4
SISTEM AKUNTANSI POKOK
Pencatatan &
Penggolongan Kertas
Buku Kerja
Pembantu
5
Siklus Akuntansi
6
Basis Akuntansi
2 Prinsip Realisasi
5 Prinsip Konsistensi
6 Prinsip Pengungkapan
Lengkap
7 Prinsip Penyajian Wajar
9
PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
PADA SKPD
PENGERTIAN
Serangkaian proses mulai dari pencatatan, penggolongan dan
peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan
keuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD
yang berkenaan dengan penerimaan kas pada SKPD yang dapat
dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi.
(Pasal 241 Permendagri 13/2006)
10
PROSEDUR AKUNTANSI PENERIMAAN KAS
PADA SKPD
12
PROSEDUR AKUNTANSI PENGELUARAN KAS
PADA SKPD
PELAKSANA PPK-SKPD
13
PROSEDUR AKUNTANSI ASET TETAP PADA
SKPD
PENGERTIAN
Serangkaian proses mulai dari pencatatan, penggolongan dan
peringkasan transaksi dan/atau kejadian keuangan serta pelaporan
atas perolehan, pemeliharaan, rehabilitasi, perubahan klasifikasi, dan
penyusutan terhadap aset tetap yang dikuasai/digunakan SKPD
(Pasal 253 Permendagri 13/2006)
14
PROSEDUR AKUNTANSI ASET TETAP
PADA SKPD
BUKU YANG DIGUNAKAN
15
PROSEDUR AKUNTANSI SELAIN KAS PADA SKPD
PENGERTIAN
Serangkaian proses mulai dari pencatatan, penggolongan dan
peringkasan serta pelaporan keuangan dalam rangka
pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang berkaitan dengan
semua transaksi atau kejadian selain kas pada SKPD yang dapat
dilaksanakan secara manual maupun terkomputerisasi. (Pasal 259
Permendagri 13/2006)
16
PROSEDUR AKUNTANSI SELAIN KAS PADA SKPD
17
PROSEDUR AKUNTANSI SELAIN KAS
PADA SKPD
PELAKSANA PPK-SKPD
18
LAPORAN KEUANGAN PADA SKPD
Laporan Keuangan pada SKPD dalam rangka
pertanggungjawaban pelaksanaan APBD meliputi :
1. NERACA
2. LAPORAN REALISASI APBD
3. LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN LEBIH
4. LAPORAN OPERASIONAL
5. LAPORAN ARUS KAS
6. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
7. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
19
KAIDAH DEBIT, KREDIT DAN SALDO
NORMAL
D K SALDO
No. Bukti
NORMAL
20
BAGAN KODE REKENING
1 2 3 4 5 6 7 8 9
K. Urusan Pemda
K. Organisasi
K. Program
K. Kegiatan
K. Akun Pend, Bel. & Pem.
K. Kel. Pend, Bel. & Pem.
K. Jenis Pend, Bel. & Pem.
K. Obyek Pend, Bel. & Pem
K. Rinc Obyek Pend., Bel.
dan Pembiayaan.
21
HUBUNGAN SKPKD DENGAN SKPD
•SKPKD (Pemprop/Pemkab)
•SKPD menggunakan
R/K – Pemprov/Pemkab
22
TRANSAKSI KEUANGAN
23
JURNAL PENERIMAAN dan PENYETORAN KAS YANG
BERASAL DARI PAD
(SKPD)
1. Penerimaan Pendapatan (Jurnal Penerimaan Kas)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.02.01. Kas di Bend. Penerimaan xxxx
4.x.x.xx.xx. Pendapatan xxxx
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
3.4.1.01.01. R/K Pemprov xxxx
24
JURNAL PENERIMAAN KAS DARI SP2D
(SKPD)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
25
JURNAL PENERIMAAN KAS
(SKPKD)
1. Penerimaan Setoran d/ SKPD dan Penerimaan Dana Perimbangan
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.01.01. Kas di Kas Daerah xxxx
1.5.6.01.01. R/K SKPD xxxx
4.x.x.xx.xx. Dana Perimbangan xxxx
2. Penerimaan Pembiayaan
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.1.1.01.01. Kas di Kas Daerah xxxx
6.x.x.xx.xx. Penerimaan Pembiayaan xxxx
26
JURNAL PENGELUARAN KAS
(SKPD)
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
5.x.x.x.x.x. Belanja xxxx
5.x.x.x.x.x. Belanja (Modal) xxxx
1.x.x.x.x.x. Kas di Bendahara Pengeluaran xxxx
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
3.4.1.01.01. R/K. Pemprov xxxx
1.x.x.x.x.x. Kas di Bendahara Pengeluaran xxxx
27
JURNAL PENGELUARAN KAS
(SKPKD)
1. Pembayaran Dana UP/GU/TU/LS
No. Kode
Tgl
Bukti Rekening Uraian D K
1.5.6.01.01. R/K-SKPD xxxx
28
JURNAL ELIMINASI
29
JURNAL KOROLARI
• Jurnal yang digunakan untuk mengakui perubahan
asset atas pengeluaran kas yang telah dilakukan
pada pendekatan Kas atau Cash toward Accrual
(CTA)
• Contoh :
Misalkan dikeluarkan belanja modal sebesar Rp100 Miliar
untuk pembelian gedung maka agar dapat masuk dalam
neraca dan Laporan Realisasi Anggaran harus dibuat
Jurnal:
Belanja Modal 100 M
Kas 100 M
Sehingga Jurnal Korolarinya adalah
Gedung dan Bangunan 100 M
EDI-Diinvestasikan dalam Aset Tetap 100 M
30
FORMAT BUKU BESAR
Tgl Uraian Ref D K S
31
KERTAS KERJA LAPORAN KEUANGAN
Saldo Mutasi Saldo LRA Penyesuaian Neraca
Korek Uraian BB Awal Akhir
D K D K D K D K D K D K
32
LAPORAN REALISASI APBD
Pendapatan
Belanja
Surplus/(Defisit)
Pembiayaan
Penerimaan
Pengeluaran
Pembiayaan netto
SiLPA
33
NERACA
ASET A
UTANG B
EKUITAS C=(A-B)
34
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Bab I. Pendahuluan
Bab II. Ekonomi Makro, Kebijakan Keuangan dan Pencapaian
Target Kinerja APBD SKPD
Bab III. Ikhtisar Pencapaian Kinerja Keuangan
Bab IV. Kebijakan Akuntansi
Bab V. Penjelasan Pos-Pos Laporan Keuangan SKPD
Bab VI. Penjelasan atas Informasi- Informasi Non Keuangan
SKPD
Bab VII. Penutup
35
SEKIAN
&
TERIMAKASIH
36