Piutang

Piutang

Materi
04
 Piutang
Piutang

Pengakuan piutang dagang

Penilaian piutang dagang
Pengukuran piutang wesel
Penilaian piutang wesel
Disposisi piutang dagang dan piutang wesel
Penyajian dan analisis
 Piutang
Piutang

Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain untuk

uang, barang, atau jasa.

Janji lisan oleh pembeli Janji tertulis untuk

untuk membayar membayar sejumlah uang
pembelian barang dan pada tanggal tertentu di
jasa. masa yang akan datang.

Piutang
Piutang Dagang
Dagang Piutang
Piutang Wesel
Wesel
 Piutang
Piutang

Piutang non-usaha
Contoh:
1. Piutang kepada karyawan.
2. Piutang kepada perusahaan anak.
3. Deposit untuk menutup potensi rusak atau kerugian.
4. Deposit sebagai jaminan.
5. Piutang dividen dan bunga.
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Trade
Trade Discounts
Discounts
Pengurangan
Pengurangan harga
harga
jual
jual
10 %
Tidak
Tidak dicatat
dicatat dalam
dalam Discount
catatan
catatan akuntansi
akuntansi for new
Pelanggan
Pelanggan ditagih
ditagih Retail Store
sebesar
sebesar nilai
nilai bersih
bersih Customers
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Cash
Cash Discounts
Discounts
Dorongan
Doronganuntuk
untuksegera
segera
membayar
membayar
Gross
GrossMethod
Methodvs.
vs. Net
Net
Method Payment
Method
terms are
2/10, n/30
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Dagang
Dagang
Contoh: Pada tanggal 3 Juni, PT Bermuda menjual barang
kepada PT Chelsea seharga $5,000 dengan termin 2/10, n/60,
f.o.b. shipping point. Pada tanggal 12 Juni, PT Bermuda
menerima sebuah check untuk pelunasan piutang dari PT
Chelsea. Buatlah jurnal pada PT Bermuda dengan metoda
gross. Gross Method

Juni 3 Piutang Dagang 5,000

Penjualan 5,000

Juni 12 Kas ($5,000 x 98%) 4,900

Potongan Penjualan 100
Piutang Dagang 5,000
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Dagang
Dagang
Jika transaksi tersebut dicatat dengan metoda Net

Net Method

Juni 3 Piutang Dagang 4,900

Penjualan 4,900

Juni 12 Kas 4,900

Piutang Dagang 4,900
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Dagang
Dagang
Jika pelunasan dilakukan pada tanggal 29 Juni dan
pencatatan dilakukan dengan menggunakan metoda
Net

Net Method

Juni 3 Piutang Dagang 4,900

Penjualan 4,900

Juni 29 Kas 5,000

Piutang Dagang 4,900
Potongan Penjualan YTD 100
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang Dagang
Dagang
Bagaimana
Bagaimanarekening
rekeningini
inidisajikan
disajikandi
diNeraca?
Neraca?

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25

500 25
 Aktiva
Aktiva
Aktiva
AktivaLancar:
Lancar:
Kas
Kas $$ 346
346
Piutang
PiutangDagang
Dagang 500
500
Dikurang
DikurangCKP
CKP 25
25 475
475
Persediaan
Persediaan 812
812
Biaya
BiayaDDM
DDM __ 4040
Total
Totalaktiva
aktivalancar
lancar 1,673
1,673
Aktiva
Aktivatetap:
tetap:
Peralatan
PeralatanKantor
Kantor 5,679
5,679
Mebelair
Mebelair 6,600
6,600
Dikurang:
Dikurang:Akumulasi
Akumulasidepresiasi
depresiasi (3,735)
(3,735)
Total
Totalaktiva
aktivatetap
tetap 8,544
8,544
Total
TotalAktiva
Aktiva $10,217
$10,217
 Aktiva
Aktiva
Aktiva
AktivaLancar:
Lancar:
Kas
Kas $$ 346
346
Piutang
PiutangDagang
DagangBersih
Bersihminus
minusCKP
CKP 25
25 475
475
Persediaan
Persediaan 812
812
Biaya
BiayaDDM
DDM __ 4040
Total
Totalaktiva
aktivalancar
lancar 1,673
1,673
Aktiva
Aktivatetap:
tetap:
Peralatan
PeralatanKantor
Kantor 5,679
5,679
Mebelair
Mebelair 6,600
6,600
Dikurang:
Dikurang:Akumulasi
Akumulasidepresiasi
depresiasi (3,735)
(3,735)
Total
Totalaktiva
aktivatetap
tetap 8,544
8,544
Total
TotalAktiva
Aktiva $10,217
$10,217
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Jurnal
Jurnaluntuk
untukmencatat
mencatatpenjualan
penjualankredit
kreditsebesar
sebesar $100?
$100?
Piutang
PiutangDagang
Dagang 100
100
Penjualan
Penjualan 100
100

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25

500 25
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Jurnal
Jurnaluntuk
untukmencatat
mencatatpenjualan
penjualankredit
kreditsebesar
sebesar $100?
$100?
Piutang
PiutangDagang
Dagang 100
100
Penjualan
Penjualan 100
100

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100

600 25
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Diterima
Diterimapelunasan
pelunasanpiutang
piutangsebesar
sebesar$333
$333
Kas
Kas 333
333
Piutang
PiutangDagang
Dagang 333
333

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100

600 25
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Diterima
Diterimapelunasan
pelunasanpiutang
piutangsebesar
sebesar$333
$333
Kas
Kas 333
333
Piutang
PiutangDagang
Dagang 333
333

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100 333

267 25
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Penyesuaian
PenyesuaianBKP
BKPsebesar
sebesar$15
$15
Biaya
BiayaKerugian
KerugianPiutang
Piutang 15
15
Cadangan
CadanganKerugian
KerugianPiutang
Piutang 15
15

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100 333

267 25
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Penyesuaian
PenyesuaianBKP
BKPsebesar
sebesar$15
$15
Biaya
BiayaKerugian
KerugianPiutang
Piutang 15
15
Cadangan
CadanganKerugian
KerugianPiutang
Piutang 15
15

Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100 333 15

267 40
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Dihapus
Dihapuspiutang
piutangdagang
dagangsebesar
sebesar$10
$10

Cadangan
CadanganKerugian
KerugianPiutang
Piutang 10
10
Piutang
PiutangDagang
Dagang 10
10
Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100 333 15

267 40
 Akuntansi
Akuntansi Piutang
Piutang
Dihapus
Dihapuspiutang
piutangdagang
dagangsebesar
sebesar$10
$10

Cadangan
CadanganKerugian
KerugianPiutang
Piutang 10
10
Piutang
PiutangDagang
Dagang 10
10
Cadangan Kerugian
Piutang Dagang Piutang
500 25
Penj 100 333 15
10 10

257 30
 Aktiva
Aktiva
Aktiva
AktivaLancar:
Lancar:
Kas
Kas $$ 679
679
Piutang
PiutangDagang
DagangBersih
Bersihminus
minusCKP
CKP 30
30 227
227
Persediaan
Persediaan 812
812
Biaya
BiayaDDM
DDM __ 4040
Total
Totalaktiva
aktivalancar
lancar 1,758
1,758
Aktiva
Aktivatetap:
tetap:
Peralatan
PeralatanKantor
Kantor 5,679
5,679
Mebelair
Mebelair 6,600
6,600
Dikurang:
Dikurang:Akumulasi
Akumulasidepresiasi
depresiasi (3,735)
(3,735)
Total
Totalaktiva
aktivatetap
tetap 8,544
8,544
Total
TotalAktiva
Aktiva $10,217
$10,217
 Penilaian
Penilaian Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Pelaporan Piutang
Klasifikasi
Penilaian (net realizable value)
Piutang Tidak Tertagih
Penjualan kredit memiliki risiko tidak tertagih
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Metoda Akuntansi untuk Piutang Tidak Tertagih

Penghapusan Langsung Metoda Cadangan

Secara teoritis tidak tepat: Kerugian diestimasi:
no matching Persentase dari
Piutang tidak dinyatakan penjualan
sebesar net realizable
Persentase dari saldo
value
piutang
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Persentase Penjualan
Income
Income
Statement
Statement
Matching Approach
Approach
Penjualan --- BKP

Persentase Piutang
Balance
Balance
Net Realizable Value Sheet
Sheet
Approach
Approach
Piutang - CKP
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih
Contoh
Contoh
Penjualan
Penjualankredit
kredit $500,000
$500,000
Estimasi
Estimasi%%penjualan
penjualan tak
taktertagih
tertagih 1.25%
1.25%

Saldo
Saldopiutang
piutangdagang
dagang $72,500
$72,500
Estimasi
Estimasi%%piutang
piutang tak
taktertagih
tertagih 8%
8%
Saldo
SaldoCKP:
CKP:
Kasus
KasusII $150
$150 (Saldo
(Saldokredit)
kredit)
Kasus
Kasus22 $150
$150 (Saldo
(Saldodebit)
debit)
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Metoda Persentase Penjualan

Penjualan
Penjualan $500,000
$500,000
Persentase
Persentaseestimasi
estimasi xx 1.25%
1.25%
Estimasi
Estimasibiaya
biaya $$ 6,250
6,250
============================================
============================================
=======
=======
Berapa
Berapasaldo
saldoakhir
akhir rekening
rekeningCKP?
CKP? ---- Kasus
Kasus11dan
danKasus
Kasus 22
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Persentase Penjualan
Kasus 1 Kasus 2
Saldo awal (kredit) (150) 150
Penyesuaian (5,650) (6,250)
Saldo akhir (5,800) (6,100)

Jurnal:
Biaya kerugian piutang 5,650
Cadangan kerugian piutang 5,650
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Persentase Piutang

Piutang
Piutangdagang
dagang $$ 72,500
72,500
Persentase
Persentaseestimasi
estimasi xx 8%
8%
Saldo
Saldoyang
yangdibentuk
dibentuk(diinginkan)
(diinginkan) $$ 5,800
5,800
=================================================
=================================================
==
==
Berapa
Berapa saldo
saldo akhir
akhir rekening
rekening CKP?
CKP? ---- Kasus
Kasus 11 dan
dan
Kasus
Kasus 22
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih
Persentase Piutang
Kasus 1 Kasus 2
Saldo awal (kredit) (150) 150
Saldo yang dibentuk (5,800) (5,800)
Penyesuaian (5,650) (5,950)

Jurnal Kasus 1:
Biaya kerugian piutang 5,650
Cadangan kerugian piutang 5,650
 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih
Persentase Piutang
Kasus 1 Kasus 2
Saldo awal (kredit) (150) 150
Saldo yang dibentuk (5,800) (5,800)
Penyesuaian (5,650) (5,950)

Jurnal Kasus 2:
Biaya Kerugian Piutang 5,950
Cadangan Kerugian Piutang 5,950
 Analisis
Analisis Umur
Umur Piutang
Piutang

Jurnal yang
dibuat bila tidak
ada saldo awal
rekening
Cadangan
Penghapusan
Piutang

Biaya kerugian piutang 37,650

Cadangan kerugian piutang 37,650

LO 5 Explain accounting issues related to valuation of accounts receivable.

 Uncollectible
Uncollectible Accounts
Accounts Receivable
Receivable

Jurnal yang
dibuat bila saldo
awal rekening
Cadangan
Penghapusan
Piutang
$800?

Biaya kerugian piutang ($37,650 $800) 36,850

Cadangan penghapusan piutang 36,850

LO 5 Explain accounting issues related to valuation of accounts receivable.

 Piutang
Piutang Tidak
Tidak Tertagih
Tertagih

Ringkasan
Persentase Penjualan:
Estimasi BKP dihubungkan dengan rekening nominal
(Penjualan), saldo awal rekening CKP diabaikan.
OKI, metoda ini sesuai dengan prinsip proper matching
of cost and revenues.

Persentase Piutang:
Menghasilkan penilaian piutang yang lebih akurat di
neraca.
Metoda ini dapat juga diterapkan dengan menggunakan
skedul umur piutang.
Disposition
Disposition of
of Accounts
Accounts and
and Notes
Notes Receivable
Receivable
Pemilik piutang dagang atau piutang wesel
memungkinkan menjadikan kas dari piutang yang
dimiliki Dengan tujuan:

Kompetisi.
Menjual piutang karena kesulitan kas.
Penagihan piutang memakan waktu dan biaya yang
tidak sedikit .
Transfer piutang dapat dilakukan dengan:
1. Penjaminan piutang
2. Penjualan piutang

LO 8 Explain accounting issues related to disposition

of accounts and notes receivable.
 Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
Ilustrasi:
Pada tanggal 1 Maret 2008, PT Indiana
menjaminkan piutangnya sebesar $700,000
sebagai sebuah collateral untuk sebuah utang
kepada Citizens Bank sebesar $500,000. PT
Indiana akan menerima pelunasan dari debitur
sehingga debitur tidak perlu diberitahu adanya
penjaminan ini. Citizens Bank membebani beban
keuangan sebesar 1% dari nilai piutang dan bunga
wesel sebesar 12%. Pelunasan utang wesel ini
dilakukan oleh PT Indiana ke bank secara bulanan.
Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
Penjaminan
Penjaminan Piutang
Piutang
 Penjualan
Penjualan (Transfer)
(Transfer) Piutang
Piutang Dagang
Dagang
Factors adalah perusahaan keuangan atau bank yang
membeli piutang dari perusahaan dengan memperoleh
fee.
 Penjualan
Penjualan (Transfer)
(Transfer) Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Penjualan (Transfer) Tanpa Recourse (jaminan)

Pembeli menghadapi risiko penagihan
Transfer merupakan penjualan putus piutang
Penjual mencatat kerugian penjualan
Penjual menggunakan rekening Due from Factor
(piutang kepada factor) untuk menampung potongan,
retur dan pengurangan harga
Penjualan (Transfer) Dengan Recourse
Penjual menjamin pembayaran ke pembeli
Digunakan pendekatan komponen keuangan untuk
mencatat transfer
 Penjualan
Penjualan (Transfer)
(Transfer) Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Contoh penjualan tanpa recourse

Pada tanggal 1 Mei, PT Andika memfaktorkan
piutang senilai $500,000 ke Commercial
Factors, Inc. dengan syarat tanpa recourse.
Catatan piutang ditransfer ke Commercial
Factors, Inc. yang nantinya akan menerima
pelunasan.
Commercial Factors menetapkan beban
keuangan sebesar 3% dari nilai piutang dan
menahan uang sejumlah 5% dari piutang.
Penjualan
Penjualan (Transfer)
(Transfer) Piutang
Piutang Dagang
Dagang

Perusahaan tetap menangani transaksi

retur, allowance, dan lain-lain.
Perusahaan tidak mencatat kerugian
piutang
Dalam proses penagihan piutang, factor
memberitahu diskon penjualan namun
membebankannya ke perusahaan dengan
mendebit rekening piutang kepada
perusahaan
 Transfer
Transfer tanpa
tanpa Recourse
Recourse

Jurnal pada PT Andika:

Transfer
Transfer tanpa
tanpa Recourse
Recourse
Transfer
Transfer tanpa
tanpa Recourse
Recourse
 Transfer
Transfer dengan
dengan Recourse
Recourse
Pada tanggal 1 Mei, PT Andika mentransfer piutang senilai
$500,000 ke Commercial Factors, Inc. dengan syarat tanpa
recourse.
Commercial Factors menetapkan beban keuangan sebesar 3%
dari nilai piutang dan menahan uang sejumlah 5% dari
piutang.
Transfer
Transfer dengan
dengan Recourse
Recourse
Transfer
Transfer dengan
dengan Recourse
Recourse
Transfer
Transfer dengan
dengan Recourse
Recourse
Transfer
Transfer dengan
dengan Recourse
Recourse
 Latihan
Latihan
Pada tangga 1 Maret 2009, PT Tiara mentransfer
sebagian piutang dagang senilai Rp250.000.000
dengan Bank Miranda dengan syarat dengan
recourse. Bank Miranda menetapkan beban
keuangan sebesar 2% dari nilai piutang dan
menahan sebagian kas perusahaan sebesar 15%
dari piutang. Perusahaan memperlakukan transfer
ini sebagai peminjaman.
Pada tanggal 15 Maret 2009, debitur melunasi
kewajibannya kepada factor, potongan tunai 2%,
retur dan potongan Rp5.000.000, dan piutang yang
tidak tertagih sebesar Rp10.000.000.
Pada tanggal 20 Maret dilakukan penyelesaikan
akhir.
PIUTANG
PIUTANG WESEL
WESEL
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Wesel
Wesel

Piutang Wesel
Didukung oleh janji tertulis formal.

Sebuah instrumen yang dapat dinegosiasi (dijual

belikan)
Interest-bearing (memiliki tarif bunga tetap) ATAU
Noninterest-bearing (bunga dimasukkan ke dalam nilai
nominal)
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Wesel
Wesel

Umumnya timbul karena:

Para pelanggan yang ingin memperpanjang periode
pembayaran piutang
Pelanggan berisiko tinggi atau pelanggan baru
Peminjaman ke karyawan atau perusahaan anak
Penjualan properti, gedung, dan peralatan
Transaksi peminjaman (yang paling banyak)
 Pengakuan
Pengakuan Piutang
Piutang Wesel
Wesel

Jangka Pendek Jangka Panjang

Dicatat sebesar Dicatat sebesar
Nilai Nominal, Nilai Tunai
dikurang cadangan Kas yg diharapkan
akan diterima
Tingkat Bunga Wesel dijual pada
Tarif Nominal = Tarif Nilai Nominal
Pasar
Premi
Tarif Nominal > Tarif
Diskon
Pasar
 Wesel
Wesel dijual
dijual seharga
seharga Nilai
Nilai Nominal
Nominal

Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bermuda meminjami PT

Timor uang sebesar $100,000 dan menerima selembar
wesel senilai $100,000, berjangka 5-tahun dengan tingkat
bunga 8% per tahun. Tingkat bunga pasar juga 8%.
Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi tersebut?

$100,000

$8,000 8,000 8,000 8,000 8,000

0 1 2 3 4 5 6
 Wesel
Wesel dijual
dijual seharga
seharga Nilai
Nilai Nominal
Nominal
Tabel 6-4 PV Bunga
Number
of Discount Rate
Periods 4% 6% 8% 10% 12%

1 0.96154 0.94340 0.92593 0.90900 0.89286

5 4.45183 4.21236 3.99271 3.79079 3.60478
10 8.11090 7.36009 6.71008 6.14457 5.65022
15 11.11839 9.71225 8.55948 7.60608 6.81086
20 13.59033 11.46992 9.81815 8.51356 7.46944

$8,000 x 3.99271 = $31,942

Bunga Factor Present Value
 Wesel
Wesel dijual
dijual seharga
seharga Nilai
Nilai Nominal
Nominal
Tabel 6-2 PV Nominal
Number
of Discount Rate
Periods 4% 6% 8% 10% 12%

1 0.96154 0.94340 0.92593 0.90909 0.89286

5 0.82193 0.74726 0.68058 0.62092 0.56743
10 0.67556 0.55839 0.46319 0.38554 0.32197
15 0.55526 0.41727 0.31524 0.23939 0.18270
20 0.45639 0.31180 0.21455 0.14864 0.10367

$100,000 x .68058 = $68,058

Nominal Factor Present Value
 Wesel
Wesel dijual
dijual seharga
seharga Nilai
Nilai Nominal
Nominal

Summary Nilai Tunai Bunga $ 31,942

Nilai Tunai Nominal 68,058

Nilai Pasar Wesel $100,000

 Wesel
Wesel Tidak
Tidak Berbunga
Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Bimantara menerima wesel
tidak berbunga berjangka 5 tahun, nilai nominal $100,000.
Tingkat bunga pasar untuk wesel dengan risiko sama adalah
6%. Bagaimana jurnal untuk mencatat transaksi di atas?
Nilai tunai Nominal:
$100,000 (PVF5, 6%) = $100,000 x .74726 = $74,726

$100,000

$0 0 0 0 0

0 1 2 3 4 5 6
Wesel
Wesel Tidak
Tidak Berbunga
Berbunga

Tabel Amortisasi
Wesel Tidak Berbunga
 Wesel
Wesel Tidak
Tidak Berbunga
Berbunga

Jurnal untuk mencatat wesel tidak berbunga

Nilai Tunai Nominal $74,726

 Wesel
Wesel Berbunga
Berbunga
Pada tanggal 1 Januari 2009, PT Merapi memberikan
pinjaman kepada PT Mackintosh dan menerima selembar
wesel berjangka 5 tahun, nilai nonimal $100,000 dengan
bunga 8%. Tingkat bunga pasar 10% . Bagaimana jurnal yang
harus dibuat?

Nilai Tunai Nominal:

$100,000 (PVF5, 10%) = $100,000 x .62092 = $ 62,092
Nilai Tunai Bunga:
$8,000 (PVF5, 10%) = $8,000 x 3.79079 = 30,326
Nilai Tunai Wesel $ 92,418
Wesel
Wesel Berbunga
Berbunga

Tabel Amortisasi
Wesel Berbunga
 Wesel
Wesel Berbunga
Berbunga

Jurnal:
 Penilaian
Penilaian Piutang
Piutang Wesel
Wesel

Jangka Pendek dilaporkan sebesar Net Realizable

Value (sama dengan piutang dagang).
Jangka Panjang sebesar nilai buku.
 Untuk pengakuan, pengukuran, pencatatan dan pelaporan piutang
secara esensial sama atara GAAP dan IFRS
Menurut IFRS piutang yang mempunyai karakteristik berbeda
dilaporkan secara terpisah, namun tidak ada standar yang
mengatur pemisahannya.
 FASB dan IASB mengadopsi have adopted a piecemeal approach
in which disclosure of fair value information in the notes is the first
step. The second step is the fair value option.
iGAAP and U.S. GAAP standards on the fair value option are similar
but not identical.
iGAAP and U.S. GAAP differ in the criteria used to derecognize a
receivable.