AKUNTANSI DERIVATIVE

DAN HEDGING
( L A N J U TA N 2 )
2. LINDUNG NILAI KOMITMEN PASTI MATA UANG ASING
YANG BELUM DIAKUI: LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR
MATA UANG ASING
• PSAK 55 menetapkan persyaratan akuntansi untuk penggunaan forward exchange contrct atas
lindung nilai komitmen pada mata uang asing yang belum diakui.
• Perusahaan dapat memisahkan komitmen menjadi aspek istrumen keuangan(kewajiban untuk
membayar mata uang asing) dan asset nonkeuangan(hak untuk menerima pendapatan).
• Kontrak forward yang dipisahkan tersebut adalah lindung nilai atas perubahan nilai wajar dari
komitmen untuk resiko mata uang asing yang dilindung nilai.
ILUSTRASI LINDUNG NILAI KOMITMEN PASTI DALAM MATA UANG
ASING YANG BELUM DIAKUI
1. Pada tanggal 1 Agustus 20X1, PT Induk menandatangani kontrak dengan Tokyo Industries
untuk membeli barang pesanan kusus. Pembuatan dan pemgiriman barang tsb akan
memerlukan waktu 60 hari(1 oktober 20X1). Harga kontrak adalah 2.000.000 yen, yang akan
dibayar tanggal 1 April 20X2, yaitu 180 hari setelah pengiriman barang.
2. Pada Tanggal 1 Agustus 20X1, PT Induk melakukan lindung nilaiatas komitmen utang mata
uang asing dengan forward exchange contract untuk menerima 2.000.000 yen dalam waktu
240 hari(60 hari sampai pengiriman barang dan ditambah 180 hari periode kredit). Kurs
dimasa mendatang untuk kontrak forward 240 hari. Adalah Rp 81 untuk 1 yen. Tujuan
forward exchange contract 240 hari ini ada dua: Pertama untuk 60 hari dari tanggal 1 agustus
20X1 sampai 1 oktober 20X1, forward exchange contract adalah untuk lindung nilai
komitmen mata uang asing yang dapat diidentifikasi. Untuk periode 180 hari dari tanggal 1
oktober 20X1 sampai 1 April 20X2, forward exchange contract adalah untuk lindung nilai
posisi liabilitas neto yang terkena eksposur dalam mata uang asing
Kurs yang relevan untuk contoh ini adalah:
Nilai setara Rupiah dalam 1 yen
Tanggal
Kurs Spot Kurs Forward
1 Agustus 20X1 Rp 75 Rp 83 (240 Hari)
1 Oktober 20X1 Rp 80 Rp 85 (180 Hari)
GARIS WAKTU UNTUK TRANSAKSI TERSEBUT ADALAH SEBAGAI
BERIKUT:

1/8/X1 1/10/X1 31/12/X1 1/4/X2

• Menandatangani • Memperoleh yen

Menerima Barang Tanggal Laporan dengan
kontrak pembelian Posisi Keuangan menyelesaikan
untuk barang dan
forward exchange
melakukan forward contract
exchange contract • Membayar yen untuk
240 hari untuk menyelesaikan utang
lindung nilai usaha
komitmen

Komitmen Pasti Utang mata uang asing yang terekspos

U N T U K I L U S T R A S I D I A S U M S I K A N B A H WA B U N G A T I D A K S I G N I F I K A N D A N E F E K T I F I TA S
LINDUNG NILAI DIUKUR DENGAN MENGGUNAKAN REFERENSI PERUBAHAN KURS
F O R WA R D

ayat jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan D K
1 agustus 20X1 Piutang mata uang asing pada broker(¥) Rp 166.000
Utang rupiah ke Broker(Rp) Rp 166.000
Menandatangani forward exchange contract untuk menerima 2.000.000 yen dalam
240 hari
Rp 166.000 = ¥2.000.000 X Rp83 kurs forward 240 hari pada tgl 1 agst 20X1
1 Oktober 20X1 Piutang mata uang asing pada broker(¥) Rp 4.000.000
Keuntungan Transaksi Mata uang Asing Rp 4.000.000
Menyesuaikan kontrak forward ke nilai wajarnya, menggunakan kurs forward pada tanggal
tersebut dan mengakui keuntungan.
Rp170.000.000 = ¥2.000.000 X RP85 Kurs forward 180 hari pada tanggal 1 okt
- 166.000.000 = ¥2.000.000 X Rp83 Kurs forward 240 hari pada tanggal 1 Agst
Rp 4.000.000 = ¥2.000.000 X (Rp85 -Rp83)

Kerugian transaksi mata uang asing Rp 4.000.000

Komitmen pasti Rp 4.000.000
Untuk mencatat kerugian dari aspek istrumen keuangan dengan komitmen pasti
Rp170.000.000 = ¥2.000.000 X RP85 Kurs forward 180 hari pada tanggal 1 okt
- 166.000.000 = ¥2.000.000 X Rp83 Kurs forward 240 hari pada tanggal 1 Agst
Rp 4.000.000 = ¥2.000.000 X (Rp85 -Rp83)

Penyajian dalam laporan keuangan sbb:

] Liabilitas dan Ekuitas
Forward Exchange Contract (¥) Rp4.000.0000 Komitmen Pasti Rp4.000.000

Persediaan Rp 156.000.000
Komitmen Pasti Rp 4.000.000
Utang Usaha(¥) Rp 160.000.000
Mencatat Utang Usaha dengan kurs spot dan mencatat pembelian persediaan:
Rp160.000.000 = ¥2.000.000 X Rp80 kurs spot tanggal 1 oktober
LATIHAN
Transaksi Eksport dan Import PT Madani selama tahun 20X5 sebagai berikut:
1. Pada tanggal 1 maret, PT Madani menjual barang ke perusahaan AS senilai 30.000 dolar, yang akan
dilunasi pada tanggal 30 Mei. Kurs spot untuk dolar AS adalah $1 = Rp9.650 pada tanggal 1 maret dan $1
= Rp9.680 pada tanggal 30 Mei.
2. Pada tanggal 1 Juli, PT Madani menandatangani kontrak untuk membeli peralatan dari perusahaan jepang
senilai 500.000 yen. Peralatan tersebut diproduksi di jepang selama agustus dan akan dikirim ke PT Madani
pada tanggal 30 agustus, dengan pembayaran jatuh tempo dalam 60 hari pada tanggal 29 Oktober. Kurs
spot untuk yen adalah ¥ 1 = Rp81 pada tanggal1 Juli, ¥ 1 = Rp83 pada tanggal 30 agustus dan ¥ 1 = Rp86
pada tanggal 29 oktober. Kurs forward untuk 60 hari pada tanggal 30 agustus 20X5 adalah ¥ = Rp85.
3. Pada Tanggal 16 November, PT Madani membeli persediaan dari perusahaan London senilai 10.000
poundsterling yang akan dibayar pada tanggal 15 januari 20X6. Kurs spot untuk poundstering adalah £1 =
Rp17.650 pada tanggal 16 November, £1 = Rp17.630 pada tanggal 31 desember, dan £1 = Rp17.640 pada
tanggal 15 januari 20X6. Kurs Forward pada tanggal 31 desember 20X5 untuk pertukaran tanggal 15
januari 20X6 adalah £1 = Rp17.645
Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi ekspor dan impor PT Madani selama tahun
20X5
b. Berapakah jumlah keuntungan atau kerugian transaksi mata uang asing yang dilaporkan PT
Madani dalam laporan laba rugi tahun 20X5?