Audit terhadap Siklus

Pengeluaran
 Audit terhadap Siklus
Pengeluaran
Siklus pengeluaran dimulai dengan adanya permintaan pembelian dari
berbagai fungsi dan departemen yang ada dalam perusahaan, dan diakhiri
dengan pembayaran atas pembelian
 Siklus Pengeluaran
 Siklus Pengeluran terdiri dari transaksi pembelian barang dan
jasa
 Barang yang diperoleh ; Aktiva tetap dan surat berharga
 Jasa yang diperoleh; Menghasilkan manfaat satu tahun atau
kurang (jasa personel, bunga, asuransi) dan yang menghasilkan
manfaat lebih dari satu tahun (aktiva tidak berwujud)
 Transaksi yang membentuk siklus pengeluaran umumnya;
transaksi pembelian dan transaksi pengeluaran kas.
 Tujuan Siklus Pengeluaran

Asersi Asersi Hak dan Asersi Penilaian Asersi Pelaporan

Asersi Keberadaan atau Keterjadian
Kelengkapan Kewajiban dan Pengalokasian dan Pengungkapan

Menghimpun bukti
Apakah perusahaan
Apakah seluruh apakah transaksi dan
Apakah seluruh mempunyai hak Apakah sudah tepat
saldo utang dagang saldo tsb telah tepat
pembelian dan Benar dicatat dan kepemilikan yang disajikan dalam
dan aktiva tetap diklasifikasikan,
pengeluaran kas disajikan sah dan kewajiban lap.keu pada jumlah
benar pada tanggal dijelaskan dan
benar terjadi yang sah atas utang yang tepat
neraca diungkapkan dalam
dagang
neraca.
 Skope Aktivitas Siklus Pengeluaran

Fungsi Bisnis yang Terkait Aktivitas Jurnal Dokumen/Catatan

Permintaan/pembelian
Pembelian Pembelian

Order pembelian
Account distribution
Laporan penerimaan
Peerimaan barang
Sumber daya
didapatkan dari
Biaya dibayar dimuka
vendor/supplier dan Faktur
dan biaya terutang
menimbulkan adanya
utang
Pencatatan Memo debit
Penyesuaian
Vouchers

Pembayaran Pengeluaran kas

cek
 Siklus
Pengeluaran
Kas

Transaksi
Transaksi
Pengeluaran
Pembelian
Kas

Prosedur Prosedur

Fungsi yang Fungsi yang

terkait terkait

Dokumen yang Dokumen yang

digunakan digunakan

Test of Control Test of Control

 SIA yang membentuk Siklus Pengeluaran
 Sistem Pembelian;
Prosedur permintaan pembelian
Prosedur order pembelian
Prosedur penerimaan barang
Prosedur penyimpanan barang
Prosedur pembuatan bukti kas keluar
Prosedur pencatatan utang
 Sistem Pengeluaran Kas;
Prosedur pembayaran bukti kas keluar
Prosedur pencatatan pengeluaran kas
 Program Audit untuk Pengujian Pengendalian –
Transaksi Pembelian
 Fungsi Yang terkait dalam Transaksi Pembelian;
Fungsi Gudang
Fungsi Pembelian
Fungsi Penerimaan Barang
Fungsi Akuntansi

Gambar Terkait Jaringan Kerja sama Antar fungsi yang terkait dalam transaksi
pembelian , Buku Mulyadi hal: 121
 PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK
PENGUJIAN PENGENDALIAN―TRANSAKSI
PEMBELIAN
Jaringan kerjasama antar fungsi yang terkait dalam
transaksi pembelian
 Dokumen dan Catatan dalam Transaksi
Pembelian :
 Permintaan Pembelian
 Order Pembelian
 Laporan Penerimaan Barang
 Faktur (invoice) dari pemasok
 Voucher
 Ringkasan Voucher
 Register Voucher
 Laporan Pelanggan bulanan dari pemasok
 Buku pembantu utang dagang
 Arsip voucher belum dibayar
 Arsip voucher sudah dibayar
 Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pembelian
 Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian;
 Surat order pembelian harus didasarkan pada surat permintaan
pembeliaan yang sudah diotorisasi;
 Surat penerimaan barang harus didasarkan pada surat order
pembelian yang telah diotorisasi
 Fungsi penerimaan barang mencocokkan data barang yang tercantum
dalam surat order pembelian;
 Penyerahan barang harus didokumentasikan;
 Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen yang lengkap dan
sah;
 Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukumg
dengan bukti kas keluar dg dokumen yg lengkap;
 Pengecekan secara independen posting ke dalam buku besar;
 Pertanggungjawaban secara periodik formulir bernomor urut cetak;
 Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun;

FUNGSI SALAH SAJI PENGENDALIAN YANG PENGUJIAN
PERLU PENGENDALIAN YANG
MUNGKIN

Permintaan barang dan jasa Permintaan barang melebihi Adanya prosedur otorisasi Mengajukan pertanyaan
yang dibutuhkan yang memadai mengenai prosedur

Penyiapan order pembelian Pembelian dilakukan atas Adanya permintaan pembelian Memeriksa order pembelian
penggunaan tanpa otorisasi yang disetujui untuk setiap yang dibuat berdasarkan
order pembelian permintaan pembelian

Penerimaan barang Barang yang diterima tidak Adanya order pembelian yang Memeriksa laporan
sesuai dengan yang dipesan disetujui atas setiap penerimaan untuk setiap order
penerimaan barang pembelian

Penyimpan barang Barang keluar gudang tanpa Adanya pembatasan akses ke Mengamati akses ke gudang
otorisasi gudang

Penyiapan voucher utang Voucher dibuat untuk barang Adanya pencocokan antara Memeriksa dokumentasi
yang tidak dipesan/diterima order pembelian, laporan pendukung untuk pembuatan
penerimaan dan faktur voucher
pemsaok untuk setiap voucher

Pencatatan utang Voucher tidak dicatat Adanya pengecekan Memeriksa bukti pengecekan
independen kesesuaian ikhtisar independen
voucher harian dengan jumlah
tercatat dalam register voucher
 Prosedur Audit KK Tgl. Pelaks
Pelaksa anaan
naan

Keberadaan dan Keterjadian

1. Lakukan Pengamatan terhadap ; Persetujuan atas surat
permintaan pembelian, Order Pembelian, Penerimaan Barang,
Pembuatan bukti kas Keluar.
2. Ambil sampel,Lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama
pemasok, dan jumlah moneter dan non.moneter. Lakukan
pemeriksaan terhadap; bukti kas keluar, laporan penerimaan
barang, surat order pembelian yang telah diotorisasi, srt
permintaan pembelian yang telah diotorisasi, faktur dari
pemasok.

Kelengkapan
1. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak
dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut (surat
order pembelian, laporan penerimaan barang, bukti kas keluar)
periksa no.urut bukti kas keluar yang dicatat dalam register
bukti kas keluar.
2. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujian dan lakukan
pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi ; laporan
penerimaan barang, faktur dari pemaasok, surat order
pembelian, pencatatan ke dalam register bukti kas keluar
 Prosedur Audit KK Tgl. Pelaks
Pelaksa anaan
naan
Penilaian dan Alokasi
1. Untuk sampel yang telah diambil periksa bukti adanya;
persetujuan pembelian semestinya untuk setiap transaksi
pembelian, pengecekan independen terhadap pencantuman
harga barang dalam bukti kas keluar, pengecekan
independen terhadap keakuratan perhitungan dalam bukti
kas keluar,
2. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting
buku pembantu dan jurnal untuk memperoleh keyakinan
bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah moneter atau
akun.
 Program Audit untuk Pengujian Pengendalian –
Transaksi Pengeluaran Kas
 Fungsi Yang terkait dalam Transaksi Pengeluaran Kas
(Pembayaran Utang dan Pencatatan Pengeluaran Kas ) ;

Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas,

Fungsi Pencatat utang,
Fungsi keuangan,
Fungsi Akuntansi biaya,
Fungsi akuntansi umum,
Fungsi audit intern,
Fungsi penerima kas
 Dokumen yang terkait dalam Transaksi
Pengeluaran Kas

 Cek
 Ringkasan Cek
 File Transaksi Pengeluaran Kas
 Jurnal Pengeluaran Kas
 Aktivitas Pengendalian dalam SIA Pengeluaran
Kas
 Penandatangan cek harus mereview bukti kas keluar dan
dokumen pendukungnya
 Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah
dibayar beserta dokumen pendukungnya
 Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas
keluar
 Pertanggungjawaban semua no.urut cek
 Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan
akuntansi
 Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang
independen
 Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum
dalam bonggol cek dan tanggal pencatatannya
 Penetapan Resiko Pengendalian
FUNGSI SALAH SAJI PENGENDALIAN PENGUJIAN
POTENSIAL PENGENDALIAN

Pembayaran Cek dikeluarkan Penandatanganan cek Mengamati

Utang atas pembelian menelaah voucher dan penandatanganan cek
tanpa otorisasi dokumen pendukung
Sebuah voucher Voucher dan dokumen Memeriksa keberadaan
dibayar dua kali pendukung dicap lunas cap lunas atas cek
apabila telah dibuatkan terbayar
ceknya
Pencatatan Pengeluaran cek Penggunaan cek bernomor Memeriksa bukti
pengeluaran kas tidak dicatat urut penggunaan cek
bernomor urut
Kesalahan dibuat Adanya rekonsiliasi bank Memeriksa rekonsiliasi
dalam pencatatan independen secara periodik bank
cek
 Prosedur Audit KK Tgl. Pelaks
Pelaksa anaan
naan
Keberadaan dan Keterjadian
1. Lakukan Pengamatan terhadap ; pembuatan cek, pencatatan cek
ke dalam register cek
2. Ambil sampel, lakukan pemeriksaan terhadap dokumen ;
permintaan cek, bukti kas keluar, kuitansi
Kelengkapan
1. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak
dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut
2. Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan lakukan
pengusutan dokumen dan catatan akuntansi pada permintaan
cek, kuitansi, pencatatan ke dalam register cek

Penilaian atau Alokasi

1. Sampel yang telah diambil, periksa bukti adanya; persetujuan
setiap transaksi, pengecekan independen terhadap penulisan
cek dengan bukti kas keluar
2. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke
buku pembantu utang dan register cek untuk memperoleh
keyakinan bahwa tidak terjadi kekeliruan posting jumlah
moneter atau akun