PAJAK PENGHASILAN PASAL 22

OLEH : “PPH PASAL 22”

1. ACH. KAUTSAR RA. (01)

2. AMIR MAHMUD (04)

3. MUHAMMAD HISYA (19)

4. M. PRIYO DWI FEBRIANO (20)

5. SLAMET DWI CHANDRA (30)

6. YULIS FAJAR APRILIANTO (36)

 PPH PASAL 22 MERUPAKAN PAJAK YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH,

BAIK PEMERINTAH PUSAT MAUPUN PEMERINTAH DAERAH, INSTANSI ATAU LEMBAGA

PEMERINTAH LAINNYA BERKENAAN DENGAN PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG ; DAN

BADAN-BADAN TERTENTU BAIK ITU BADAN PEMERINTAH MAUPUN SWASTA BERKENAAN

DENGAN KEGIATAN BIDANG IMPOR ATAU EKSPOR USAHA DI BIDANG LAIN.

PEMUNGUT PPH PASAL 22
“BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN NO. 154/PMK.03/2010”

1. BANK DEVISA DAN DIREKTORAT JENDERAL BEA DAN CUKAI, ATAS IMPOR BARANG.

2. DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN, BENDAHARA PEMERINTAH BAIK DI TINGKAT PUSAT ATAUPUN DI

TINGKAT DAERAH, YANG MELAKUKAN PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG;

3. BADAN USAHA MILIK NEGARA DAN BADAN USAHA MILIK DAERAH, YANG MELAKUKAN PEMBELIAN BARANG
DENGAN DANA YANG BERSUMBER DARI BELANJA NEGARA (APBN) DAN/ATAU BELANJA DAERAH (APBD), KECUALI
BADAN-BADAN TERSEBUT PADA ANGKA 4;

4. BANK INDONESIA (BI), PT PERUSAHAAN PENGELOLA ASET (PPA), PERUM BADAN URUSAN LOGISTIK (BULOG), PT
TELEKOMUNIKASI INDONESIA (TELKOM), PT PERUSAHAAN LISTRIK NEGARA (PLN), PT GARUDA INDONESIA, PT
INDOSAT, PT KRAKATAU STEEL, PT PERTAMINA, DAN BANK-BANK BUMN YANG MELAKUKAN PEMBELIAN
BARANG YANG DANANYA BERSUMBER DARI APBN MAUPUN NON-APBN;
5. BADAN USAHA YANG BERGERAK DALAM BIDANG USAHA INDUSTRI SEMEN, INDUSTRI KERTAS,
INDUSTRI BAJA, DAN INDUSTRI OTOMOTIF, YANG DITUNJUK OLEH KEPALA KANTOR
PELAYANAN PAJAK, ATAS PENJUALAN HASIL PRODUKSINYA DI DALAM NEGERI;

6. PRODUSEN ATAU IMPORTIR BAHAN BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS ATAS PENJUALAN BAHAN
BAKAR MINYAK, GAS, DAN PELUMAS.

7. INDUSTRI DAN EKSPORTIR YANG BERGERAK DALAM SEKTOR PERHUTANAN, PERKEBUNAN,

PERTANIAN, DAN PERIKANAN YANG DITUNJUK OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK ATAS PEMBELIAN
BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR MEREKA DARI PEDAGANG
PENGUMPUL.

8. WAJIB PAJAK BADAN YANG MELAKUKAN PENJUALAN BARANG YANG TERGOLONG SANGAT MEWAH.
KEGIATAN YANG DIKENAKAN PPH PASAL 22
1. IMPOR BARANG.
2. PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG YANG DILAKUKAN OLEH DIRJEN ANGGARAN, BENDAHARAWAN
PEMERINTAH BAIK PUSAT MAUPUN DAERAH.
3. PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG YANG DILAKUKAN BUMN DAN BUMD YANG DANANYA DARI BELANJA
NEGARA DAN ATAU BELANJA DAERAH.
4. PENJUALAN HASIL PRODUKSI DI DALAM NEGERI YANG DILAKUKAN OLEH BADAN USAHA YANG BERGERAK DI
BIDANG INDUSTRI SEMEN, ROKOK, KERTAS, BAJA DAN INDUSTRI OTOMOTIF.
5. PENJUALAN HASIL PRODUKSI YANG DILAKUKAN OLEH PERTAMINA DAN BADAN USAHA SELAIN PERTAMINA YANG
BERGERAK DI BIDANG BBM PREMIX DAN GAS.
6. PEMBELIAN BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR INDUSTRI DAN EKSPORTIR YANG
BERGERAK DALAM SEKTOR PERHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN SERTA PERIKANAN DARI PEDAGANG
PENGUMPUL.
KEGIATAN YANG TIDAK DIKENAKAN PPH PASAL 22
1. IMPORT BARANG DAN ATAU PENYERAHAN BARANG YANG BERDASARKAN UU TIDAK TERUTANG PPH.

2. IMPORT BARANG YANG DIBEBASKAN DARI BEA MASUK ATAU PPN.

3. DALAM HAL IMPOR SEMENTARA JIKA NYATA-NYATA UNTUK DI EKSPOR KEMBALI.

4. PEMBAYARAN YANG JUMLAHNYA MAKSIMAL RP.1000.000 DAN TIDAK PEMBAYARAN YANG TERPECAH-

PECAH.

5. PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM/PDAM DAN BENDA-

BENDA POS POS.

6. EMAS BATANGAN YANG AKAN DIPROSES UNTUK MENGHASILKAN PERHIASAN UNTUK TUJUAN EKSPOR.

7. IMPORT KEMBALI DARI BARANG-BARANG YANG TELAH DIEKSPOR DENGAN KUALITAS YANG SAMA.

8. PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUANAAN DANA BOS.

SAAT TERUTANGNYA PPH PASAL 22
No. Jenis Kegiatan Saat Terutang PPh Pasal 22

PPh Pasal 22 atas Impor Barang Terutang dan dilunasi bersamaan saat
1 pembayaran Bea Masuk, pada saat
penyelesaian dokumen Pemberitahuan
Impor Barang (PIB).
PPh Pasal 22 atas Pembelian Barang oleh Terutang dan dipungut pada saat
2 Pemungut Pajak pembayaran.

PPh Pasal 22 atas penjualan hasil produksi Terutang dan dipungut pada saat
3 semen, industri kertas, industri baja, dan penjualan.
industri otomotif.

PPh Pasal 22 atas penjualan bahan bakar Terutang dan dipungut pada saat
4 minyak, gas, dan pelumas penerbitan Surat Perintah Pengeluaran
Barang.

PPh Pasal 22 atas pembelian bahan-bahan Terutang dan dipungut pada saat
5 dari pedagang pengumpul pembelian.
TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PPH PASAL 22

1. IMPOR BARANG DILAKSANAKAN DENGAN CARA PENYETORAN OLEH IMPORTIR YANG

BERSANGKUTAN ATAU DIREKTORAT JENDERAL BEA DAN CUKAI KE KAS NEGARA MELALUI KANTOR
POS, BANK DEVISA, ATAU BANK YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN.
2. ATAS PEMBELIAN BARANG OLEH PEMUNGUT PAJAK WAJIB DISETOR OLEH PEMUNGUT KE KAS
NEGARA, BANK DEVISA, ATAU BANK YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN DENGAN
MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK.
3. ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK, GAS DAN PELUMAS, DAN PENJUALAN HASIL PRODUKSI
INDUSTRI SEMEN ; INDUSTRI KERTAS ; BAJA; DAN OTOMOTIF WAJIB DISETOR OLEH PEMUNGUT KE
KAS NEGARA MELALUI KANTOR POS, BANK DEVISA, ATAU BANK YANG DITUNJUK OLEH MENTERI
KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK.
4. ATAS PEMBELIAN BAHAN-BAHAN UNTUK KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR OLEH BADAN USAHA
INDUSTRI ATAU YANG BERGERAK DALAM SEKTOR KEHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN, DAN
PERIKANAN OLEH PEMUNGUT KE KAS NEGARA MELALUI KANTOR POS, BANK DEVISA, ATAU BANK
YANG DITUNJUK OLEH MENTERI KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK.

5. SETIAP PEMUNGUT PAJAK WAJIB MELAPORKAN HASIL PEMUNGUTANNYA DENGAN MENGGUNAKAN

SURAT PEMBERITAHUAN MASA KE KANTOR PELAYANAN PAJAK.
SIFAT PEMUNGUTAN PPH PASAL 21
Final
1. Pajak yang telah dibayarkan oleh Wajib
Pajak melalui pemungutan oleh Pihak lain
dalam tahun berjalan tersebut tidak dapat
dikreditkan pada total Pphyang terutang
pada akhir suatu tahun pada saat pengisian
SPT tahunan PPh.
2. Penjualan bahan bakar minyak, gas dan
pelumas.
Tidak Final
1. Pemungutan PPh Pasal 22 atas impor
barang
2. Pemungutan PPh Pasal 22 atas pembelian
barang oleh pemungut pajak
3. Pemungutan PPh Pasal 22 atas penjualan
hasil industri semen, industri kertas, industri
baja dan otomotif.
4. Pemungutan PPh Pasal 22 atas pembelian
bahan-bahan untuk keperluan industri atau
ekspor.
DASAR PEMUNGUTAN PAJAK PPH PASAL 22

1. NILAI IMPOR, YAITU NILAI BERUPA UANG YANG MENJADI DASAR PERHITUNGAN BEA MASUK
YANG TERDIRI ATAS COST INSURANCE AND FREIGHT DITAMBAH DENGAN BEA MASUK DAN
PENGUTAN LAINNYA YANG DIKENAKAN BERDASARKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-
UNDANGAN KEPABEAN DI BIDANG IMPOR.

2. DASAR PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (DPP PPN) YANG DAPAT BERUPA HARGA
PEMBELIAN/PENJUALAN.
PENENTUAN DPP
1. DALAM HAL HARGA PEMBELIAN ATAU PENJUALAN TIDAK TERMASUK PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN) DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH, DPP PPN SAMA DENGAN HARGA
PEMBELIAN ATAU PENJUALAN.

2. DALAM HAL HARGA PEMBELIAN ATAU PENJUALAN TERMASUK PPN, DPP PPN SAMA DENGAN
HARGA PEMBELIAN / PENJUALAN DIBAGI 110.

DPP = (100 – 110) x harga pembelian / penjualan

3. DALAM HARGA PEMBELIAN / PENJUALAN TERMASUK PPN DAN PENJUALAN ATAS BARANG
MEWAH, DPP SAMA DENGAN HARGA PEMBELIAN / PENJUALAN DIBAGI 110 DITAMBAH PPNBM.
DPP = {100 : (110 + tarif PPnBM)} x harga pembelian / penjualan
TARIF PEMUNGUTAN PPH PASAL 22
1. TARIF 2,5 % DARI NILAI IMPOR DITERAPKAN UNTUK IMPOR YANG MENGGUNAKAN ANGKA PENGENAL IMPOR
(API)
2. TARIF 0,5 % DARI NILAI IMPOR DITERAPKAN UNTUK IMPOR KEDELAI, GANDUM, DAN TEPUNG YANG
MENGGUNAKAN API
3. TARIF 7,5 % DARI NILAI IMPOR YANG DITERAPKAN UNTUK IMPOR YANG TIDAK MENGGUNAKAN API, DAN HARGA
JUAL LELANG DITERAPKAN UNTUK IMPOR YANG TIDAK DIKUASAI.
4. TARIF 1,5 % DARI HARGA PEMBELIAN UNTUK PEMBELIAN BARANG YANG DILAKUKAN OLEH BENDAHARA
PEMERINTAH, BENDAHARA PENGELUARAN, KUASA PENGGUNA ANGGARAN, DAN PEJABAT PENERBIT SURAT
PERINTAH MEMBAYAR.
5. TARIF 0,25 % DARI PENJUALAN TIDAK TERMASUK PPN UNTUK PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK KEPADA SPBU
PERTAMINA. UNTUK PEMBELIAN BAHAN-BAHAN KEPERLUAN INDUSTRI ATAU EKSPOR DALAM SEKTOR
KEHUTANAN, PERKEBUNAN, PERTANIAN DAN PERIKANAN.
6. TARIF 0,3 % DARI PENJUALAN TIDAK TERMASUK PPN UNTUK PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK KEPADA SPBU
NON PERTAMINA DAN NON SPBU, UNTUK PENJUALAN BAHAN BAKAR GAS, DAN PENJUALAN PELUMAS, SERTA
UNTUK PENJUALAN BAJA DIDALAM NEGERI OLEH INDUSTRI BAJA.
7. TARIF 0,1 % DARI DPP PPN UNTUK PENJUALAN KERTAS HASIL PRODUKSI DALAM NEGERI OLEH INDUSTRI
KERTAS.
8. TARIF 0,25 % UNTUK PENJUALAN SEMUA JENIS SEMEN HASIL PRODUKSI DALAM NEGERI OLEH INDUSTRI SEMEN.
9. TARIF 0,45 % UNTUK PENJUALAN KENDARAAN BERMOTOR RODA DUA ATAU LEBIH DARI DALAM NEGERI OLEH
INDUSTRI OTOMOTIF.
CONTOH PERHITUNGAN
CONTOH 1 : MENGHITUNG PPH PASAL 22 ATAS IMPOR

PT. PERDANA ADALAH IMPORTIR BARANG-BARANG ELEKTRONIK YANG MEMPUNYAI

API. PADA BULAN MEI 2011 MELAKUKAN IMPOR BARANG DARI JEPANG DENGAN HARGA
FAKTUR US $100,000. BIAYA ASURANSI YANG DIBAYAR DI LUAR NEGERI DAN BIAYA
ANGKUT PENGAPALAN BARANG DARI JEPANG KE DALAM DAERAH PABEAN MASING-
MASING SEBESAR 2% DAN 5% DARI HARGA FAKTUR. TARIF BEA MASUK DAN BEA
TAMBAHAN MASING-MASING SEBESAR 20% DAN 10% DARI CIF. KURS YANG DITETAPKAN
MENTERI KEUANGAN PADA SAAT ITU ADALAH US $ 1 = RP. 8.500,00
PERHITUNGAN PPH PASAL 22 SBB (CONTOH 1)

a. NILAI IMPOR

- HARGA FAKTUR (C) 100.000

- BIAYA ASURANSI (I) 2.000

- BIAYA ANGKUT (F) 5.000

CIF US $ 107.000

KURS US $1,00 = RP. 8.500,00

CIF DI KURSKAN DALAM RUPIAH = RP. 909.500.000

(+) BEA MASUK 20% X CIF = RP. 181.900.000

(+) BM TAMBAHAN 10 % X CIF = RP. 90.950.000

NILAI IMPOR RP.1.182.350.000

B. PERHITUNGAN PPH PASAL 22 IMPOR

2,5 % X RP. 1.182.350.000 RP. 29.558.750

CONTOH 2 : MENGHITUNG IMPOR KEDELAI
PT. ANANDA PADA BULAN JULI 2011 MELAKUKAN IMPOR KEDELAI DARI AUS DENGAN
HARGA US $ 250,000 . BIAYA ANGKUT PENGAPALAN DARI AUS KE INA ADALAH 5% DARI HARGA.
TARIF BEA MASUK 20% CIF. KURS YG DITETAPKAN OLEH MENTERI KEUANGAN PADA SAAT ITU
ADALAH US $1,00 = RP. 9.000
a) NILAI IMPOR
HARGA FAKTUR (C) 250,000
BIAYA ANGKUT (F) 12,500
CF US$ 262,500
KURS US$ 1,00 = RP. 9.000,00
CF DALAM RUPIAH =RP. 2.362.500.000
(+) BEA MASUK 20% X CF =RP. 472.500.000
NILAI IMPOR RP. 2.835.000.000
B) PERHITUNGAN PPH PASAL 22 IMPOR KEDELAI
0,5% X RP. 2.835.000.000 RP. 14.175.000,00