus baru.
Secara alami curiga, Anda memutuskan untuk menguji keakuratan saldo piutang sebesar
$132.000 seperti yang ditunjukkan dalam buku besar. Informasi berikut tersedia untuk tahun
pertama Anda (tepatnya 9 bulan yang berakhir pada 30 September 2022) dalam bisnis.

1. Koleksi dari pelanggan $188.000

2. Barang dagangan dibeli 360.000
3. Mengakhiri persediaan barang dagangan 90.000
4. Barang ditandai untuk dijual dengan harga 40% di atas biaya.

Instruksi
Asumsikan semua penjualan dilakukan secara kredit, hitung saldo piutang usaha akhir yang akan
muncul di buku besar, catat kekurangan yang tampak. Kemudian, draf memo tertanggal 3
Oktober 2022 kepada Mark Price, manajer cabang, yang menjelaskan fakta dalam situasi ini.
Ingatlah bahwa masalah ini serius, dan Anda tidak ingin membuat tuduhan yang terburu-buru.

CA7.11(LO3) (Pelaporan Kredit Macet)Marvin Company adalah anak perusahaan dari

Hughes Corp. Pengendali percaya bahwa penyisihan piutang ragu-ragu tahunan untuk Marvin harus
8% dari piutang kotor. Presiden, gugup bahwa perusahaan induk mungkin mengharapkan anak
perusahaan untuk mempertahankan tingkat pertumbuhan 10%, menyarankan agar pengontrol
meningkatkan penyisihan piutang ragu-ragu menjadi 9% per tahun. Presiden berpendapat bahwa
laba bersih yang lebih rendah, yang mencerminkan tingkat pertumbuhan 6%, akan menjadi tingkat
yang lebih berkelanjutan bagi Marvin Company.
Instruksi

A. Haruskah pengontrol memperhatikan tingkat pertumbuhan Marvin Company dalam

memperkirakan penyisihan? Jelaskan jawabanmu.

B. Apakah permintaan presiden menimbulkan dilema etika bagi pengawas? Berikan

alasan Anda.

Menggunakan Penilaian Anda

Masalah Pelaporan Keuangan

Marks and Spencer plc (M&S)

Laporan keuangan dariMS(GBR) disajikan diLampiran A . Laporan tahunan lengkap
perusahaan, termasuk catatan atas laporan keuangan, tersedia secara online.

Instruksi
Lihat laporan keuangan M&S dan catatan terlampir untuk menjawab
pertanyaan berikut.

A. Kriteria apa yang digunakan M&S untuk mengklasifikasikan “Kas dan setara kas” seperti yang
dilaporkan dalam laporan posisi keuangannya?

B. Pada tanggal 30 Maret 2019, berapa saldo kas dan setara kas yang dimiliki M&S?
Apa penggunaan utama kas selama setahun?
C. Berapa jumlah yang terkait dengan piutang dagang yang dilaporkan M&S? Apakah M&S memiliki piutang yang
jatuh tempo tetapi tidak mengalami penurunan nilai?

Kasus Analisis Komparatif

adidas dan puma

Laporan keuangan dariadidas(DEU) danPuma(DEU) disajikan dalam Lampiran B Dan
C , masing-masing. Laporan tahunan lengkap, termasuk catatan atas laporan
keuangan, tersedia secara online.
Instruksi
Gunakan informasi keuangan perusahaan untuk menjawab pertanyaan berikut.

A. Apa kas dan setara kas yang dilaporkan adidas dan Puma pada akhir 2018? Apa
yang setiap perusahaan diklasifikasikan sebagai setara kas?
B. Berapa piutang usaha (bersih) untuk adidas dan Puma pada akhir tahun 2018?
Perusahaan mana yang melaporkan penyisihan piutang ragu-ragu (jumlah dan
persentase piutang kotor) lebih besar pada akhir tahun 2018?
 C. Dengan asumsi bahwa semua “Penjualan bersih” (adidas) dan semua “Penjualan” (Puma)
adalah bersihkredit penjualan, menghitung perputaran piutang tahun 2018 untuk adidas
dan Puma; juga menghitung jumlah hari piutang. Apa evaluasi Anda tentang perbedaannya?

Kasus Analisis Laporan Keuangan

Kasus 1: PetroChina Company Limited
Perusahaan PetroChina Terbatas(CHN) melaporkan informasi berikut dalam laporan
tahunan baru-baru ini.

Perusahaan PetroChina
Terbatas Neraca Konsolidasi
(dalam jutaan RMB)
Aset pada tanggal 31 Desember Tahun ini Tahun sebelumnya

Aset lancar
Uang tunai di bank dan di tangan 49.953 64.299
Wesel tagih 9.981 12.688
Piutang usaha 64.450 53.822
Uang muka ke pemasok 32.813 39.296
Piutang lain-lain 14.165 8.576
Persediaan 214.117 182.253
Aset lancar lainnya 32.561 24.486
Total aset saat ini 418.040 385.420

Catatan atas Laporan Keuangan Konsolidasi

Kas dan setara kas.Kas dan setara kas mengacu pada semua kas dan simpanan yang
sewaktu-waktu dapat dicairkan oleh bank, investasi jangka pendek yang sangat likuid yang
siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah yang diketahui dan memiliki risiko perubahan nilai
yang tidak signifikan.

Catatan Piutang.Wesel tagih terutama merupakan wesel akseptasi yang dikeluarkan oleh bank
untuk penjualan barang dan produk. Semua wesel tagih Grup akan jatuh tempo dalam waktu
satu tahun.

Instruksi

A. Barang apa selain koin dan mata uang yang dapat dimasukkan dalam “uang tunai”?

B. Item apa yang dapat dimasukkan dalam “setara kas”?

C. Apa yang dimaksud dengan pengaturan saldo kompensasi, dan bagaimana seharusnya dilaporkan
dalam laporan keuangan?
 D. Asumsikan bahwa PetroChina memiliki perjanjian untuk mentransfer piutang ke
berbagai bank. Jika perjanjian penjualan memenuhi kriteria akuntansi penjualan, hasil
kas adalah RMB345 juta, nilai tercatat dari piutang yang dijual adalah RMB360 juta, dan
nilai wajar kewajiban recourse adalah RMB15 juta, apa pengaruhnya terhadap
pendapatan dari penjualan piutang?
e. Diskusikan secara singkat dampak transaksi pada (d) terhadap likuiditas PetroChina.

Kasus 2: Grup Meriter

Meriter Group adalah produsen olahraga. Untuk terus sukses, Meriter harus
menghasilkan produk baru, yang membutuhkan uang tunai dalam jumlah besar.
Informasi aset dan kewajiban lancar berikut ini berasal dari laporan posisi keuangan
Meriter baru-baru ini. Mengikuti data Meriter adalah informasi aset dan liabilitas saat ini
untuk Monitor, produsen olahraga besar lainnya.

Meriter
Laporan Posisi Keuangan (parsial)
Per 31 Desember
(dalam jutaan)
Aset lancar Tahun ini Tahun sebelumnya

Tunai dan setara € 244 € 295

Investasi jangka pendek 141 86
Piutang usaha 1.624 1.459
Lainnya 2.925 2.298
Total aset saat ini €4.934 €4.138
Jumlah kewajiban lancar €3.645 €2.615
Memantau
Laporan Posisi Keuangan (parsial)
Per 31 Desember
(dalam jutaan)
Aset lancar Tahun ini Tahun sebelumnya

Tunai dan setara € 375,0 € 522,5

Piutang 396.5 389.6
Aset lancar lainnya 590.6 483.3
Total aset saat ini €1.362,1 €1.395,4
Kewajiban lancar € 614,8 € 603,1
Bagian 1 (Kas dan Setara Kas)
Instruksi
 A. Apa definisi dari setara kas? Berikan beberapa contoh setara kas.
Bagaimana setara kas berbeda dari jenis investasi jangka pendek lainnya?

B. Hitung (1) rasio lancar dan (2) modal kerja untuk setiap perusahaan untuk tahun
berjalan dan diskusikan hasilnya.
C. Apakah mungkin memiliki terlalu banyak aset likuid?

Bagian 2 (Piutang Usaha)

Meriter memberikan pengungkapan berikut terkait dengan piutangnya.
(€ dalam jutaan)
Tahun ini Tahun sebelumnya

Piutang usaha, bruto 1.743 1.570

Dikurangi : penyisihan piutang ragu-ragu 119 111
Piutang usaha, bersih 1.624 1.459
Mutasi penyisihan piutang ragu-ragu
Tahun ini Tahun sebelumnya

Tunjangan pada 1 Januari 111 112

Penambahan 53 78
Penghapusan dan lainnya (45) (79)
Tunjangan pada 31 Desember 119 111
Instruksi

A. Hitung perputaran piutang Meriter untuk tahun berjalan dan diskusikan hasilnya. Meriter
memiliki pendapatan penjualan kredit bersih sebesar €10.799 juta pada tahun berjalan.

B. Rekonstruksi entri jurnal ringkasan untuk tahun berjalan berdasarkan

informasi dalam pengungkapan.
C. Diskusikan secara singkat bagaimana akuntansi untuk piutang tak tertagih mempengaruhi analisis di Bagian 2 (a).

Akuntansi, Analisis, dan Prinsip

Flatiron Pub menyediakan layanan katering untuk bisnis lokal. Informasi berikut tersedia
untuk Flatiron untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2021 dan 2022.

31-Des-21 31-Des-22
Uang tunai € 2.000 € 1.685
Piutang usaha 46.000 ?
Penyisihan untuk piutang ragu-ragu 550 ?
 Aset lancar lainnya 8.500 7.925
Kewajiban lancar 37.000 44.600
Total penjualan kredit bersih 205.000 255.000
Koleksi pada piutang 190.000 228.000
Manajemen Flatiron sedang mempersiapkan pertemuan dengan banknya mengenai pembaruan
pinjaman dan telah mengumpulkan informasi berikut terkait dengan saldo di atas.

1. Kas yang dilaporkan pada 31 Desember 2022 mencerminkan hal-hal berikut: kas
kecil €1.575 dan prangko €110. Saldo aset lancar lainnya pada 31/12/22 termasuk
saldo rekening giro sebesar €4.000.
2. Pada tanggal 30 November 2022, Flatiron setuju untuk menerima wesel 6 bulan €5.000 dengan
bunga 12%, dibayarkan pada saat jatuh tempo, dari klien utama dalam penyelesaian tagihan
€5.000. Saldo di atas tidak mencerminkan transaksi ini.

3. Flatiron memfaktorkan beberapa piutang pada akhir tahun 2022. Itu mentransfer akun
sebesar €10.000 ke Final Factor, Inc. tanpa jaminan (recourse). Final Factor akan
menerima koleksi dari pelanggan Flatiron dan akan mempertahankan 2% dari saldo.
Final Factor menilai Flatiron sebagai biaya keuangan sebesar 3% atas transfer ini.
Namun, manajemen telah menetapkan bahwa jumlah yang terutang dari faktor
tersebut belum dicatat dan tidak termasuk dalam saldo di atas.
4. Flatiron menghapus piutang tak tertagih dengan saldo €1.600. Berdasarkan
informasi terbaru yang tersedia, piutang tak tertagih tahun 2022 diperkirakan
sebesar 2,5% dari piutang usaha.

Akuntansi

A. Berdasarkan transaksi di atas, tentukan saldo untuk (1) Piutang Usaha dan (2)
Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada tanggal 31 Desember 2022.
B. Persiapkan bagian aset lancar dari laporan posisi keuangan Flatiron pada tanggal 31
Desember 2022.

Analisis

A. Hitung rasio lancar Flatiron dan perputaran piutang untuk bulan Desember
31, 2022. Gunakan langkah-langkah ini untuk menganalisis likuiditas Flatiron.
Perputaran piutang pada tahun 2021 adalah 4,37.

B. Diskusikan bagaimana analisis likuiditas Flatiron di atas akan terpengaruh jika

Flatiron telah mentransfer piutang dalam transaksi pinjaman yang dijamin.

Prinsip
Apa dasar konseptual untuk mencatat beban piutang tak tertagih berdasarkan persentase
piutang pada tanggal 31 Desember 2022?
Jembatan Menuju Profesi

Referensi Sastra Resmi

[1]Standar Akuntansi Internasional 7,Laporan Arus Kas(London, Inggris: Yayasan
Komite Standar Akuntansi Internasional, 2001), para. 6–7.
[2]Standar Akuntansi Internasional 7,Laporan Arus Kas(London, Inggris: Yayasan
Komite Standar Akuntansi Internasional, 2001), para. 6–7.
[3]FASB ASC 210-10-S99-1. [Literatur Pendahulu: “Amandemen Peraturan SX dan
Interpretasi Terkait dan Pedoman Mengenai Pengungkapan Saldo Kompensasi dan
Pengaturan Pinjaman Jangka Pendek,”Rilis Seri Akuntansi No. 148, Securities and
Exchange Commission (13 November 1973).]
[4]Standar Akuntansi Internasional 7,Laporan Arus Kas(London, Inggris: Yayasan
Komite Standar Akuntansi Internasional, 2001), par. 8.
[5]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 15,Pendapatan dari Kontrak dengan
Pelanggan(London, Inggris: Yayasan IFRS, 2014), par. 47.
[6]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 15,Pendapatan dari Kontrak dengan
Pelanggan(London, Inggris: Yayasan IFRS, 2014), par. 63.
[7]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 9,Instrumen Keuangan(London,
Inggris: Yayasan IFRS, November 2013), para. 5.5.15–17.
[8]Standar Akuntansi Internasional 1,Penyajian Laporan Keuangan (London,
Inggris: Yayasan Komite Standar Akuntansi Internasional, 2003), para. 32–35.

[9]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 9,Instrumen Keuangan(London,

Inggris: Yayasan IFRS, 2010), par. 3.2.
[10]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 7,Instrumen Keuangan:
Pengungkapan (London, Inggris: Yayasan Komite Standar Akuntansi Internasional,
2005), para. 1–19.
[11]Standar Pelaporan Keuangan Internasional 7,Instrumen Keuangan:
Pengungkapan (London, Inggris: Yayasan Komite Standar Akuntansi Internasional,
2005), para. 31–38.

Kasus Penelitian

Sebagai staf baru di departemen treasury perusahaan Anda, Anda diminta untuk
melakukan penelitian terkait usulan pengalihan piutang. Atasan Anda
menginginkan sumber otoritatif untuk hal-hal berikut yang dibahas dalam
perjanjian sekuritisasi.
Instruksi
Akses literatur otoritatif IFRS di situs web IFRS (Anda dapat mendaftar untuk mendapatkan akses IFRS
gratis di situs ini). Ketika Anda telah mengakses dokumen, Anda dapat menggunakan
alat pencarian di browser Internet Anda untuk menyiapkan respons terhadap item berikut.
(Berikan kutipan paragraf.)

A. Identifikasi IFRS relevan yang membahas penghentian pengakuan piutang.

B. Apa tujuan pelaporan pengalihan piutang?

C. Transfer apa yang memenuhi syarat untuk penghentian pengakuan?

D. Apa ketentuan dalam IFRS terkait keterlibatan berkelanjutan?

Wawasan Akuntansi Global

TUJUAN PEMBELAJARAN7
Bandingkan prosedur akuntansi untuk kas dan piutang berdasarkan IFRS dan US
GAAP.

Isu akuntansi dan pelaporan dasar yang terkait dengan pengakuan dan pengukuran kas
dan piutang serupa dalam US GAAP dan IFRS. Misalnya, definisi kas dan setara kas serta
penggunaan akun penyisihan, cara mencatat diskon, penggunaan metode penyisihan
untuk memperhitungkan piutang tak tertagih, dan anjak piutang serupa untuk IFRS dan
US GAAP. Setelah krisis kredit internasional, Dewan bekerja sama untuk memperbaiki
akuntansi untuk penurunan nilai pinjaman dan sekuritisasi.

Fakta yang Relevan

Berikut adalah kesamaan dan perbedaan utama antara IFRS dan US GAAP terkait
dengan kas dan piutang.
Kesamaan

Akuntansi dan pelaporan yang terkait dengan uang tunai pada dasarnya sama
berdasarkan IFRS dan US GAAP. Selain itu, definisi yang digunakan untuk setara kas
serupa.

Seperti halnya IFRS, kas dan piutang umumnya dilaporkan di bagian aset
lancar dalam laporan posisi keuangan (neraca) berdasarkan US GAAP.
Seperti halnya IFRS, untuk piutang usaha dan piutang lainnya tanpa komponen
pembiayaan yang signifikan, penyisihan piutang tak tertagih harus dicatat untuk
menghasilkan piutang yang dilaporkan pada nilai realisasi tunai (bersih). Pendekatan
estimasi yang digunakan mirip dengan IFRS.
Mirip dengan US GAAP, IFRS mensyaratkan bahwa pinjaman yang diberikan dan piutang dicatat pada
biaya perolehan diamortisasi, disesuaikan dengan penyisihan piutang ragu-ragu.

Perbedaan
 Di bawah IFRS, perusahaan dapat melaporkan kas dan piutang sebagai item terakhir
dalam aset lancar. Di bawah US GAAP, item ini dilaporkan dalam urutan likuiditas.

Sementara IFRS mengimplikasikan bahwa piutang dengan karakteristik yang berbeda harus
dilaporkan secara terpisah, tidak ada standar yang mengamanatkan pemisahan ini. US GAAP
memiliki panduan eksplisit di area tersebut.

IFRS berbeda dari US GAAP dalam pendekatannya untuk memperkirakan piutang tak tertagih
atas piutang dengan komponen pembiayaan yang signifikan (misalnya wesel tagih). Untuk
piutang jangka panjang yang tidak mengalami penurunan kualitas kredit setelah originasi,
piutang tak tertagih diestimasi berdasarkan ekspektasi kerugian selama 12 bulan ke depan.
Untuk piutang jangka panjang yang mengalami penurunan kualitas kredit, piutang tak tertagih
diestimasi berdasarkan ekspektasi kerugian seumur hidup (yang merupakan model yang
digunakan berdasarkan US GAAP untuk semua piutang).

Di bawah IFRS, cerukan bank umumnya dilaporkan sebagai uang tunai. Berdasarkan US GAAP,
saldo tersebut dilaporkan sebagai kewajiban.

IFRS dan US GAAP berbeda dalam kriteria yang digunakan untuk memperhitungkan transfer
piutang. IFRS menggunakan pendekatan gabungan yang berfokus pada risiko dan imbalan serta
kehilangan kendali. US GAAP menggunakan kehilangan kontrol sebagai kriteria utama (lihat
Tentang Angka pembahasan di bawah). Selain itu, IFRS umumnya mengizinkan transfer sebagian;
US GAAP tidak.

Tentang Angka
Ilustrasi berikut menunjukkan aturan akuntansi untuk transfer piutang
berdasarkan US GAAP.
Sebagaimana ditunjukkan, berdasarkan US GAAP, akuntansi untuk transfer adalah proses dua
langkah: (1) menentukan apakah ada transfer kendali, berdasarkan evaluasi dari tiga kondisi, dan (2)
jika ada keterlibatan berkelanjutan dalam transaksi penjualan, mencatat aset yang diperoleh dan
kewajiban yang timbul.

Di Cakrawala
Pertanyaan tentang pencatatan nilai wajar instrumen keuangan akan terus menjadi
masalah penting untuk diselesaikan karena Dewan bekerja sama untuk mempersempit
perbedaan antara US GAAP dan IFRS. Baik IASB maupun FASB telah mengindikasikan
bahwa mereka percaya bahwa laporan keuangan akan lebih transparan dan dapat
dipahami jika perusahaan mencatat dan melaporkan semua instrumen keuangan pada
nilai wajar. Dengan pedoman yang baru-baru ini dikeluarkan tentang penurunan nilai
oleh kedua dewan, IFRS dan US GAAP sekarang lebih selaras dengan pengakuan
penurunan nilai sebelumnya. Sebagian besar percaya bahwa kedua pendekatan Dewan
untuk memperkirakan piutang tak tertagih merupakan perbaikan dan mengatasi
kelemahan dalam akuntansi utang buruk sebelumnya yang disorot oleh krisis keuangan
2007-2008.

Pertanyaan Uji Mandiri GAAP

1.US GAAP melaporkan kas dan setara kas:

A. mirip dengan IFRS.

B. sebagai item terpisah.

C. mirip dengan IFRS, kecuali untuk pelaporan cerukan bank.

D. selalu sebagai item pertama di bagian aset lancar.

2.Berdasarkan US GAAP, piutang dilaporkan di neraca pada:

A. biaya diamortisasi.

B. biaya perolehan diamortisasi dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu.

C. biaya historis.
D. biaya penggantian.

3.Manakah dari pernyataan berikut ini yangPALSU?

A. Piutang termasuk efek ekuitas yang dibeli oleh perusahaan.

B. Piutang termasuk piutang kartu kredit.
C. Piutang termasuk jumlah yang harus dibayar oleh karyawan sebagai akibat dari pinjaman perusahaan kepada
karyawan.

D. Piutang termasuk jumlah yang dihasilkan dari transaksi dengan pelanggan.

4.Manakah dari berikut ini yang merupakanbenarakuntansi berdasarkan US GAAP untuk uang tunai?

A. Kas tidak dapat digabungkan dengan setara kas.

B. Dana kas yang dibatasi penggunaannya dilaporkan sebagai liabilitas.

C. Cerukan bank dilaporkan sebagai kewajiban.

D. Kas di tangan tidak dilaporkan di neraca sebagai Kas.

5.Dalam mencatat pengalihan piutang:

A. IFRS berfokus pada kehilangan kendali.

B. US GAAP berfokus pada kehilangan kendali dan risiko serta imbalan.

C. IFRS dan US GAAP mengizinkan penghentian pengakuan sebagian.

D. IFRS memungkinkan penghentian pengakuan sebagian.

Konsep dan Aplikasi GAAP

GAAP7.1Apa saja langkah yang diambil oleh FASB dan IASB untuk beralih ke
pengukuran nilai wajar untuk instrumen keuangan?
GAAP7.2Jelaskan secara singkat beberapa kesamaan dan perbedaan antara US
GAAP dan IFRS sehubungan dengan akuntansi kas dan piutang.

Jawaban untuk Pertanyaan Uji Mandiri GAAP

1.C2.B3.A4.C5.D

Catatan

1 Cerukan bank biasanya terjadi karena pengawasan sederhana oleh tulisan perusahaan
cek. Bank sering berharap perusahaan memiliki cerukan dari waktu ke waktu dan karena itu
menegosiasikan biaya sebagai pembayaran untuk kemungkinan kejadian ini. Namun, pada suatu waktu,
satu perusahaan pialang besar mulai dengan sengaja menarik terlalu banyak rekeningnya dengan
jumlah yang sangat besar—pada beberapa hari melebihi $1 miliar—sehingga memperoleh pinjaman
tanpa bunga yang dapat diinvestasikan. Karena jumlahnya sangat besar dan biayanya tidak
dinegosiasikan sebelumnya, perusahaan tersebut diselidiki secara kriminal atas tindakannya.

2 Sejauh diskon yang tidak diambil mencerminkan pembiayaan jangka pendek, beberapa berpendapat demikian
perusahaan dapat menggunakan akun pendapatan bunga untuk mencatat jumlah ini.

3 Diskon tunai merupakan bentuk pertimbangan variabel. Di bawah arus

pedoman pengakuan pendapatan, imbalan variabel tidak boleh diakui sampai suatu
titik waktu ketika penerimaan imbalan sangat mungkin terjadi. Lihat pembahasan
tentang retur dan potongan penjualan di bagian selanjutnya dan diBab 18 untuk
informasi lebih lanjut tentang pertimbangan variabel.

4 Sebagaimana ditunjukkan, pada tanggal penjualan, pendapatan penjualan dan kewajiban retur sama
dicatat berdasarkan perkiraan jumlah. Jika jumlah aktual kemudian terbukti lebih tinggi atau lebih
rendah dari jumlah yang diperkirakan, penyesuaian akan dilakukan pada akun Pendapatan Penjualan.
Jika pengembalian lebih rendah dari yang diharapkan, Pendapatan Penjualan akan disesuaikan ke
atas. Jika pengembalian lebih besar dari yang diharapkan, Pendapatan Penjualan akan disesuaikan ke
bawah. IFRS mensyaratkan bahwa perkiraan pengembalian dibatasi sehingga penyesuaian ke bawah
selanjutnya terhadap Pendapatan Penjualan sangat tidak mungkin terjadi. Melihat Bab 18 untuk
diskusi panjang tentang pertimbangan variabel.

5 William J. Vatter,Akuntansi manajemen(Tebing Englewood, NJ: Prentice-Hall,

1950), hal. 60.

6 Deskripsi akun yang digunakan untuk akun penyisihan biasanya adalah Penyisihan
untuk Piutang Diragukan atau Penyisihan untuk Piutang Diragukan.

7 Jika menggunakan pendekatan penghapusan langsung, perusahaan mendebet jumlah yang terkumpul ke
Kas dan mengkredit akun pendapatan berjudul Uncollectible Amounts Recovered,
dengan notasi yang benar di akun pelanggan.

8 Untuk piutang usaha yang tidak memiliki komponen pembiayaan yang signifikan, seumur hidup
kerugian kredit ekspektasian harus diakui dalam pengukuran penurunan nilai.
 Jika piutang usaha memiliki komponen pembiayaan yang signifikan, perusahaan dapat
menggunakan berbagai pendekatan estimasi (misalnya, teknik arus kas yang didiskontokan) untuk
mengestimasi penyisihan penurunan nilai. Kami membahas pendekatan ini secara lebih rinci diBab
17 , terkait dengan pembahasan investasi.

9 Secara umum, mengestimasi beban piutang tak tertagih dengan fokus pada laporan laba rugi (misalnya,
persentase penjualan) tidak sesuai. Artinya, tujuannya adalah untuk sampai pada estimasi penyisihan,
yang mengurangi jumlah piutang menjadi nilai kas yang dapat direalisasikan (yaitu, jumlah piutang
yang diharapkan dapat tertagih). Sementara pendekatan persentase penjualan dapat memberikan
"pencocokan" yang lebih baik dari biaya piutang tak tertagih dengan penjualan, saldo dalam
penyisihan kemungkinan tidak akan memberikan perkiraan nilai realisasi kas yang dapat direalisasikan
secara representasional.

10 Perusahaan harus mengukur piutang tak tertagih yang diharapkan dan mencatat piutang tak tertagih
beban atas semua piutang, bahkan yang memiliki risiko kerugian rendah (misalnya, piutang
yang belum lewat jatuh tempo). Jadi, dalam contoh Wilson, perkiraan piutang tak tertagih
dikembangkan untuk saldo yang jatuh tempo di bawah 30 hari.

11 Satu badan pengawas mengambil tindakan terhadap lembaga keuangan besar, membutuhkan
pembalikan $ 100 juta dari beban utang buruk. Pembalikan ini meningkatkan laba
setelah pajak sebesar $61 juta. Ingat dari diskusi manajemen laba kami diBab 4 bahwa
peningkatan atau penurunan pendapatan melalui manipulasi manajemen dapat
menurunkan kualitas laporan keuangan.

12 Itusuku bunga yang dinyatakan, juga disebut sebagai kurs nominal atau kurs kupon, adalah
suku bunga yang dikontrakkan sebagai bagian dari wesel. Itusuku bunga efektif, juga disebut
sebagai kurs pasar atau hasil efektif,adalah tingkat yang digunakan di pasar untuk menentukan
nilai wesel — yaitu, tingkat diskonto yang digunakan untuk menentukan nilai sekarang.

13 Kartu kredit sepertiMasterCardDanVisaadalah jenis pengaturan anjak piutang.

Biasanya, pembeli piutang membebankan komisi sebesar ¾–1½ persen dari
piutang yang dibeli (komisi adalah 4–5 persen untuk anjak piutang kartu kredit).

14 Secara umum, IFRS tidak mengizinkan netting aset dan liabilitas kecuali jika ada
hak set-off secara eksplisit.[8]Jadi, Crest Textiles melaporkan piutang dan kewajiban
sebesar €500.000 dalam laporan posisi keuangannya.

15 Jika perusahaan mengalihkan piutang untuk tujuan kustodian, kustodian

susunan sering disebut dengan asumpah.

16 Apa yang terjadi jika Sino Bank menagih piutang yang ditransfer daripada
Pabrik Meng? Sino Bank hanya akan mengirimkan hasil tunai ke Meng Mills, dan Meng
Mills akan membuat entri yang sama seperti yang ditunjukkanIlustrasi 7.17 . Akibatnya,
Meng Mills melaporkan piutang “yang dijaminkan” ini sebagai aset pada laporan posisi
keuangan. Intinya di sini adalah bahwa risiko dan manfaat kepemilikan belum dialihkan
ke Sino Bank.
17 Dalam beberapa situasi, perusahaan dapat terus memegang piutang tetapi tidak
mempertahankan secara substansial seluruh risiko dan manfaat dari piutang tersebut. Dalam hal ini,
perusahaan harus menentukan apakah telah mempertahankan kendali atas piutang tersebut. Indikator
utama bahwa perusahaan memiliki kendali atas suatu aset adalah jika dapat menjual aset tersebut. Jika
pengendalian tidak dipertahankan, aset dihentikan pengakuannya dan akuntansi penjualan diterapkan.
Dalam semua kasus lainnya, perusahaan tetap memiliki kendali dan pengaturan tersebut dicatat sebagai
pinjaman yang dijamin. Seperti dicatat diBab 18 , konsep risiko dan imbalan dan kontrol relevan dalam
menentukan pengakuan pendapatan. Namun, pengalihan aset keuangan berada di luar cakupan standar
pendapatan yang baru dikeluarkan.

18 Konsentrasi risiko kredit terjadi ketika piutang memiliki karakteristik yang sama
yang dapat mempengaruhi koleksi mereka. Karakteristik umum ini mungkin merupakan
perusahaan dalam industri yang sama atau wilayah geografis yang sama. Misalnya,
Penerbangan Abu Dhabi(ARE) baru-baru ini melaporkan hampir 61 persen dari piutang
dagangnya berasal dari pemerintah Uni Emirat Arab (UEA) dan 16 persen dari industri minyak
UEA. Pengguna laporan keuangan ingin mengetahui apakah sejumlah besar piutang dari
penjualan tersebut ditujukan kepada pelanggan yang menghadapi kondisi ekonomi tidak pasti
yang sama. Tidak ada panduan numerik yang diberikan mengenai apa yang dimaksud dengan
“konsentrasi risiko kredit”. Informasi yang harus diungkapkan meliputi hal-hal seperti (1)
jumlah tercatat konsentrasi, (2) informasi tentang karakteristik yang menentukan konsentrasi,
(3) jumlah kerugian yang dapat terjadi pada non-kinerja, dan (4) informasi pada setiap jaminan
yang terkait dengan piutang.
[11]
19 Beberapa angka selain 365 dapat digunakan. Alternatif umum adalah 360 hari
karena habis dibagi 30 (hari) dan 12 (bulan).Gunakan 365 hari dalam perhitungan
pekerjaan rumah apa pun.

20 Seperti yang kami sebutkan di Bab 7, cek kertas terus digunakan sebagai sarana
pembayaran. Namun, ketersediaan perangkat lunak dan perangkat keras penerbitan desktop telah
menciptakan peluang baru untuk penipuan cek dalam bentuk cek duplikat, diubah, dan palsu. Pada
saat yang sama, teknologi pemberantasan penipuan baru, seperti pencitraan ultraviolet, barcode
berkapasitas tinggi, dan biometrik, sedang dikembangkan. Teknologi ini mengubah dokumen
kertas menjadi file dokumen yang diproses secara elektronik, sehingga mengurangi risiko
penipuan.

Sumber:J. Ciesielski, “Penghasilan yang Bertumbuh dan Bersinar: Pendapatan Tanpa Pajak S&P 500 2011,”Pemerhati
Akuntansi Analis(26 Maret 2012); D. Zion, R. Gomatam, dan R. Graziano, “Parking A-Lot Overseas: Setidaknya $600
Miliar Uang Tunai dan Pendapatan Lebih dari $2 Triliun,”Riset Ekuitas Credit Suisse(17 Maret 2015); dan B. Kochkodin,
“Apple Keluarkan Kas Luar Negeri dari Laporan Kuartalan Terbarunya,”www.bloomberg.com (11 Mei 2018).