Aplikasi Akuntansi Dalam

Perbankan

Bab 6

Ulfi Kartika Oktaviana,S.E.,M.Ec.,Ak.

1
Sistem Pencatatan Transaksi
Keuangan Dalam Valuta Asing
 Transaksi dalam mata uang asing dijabarkan ke
dalam Rupiah dengan menggunakan kurs laporan
penutupan yang ditetapkan BI
 Pencatatan transaksi mata uang asing bisa
menggunakan metode Multi Currency (lebih dari
satu jenis mata uang
 Multi Currency adalah pencatatan transaksi mata
uang asing dengan membukukan langsung ke
dalam mata uang asing asal yang digunakan pada
transaksi tersebut.
 Salah satu karakteristik dari multi currency
adalah penjurnalan menggunakan rekening
perantara.

2
 Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan
Dua Valuta Asing

 Misalkan ditetapkan kurs yang berlaku di

Bank BRI pada hari tsb:
Valuta BN-Beli BN-Jual DU-Beli DU-Jual IBT-Beli IBT-Jual Booking

USD 8000 8500 7800 8300 8000 8100 8300

SGD 2300 2800 2000 2500 2100 2200 2600

 Booking rate hari tersebut yang berlaku

di BI, adalah:

3
Ilustrasi Transaksi Yang Melibatkan
Dua Valuta Asing

 Booking rate hari tersebut yang berlaku di

BI, adalah:

Valuta Booking
USD 8400
SGD 2500

4
Apabila Bank BRI membeli Bank note (Uang Kertas
Asing) sebesar USD 100, maka jurnal transakasinya

Debit Kas USD USD 100

Kredit RPV-BN USD-USD USD 100
Debit RPV-BN USD-IDR Rp 830.000
Kredit Kas IDR Rp 800.000
Kredit Keuntungan Rp.30.000
Transaksi BN

5
Selanjutnya pada akhir hari setelah
menerima booking rate dari BI dilakukan
revaluasi (penilaian) akhir hari.

Valuta Saldo Saldo RPV Saldo Penyesuaian

RPV BN BN USD- RPV BN
USD-USD IDR USD-IDR
Stlh
revaluasi
USD 100 830.000 840.000 10.000(D)

6
Atas penyesuaian di atas dilakukan
pembukuan revaluasi akhir hari.

Debit RPV BN USD-IDR Rp 10.000

Kredit Keuntungan Rp 10.000
revaluasi
posisi Bank
Note

7
Apabila Bank BRI menjual Bank Note
sebesar USD 100 kepada nasabah, maka
jurnalnya adalah

Debit RPV-BN USD-USD USD 100

Kredit Kas USD USD 100

Debit Kas IDR Rp 850.000

Kredit RPV-BN USD-IDR Rp 830.000
Kredit Keuntungan Rp.20.000
Transaksi BN

8
 Pada akhir hari dilakukan revaluasi setelah
menerima booking rate dari BI

Valuta Saldo RPV Saldo Saldo RPV Penyesuaian

BN USD- RPV BN BN USD-
USD USD-IDR IDR
Stlh
revaluasi

USD 100 830.000 840.000 10.000(K)

9
Atas penyesuaian tersebut dilakukan
pembukuan

Debit Keuntungan Rp 10.000

revaluasi posisi
Bank Note

Kredit RPV BN USD-IDR Rp 10.000

10
Apabila ada nasabah Bank BRI menyetor ke
rekening giro USD-nya dengan mata uang
rupiah sebesar Rp 1.000.000.000. Bank
sebagai penjual (USD-jual)

Debit Kas IDR Rp 1milyar

Kredit RPV-DU USD-IDR Rp 1milyar

Debit RPV-DU USD-USD USD 120.482

Kredit Rekening Giro USD 120.482
USD nasabah

11
Revaluasi akhir hari atas pencatatan valuta
asing tersebut di atas

Valuta Saldo RPV Saldo Saldo Penyesuaian

DU USD- RPV DU RPV DU
USD USD-IDR USD-IDR
Stlh
revaluasi

USD 120.482 1 milyar 1.012. 12.048.800

048.800 (K)

12
Pembukuan revaluasi akhir
hari dengan jurnal transaksi

Debit Keuntungan Rp 12.048.800

Kredit revaluasi posisi

RPV DU USD-IDR Rp 12.048.800

13
Apabila nasabah bank BRI menarik uang
sebesar Rp 1 milyar dari rekening Giro USD-
nya. Bank sebagai pembeli

Debit Rekening Giro USD 128.205

Kredit USD nasabah
RPV-DU USD-USD USD 128.205

Debit RPV-DU USD-IDR Rp 1milyar

Kredit Kas IDR Rp 1milyar

14
Revaluasi akhir hari atas pencatatan
transaksi di atas

Valuta Saldo RPV Saldo Saldo Penyesuaian

DU USD- RPV DU RPV DU
USD USD-IDR USD-IDR
Stlh
revaluasi

USD 120.205 1 milyar 1.076. 76.922.000

922.000 (D)

15
Pembukuan revaluasi akhir
hari dengan jurnal transaksi

Debit RPV DU USD-IDR Rp 76.922.000

Kredit Keuntungan
revaluasi posisi Rp 76.922.000
DU

16
Apabila nasabah setor SGD 1,000 ke
Rekening Giro USD-nya. Bank sebagai
pembeli SGD-BN dan Jual USD -DU

Debit Kas SGD SGD 1000

Kredit RPV-BN SGD- SGD 1000
SGD

Debit RPV-DU USD- USD 277,10

Kredit USD USD 277,10
Rekening Giro
USD nasabah

Debit RPV-BN SGD-IDR Rp 2.300.000

Kredit RPV-DU USD-IDR Rp 2.300.000

17
Revaluasi akhir hari setelah menerima
booking rate dari BI

Valuta Saldo RPV BN Saldo RPV Saldo RPV BN Penyesuaian

SGD-SGD BN SGD-IDR SGD-IDR
Stlh revaluasi
SGD 1000 2.300.000 2.500.000 200.000 (D)

Valuta Saldo RPV DU Saldo RPV Saldo RPV DU Penyesuaian

USD-USD DU USD-IDR USD-IDR
Stlh revaluasi

USD 277,10 2.300.000 2.327.640 27.640 (K)

18
Pembukuan revaluasi akhir
hari dengan jurnal transaksi

Debit RPV BN SGD-IDR Rp 200.000

Kredit Keuntungan Rp 200.000
revaluasi posisi
Bank Note

Debit Keuntungan Rp 27.640

revaluasi posisi
Devisa Umum
RPV DU USD-IDR
Kredit Rp 27.640

19
Sistem Pencatatan Transaksi
Keuangan Antar Kantor (Unit Kerja)

 Pencatatan transaksi antar kantor

digunakan rekening RAK (rekening
antar kantor)
 Ilustrasi kasus
 Sdr Suharjo, seorang nasabah
Tabungan Britama kantor cabang
Depok, melakukan penyetoran secara
tunai ke rekening tabungannya melalui
kantor cabang Malang sebesar Rp
5.000.000

20
 Jurnal akuntansi yang dilakukan di
kantor cabang Malang

Debit Kas Kantor Rp 5.000.000

Cabang
Kredit RAK 999 (Head Rp 5.000.000
Office)

21
 Jurnal akuntansi yang dilakukan di
kantor pusat

Debit RAK Likuiditas Nasabah Rp 5.000.000

–Kanca BRI Malang
Kredit RAK Likuiditas Nasabah Rp 5.000.000
–Kanca BRI Depok

22
Jurnal akuntansi yang dilakukan di
kantor cabang Depok
Debit RAK 999 (Head Rp 5.000.000
Office)
Kredit Rekening Rp 5.000.000
Tabungan
Britama an.
Suharjono

23
Sistem Pencatatan Pengakuan
Pendapatan Dan Beban
 Menurut PSAK no 31, pendapatan bunga
diakui secara akrual kecuali pendapatan
bunga dari kredit dan aktiva produktif
yang non performing.
 Pada saat kredit atau aktiva produktif lain
diklasifikasikan sebagai non performing,
bunga yang telah diakui tapi belum
tertagih harus dibatalkan.
 Pembatalan pendapatan bunga harus
diikuti dengan pembukuan pendapatan
bunga dalam penyelesaian (PBDP) pada
akun tagihan kontinjensi.

24
Pembentukan dan Pencatatan
Pendapatan Bunga Setiap Akhir Hari

Debit Tagihan Pendapatan

Kredit Bunga Bunga Akrual
Pendapatan Harian =
Bunga Saldo aktiva
produktif
(pinjaman) x
tarif bunga
aktiva
produktif
/360HARI

25
Pembukuan Tagihan Bunga Akhir
Bulan atau Periode Tertentu.

 Hasil perhitungan pendapatan bunga tiap

akhir bulan dibebankan ke rekening
peminjamnya.

Debit Rekening Pinjaman Besarnya

Nasabah/Kas Kantor tagihan
Kredit Tagihan Bunga Bunga =
Pendapatan
Bunga Akrual
x 30 hari

26
Pembukuan Pendapatan Bunga dalam
Penyelesaian (PBDP)
 Apabila pada tanggal pembebanan tagihan
bunga ke rekening nasabah ternyata tidak
mencukupi saldonya dan tidak ada setoran
tunai dari nasabah, maka pendapatan bunga
yang telah diakui harus dibatalkan.

Debit Tagihan Kontinjen- PBDP =

PBDP sebesar
Kredit Kontra PBDP pendapatan
bunga yang
dibatalkan

27
Pembukuan Pendapatan Bunga dalam
Penyelesaian (PBDP)
 Kredit atau aktiva produktif lain yang sudah
diketahui sejak awal bulan sebagai non
performing. Sistem pembukuan pada proses
akhir hari adalah:

Debit Tagihan PBDP = saldo

Kontinjen-PBDP pinjaman x tarif
Kredit Kontra PBDP bunga
pinjaman/360
hari

28
Pencatatan Pendapatan yang masih
akan diterima

Prinsip pengakuan pendapatan yang masih

akan diterima adalah secara akrual setiap
hari.Jurnal pembukuan pada proses akhir
hari sebagai berikut:
Debit Pendapatan yang masih Sebesar
akan diterima pendapatan bunga
Kredit Pendapatan Bunga akrual hari yang
bersangkutan

29
 Pencatatan Pendapatan yang masih
akan diterima

Pada saat realisasi penerimaan bunga yang

diterima setiap bulan
Debit Kas Sebesar
Kredit Pendapatan yang masih pendapatan bunga
akan diterima akrual hari yang
bersangkutan

30
Pencatatan pendapatan bunga
ditangguhkan

Pendapatan bunga yang ditangguhkan

setiap akhir hari dilakukan amortisasi.

Debit Pendapatan Bunga Sebesar

ditangguhkan pendapatan
Kredit Pendapatan Bunga bunga akrual hari
yang
bersangkutan

31
Pencatatan Beban Bunga
 Perhitungan dan pembentukan beban bunga
prinsipnya adalah secara akrual dan
dilakukan setiap hari.

Debit Beban Bunga Beban bunga =

saldo akhir hari x
Kredit Beban Bunga tarif bunga/360
yang masih hari
harus dibayar

32
Pencatatan Beban Bunga
 Jurnal pembukuan untuk pengkreditan
bunga ke rekening simpanan masing-
masing nasabah deposito/giro/tabungan
adalah:

Debit Bunga yang masih Sebesar beban

harus dibayar bunga yang
Kredit Titipan pajak- dibayarkan
Bunga Rekening oleh Bank
Simpanan Nasabah

33
 Pencatatan Beban Bunga
Pada saat prose akhir hari akan dilakukan jurnal pembukuan

Debit Beban Bunga Sebesar beban bunga

Kredit Beban Bunga yang yang dibayarkan oleh
masih harus dibayar Bank

Pada saat realisasi pembayaran bunga setiap bulan

Debit Beban Bunga yang Sebesar beban bunga

masih harus dibayar yang dibayarkan oleh
Kas Bank
Kredit

34