MUH.

ANDRY HIDAYATULLAH
MUH. IKRAM ASHARI
MOH. FARIS ARFHANDY
MARSUKI
SUARDI HIDAYAT
1. Apa pengertian dari dana dan akuntansi dana?
2. Apa saja pembagian kesatuan akuntansi dana?
3. Jenis standarisasi apa yang digunakan dan
akuntansi dana?
4. Apa saja yang termasuk dalam jenis-jenis dana
serta kelompol rekeningnya?
5. Bagaimana akuntansi dana bagi sektor publik?
6. Bagaimanakah Persamaan akuntasi dana?
7. Seperti apa Basis akuntansi dana dan Fokus
pengukurannya?

Goal This Chapter

1
 DANA

Accounting Entity Fiscal Entity

DANA ED1, ED2,

A = K + ED ED3, ED4

Multiple Accounting Entity

4
 Exp. Fund as Fiscal Entity

General Fund ( Dana Umum ),

Special Revenue Fund ( dana Pendapatan

Khusus ),

Capital Project Fund ( Dana Pemupukan

Modal ) dan

Debt Service Fund ( Dana Pelunasan Utang ).

5
AKUNTANSI DANA
Sistem
pencatatan
akuntansi

Organisasi nirlaba
dan institusi sektor
publik

Penampilan entitas (A,L,ED)

dalam akuntansi dikelompokkan
menurut kegunaannya.
2
KESATUAN AKUNTANSI
DANA
Govermental type Fund ( Kelompok Dana
Pemerintahan )
a. General Fund ( Dana Umum )
b. Special Revenue Fund ( Dana Pendapatan
Khusus )
c. Capital Project Fund ( Dana Pemupukan Modal )
d. Debt Service Fund ( Dana Pelunasan Utang )
KESATUAN AKUNTANSI
DANA
Proprietary type Fund ( Kelompok Dana
Kepemilikan )
a. Enterprise Fund ( Dana Perusahaan )
b. Internal Service Fund ( Dana Pelayanan Internal
)

Fiduciary type of Fund ( Kelompok Dana

Kepercayaan )
a. Trust Fund
b. Agency Fund
3
STANDARISASI
Penggunaan akuntansi dana seringkali menjadi
topik perdebatan oleh kalangan profesi akuntan yang
mempertanyakan manfaat atas implementasi sistem
tersebut, terkait dengan standar akuntansi umum yang
berlaku. Namun demikian, sifat natural dari organisasi
nirlaba yang ada membuat sistem akuntansi dana
menjadi berguna, terutama terkait dengan pelaporan
keuangan yang sesuai dengan kebutuhan organisasi
tersebut. Karena alasan tersebut, para profesi akuntan
mengenali adanya kebutuhan tersebut dan
melanjutkan dukungan atas pemanfaatan akuntansi
dana dengan membuat standar-standar dan prisip
akuntansi secara khusus untuk kebutuhan tersebut.
4
JENIS DANA
1. Expenable fund
Bisa disebut juga governmental fund, yang
digunakan untuk belanja operasional /
pengurusan keperluan sehari hari.

2. Non expendable fund

Bisa disebut juga sebagai proprietary fund,
yang tidak boleh dibelanjakan untuk urusan
pemerintah karena telah dipisahkan dan
digunakan untuk aktivitas bisnis.
KELOMPOK REKENING

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas

dana

Note :
Kategori dana yang digunakan
oleh organisasi nirlaba adalah:
1.Dana Terikat dan
2. Dana Tidak Terikat.
5
AKUNTANSI DANA BAGI SEKTOR
PUBLIK
Sumber keuangan berupa dana yang disediakan
untuk digunakan oleh organisasi nirlaba atau institusi
pemerintah biasanya mempunyai keterbatasan
penggunaan, dalam arti, dana-dana tersebut dibatasi
penggunaannya untuk tujuan atau aktivitas tertentu
yang terkadang merupakan syarat dan pihak eksternal
yang merupakan penyedia dana.

Secara umum, dari keseluruhan dana yang dipunyai

organisasi sektor publik masing-masing mempunyai
tujuan tersendiri dalam penggunaannya, baik karena
faktor aksternal (pembatasan eksternal), faktor
internal (perencanaan manajemen), maupun karena
peraturan.
6
PERSAMAAN AKUNTANSI
DANA

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas

Vs

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas

dana
7
BASIS AKUNTANSI DAN
FOKUS PENGUKURAN

Basis Kas

Basis Akrual
Kas dimodifikasi
Cash Akrual
Q&A

21