Audit Siklus Pembayaran

Nabilah Delia Hapsari (01031482225011)

 Overview Teknologi Pembayaran
Teknologi pada pemrosesan pembayaran mencakup berbagai metode dan alat yang digunakan untuk melakukan transaksi
keuangan secara elektronik. Beberapa teknologi yang umum digunakan dalam pemrosesan pembayaran adalah sebagai
berikut:
1. Pemrosesan Pembayaran Nirkontak: Teknologi ini digunakan ketika kartu kredit, kartu debit, key fob, kartu pintar, atau
perangkat seluler menggunakan identifikasi frekuensi radio untuk melakukan pembayaran.
2. Mobile Payment: Ini adalah metode pembayaran di mana konsumen menggunakan perangkat seluler mereka, seperti
smartphone atau tablet, untuk melakukan transaksi pembayaran.
3. Payment Gateway: Ini adalah platform yang memfasilitasi transaksi pembayaran online antara penjual dan pembeli.
Payment gateway bertindak sebagai perantara antara pengguna, toko online, dan bank untuk memproses pembayaran
secara aman dan efisien.
4. E-Wallet: E-Wallet, atau dompet elektronik, adalah aplikasi mobile yang memungkinkan pengguna menyimpan
informasi pembayaran mereka, seperti kartu kredit atau debit, dalam bentuk digital.
5. Point of Sale (POS) Systems: Sistem POS adalah perangkat keras dan perangkat lunak yang digunakan di toko fisik
untuk memproses pembayaran. Sistem POS dapat menerima pembayaran dengan kartu kredit, kartu debit, dan pembayaran
nirkontak.
 Fungsi dan Arus Dokukmen Siklus Pembayaran Perusahaan Manufaktur

1.Permintaan Pembelian 2.Order Pembelian ( PO ) : 3. Laporan Penerimaan Barang

( purchase requisition ) :
suatu permintaan akan barang dan
jasa oleh seorang karyawan yang
berwenang.
suatu dokumen yang mencatat
uraian, jumlah, dan informasi, yang
berkaitan dengan barang dan jasa
yang hendak dibeli perusahaan
( receiving report ) :
Suatu dokumen yang dibuat pada saat barang
berwujud diterima yang menunjukan uraian
tentang barang, jumlah yang diterima, tanggal
penerimaan dan data lain yang dipandang perlu .

5.Buku tambahan hutang

4.Faktur Penjual (vendor`s
invoice ):
Suatu dokumen yang menunjukan hal -
hal seperti uraian dan jumlah barang
serta jasa yang diterima, harga
termasuk ongkos angkut, syarat – syarat
potongan tunai, dan tanggal penagihan.
6. Cek ( Check ) : 7.Laporan rekanan penjual
dagang (accounts payable
( Vendor’s statement ) :
subsidiary ledger): Alat pembayaran untuk setiap
Laporan yang dibuat oleh
buku besar tambahan untuk perolehan pada saat jatuh pemasok dari klien yang
mencatat masing masing tempo. Saat cek telah dibuat setiap akhir bulan,
perolehan, pembayaran kas, diotorisasi oleh pejabat yang mengenai saldo awal,
dan saldo total yang harus berwenang maka saat itu cek pembayaran, dan perolehan.
dibayar kepada penjual. sudah merupakan suatu aktiva.
 Fungsi-Fungsi Dalam Siklus Serta Pengendalian Intern :
Pemrosesan order pembelian
( processing purchase order )
Permintaan setiap barang dan jasa yang dibuat oleh
pegawai pihak klien merupakan titik awal siklus.
Bentuk pasti dari permintaan dan persetujuan yang
dibutuhkan tergantung pada sifat barang dan jasa serta
kebijaksanaan perusahaan. Agar pengendalian intern
berjalan dengan baik, bagian pembelian sebaiknya
tidak bertanggung jawab mengotorisasi perolehan atau
menerima barang
Pengakuan Kewajiban
Bagian hutang dagang umumnya bertanggung
jawab menguji ketepatan setiap perolehan dan
mencatatnya ke dalam daftar voucher atau buku
harian hutang dagang. Harus ada cross check antara
faktur penjualan dari pemasok dengan dokumen
order pembelian, serta dengan dokumen penerimaan
barang.
Penerimaan Barang Dan Jasa
Kalau barang sudah diterima, pengendalian yang
memadai mengharuskan dilakukannya penelitaian atas
uraian, jumlah, saat kedatangan, serta kondisi barang.
Hampir semua perusahaan mempunyai bagian
penerimaan barang yang bertugas pembuat laporan
penerimaan sebagai bukti bahwa barang sudah diterima
dan diteliti.
Pemrosesan dan Pencatatan
Pembayaran Kas
Pengendalian terpenting dalam fungsi pembayaran kas
terdiri dari penandatanganan setiap cek oleh pejabat
tertentu dengan otorisasi yang benar, pemisahan tanggung
jawab antara yang menandatangani setiap cek dengan
yang menangani hutang dagang, dan adanya pemeriksaan
yang teliti atas setiap dokumen pendukung oleh
penandatanganan cek pada saat cek ditandatangani.
 Pengujian Transaksi

Ada 4 pengujian pembayaran yang perlu diperhatikan, yaitu

1. Perolehan atas barang dan jasa untuk kepentingan
perusahaan ( Validitas ) : Untuk memastikan bahwa
barang dan jasa memang untuk keperluan
perusahaan, bukan untuk kepentingan pribadi atau
kelompok manajemen tertentu yang dibebankan
menjadi biaya atau aktiva perusahaan.
2.Setiap perolehan yang terjadi telah dicatat
( kelengkapan ) : Kelalaian mencatat suatu perolehan
barang dan penerimaan jasa akan berakibat langsung
terhadap hutang dagang. Jika klien menggunakan
sistem perpetual maka auditor dapat mengurangi
pengujian karena sistem tersebut lebih dapat
diandalkan.

3.Setiap perolehan diklasifikasi dengan tepat
( klasifikasi ) : Auditor dapat mengurangi
pemeriksaan suatu pengujian jika yakin bahwa
pengendalian intern telah memadai. Pemisahan
atas aktiva dan biaya yang terkait seperti :
pemeliharaan aktiva, reparasi, prasarana sangat
menyita waktu.
4.Verifikasi terhadap pembayaran Kas : Pengujian terhadap
pembayaran kas umumnya dilakukan bersamaan.
Pengendalian internal pokok, pengujian pengendalian yang
umum , pengujian substantive yang umum untuk setiap
tujuan pengendalian intern. Asumsi yang mendasari
pengendalian internal dan prosedur-prosedur audit ini
adalah adanya buku harian pembelian yang terpisah untuk
mencatat seluruh perolehan.
Perolehan Yang Dicatat Adalah Untuk Setiap Barang Dan Jasa Yang Diterima, Sejalan
Dengan Kepentingan Terbaik Dari Pihak Klien (Validitas)

Kalau Auditor merasa puas bahwa pengendalian terhadap tujuan ini cukup memadai,
pengujian setiap transaksi yang tidak tepat dan sah dapat dikurangi. Kecukupan
pengendalian mungkin akan mencegah klien untuk memasukkan transaksi-transaksi
yang sebenarnya memberikan manfaat bagi manajemen atau karyawan lain dan buka
bagi perusahaan yang sedang diaudit, sebagai beban maupun sebagai aktiva perusahaan.
Dalam beberapa kasus, transaksi-transaksi seperti itu benar-benar kelihatan, misalnya
perolehan suatu barang untuk kepentinagn pribadi yang tidak diotorisasi oleh pejabat
yang berwenang, atau penggelapan sebenarnya atas kas dengan cara mencatat pembelian
palsu ke dalam daftar voucher.
Setiap Perolehan Yang Terjadi Telah Dicatat ( Kelengkapan )

Kelalaian untuk mencatat perolehan barang dan jasa yang diterima selalu mempunyai akibat secara langsung
terhadap hutang dagang. Auditor dapat memahami dan menguji struktur pengendalian intern untuk mengurangi
risiko yang ditetapkan sehingga akan mengurangi pengujian rincian hutang kalau dia merasa pasti bahwa semua
perolehan sudah dicatat secara tepat dan sesuai dengan saat terjadinya. Karena audit atas hutang dagang biasanya
membutuhkan cukup banyak waktu, maka strktur pengendalian intern yang efektif yang diuji dengan layak, dapat
sangat mengurangi biaya audit.
Kalau pihak klien menggunakan sistem persediaan perpetual, maka pengujian terhadap rincian persediaan juga dapat
sangat dikurangi kalau auditor yakin bahwa catatan perpetual tersebut dapat diandalkan. Pengendalian terhadap
perolehan didalam catatan perpetual tersebut biasanya diuji sebagai bagian pengujian transaksi untuk setiap
perolehan, dan pengendalian terhadap tujuan ini ememegang peranan kunci dalam audit.
 Setiap Perolehan Dinilai Dengan Benar (Penilaian)

Karena penilaian terhadap banyak perkiraan seperti :

 Aktiva
 Hutang
 Biaya
Tergantung pada tempatnya pencatatan setiap transaksi didalam buku harian pembelian, perluasan
pengujian rincian terhadap banyak perkiraan neraca dan beban akan tergantung pada hasil evaluasi
auditor atas keefektivan pengendalian intern melalui evaluasi yang tepat atas transaksi perolehan itu
sendiri.

Sebagai contoh kalau auditor yakin bahwa setiap aktiva tetap telah dinilai dengan benar didalam catatan
pembukuan awal, maka dapat diterima untuk melakukan vouching lebih kecil terhadap perolehan
didalam periode berjalan daripada kalau pengendalain tidak memadai.
Setiap Perolehan Di Klasifikasi dengan tepat ( Klasifikasi )

Seorang auditor dapat mengurangi pengujian rincian beberapa jenis perkiaraan tertentu kalau ia
yakin bahwa struktur pengendalian intern sudah memadai untuk memberikan kepastian yang layak
tentang klasifikasi yang tepat dalam buku harian pembelian.
Walaupun semua perkiraan sampai tingkat tertentu dipengaruhi oleh pengendalian efektif atas
klasifikasi, namun ada dua hal yang sangat dipengaruhi, yaitu :
 Perolehan aktiva tetap periode berjalan
 Semua perkiraan beban seperti reparasi dan pemeliharaan, prasarana dan periklanan.

Karena vouching terhadap perolehan aktiva tetap periode berjalan untuk tujuan penilaian dan
klasifikasi serta verifikasi klasifikasi untuk perkiraan beban merupakan prosedur audit yang relative
menyita waktu, maka penghematan waktu audit sangat penting artinya
Vertifikasi terhadap pembayaran kas

Asumsi yang mendasari pengendalian dan prosedur audit ini adalah adanya pemisahan
antara pembayaran kas dan buku harian pembelian. Uraian yang menyangkut metodologi
dan proses pengembangan prosedir audit utuk perolehan juga berlaku untuk pembayaran
kas.
Setelah auditor menetapkan prosedurnya, pengujian terhadap perolehan dan pembayaran
kas umumnya dilaksanakan bersama – bersama. Contohnya, untuk pemeriksaan sebuah
transaksi yang dipilih dari buku harian pembelian, faktur rekanan dan laporan penerimaan
barang akan diperiksa bersama-sama dengan cek yang telah dibatalkan untuk pembelian
bersangkutan. Jadi, vertifikasi dipercepat tanpa mengurangi keefektifan pengujian tersebut.
Sampling atribut untuk pengujian transaksi

Dalam audit yang biasa, perkiraan-perkiraan yang paling banyak menyita waktu untuk diverifikasi dengan
pengujian rincian saldo keuangan adalah :
• Perkiraan piutang dagang
• Persediaan
• Aktiva tetap
• Hutang dagang
• Perkiraan beban
Dari kelima perkiraan tersebut, ada empat yang berhubungan langsung dengan siklus perolehan dan
pembayaran. Jumlah penghematan waktu secara keseluruhan dapat begitu besar kalau auditor dapat
mengurangi pengujian rincian saldo setiap perkiraan dengan menggunakan pengujian transaksi untuk
memverifikasi keefektifan struktur pengendalian intern perolehan.
Oleh sebab itu, tidak mengherankan bahwa pengujian transaksi atas siklus perolehan dan pembayaran
mendapat perhatian yang besar dalam setiap audit yang dilaksanakan dengan baik, terutama kalau pihak klien
sudah memiliki struktur pengendalian intern yang efektif.
Pengujian substantif akun-akun pembayaran

Pengujian substantif akun-akun pembayaran adalah pengujian yang dilakukan oleh auditor untuk mengevaluasi
kebenaran akun-akun yang dipengaruhi oleh akuisisi barang dan jasa serta pengeluaran kas bagi akuisisi tersebut.
Berikut adalah beberapa prosedur audit yang umum dilakukan dalam pengujian akun- akun pembayaran, khususnya
utang usaha:
● Memeriksa dokumentasi yang mendasari pengeluaran kas
● Menelusuri neraca saldo utang usaha
● Pencarian utang usaha yang belum tercatat
● Perhitungan ulang, termasuk pengecekan akurasi aritmatika atas dokumen sumber dan catatan akuntansi atau
melakukan perhitungan yang independen
Pengujian substantif kas juga dapat dilakukan oleh auditor untuk mengetahui kebenaran saldo kas dalam laporan
keuangan. Beberapa prosedur audit yang umum dilakukan dalam pengujian substantif kas antara lain:
● Perhitungan ulang, termasuk pengecekan akurasi aritmatika atas dokumen sumber dan catatan akuntansi atau
melakukan perhitungan yang independen
● Konfirmasi saldo kas dengan bank
● Pengecekan dokumen pendukung seperti bukti kas masuk dan keluar
Terima Kasih