Menerima Setoran dari nasabah

Dr Kas
Cr Rekening yang dituju

Penarikan uang dari nasabah

Dr Rekening yang dituju
Cr Kas

Pada saat mata uang rupiah dicabut dan ditarik dari peredaran
Dr Aset lain-lain
Cr Kas
Pada saat perolehan (Pembelian Valas oleh pihak Bank)
Dr Kas dalam valuta asing ACER:
Pembelian oleh BPR ke
Cr Kas (rupiah) Bank Lain sebanyak 10
USD kurs Jual 1 USD= Rp
15.000, Beli 1 USD=Rp
Pada saat penjualan kas dalam valuta asing kepada nasabah 14.700
Kas (D) 150.000 USD
Db Kas (rupiah) Kas (K) 150.000 IDR

Cr Kas dalam valuta asing

Dr/Cr Pendapatan/beban operasional – Keuntungan/kerugian transaksi valuta asing ACER:
Penjualan oleh BPR ke
Nasabah sebanyak 5 U
Pada saat penilaian akhir periode pelaporan kurs Jual 1 USD= Rp
Db Kas dalam valuta asing 15.300, Beli 1 USD=Rp
14.900
Cr Pendapatan non-operasional – Keuntungan selisih kurs valuta asing Kas (D) 76.500 IDR
atau Kas (K) 75.000 USD
Db Beban non-operasional – Kerugian selisih kurs valuta asing Pendapatan (K) 1.500

Cr Kas dalam valuta asing

ACER:
Pada Akhir Pelaporan Nilai
Pada saat Kas dalam valuta asing dicabut dan ditarik dari peredaran: Tengah BI USD Rp 15.200.
Db Aset lain-lain USD yang tersedia 5 USD
Cr Kas dalam valuta asing Kas (D) 1000
Pendapatan (K)- Selisih Ku
1.000
ACER: Saldo Awal Sebelum Pembelian USD
Pembelian oleh BPR ke
Bank Lain sebanyak 10
USD kurs Jual 1 USD= Rp Kas (IDR) 500,000.00 Simpanan 150,000.00
15.000, Beli 1 USD=Rp
14.700
Kas (D) 150.000 USD Modal
Kas (K) 150.000 IDR Disetor 350,000.00

ACER: Aset 500,000.00 K+M 500,000.00

Penjualan oleh BPR ke
Nasabah sebanyak 5 USD
kurs Jual 1 USD= Rp
15.300, Beli 1 USD=Rp
14.900
Kas (D) 76.500 IDR Saldo Akhir
Kas (K) 75.000 USD
Pendapatan (K) 1.500 Kas IDR 502,500.00 Simpanan 150,000.00
Modal Disetor 350,000.00
ACER: Laba Tahun Ber 2,500.00
Pada Akhir Pelaporan Nilai Kurs
Tengah BI USD Rp 15.200. Sisa
USD yang tersedia 5 USD Aset 502,500.00 K+M 502,500.00
Kas (D) 1000
Pendapatan (K)- Selisih Kurs
1.000 Calk

Kas IDR 427,500.00 Simpanan 150,000.00

Kas USD 75,000.00 Modal Disetor 350,000.00
Pendapatan
Selisih Kurs 1000

Keuntungan
Transaksi
Asing 1500

Aset 502,500.00 K+M 502,500.00

Giro dan tabungan
Pada saat penyetoran oleh BPR
Db Giro/Tabungan pada bank lain
Kr Kas/Rekening

Pada saat penarikan oleh BPR

Db Kas/Rekening
Kr Giro/Tabungan pada bank lain

Pada saat pengakuan pendapatan bunga:

Db Giro/Tabungan pada bank lain
Kr Pendapatan bunga

Pada saat pembentukan penyisihan kerugian: ACER:

Db Beban penyisihan kerugian tabungan pada bank lain Diakui pada saat BPR
masih memiliki saldo
Kr Penyisihan kerugian tabungan pada bank lain nominal penempatan
pada bank lain yang tidak
dapat di tarik oleh BPR
Pada saat penyetoran oleh BPR:
Db Deposito pada bank lain
Cr Kas/Rekening

Pada saat pengakuan pendapatan bunga:

Db Pendapatan bunga yang akan diterima
Cr Pendapatan bunga

Pada saat penerimaan pendapatan bunga:

Db Kas/Rekening
Cr Pendapatan bunga yang akan diterima

Pada saat pembentukan penyisihan kerugian:

Db Beban penyisihan kerugian deposito pada bank lain
Cr Penyisihan kerugian deposito pada bank lain

Pada saat jatuh tempo:

Db Kas/Rekening
Cr Deposito pada bank lain
Pada saat penyetoran: ACER:
Db Sertifikat deposito 14 Apr 22, BPR melakukan pembelian sertifikat deposito ke
bank lain dengan nominal Rp 20.000.000. dengan jangka
Cr Sertifikat deposito – Diskonto waktu 1 bulan dan suku bunga 6%.
Cr Kas/Rekening Pada tanggal 14 Mei 2010, sertifikat
deposito tersebut jatuh tempo dan nasabah mencairkan
sertifi kat deposito tersebut.
Pada saat amortisasi diskonto: Suku bunga pasar saat itu adalah 5,5% p.a
Db Sertifikat deposito – Diskonto
Cr Pendapatan bunga
Perhitungan:
Pada saat pembentukan penyisihan kerugian: Total hari bunga dari tgl 14 April 2010 sampai 14 Mei 2010
adalah 30 hari.
Db Beban penyisihan kerugian sertifikat deposito Nominal Rp. 20.000.000
Cr Penyisihan kerugian sertifikat deposito Nilai tunai =(20jt) Rp 19.901.621
(1+6%+365)^30

Pada saat jatuh tempo: bunga (diskonto) Rp 98.379

Db Kas/Rekening Pajak bunga diskonto 20%x 98.379 Rp 19.676
Total yang dibayarkan oleh BPR
Cr Sertifikat deposito Rp 19.901.621+19.676+
10.000(beban materai) Rp 19.931.297
Pengalihan sertifikat deposito sebelum jatuh tempo
Db Kas/Rekening Penyetoran:
Db Sertifikat deposito – Diskonto Sertifikat Deposito (D) Rp 20.000.000
Sertifikat Deposito-Diskonto (K) Rp68.703
Cr Sertifikat deposit
Kas (K) 19.931.297
Db/Cr Laba/Rugi pengalihan sertifikat deposito
Pengakuan bunga
Sertifikat Deposito-Diskonto (D) 68.703
Pendapatan bunga (K) 68.703

Penarikan deposito
Kas (D) 20.000.000
Sertifikat Deposito (K) 20.000.000
 pembelian sertifikat deposito ke 20000000
Rp 20.000.000. dengan jangka
nga 6%. 1.000164383562
sertifikat 1.004943279454
mpo dan nasabah mencairkan
19,901,620.73
t.
adalah 5,5% p.a
98,379.27
19,675.85

4 April 2010 sampai 14 Mei 2010 19,931,296.58

Rp. 20.000.000
Rp 19.901.621
30
68,703.42
Rp 98.379
x 98.379 Rp 19.676 20,000,000.00
BPR

Rp 19.931.297

20.000.000
o (K) Rp68.703

o (D) 68.703
703

000.000
 Kredit Modal Kerja
Pokok Kredit (Baki Biaya Angsuran
Tahun Periode Debit) Provisi Transaksi Saldo kredit Pokok

1 1/1/2022 15,000,000 150,000 100,000 14,950,000

2 1/31/2022 15,000,000 137,500 91,667 14,954,167
3 2/28/2022 15,000,000 125,000 83,333 14,958,333
4 3/31/2022 15,000,000 112,500 75,000 14,962,500
5 4/30/2022 15,000,000 100,000 66,667 14,966,667
6 5/31/2022 15,000,000 87,500 58,333 14,970,833
7 6/30/2022 15,000,000 75,000 50,000 14,975,000
8 7/31/2022 15,000,000 62,500 41,667 14,979,167
9 8/31/2022 15,000,000 50,000 33,333 14,983,333
10 9/30/2022 15,000,000 37,500 25,000 14,987,500
11 10/31/2022 15,000,000 25,000 16,667 14,991,667
12 11/30/2022 15,000,000 12,500 8,333 14,995,833
13 12/31/2022 15,000,000 - - 15,000,000

Kredit konsumsi dengan suku bunga tetap

Pokok Kredit (Baki Biaya Angsuran
Tahun Periode Debit) Provisi Transaksi Saldo kredit Pokok

1 1/1/2022 100,000,000 1,000,000 500,000 99,500,000

2 1/31/2022 100,000,000 958,333 479,167 95,354,167 4,166,667
3 2/28/2022 95,833,333 916,667 458,333 91,208,333 4,166,667
4 3/31/2022 91,666,667 875,000 437,500 87,062,500 4,166,667
5 4/30/2022 87,500,000 833,333 416,667 82,916,667 4,166,667
6 5/31/2022 83,333,333 791,667 395,833 78,770,833 4,166,667
7 6/30/2022 79,166,667 750,000 375,000 74,625,000 4,166,667
8 7/31/2022 75,000,000 708,333 354,167 70,479,167 4,166,667
9 8/31/2022 70,833,333 666,667 333,333 66,333,333 4,166,667
10 9/30/2022 66,666,667 625,000 312,500 62,187,500 4,166,667
11 10/31/2022 62,500,000 583,333 291,667 58,041,667 4,166,667
12 11/30/2022 58,333,333 541,667 270,833 53,895,833 4,166,667
13 12/31/2022 54,166,667 500,000 250,000 49,750,000 4,166,667
14 1/31/2022 50,000,000 458,333 229,167 45,604,167 4,166,667
15 2/28/2022 45,833,333 416,667 208,333 41,458,333 4,166,667
16 3/31/2022 41,666,667 375,000 187,500 37,312,500 4,166,667
17 4/30/2022 37,500,000 333,333 166,667 33,166,667 4,166,667
18 5/31/2022 33,333,333 291,667 145,833 29,020,833 4,166,667
19 6/30/2022 29,166,667 250,000 125,000 24,875,000 4,166,667
20 7/31/2022 25,000,000 208,333 104,167 20,729,167 4,166,667
21 8/31/2022 20,833,333 166,667 83,333 16,583,333 4,166,667
22 9/30/2022 16,666,667 125,000 62,500 12,437,500 4,166,667
23 10/31/2022 12,500,000 83,333 41,667 8,291,667 4,166,667
24 11/30/2022 8,333,333 41,667 20,833 4,145,833 4,166,667
25 12/31/2022 - - - 4,166,667
100,000,000
 Pendapatan Bunga
Kontraktual Provisi B. Transaksi Total

187,500 12,500 8,333 191,667

187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667
187,500 12,500 8,333 191,667

unga tetap

Pendapatan Bunga
Kontraktual Provisi B. Transaksi Total

500,000 41,667 20,833 520,833

500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
 500,000 41,667 20,833 520,833
500,000 41,667 20,833 520,833
12,000,000 1,000,000 500,000 12,500,000
1) Pada saat timbulnya biaya transaksi ACER:
Melakukan pinjaman (3/1/22)Plafon Kr
i=1,25%/bulan, provisi 1% (150.000).
Db Kredit yang diberikan – Biaya transaksi
langsung Rp 100.000
Total Dana yang dikeluarkan bank = R
Cr Kas/Rekening 150.000+100.000)=14.950.000

(3/1/22)
Apabila tidak terjadi persetujuan kredit Kredit Yg Diberikan -Biaya Transaksi (D
Db Beban operasional – Beban pemasaran Kas (K) 100.000

Cr Kredit yang diberikan– Biaya transaksi Rekening lawan–Fasilitas kredit yang

belum digunakan (D) 15.000.000
Kewajiban komitmen – Fasilitas kredit
2) Pada saat persetujuan kredit: yang belum digunakan (K) 15.000.000
Db Rekening lawan–Fasilitas kredit yang belum digunakan (namun belum di setujui oleh OJK)
Cr Kewajiban komitmen – Fasilitas kredit yang belum digunakan
Pada saat bank telah memberikan pinja
Kredit yang diberikan -Baki Debet (D) 1
3) Pada saat penarikan kredit: Kas (K) 14.850.000
Db Kredit yang diberikan –Baki debet Kredit yang diberikan-Provisi (D) 150.0
Kewajiban komitmen – Fasilitas kredit
Cr Kas/Rekening yang belum digunakan (D) 15.000.000
Cr Kredit yang diberikan – Provisi Rekening lawan–Fasilitas kredit yang
belum digunakan (K) 15.000.000
Db Kewajiban komitmen – Fasilitas kredit yang belum digunakan
Cr Rekening lawan – Fasilitas kredit yang belum digunakan 31/1/22
Pengakuan bunga (akrual)
Pendapatan bunga yang akan diterima
4) Kredit performing (Kredit Lancar) Pendapatan bunga (K) 187.500
a. Pada saat pengakuan bunga (akrual):
Db Pendapatan bunga yang akan diterima
Cr Pendapatan bunga

b. Pada saat amortisasi biaya transaksi dan provisi

Db Pendapatan bunga
Cr Kredit yang diberikan – Biaya transaksi
Db Kredit yang diberikan –Provisi
Cr Pendapatan bunga

c. Pada saat menerima pembayaran:

Db Kas/Rekening
Cr Pendapatan bunga yang akan diterima
Cr Kredit yang diberikan

5) Kredit non-performing
a) Saat kredit berubah statusnya menjadi kredit non performing (kredit bermasalah)
Db Pendapatan
Pendapatan bunga
bunga (koreksi
(koreksi atas
atas pendapatan
pendapatan bunga
bunga yang diakui pada periode berjalan)
Db yang diakui pada periode sebelumnya)
Cr Pendapatanbungayangakanditerima

Pendapatan bunga akrual dan pengakuan bunga akrual selanjutnya dicatat dalam rekening administratif(offbalancesheet):
Db Tagihan kontinjensi–Pendapatan bunga kredit dalam penyelesaian
Cr Rekening lawan – Tagihan kontinjensi (pendapatan bunga kredit dalam penyelesaian)

b) Pada saat amortisasi biaya transaksi dan provisi

Db Pendapatan bunga
Cr Kredit yang diberikan – Biaya transaksi
Db Kredit yang diberikan –Provisi
Cr Pendapatan bunga

c) Pada saat menerima pembayaran

1) Apabila pokok kredit masih mempunyai saldo
Db Kas/Rekening
Cr Kredit yang diberikan

2) Apabila pokok kredit sudah tidak bersaldo

Db Kas/Rekening
Cr Pendapatan bunga
memorial sebagai berikut:

Db Rekening lawan – Tagihan kontinjensi(pendapatan bunga kredit dalam penyelesaian)

Cr Tagihan kontinjensi – Pendapatan bunga kredit dalam penyelesaian
 :
ukan pinjaman (3/1/22)Plafon Kredit Rp 15.000.000, n=12bulan,
Pokok Kredit
5%/bulan, provisi 1% (150.000). Beban bank yang diatribusikan
Tahun Periode (Baki Debit)
ung Rp 100.000
Dana yang dikeluarkan bank = Rp 15.000.000-
00+100.000)=14.950.000

22) 1 1/1/2022 15,000,000

Yg Diberikan -Biaya Transaksi (D) 100.000 2 1/31/2022 15,000,000
K) 100.000 3 2/28/2022 15,000,000
ning lawan–Fasilitas kredit yang 4 3/31/2022 15,000,000
m digunakan (D) 15.000.000 5 4/30/2022 15,000,000
jiban komitmen – Fasilitas kredit
belum digunakan (K) 15.000.000
6 5/31/2022 15,000,000
un belum di setujui oleh OJK) 7 6/30/2022 15,000,000
8 7/31/2022 15,000,000
saat bank telah memberikan pinjaman ke nasabah.
yang diberikan -Baki Debet (D) 15.000.000 9 8/31/2022 15,000,000
K) 14.850.000 10 9/30/2022 15,000,000
yang diberikan-Provisi (D) 150.000 11 10/31/2022 15,000,000
jiban komitmen – Fasilitas kredit
belum digunakan (D) 15.000.000 12 11/30/2022 15,000,000
ning lawan–Fasilitas kredit yang 13 12/31/2022 15,000,000
m digunakan (K) 15.000.000

22
akuan bunga (akrual)
apatan bunga yang akan diterima (D) 187.500
apatan bunga (K) 187.500

nistratif(offbalancesheet):
 Kredit Modal Kerja
Biaya Angsuran
Provisi Transaksi Saldo kredit Pokok Pendapatan Bunga

Kontraktual Provisi B. TransaksTotal

150,000 100,000 14,950,000
137,500 91,667 14,954,167 187,500 12,500 8,333 191,667
125,000 83,333 14,958,333 187,500 12,500 8,333 191,667
112,500 75,000 14,962,500 187,500 12,500 8,333 191,667
100,000 66,667 14,966,667 187,500 12,500 8,333 191,667
87,500 58,333 14,970,833 187,500 12,500 8,333 191,667
75,000 50,000 14,975,000 187,500 12,500 8,333 191,667
62,500 41,667 14,979,167 187,500 12,500 8,333 191,667
50,000 33,333 14,983,333 187,500 12,500 8,333 191,667
37,500 25,000 14,987,500 187,500 12,500 8,333 191,667
25,000 16,667 14,991,667 187,500 12,500 8,333 191,667
12,500 8,333 14,995,833 187,500 12,500 8,333 191,667
- - 15,000,000 187,500 12,500 8,333 191,667
SBI Dimiliki Hingga Jatuh Tempo SBI Tersedia Untuk Dijual
BPR melakukan pembelian ACER: BPR melakukan pembelian
Db. SBI – Nominal Sekuritas ini biasanya dibeli dengan tujuan Db
Db. SBI – Biaya transaksi (jika ada) untuk menghasilkan keuntungan dalam jangka Db
pendek. Inilah sebabnya mengapa mereka
Kr SBI – Diskonto tidak ditahan untuk jangka waktu yang lebih
Kr
Kr Kas/Rekening lama.
Pada saat penilaian kembali:
Db
Pada saat amortisasi diskonto dan biaya transaksi: Kr
Db. SBI – Diskonto atau
Kr SBI – Biaya transaksi (jika ada) Db
Kr Pendapatan bunga Kr

Pada saat jatuh tempo Pada saat dijual:

Db. Kas/Rekening Db
Kr SBI –Nominal Db/Kr
Db/Kr
Kr

Reklasifikasi
Dari kategori Tersedia Untuk Dijual ke kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo
Db SBI (Dimiliki Hingga JatuhTempo)
Kr SBI (Tersedia Untuk Dijual)

Amortisasi laba/rugi yang belum direalisasi sampai dengan jatuh tempo

Db Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas)
Kr Amortisasi Laba/Rugi yang belum direalisasi (laporan laba rugi)
atau
Db Amortisasi Laba/Rugi yang belum direalisasi (laporan laba rugi)
Kr Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas)

Dari kategori Dimiliki Hingga Jatuh Tempo ke kategori Tersedia Untuk Dijual
Db SBI (Tersedia Untuk Dijual)
Db SBI (Dimiliki Hingga Jatuh Tempo) – Diskonto
Db Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas)
Kr SBI (Dimiliki Hingga Jatuh Tempo) – Nominal

Db SBI (Tersedia Untuk Dijual)

Db SBI (Dimiliki Hingga Jatuh Tempo) – Diskonto
Kr Laba/Rugi yang belum direalisasi(ekuitas)
Kr SBI (Dimiliki Hingga Jatuh Tempo) – Nominal

Pengakuan biaya transaksi yang belum diamortisasi

Db Beban investasi
Kr SBI – Biaya transaksi
SBI Tersedia Untuk Dijual
BPR melakukan pembelian ACER:
Instrumen keuangan ini tidak dikelola secara aktif dengan maksud untuk
SBI dijual untuk mendapatkan keuntungan jangka pendek.
Beban investasi – Biaya transaksi
Kas/Rekening

Pada saat penilaian kembali:

SBI ACER:
contoh :
Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas) jika SBI dibeli dengan jumlah tunai $ 200.000, maka akun efek yang
tersedia untuk dijual didebit, dan saldo kas dikreditkan dengan jumlah yang
Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas) sama.

SBI Namun, jika nilai SBI berkurang menjadi $ 100.000 pada periode akuntansi
berikutnya, jumlah investasi akan dikurangi untuk mencerminkan
perubahan yang terjadi pada nilai pasar wajarnya secara adil.
Pada saat dijual:
Kas/Rekening Penurunan nilai akan diakui dalam laba/rugi yang belum direalisasi. sampai
Laba/Rugi yang belum direalisasi (ekuitas) sekuritas dijual.
Namun, ketika sekuritas ini dijual, keuntungan atau kerugian yang belum
Keuntungan/kerugian direalisasi, dibalik, dan laba atau rugi yang direalisasi masuk ke laporan
SBI laba rugi. Jumlah yang direalisasi mewakili perbedaan antara harga jual
dan harga beli.
ktif dengan maksud untuk
pendek.

akun efek yang

an dengan jumlah yang

pada periode akuntansi

encerminkan
cara adil.

elum direalisasi. sampai

kerugian yang belum

si masuk ke laporan
an antara harga jual