Akuntansi Jasa Bank

dalam Valuta Asing

 Jenis jasa bank dalam Valas
• Jasa Transfer masuk dan transfer keluar
• Jasa inkaso(penagihan) warkat bank
• Jasa ekspor impor
• Jasa lainnya
 Jasa Transfer
• Transfer keluar (outward transfer)
• Pengiriman uang dalam satu atau antar negara
harus dilakukan dengan cara yang mudah, cepat,
aman sehingga uang akan sampai di tangan pihak
yang dituju dengan tepat waktu dan jumlah yang
utuh seperti yang diamanatkan pengirim.
• Kegiatan transfer uang keluar dilakukan dengan
cara ;
– Transfer keluar dengan kawat/telegraphic transfer
– Transfer keluar secara tertulis/mail transfer
– Transfer keluar dengan penerbitan wesel/bank draft
 Contoh transfer keluar dengan TT
• Tn Ahmad meminta bank Ekuitas untuk
mengirimkan uang ke Hongkong sebesar HKD
400.000 pembayaran dengan USD. Transfer
dengan TT, ongkos kawat sebesar Rp. 200.000
dan Komisi sebesar 0,125%.
• Kurs HKD 1 = beli Rp. 1.700, Jual Rp.1750
• Kurs USD 1 = beli Rp. 13.000, jual Rp. 13.100
Penyediaan Valuta HKD dan Rupiah
Keterangan Jumlah
Jumlah Transfer TT HKD 400.000
Komisi 0,125% HKD 500
Jumlah Valuta yg diperlukan HKD 400.500
Kurs Konversi : HKD/USD : 1750/13.000 0.1546
Jumlah USD yg diperlukan ;
400.500 x 0.1546 USD 53.907,30
Jumlah Valuta Rupiah yg harus disediakan Rp. 200.000
 Akuntansi Transfer keluar TT
D/C Keterangan Debit Kredit
Jurnal di Kantor Cabang
D Giro Valas USD USD 53.907,30
Cr RPV Valas USD USD 53.907,30
D RVP Valas HKD HKD400.500
Cr Komisi Transfer TT HKD 500
Cr RAK Kantor Pusat HKD 400.000
Db Kas Rupiah Rp. 200.000
Cr Pendapatan Ongkos Kawat Rp. 200.000

Jurnal di Kantor Pusat

D RAK Kantor Cabang HKD 400.000
Cr Giro valas Koresponden HKD 400.000
Contoh transfer keluar dengan MT
• Tn Ahmad meminta Bank Ekuitas untuk
mengirimkan uang ke Singapura sebesar SGD
100.000 pembayaran dengan MR (Malaysia
Ringgit). Transfer dengan MT, ongkos MT
sebesar Rp. 50.000 dan Komisi sebesar
0,0625%.
• Kurs SGD 1 = beli Rp. 9.500, Jual Rp.9.650
• Kurs MR 1 = beli Rp. 3.000, jual Rp. 3.100
 Penyediaan Valuta SGD dan MR
Keterangan Jumlah
Jumlah Transfer MT SGD 100.000
Komisi 0,0625% SGD 62.50
Jumlah Valuta yg diperlukan SGD 100.062,50
Kurs Konversi : SGD/MR : 9650/3.000 3,2166
Jumlah MR yg diperlukan ;
100.062,5 x 3.2166 MR 321.861,04
Jumlah Valuta Rupiah yg harus disediakan Rp. 50.000
 Akuntansi Transfer keluar TT
D/C Keterangan Debit Kredit
Jurnal di Kantor Cabang
D Giro Valas MR MR 321.861,04
Cr RPV Valas MR MR321.861,04
D RVP Valas SGD SGD 100.062,50
Cr Komisi Transfer MT SGD 62,50
Cr RAK Kantor Pusat SGD 100.000
Db Kas Rupiah Rp. 50.000
Cr Pendapatan Ongkos Surat Rp. 50.000

Jurnal di Kantor Pusat

D RAK Kantor Cabang SGD 100.000
Cr Giro valas Koresponden SGD 100.000
 Contoh transfer keluar dengan Bank
Draft (BD)
• Tn Ahmad meminta Bank Ekuitas untuk
mengirimkan uang ke Australia sebesar AUD
20.000 pembayaran dengan Rupiah. Transfer
dengan BD, ongkos BD sebesar Rp. 50.000 dan
Komisi sebesar 0,0625%.
• Kurs AUD 1 = beli Rp. 9.500, Jual Rp.9.700
Penyediaan Valuta AUD dan Rupiah
Keterangan Jumlah
Jumlah Transfer BD AUD 20.000
Komisi 0,0625% AUD 12.50
Jumlah Valuta yg diperlukan AUD 20.012,50
Kurs Konversi : AUD/RP : 9700 9700
Jumlah Rp yg diperlukan ;
20.012,5 x 9.700 Rp. 194.121.250
Ongkos Transfer Rp. 50.000
 Akuntansi Transfer keluar BD
D/C Keterangan Debit Kredit
Jurnal di Kantor Cabang
D Giro Rupiah Rp. 194.121.250
Cr RPV Valas MR Rp 194.121.250
D RVP Valas AUD AUD 20.012,50
Cr Komisi Transfer BD AUD 12,50
Cr RAK Kantor Pusat AUD 20.000
Db Giro Rupiah Rp. 50.000
Cr Pendapatan Ongkos BD Rp. 50.000

Jurnal di Kantor Pusat

D RAK Kantor Cabang AUD 20.000
Cr Giro valas Koresponden AUD 20.000
 Transfer Masuk (Inward Transfer)
• Transfer masuk, bank akan menerima amanat
untuk membayar sejumlah uang untuk
nasabah tertentu.
• Transfer masuk sepertihalnya transfer keluat
dapat berupa TT, MT dan Bank Draft.
• Penggunaan Kurs adalah berdasarkan kurs
yang berlaku untuk TT, MT atau Bank Draft
• Valuta yang dibayar diluar valuta yang
ditransfer berlaku jual beli.
 Contoh Transfer Masuk
• Bank Ekuitas menerima transfer dalam valuta USD sebesar
USD 10.000 dari Amerika Serikat , Kurs beli yang berlaku
adalah Rp. 12.400. setelah dihubungi penerima transfer
meminta untuk dipindah bukukan ke rekening Giro Rupiah
atas namanya di di Cabang Jakarta. Ongkos kawat sebesar
Rp. 50.000.
• Jumlah rupiah yang dilimpahkan kerekening giro penerima ;
• Nilai Transfer USD 10.000
• Kurs Beli MT USD 1 Rp. 12.400
• Nilai transfer Rp. 124.000.000
• Ongkos Kawat Rp. 50.000
• Nilai yang dipindahbukukan ke rekening
• Giro penerima = Rp.123.950.000
 Pencatatan Transfer masuk MT
D/Cr Keterangan Debet Kredit
Jurnal di Kantor Pusat
Db Giro USD Bank Koresponden USD 10.000
Cr RAK Kantor Cabang USD USD 10.000
Jurnal Kantor Cabang
Db RAK Kantor Pusat USD USD 10.000
Cr Transfer Masuk YAD USD USD 10.000
Pada saat penerima mencairkan Transfer MT USD
D Transfer masuk YAD USD USD 10.000
Cr RPV Valas USD USD 10.000
D RPV Valas Rupiah Rp.124.000.000
Cr Pendapatan Ongkos Kawat Rp. 50.000
Cr Giro Rupiah Nasabah penerima Rp. 123.950.000
 Jasa Inkaso Bank dalam Valas
• Jasa Inkaso adalah jasa penyelesaian tagihan
yang diminta oleh beneficiary dalam bentuk
valas.
• Jenis Surat berharga yang diinkaso meliputi ;
• Inkaso atas Traveller Cheque dan International Money
Order
• Inkaso atas Personal Cheque atau Company Cheque
• Inkaso atas Limited Cheque yang mendapat fasilitas
Immediate Credit Subject to Final Payment dari Bank
Pembayar
• Inkaso atas warkat Bank Lainnya
 Jenis Inkaso
• Inkaso Masuk
• Inkaso keluar
• Inkaso yang langsung diambil alih;
• Traveller Cheque dan IMO, Bank Draft atau Limited
Cheque dan warkat lain yang mendapat fasilitas
immediate Credit to Final Payment.
• Inkaso atas warkat yang tidak dapat diambil alih Yitu ;
Personal Cheque, Company Cheque, Traveller Cheque
dan IMO yang tidak diuangkan langsung oleh
pemiliknya dan warkat lainnya.
 Inkaso masuk yang diambil alih dalam Valuta
Rupiah
• Tn Jhonsen hendak mencaikan TC Citicorp sebanyak 10 lembar @ USD
100 atas namanya sendiri dengan pembayaran diminta dalam rupiah, Kurs
Beli USD 1= Rp. 12.400.
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Pada saat diambil alih oleh Cabang
Db TC Valas USD 1.000
Cr RPV Valas USD USD 1.000
Db RPV Rupiah Rp. 12.400.000
Cr Kas Rp Rp. 12.400.000
Waktu Inkaso di Cabang
Db RAK Kantor Pusat USD 1.000
Cr TC Valas USD USD 1.000
Kantor Pusat menerima warkat Inkaso dari Cabang
Db TC Valas Bank Koresponden USD 1.000
Cr RAK Valas USD 1.000
Kantor Pusat menerima Credit Advice Inkaso dinyatakan berhasil
Db Giro Bank Koresponden USD USD 1.000
Cr TC Valas Bank Koresponden USD 1.000
 Inkaso masuk yang diambil alih
• dalam
Tn Jhonsen Valutas
hendak mencaikan berbeda
TC Citicorp sebanyak 10
lembar @ USD 100 atas namanya sendiri dengan pembayaran
diminta dalam SGD, Kurs Beli USD 1= Rp. 12.400. kurs jual SGD
Rp. 9.500, Komisi 0,5%

No Keterangan Jumlah
Jumlah TC USD 1.000
Komisi 0,5% USD 5
Jumlah yg dibayarkan USD 955
Atau
Kurs Jual SGD 1 = Rp. 9.500
Kurs Beli USD 1 = Rp. 12.400
Konversi USD 1 : 12.400/9.500 1.3052
Nilai USD 955 = 955 x 1.3052 SGD 1.246,46
Inkaso masuk yang diambil alih dalam Valutas berbeda

• Akuntansi Bank atas transaksi tersebut

Db/Cr Keterangan Debit Credit
Pada saat diambil alih oleh Cabang
Db TC Valas USD 1.000
Cr Pendapatan Komisi Inkaso USD 5
Cr RPV Valas USD USD 995
DB RPV Valas SGD SGD 1.246,46
Cr Giro Valas SGD SGD 1.246,46
Pada waktu Inkaso ke Pusat
Db RAK Kantor Pusat Valas USD 1.000
Cr TC Valas USD 1.000
Kantor Pusat pada saat menerima TC Inkaso dari Cabang
Db Warkat TC Bank Koresponden USD 1.000
Cr RAK Kantor Cabang Valas USD USD 1.000
Kantor Pusat menerima Advice Credit
Db Giro Valas Bank Koresponden USD 1.000
Cr Warkat TC Bank Koresponden USD 1.000
Inkaso Valas yang tidak diambil alih
• Tn Akhmad menyerahkan empat lembar Corporate
Cheque @ USD 25.000 kepada Bank Ekuitas untuk
ditagihkan. Bank memungut komisi inkaso sebesar
0,125%.
• Setelah inkaso dinyatakan berhasil pembayaran dengan
valuta Rupiah
• Perhitungan konversi :
• 4 lbr CC @ USD 25.000 = USD 100.000
• Komisi 0,0125% = USD 12,50
• Hasil Inkaso bersih = USD 99.987,50
• Kurs Beli USD 1 = Rp. 12.400
• Nilai yang dikonversi = USD 99.987,50 x Rp. 12.400 =
• Rp. 1.239.845.000
 Akuntansi
Inkaso Masuk yang tidak diambil alih
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Pada saat Tn Akhmad Menyerahkan Corp Cheque
Db RAV RL Warkat Valas Inkaso USD 100.000
Cr RAV Kewajiban Warkat Valas Ink USD 100.000
Kantor Pusat menerima Warkat Inkaso
Tidak ada Jurnal
Kantor Pusat menerima Credit Advice Inkaso dinyatakan berhasil
Db Giro Valas USD Bank Koresponden USD 100.000
Cr RAK Valas USD Kantor Cabang USD 100.000
Kantor Cabang menerima pelimpahan hasil Inkaso
Db RAK Valas USD Kantor Pusat USD 100.000
Cr Pendapatan Komisi Inkaso USD 12,50
Cr Hasil Inkaso YAD USD 99.987,50
Kantor Cabang melakukan pembayaran kepada Tn Akhmad
Db Hasil Inkaso YAD USD 99.987,50
Cr RPV Valas USD USD 99.987,50
Db RPV Rupiah Rp. 1.239.845.000
Cr Giro Rupiah Nasabah Rp. 1.239.845.000
 Ekspor Impor
• Ekspor adalah kgiatan penjualan barang keluar negeri
dengan didukung oleh Letter of Credit.
• Letter of Credit adalah Surat jaminan pembayaran yang
diberikan Bank Diluar negeri atas nama Importir di Luar
negeri kepada penjual di Indonesia.
• Peran Bank di Indonesia adalah sebagai penerus LC,
pengambil alih wesel dan pemungut pajak.
• Syarat untuk penerbitan wesel eksportir harus
melampirkan Bill of Leading, PEF yang telah disetujui
oleh Bea Cukai, Certifikat Of Weight (bila diminta),
Certificat of Origin(bila diminta), faktur dan LC
• Jenis LC dalam transaksi ekspor Sight LC dan Usance LC
 Akuntansi Ekspor
• Meliputi ;
• Penerimaan LC dari bank koresponden dan meneruskannya
kepada eksportir
• Penandasahan PEB
• Pemungutan pajak ekspor
• Penyerahan dokumen dan wesel ekspor
• Pembelian wesel ekspor
• Pengiriman wesel dan dokumen ekspor ke opening bank
• Penerimaan pembayaran wesel ekspor dari kantor pusat
• Penyelesaian transaksi ekspor antara kantor pusat dan bank
koresponden
• Diterima LC sebesar USD 50.000 untuk Tn Andi dan Bank
Ekuitas membebankan Komisi sebesar USD 25. Tn Andi
membayar atas beban rekening Giro pada Bank Ekuitas.
• Jurnal
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Db Giro Tn Andi USD 25
Db Pendapatan Komisi Penerusan LC USD 25
Dibayar dengan Rupiah (kurs Jual USD 1 = 12.500
Db Giro Tn Andi Rp. 312.500
Cr RPV Rupiah Rp. 312.500
Db RPV Valas USD USD 25
Cr Pendapatan Komisi Penerusan LC USD 25
 Penandasahan PEB
• Tn Andi telah melakukan Ekspor dan meminta
Bank Ekuitas untuk menandasahan PEB ang
telah dilakukannya. Bank Ekuitas memungut
Komisi PEB sebesar Rp. 100.000
• Jurnal :
Db/Cr Keterangan
Db Giro Tn Andi Rp. !00.000
Cr Pendapatan Komisi PEB Rp. 100.000
 Pemungutan Pajak Ekspor
• Atas pelaksanaan Ekspor Tn Ansi sesuai dengan
ketentuan Menteri Keuangan dikenakan Pajak Ekspor
10%
• Harga Patokan Ekspor tidak ditetapkan
• Nilai Ekspor USD 50.000
• Kurs Tengan untuk pajak ekspor USD1 = Rp. 12.450.
• Besar pajak Ekspor ; 10% x 50.000 x 12.450 =
Rp.62.250.000
• Jurnal :
Db/Cr Keterangan Debet Credit
Db Giro Tn Andi Rp. 62.250.000
Cr Hutang Pajak Ekspor Rp. 62.250.000
 Penyerahan Dokumen Ekspor
• Bank melakukan penelitian atas penyerahan dokumen ekspor oleh Tn Andi,
dan tidak ada penyimpangan atau sesuai dengan yang dinyatakan dalam LC.
• Atas penyerahan dokumen eksport tersebut Tn Andi menyerahkan Wesel
atas unjuk (ekspor dengan sight LC), dan setuju untuk mengambil alih wesel
tersebut.
• Nilai LC USD 50.000, komisi penganbilalihan wesel 1/8%, kurs beli USD 1:
12.400, meterai Rp.6.000.
• Perhitungan pengambilalihan wesel;
• Wesel ekspor USD 50.000
• Komisi Bank 1/8% USD 62,50
• Jumlah USD 49.937,50
• Kurs beli USD 1 Rp. 12.400 = Rp. 619.225.000
• Meterai Rp. 6.000
• Untuk Nasabah Rp. 619.219.000
 Lanjutan……
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Db Db Wesel Ekspor USD 50.000
Sight yg dibeli
Cr Pendapatan Komisi USD 62.50
negosiasi
Cr Cr RPV Valas USD USD 49.937.50
Db RPV Rupiah Rp. 619.225.000
Cr POL meterai Rp. 6.000
Cr Giro Nasabah Rp. 619.219.000
 Lanjutan….
• Dokumen ekspor diteruskan ke Kantor Pusat untuk
diselesaikan kepada Importir melalui Bank
Koresponden;
• Kantor Pusat menerima pembayaran dari Importir
melalui Bank koresponden;
• Jurnal;
Db/Cr Keterangan Debit Credit
0.
Db Giro Bank Koresponden USD 50.000
Cr RAK Cabang USD 50.000
Db Kantor Cabang
Db RAK Kantor Pusat USD 50.000
Cr Wesel Eksport yg dibeli USD 50.000
 Impor
• Impor adalah perdagangan dengan cara memasukkan
barang atau jasa dari luar kedalam daerah wilayah
pabean Indonesiadengan memenuhi ketentuan dan
perundangan yang berlaku.
• Dalam pembayaran Impor belaku ketentuan yang
berkaitan dengan lalu lintas devisa dan sedangkan
berkaitan dengan transaksi belaku UCPDC
• Prosedur impor diawali dengan menutup kontrak jual
beli dan pembayaran dengan pembukaan LC
• LC merupakan jaminan pembayaran dengan setoran
100%, 40% dan kurang dari 40%, penjaminan kurang
dari 100% dicover oleh fasilitas.
• Sifat LC yaitu Revocable, Irrevocbale, transferable,
confirmed.
• Sifat draft yaitu sight draft dan usance draft
 Akuntansi Impor
• Akuntansi transaksi impor dibedakan
menurut jenis LC, yaitu;
• Sight LC setoran 100%
• Sight LC setoran kurang dari 100%
• Usance LC.
 Contoh kasus
• Pada tanggal 30 Juni 2015 atas permintaan nasabah Bank Ekuitas
Cabang Cirebon membuka LC impor sebesar USD 40.000 (C&F)
dengan telex full details. Atas pembukaan LC tersebut nasabah
dikenakan biaya kawat sebesar Rp. 350.000
• Atas pembukaan LC tersebut pada tanggal 19 Juli 2015 Bank Ekuitas
menerima telex pembebanan dari Kantor Pusat Bank Ekuitas di
Bandung.
• Tanggal 24 Juli 2015 Bank Ekuitas Cabang Cirebon menerima
dokumen impor dan wesel impor sebesar USD 39.950 dari
Negotiating Bank.
• Tanggal 25 Juli 2015 semua dokumen impor diserahkan kepada
Importirsetelah seluruh kewajian dipenuhi.
• Data tambahan ;
• Kurs jual tgl 30 juni 2015 USD 1 : 13.300
• Kurs penepatan pajak , USD 1 : 13.280
• Nilai LPSI adalah sebesar USD 40.100
• Importir menunjukkan polis asuransi
• Barang yg diimpor kepana BM 10% dan PPN 10%, PPn BM dan PPh psl 22, 0%
 Lanjutan…..
• Perhitungan ;
Keterangan Jumlah
Nilai LC yang dibuka USD 40.000
Setoran Jaminan Pembukaan LC USD 40.000
Komisi pembukaan LC: ½% USD 200
USD 40.200
Kurs Jual 13.300 Rp. 534.660.000
Biaya Telex pembukaan LC Rp. 350.000
Jumlah yg dibebankan ke Rekening Nasabah Rp. 535.010.000
 Lanjutan…..
• Jurnal Transaksi
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Tanggal 30 Juni 2015
Db Giro Nasabah Rp. 535.010.000
Cr Pendapatan Ongkos Telex Rp. 350.000
Cr RPV Rupiah Rp. 534.660.000
Db RPV Vals USD USD 40.200
Cr Komisi Pembukaan LC USD 200
Cr Setoran Jaminan Sight LC 100% USD 40.000
Db RAV R/L, LC Outstanding Sight 100% USD 40.000
Cr RAV Kew,LC Outstanding Sight 100% USD 40.000
Tanggal 19 Juli 2015
Db Setoran Jaminan Sight LC 100% USD 39.950
Cr RAK Valas Kantor Pusat USD 39.950
 Lanjutan…..
• Jurnal Transaksi
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Db RAV Kew_LC Outstanding Sight 100% USD 40.000
Cr RAV R/L-LC Outstanding Sight 100% USD 40.000
Mengembalikan kelebihan storran jaminan sebesar USD 50 dgn kurs 13.295
Db Setoran jaminan Sight LC 100% USD 50
Cr RPV Valas USD USD 50
Db RPV Rupiah Rp. 664.750
Cr Giro Nasabah Rp. 664.750
Tgl 24 Juli 2015, menerima dokumen Impor dari Negotiating Bank
Tidak ada jurnal
 Lanjutan…..
• Jurnal Transaksi
Db/Cr Keterangan Debit Credit
Tanggal 25 Juli 2015
Penyerahan Dokumen Impor kepada Importir dan penyelesaian Pajak
Perhitungan Pajak:
Nilai Invoice USD 39.950
Nilai dalam LPSI USD 40.100
Bea Masuk 10% x USD 40.100x13,280 Rp.53.252.800
PPN 10% : 10% x 110%x40.100x13.280 Rp.58.578.080
Total Pajak beban Nasabah Rp. 111.830.880
Jurnal pembayaran Pajak
Db Giro Nasabah Rp. 111.830.880
Cr Hutang Pajak bea Masuk Rp. 53.252.800
Cr Hutang Pajak PPN Rp.58.578.080
 Lanjutan…..
• Akuntansi Sight LC dengan setoran kurang dari 100%,
• Akuntansi Usance LC.
• Relatif sama dengan sight LC, yang membedakan hanya
pencatatan dari sisi setoran jaminan saja yaitu kurang
dari 100%.
• Pada saat ada tagihan dari Negotiating Bank,
pemenuhan kekurangan pembayaran yang dilakukan
Bank Indonesia dibebankan sebagai tagihan/kredit
kepada pemohon LC.
• Karena ada pemberian Kredit/fasilitas maka nasabah
dikenakan bunga.