AKUNTANSI FOREIGN EXCHANGE

(PERDAGANGAN VALAS)

Perdagangan Valas :
1. SPOT
2. FORWARD
3. SWAP
 FOREIGN EXCHANGE (PERDAGANGAN VALAS)

Pengertian: Transaksi jual beli valuta asing yang

dilakukan oleh bank dengan nasabah,
Bank Lain (Bank Dalam Negeri atau
Luar Negeri) dan / atau Bank Indonesia.

Jenis Perdagangan Valas :

1. SPOT
2. FORWARD
3. SWAP
 TRANSAKSI SWAP
SWAP adalah transaksi pertukaran dua valas
melalui pembelian tunai dengan penjualan
kembali secara berjangka, atau penjualan
tunai dengan pembelian kembali secara
berjangka. Tujuannya adalah untuk
mendapatkan kepastian kurs (kurs bersifat
tetap selama kontrak), sehingga dapat
menghindari keugian selisih kurs
Tujuan transaksi swap yakni untuk memenuhi
kebutuhan akan mata uang lokal sekaligus pembayaran
utang dalam mata uang asing bagi yang menerima
pinjaman dalam mata uang asing dengan melakukan
transaksi swap beli atau jual, yaitu menjual dolar AS
lawan rupiah pada valuta spot (pada saat menerima
pinjaman dalam mata uang asing/dolarAS) dan
membeli kembali dolar AS lawan rupiah pada valuta di
masa yang akan datang (pada saat pelunasan pinjaman
dalam mata uang asing/ dolar AS).
Selain itu juga memenuhi kebutuhan akan mata uang
lokal sekaligus pembayaran hutang dalam mata uang
asing bagi anda yang menerima pinjamandalam mata
uang asing dengan melakukan transaksi swap beli
atau jual,yaitu menjual dolar AS lawan rupiah pada
valuta spot (pada saat menerimapinjaman dalam
mata uang asing/ dolar AS) dan membeli kembali
dolar AS lawan rupiah pada valuta di masa yang akan
datang (pada saat pelunasanpinjaman dalam mata
uang asing/ dolar AS).
bahwa tujuan transaksi swap dalam rangka lindung
nilai (Hedging) kepada Bank.
 Hedging /Lindung nilai
Hedging /Lindung nilai adalah suatu strategi yang
bertujuan mengurangi dampak risiko bisnis yang
tidak terduga, di samping tetap memungkinkan
untuk memperoleh keuntungan dari hasil investasi .
Salah satu cara yang dapat dilakukan untuk
mengelola risiko fluktuasi kurs valuta asing adalah
dengan melakukan hedging (lindung nilai). ... Karena
transaksaksi tagihan valas dalam penjualan dan
pembiayaan valas akan terkena risiko nilai tukar
apabila terjadi fluktuasi yang dapat menyebabkan
kerugian.
Perlukah perusahan melakukan hedging?
transaksi lindung nilai atau hedging ini sangat
penting dilakukan bagi perusahaan,institusi, maupun
BUMN yang menggunakan valuta asing dalam
bertransaksi. Karena transaksi tagihan valas dalam
penjualan dan pembiayaan valas akan terkena risiko
nilai tukar apabila terjadi fluktuasi yang dapat
menyebabkan kerugian. Kerugian yang terjadi bisa
sangat besar dan hal ini dapat berdampak pada
stabilitas sistem keuangan dan ekonomi Indonesia.
Dengan kata lain, Hedging akan bermanfaat untuk
tercapainya stabilitas keuangan dan makro ekonomi
dengan pengelolaan yang baik dari koorporasi yang
dapat membuat pasar keuangan lebih berkembang
dan sehat.
 Teknik-Teknik Hedging
Teknik-Teknik Hedging Jangka Pendek
Teknik-teknik yang biasanya dapat digunakan
dalam menghedge sebagian atau seluruh
transaksinya dalam jangka pendek, dijelaskan
oleh Madura (2000:322-333) antara lain:
Hedging memakai kontrak foward
Suatu kontrak antara nasabah dan bank untuk
melakukan sejumlah penjualan atau
pembelian valuta terhadap valuta lainnya
dimasa yang akan datang dengan rate yang
telah ditentukan pada saat kontrak dibuat.
 Teknik-Teknik Hedging
Teknik-Teknik Hedging Jangka Panjang
Currency Swap
Currency Swap adalah kesempatan untuk
mempertukarkan satu valuta dengan valuta
lain pada kurs dan tanggal tertentu dengan
menggunakan bank sebagai perantara antara
dua belah pihak yang ingin melakukan
currency Swap
 Teknik-Teknik Hedging
Keuntungan swap :
1. Menghindari resiko pertukaran uang
2. Tidak menganggu pos-pos di balance sheet
3) Parallel Loan
Parallel Loan adalah kredit yang melibatkan
pertukaran valuta antara dua pihak, dengan
kesepakatan untuk menukarkan kembali valuta-
valuta tersebut pada kurs dan tanggal tertentu di
masa depan.
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP
SWAP: Jual beli valas yang merupakan kombinasi
atau gabungan antara transaksi Spot dan
FWD
Dianggap spot karena berkaitan dengan kurs yang dipakai
selalu kurs pada tanggal terjadinya transaksi itu (Spot
Rate) ,dianggap forward karena perdagangan ini
berjangka dalam suatu ikatan kontrak
Jadi dalam transaksi swap terdapat 2 (dua) tgl
Transaksi :
1. Tgl gadai (First Leg of Swap), yaitu tgl
dimana kontrak jual beli valas
ditandatangani.
2. Tgl penebusan kembali (Second Leg of
Swap), yaitu tgl jual beli valas yang telah
digadaikan.
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP

Dengan demikian kurs yang digunakan ada 2

(dua), yaitu Kurs pada saat kontrak ditutup &
kurs pada saat penebusan kembali.
Ada 2 (dua) jenis transaksi SWAP, yaitu
1. Swap Beli : merupakan kombinasi Spot Beli
dan FWD Jual
2. Swap Jual : merupakan kombinasi Spot Jual
dan FWD Beli
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP
Premi SWAP besarnya ditentukan dalam prosentase
tertentu dari jumlah valuta transaksi SWAP, dan bagi
pihak pembeli merupakan Pendapatan sedangkan bagi
pihak penjual merupakan Biaya.

Transaksi SWAP terkait dengan jangka waktu, sehingga

Pengakuan atas pendapatan atau biaya premi di-accrue
dengan membukukan sebagai “Pendapatan premi
SWAP diterima dimuka” (bagi pihak pembeli) atau
membukukan sebagai “Biaya premi SWAP dibayar
dimuka” (bagi pihak penjual).
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP
Contoh:
Tgl 1 Agustus 2010 PT Adil mendapatkan kredit dari LN
sebesar USD 1.000.000 dan untuk mengantisipasi risiko
maka PT Adil menggadaikan untuk jangka waktu 1 tahun
ke Bank Perbanas dengan Kurs USD/IDR 9.500, Premi
SWAP 1%.
Dari sisi Bank Perbanas adalah transaksi SWAP beli, yang
merupakan kombinasi Spot Beli USD dari PT Adil dan
sekaligus FWD Jual USD Berjangka 1 tahun ke PT Adil.
Jika diketahui Kurs Saat Tgl penebusan kembali (Second
Leg of Swap), USD/IDR 9.510.
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP BELI
Swap Beli : merupakan kombinasi Spot Beli dan FWD Jual
Jurnal:
Pada tgl Gadai (1 Agustus 2010)
1.Pembukuan Transaksi Spot beli
Jurnal Valas USD
D : Giro PT Adil USD 1.000.000
K : RPV – Valas USD 1.000.000
Jurnal Rupiah
D : RPV - Rupiah Rp 9.500.000.000
K : Pdptn Premi Swap Ditrima Dmuka Rp. 95.000.000
K : Giro PT Adil Rp. 9.405.000.000
 FWD Jual
Pada Tgl Transaksi Gadai (1 Agustus 2010) di Bank
Perbanas akan timbul :
1. Tagihan Fwd beli IDR sebesar Rp 13.500.000.000 ke ,
Bank Perbanas dan harus dicatat sebagai “forward beli
valuta lawan ” (Rek. Adm) yg merupakan akun tagihan
komitmen, dan

2. Kewajiban Fwd Jual AUD sebesar USD 1.000.000 pada

Bank Perbanas , dan harus dicatat sebagai “FWD Jual
valuta dasar ” (Rek. Adm) yang merupakan akun
kewajiban komitmen.
 AKUNTANSI TRANSAKSI FORWARD JUAL

2. Pembukuan Transaksi Forward jual Pada tgl Gadai (1 Agustus 2010)

Jurnal Off Balance Sheet:
Jurnal Valas
Dr.Contra account AUD 2.000.000
Cr. FWD Jual valuta dasar USD 1.000.000
----------------------------------------------------------
Jurnal Rupiah
Dr. forward beli valuta lawan Rp 9.500.000.000
Cr. Contra account Rp 9.500.000.000
Pada setiap akhir bulan dilakukan amortisasi
Jurnal :
D:Pendapatan Premi Swap Diterima dimuka Rp 7.916.667
K : Pdptn Premi Swap Rp 7.916.667
 AKUNTANSI TRANSAKSI FORWARD

Pada Tgl Penebusan Kembali / Jatuh Tempo

SWAP (1/8/2011)
1,Jurnal Balik OFF Balance Sheet
Jurnal Valas
Dr. FWD Jual valuta dasar USD 1.000.000
Cr.Contra account USD 1.000.000
----------------------------------------------------------
Jurnal Rupiah
Dr. Contra account Rp 9.500.000.000
Cr. FWD Beli forward beli valuta lawan Rp 9.500.000.000
 AKUNTANSI TRANSAKSI SWAP

Jika diketahui Kurs Saat itu USD/IDR 9.510, maka dilanjutkan :

2.Jurnal On Balance Sheet
Jurnal Rupiah
D : Giro PT Adil Rp 9.500.000.000
D : Kerugian selisih Kurs swap Rp 10.000.000
K : RPV - Rupiah Rp 9.510.000.000
Jurnal Valas USD
D : RPV - Valas USD 1.000.000
K : Giro PT Adil USD 1.000.000
 TUGAS KELOMPOK
Pada tgl 6 Juli 2023 PT Jaya Plastik Jakarta (importir Biji Plastik )
mendapat kredit modal kerja dari DBS Bank Singapore senilai
SGD 1.000.000 Untuk menghidari pergerakan kurs di masa
depan PT Jaya Plastik Jakarta pada tanggal 6 Juli 2023
mengadaikan pada Bank Daya Cabang Jakarta untuk jangka
waktu 6 bulan dengan kurs USD/IDR = Rp.11.100 dan dikenakan
premi Swap 1%. Pada saat jatuh tempo, 6 Januari 2024 PT Jaya
Plastik Jakarta menebus kembali valasnya dengan kurs SGD/IDR
= Rp 11.600. Penyelesaian transaksi saat jatuh tempo (6 Januari
2024 ) dilakukan melalui rekening giro SGD dan giro
Rupiahnya PT Jaya Plastik di Bank Daya Cabang Jakarta
 TUGAS KELOMPOK

Diminta : Perhitungan dan jurnal di Bank Daya Cabang Jakarta

pada saat :
a) tanggal gadai. 6 Juni 2023
b) Tanggal Penebusan Kembali / Jatuh Tempo
SWAP ,6 Januari 2024