TRANSLATION OF FINANCIAL

STATEMENTS OF FOREIGN AFFILIATES

HANNA GABRIELLA
MELIA DILASARI
SURYA GOHAN

PENJABARAN LAPORAN KEUANGAN

Sebuah

perusahaan US dapat terlibat dalam kegiatan Asing atau

foreign activities melalui:
cabang
Anak perusahaan
Perusahaan pasangan usaha(investee company)
Bila entitas asing mencatat pembukuannya dalam mata uang asing,
maka akun harus dihitung kembali ke dalam dolar AS sebelum
dikombinasikan atau dikonsolidasikan atau sebelum equity method
diterapkan.

AKUNTANSI UNTUK OPERASI YANG DILAKUKAN DI

NEGARA ASING
Perusahaan subsidiary asing di konsolidasikan bila perusahaan

parent mempunyai, secara langsung maupun tidak langsung,

sebuah controlling interest dalam voting saham perusahaan
Kecuali apabila:
Niat untuk menguasai/mengontrol itu sementara.
kekuasaan tidak benar-benar terletak di perusahaan parent
karena pemerintah memberlakukan:
Pembatasan penarikan aset
pembatasan pertukaran.

MENERJEMAHKAN LAPORAN AFILIASI ASING

Translation adalah Sebuah kegiatan yang dilakukan untuk

menkonversi sebuah mata uang ke mata uang perusahaan Parent

Ilustrasi Proses Translation

Laporan
keuangan
dalam mata
uang euro

Nilai tukar yg
berlaku
Historical
Exchange Rate

Laporan
keuangan
dalam Dolar
AS

MENERJEMAHKAN LAPORAN AFILIASI ASING

Penyesuaian dalam Translation atau pendapatan/kerugian translation
Perbedaan dalam menerjemahkan, ada beberapa akun diterjemahkan
menggunakan nilai tukar yg berlaku(current exchange rate) dan sebagian lagi
menggunakan historical exchange rate.
standar akuntansi saat ini mengharuskan penjabaran (keuntungan atau
kerugian) untuk dilaporkan dalam:
Dalam pendapatan
ditangguhkan sebagai ekuitas stockholder
tergantung pada metode yang digunakan untuk menerjemahkan rekening.

TUJUAN PENERJEMAHAN
Konsep Functional Currency
Tujuan Penerjemahan menurut FASB ASC bagian 830-30:
Menyediakan informasi mengenai dampak ekonomi terbuka dari
perubahan kurs terhadap arus kas perusahaan dan ekuitas.
Mencerminkan laporan hasil keuangan dan hubungan diukur dalam
mata uang fungsional mereka, sesuai dengan AS GAAP.

METODE PENERJEMAHAN
Tergantung pada mata uang fungsional dari entitas asing, ada dua

metode penerjemahan yang digunakan , yaitu:

1. metode Kurs Sekarang(Current Rate)
2. metode Sementara/Temporal
1. metode Kurs Sekarang (Current Rate)
.Semua aktiva dan kewajiban dijabarkan dengan kurs saat ini/yang
sedang berlaku.
.Pendapatan dan beban dijabarkan dengan kurs pada tanggal
yang terjadi setiap transaksi.

METODE PENERJEMAHAN
2. Metode Sementara/Temporal
diterjemahkan dengan kurs yang berlaku:
Aset dan kewajiban moneter (Uang, A/R, A/P).
Aktiva dan kewajiban dalam current values.
Diterjemahkan dengan kurs historis:
Aktiva dan kewajiban dicatat pada biaya historis.
Pendapatan dan beban yang terkait dengan aset dan kewajiban
Dijabarkan dengan kurs pada terjadi transaksi tanggal :
pendapatan dan beban lainnya

MENGIDENTIFIKASI MATA UANG FUNGSIONAL

Mata uang fungsional itu contohnya seperti:
1. Mata uang lokal dari entitas asing,
2. AS dolar, atau
3. Mata uang dari negara ketiga.
Indikator Ekonomi Mata Uang Fungsional:

Arus kas

beban

harga
penjualan

Pembiayaan

transaksi antara
perusahaan

Sales market

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Remeasurement adalah proses menerjemahkan rekening entitas

asing ke dalam mata uang fungsional ketika mereka dinyatakan

dalam mata uang lain.
Akun diukur dalam mata uang fungsional dijabarkan ke dalam mata
uang pelaporan menggunakan metode tarif pada saat itu.

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Accounts stated in local currency of foreign
entity.
Is the foreign
Determine the
No
economy
functional currency (FC)
highly
per
inflationary?
economic indicators.
Yes
Functional
currency (FC)
is U.S. Dollar.

Is the FC the
U.S. dollar?
Yes

Remeasure to
U.S. dollars
using temporal
method.

No

Is the FC the
local currency?

Yes

No

Remeasure to
FC using
temporal
method.

Translate to
U.S. dollars
using current
rate method.

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Entitas Asing yang Beroperasi dalam Ekonomi yang Sangat
Dipengaruhi Inflasi
BoD percaya bahwa mata uang dari negara yang memiliki ekonomi
yang sangat dipengaruhi inflasi telah kehilangan kegunaannya
sebagai penyimpan nilai dan tidak bisa menjadi unit pengukuran
fungsional.
Ini

berarti laporan keuangan

menggunakan metode temporal.

asing

harus

dijabarkan

dengan

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Entitas Asing yang Beroperasi dalam Ekonomi yang Tidak Terlalu
Dipengaruhi Inflasi
Mata uang fungsional harus diidentifikasi. Proses translasi:
Mata uang fungsionalnya adalah mata uang lokal.
Current rate method; penyesuaian translasi dicatat sebagai komponen ekuitas
stockholder yang terpisah.
Mata uang fungsionalnya adalah U.S. Dollar.
Temporal method; penyesuaian translasi dilaporkan dalam income statement.
Mata uang fungsionalnya adalah mata uang negara ketiga
Remeasure menggunakan temporal method, jumlah fungsionalnya ditranslasi;
Translation gain or loss (temporal) dilaporkkan dalam income dan penyesuaian
(current rate) dilaporkan sebagai komponen ekuitas stockholder yang terpisah.

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Books kept in
local currency

Local
currency
Remeasure
ment
Function
al
currency
Translatio
n
U.S. dollar

Not
necessar
y

Temporal
method

Temporal
method

Local
currency

U.S.
dollar

A third
currency

Current
rate
method

Not
necessar
y

Current
rate
method

U. S. dollars

TRANSLASI LAPORAN KEUANGAN MATA UANG ASING

Translasi Current Rate Method
Translation
Current Rate Method
Current exchange rate
Assets and liabilities
Historical rate
Paid-in capital
Equals ending balance of last
Beginning R/E
year
Historical rate when dividend is
Dividends
declared
Revenue and Expenses
Average exchange rate
Balance amount in the
Cumulative translation
adjustment
balance sheet
Other comprehensive income
Current year translation
(shareholders equity)
adjustment

TRANSLASI CURRENT RATE METHOD

Exercise 13-4: On January 1, 2014, Trenten Systems, a U.S.-based company,
purchased a controlling interest in Grant Management Consultants located in Zurich,
Switzerland.
Direct exchange rates for Swiss franc are:
Dollars per Franc
January 1, 2014
$.5987
December 31, 2014
.5321
Average for 2014
.5654
Dividend declaration and payment date

.5810

Required: Translate the year-end balance sheet and income statement of the
foreign subsidiary using the current rate method of translation.

TRANSLASI CURRENT RATE METHOD

TRANSLASI CURRENT RATE METHOD

Exercise 13-4: Prepare a schedule to verify the translation adjustment.
Swiss
Francs
Exposed net asset position - 1/1

30,000

Translation
Rate

$.5987

17,961

Adjustment for changes in net asset position:

Net income
Dividends

45,000

.5654

(15,000)

.5810

Net asset position translated

Exposed net asset position - 12/31
Cumulative translation adjustment (debit)

--60,000

25,443
(8,715)
34,689
.5321

31,926

(2,763)

18

TRANSLASI TEMPORAL METHOD

Temporal Method
Monetary assets and
liabilities (cash, a/r, a/p).
Assets and liabilities
carried at historical cost.
Assets and liabilities
carried at current values.
Revenues and expenses
related to assets and
liabilities translated at
historical rates.
Other revenues and
expenses.

Translation
Current exchange rate.
Historical exchange
rates.
Current exchange rate.
Historical exchange
rates.
Exchange rate on date
transaction occurred.
19

TRANSLASI TEMPORAL METHOD

Exercise 13-5: On January 1, 2014, Trenten Systems, a U.S.-based company,
purchased a controlling interest in Grant Management Consultants located in
Zurich, Switzerland.
Direct exchange rates for Swiss franc are:
Dollars per Franc
January 1, 2014
$.5987
December 31, 2014
.5321
Average for 2014
.5654
Dividend declaration and payment date
.5810
Required: Convert (remeasure) the financial statements of the foreign
subsidiary using the temporal method of translation.

TRANSLASI TEMPORAL METHOD

TRANSLASI TEMPORAL METHOD

Exercise 13-5: Prepare a schedule to verify the translation gain or
loss.
Swiss
Translation
Francs
Net monetary liability position - 1/1

Rate

(10,000)

$
$.5987(5,987)

Adjustment for changes in net monetary position:

Increase in cash and receivables from sales

75,000

.5654

42,405

Less: Decrease in net asset position:

Other operating expenses

(27,000)

.5654

(15,266)

Dividends

(15,000)

.5810

(8,715)

Net asset position translated

Net monetary asset position-12/31
Translation gain (loss)

--23,000

12,437
.5321

12,238
(199)

DISCLOSURE LAPORAN KEUANGAN

Perusahaan dituntut untuk mengungkapkan (disclose) item-item
tertentu, sebagai berikut:

Keuntungan atau kerugian agregat dari translasi yang termasuk

dalam penentuan net income untuk periode tersebut.

Analisis akun ekuitas penyesuaian translasi kumulatif harus

disediakan dalam sebuah pernyataan atau catatan yang terpisah
atau sebagai bagian dari laporan perubahan ekuitas (Statement
of Changes in Equity)

Perubahan nilai tukar yang terjadi setelah tanggal neraca dan

efeknya pada transaksi mata uang asing yang belum
terselesaikan, jika signifikan.

TERIMA KASIH