DEPRESIASI DAN

AMORTISASI AKTIVA

Disesuaikan dengan UU HPP

SONNY SOEBAGYO
November 14, 1
 PENGERTIAN PENYUSUTAN
(AKUNTANSI)
 Alokasi sistematis
jumlah yang dapat
disusutkan dari
suatu harta
sepanjang masa
manfaat harta
tersebut.

November 14, 2023 2

 PENGERTIAN PENYUSUTAN
(FISKAL)
 Pengeluaran untuk memperoleh harta
berwujud yang mempunyai masa manfaat
lebih dari satu tahun dibebankan sebagai
biaya untuk mendapatkan, menagih dan
memelihara penghasilan dengan cara
mengalokasikan pengeluaran tersebut
selama masa manfaat harta tsb.

November 14, 2023 3

 KRITERIA HARTA YANG DAPAT
DISUSUTKAN (AKUNTANSI)
 DIHARAPKAN UNTUK DIGUNAKAN
SELAMA LEBIH DARI SATU PERIODE
AKUNTANSI
 MEMILIKI SUATU MASA MANFAAT
TERBATAS
 DITAHAN OLEH SUATU PERUSAHAAN
UNTUK DIGUNAKAN DALAM PRODUKSI
ATAU MEMASOK BARANG DAN JASA,
UNTUK DISEWAKAN, ATAU UNTUK
TUJUAN ADMINISTRASI
November 14, 2023 4
 KRITERIA HARTA YANG DAPAT
DISUSUTKAN (FISKAL)
 HARTA BERWUJUD YANG DIMILIKI DAN
DIPERGUNAKAN DALAM PERUSAHAAN
UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN
 MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH DARI
SATU TAHUN

November 14, 2023 5

 DASAR PENYUSUTAN
 HARGA PEROLEHAN
 PENGELUARAN UNTUK PEMBELIAN, PENDIRIAN,
PENAMBAHAN, PERBAIKAN ATAU PERUBAHAN
HARTA BERWUJUD KECUALI TANAH, YANG
DIMILIKI YANG DAPAT DIPERGUNAKAN UNTUK
MENDAPATKAN, MENAGIH, DAN MEMELIHARA
PENGHASILAN YANG MEMPUNYAI MASA
MANFAAT LEBIH DARI SATU TAHUN.
 TERMASUK BEA MASUK, BIAYA PENGANGKUTAN
DAN BIAYA PEMASANGAN

November 14, 2023 6

 CARA PEROLEHAN DAN
PENENTUAN HARGA PEROLEHAN
 PEMBELIAN
 PERTUKARAN
 HIBAH, BANTUAN, SUMBANGAN YANG
MEMENUHI SYARAT, WARISAN DAN
BANTUAN
 PENGALIHAN KARENA LIKUIDASI,
PENGGABUNGAN, PELEBURAN,
PEMEKARAN, PEMECAHAN,
PENGAMBILALIHAN USAHA
 MEMBANGUN SENDIRI
November 14, 2023 7
 METODE DAN TARIF PENYUSUTAN
(AKUNTANSI)
 METODE GARIS LURUS
 METODE SALDO MENURUN
 METODE JAM-JASA
 METODE JUMLAH UNIT PRODUKSI
 METODE JENIS-KELOMPOK
 METODE ANUITAS

November 14, 2023 8

 METODE DAN TARIF PENYUSUTAN
(FISKAL)
 METODE GARIS LURUS
 METODE SALDO MENURUN

November 14, 2023 9

PENGGOLONGAN HARTA YANG DAPAT
DISUSUTKAN (BUKAN BANGUNAN)
 KELOMPOK 1= BUKAN BANGUNAN YANG
MEMPUNYAI MASA MANFAAT 4 TAHUN
 KELOMPOK 2= BUKAN BANGUNAN YANG
MEMPUNYAI MASA MANFAAT 8 TAHUN
 KELOMPOK 3= BUKAN BANGUNAN YANG
MEMPUNYAI MASA MANFAAT 16 TAHUN
 KELOMPOK 4= BUKAN BANGUNAN YANG
MEMPUNYAI MASA MANFAAT 20 TAHUN
November 14, 2023 10
PENGGOLONGAN HARTA YANG DAPAT
DISUSUTKAN (BANGUNAN)
 KELOMPOK 1= BANGUNAN PERMANEN
YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT 20
TAHUN
 KELOMPOK 2= BANGUNAN TIDAK
PERMANEN YANG MEMPUNYAI MASA
MANFAAT 10 TAHUN

November 14, 2023 11

 Kelompok Harta Masa Tarif Tarif
Berwujud Manfaat Penyusuta Penyusuta
nMetode n Metode
Garis Saldo
Lurus Menurun
I
Bukan Bangunan
.
Kelompok I 4 Tahun 25% 50%

Kelompok II 8 Tahun 12,5% 25%

Kelompok III 16 Tahun 6,25% 12,5%

Kelompok IV 20 Tahun 5% 10%

I
Bangunan
I :
.
Permanen 20 Tahun 5%

Tidak
NovemberPermanen
14, 2023 10 Tahun 10% 12
 SAAT DIMULAINYA PENYUSUTAN
 PENYUSUTAN DIMULAI BULAN TAKWIM
DIMANA AKTIVA YANG BERSANGKUTAN
MULAI DIGUNAKAN.
 PEMBEBANAN BERDASARKAN BULAN
PENUH
 JIKA JUMLAH HARI KURANG DARI 15
HARI DIABAIKAN
 JIKA JUMLAH HARI LEBIH DARI 15 HARI
DIBULATKAN MENJADI SATU BULAN
PENUH
November 14, 2023 13
 MENGHITUNG PENYUSUTAN

Tarif Penyusutan x Harga Perolehan atau Nilai Sisa Buku

November 14, 2023 14

 PENARIKAN HARTA TETAP
BERWUJUD DARI PEMAKAIAN
 NILAI BUKU HARTA YANG DITARIK DARI
PEMAKAIAN DIPERLAKUKAN SEBAGAI
KERUGIAN PADA SAAT PENARIKAN
 JUMLAH PENERIMAAN BERSIH DARI
HASIL PENJUALAN HARTA TETAP ATAU
GANTI RUGI YANG DITERIMA DARI
PERUSAHAAN ASURANSI DIAKUI SEBAGAI
PENGHASILAN TAHUN TERJADINYA ATAU
TAHUN DITERIMANYA PENGGANTIAN
ASURANSI
November 14, 2023 15
 PENGERTIAN AMORTISASI
 PENYUSUTAN DAN AMORTISASI TIDAK
BERBEDA
 AMORTISASI, MENGGAMBARKAN
PEMBEBANAN BIAYA KARENA
PENURUNAN MANFAAT SECARA BERKALA
DARI SUATU AKTIVA TETAP YANG TIDAK
BERWUJUD.

November 14, 2023 16

PENYESUAIAN KETENTUAN SESUAI
DENGAN UU HPP
 Memperhatikan perkembangan saat ini, banyak Wajib
Pajak yang memiliki bangunan permanen dan juga harta
tak berwujud yang memiliki masa manfaat lebih dari 20
tahun seperti hak konsesi jalan tol.

Oleh karena itu perlu:

 Penyelarasan masa pembebanan penyusutan bangunan
yang mempunyai masa manfaat lebih dari 20 tahun
sesuai dengan masa manfaat sebenarnya
 Penyelarasan masa pembebanan biaya amortisasi sesuai
dengan masa manfaat sebenarnya

November 14, 2023 17

PENYESUAIAN KETENTUAN SESUAI
DENGAN UU HPP
Ketentuan UU HPP :
Memberikan pilihan bagi Wajib Pajak dapat
membebankan biaya penyusutan bangunan permanen dan
amortisasi harta tak berwujud yang memiliki masa manfaat
lebih dari 20 tahun sesuai dengan masa manfaat yang
sebenarnya berdasarkan pembukuan Wajib Pajak
Ketentuan lebih lanjut diatur dalam PP

Ketentuan UU Nomor 36 tahun2008 :

Masa Manfaat untuk bangunan permanen adalah 20 Tahun
Masa Manfaat kelompok IV harta tak berwujud adalah 20 Tahun

November 14, 2023 18

 Cara Melakukan Amortisasi
 Amortisasi dilakukan atas pengeluaran untuk
memperoleh harta tak berwujud dan pengeluaran
lainnya termasuk biaya perpanjangan hak guna
bangunan, hak guna usaha, hak pakai, dan
muhibah (goodwill) yang mempunyai masa
manfaat lebih dari 1 (satu) tahun yang
dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan dilakukan dalam bagian-
bagian yang sama besar atau dalam bagian-
bagian yang menurun selama masa manfaat.

November 14, 2023 19

 Kelompok Masa Manfaat Tarif Tarif
Harta Tak Penyusutan Penyusutan
Berwujud Metode Metode
Garis Lurus Saldo
Menurun
Ganda

I
Kelompok I 4 Tahun 25% 50%
.

Kelompok II 8 Tahun 12,5% 25%

Kelompok III 16 Tahun 6,25% 12,5%

Kelompok IV 20 Tahun 5% 10%

November 14, 2023 20
 Cara Melakukan Amortisasi
 Amortisasi dimulai pada bulan
dilakukannya pengeluaran
 Pengeluaran untuk biaya pendirian dan
biaya perluasan modal suatu perusahaan
dibebankan pada tahun terjadinya
pengeluaran atau diamortisasi sesuai
dengan ketentuan

November 14, 2023 21

 Cara Melakukan Amortisasi
 Amortisasi atas pengeluaran untuk
memperoleh hak dan pengeluaran lain
yang mempunyai masa manfaat lebih dari
1 (satu) tahun di bidang penambangan
minyak dan gas bumi dilakukan dengan
menggunakan metode satuan produksi.

November 14, 2023 22

 Cara Melakukan Amortisasi
 Amortisasi atas pengeluaran untuk
memperoleh hak penambangan selain yang
dimaksud pada ayat (4), hak pengusahaan
hutan, dan hak pengusahaan sumber alam
serta hasil alam lainnya yang mempunyai
masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun,
dilakukan dengan menggunakan metode
satuan produksi setinggi-tingginya 20%
(dua puluh persen) setahun.
November 14, 2023 23
 Cara Melakukan Amortisasi
 Pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi
komersial yang mempunyai masa manfaat lebih
dari 1 (satu) tahun, dikapitalisasi dan kemudian
diamortisasi sesuai dengan ketentuan
 Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud
atau hak-hak ,maka nilai sisa buku harta atau
hak-hak tersebut dibebankan sebagai kerugian
dan jumlah yang diterima sebagai penggantian
merupakan penghasilan pada tahun terjadinya
pengalihan tersebut
November 14, 2023 24
 Cara Melakukan Amortisasi
 Apabila terjadi pengalihan harta yang
memenuhi syarat sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf
b, yang berupa harta berwujud, maka
jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak
boleh dibebankan sebagai kerugian bagi
pihak yang mengalihkan

November 14, 2023 25

 Penyusutan Aktiva Tertentu
 Telepon selular
 Kendaraan Bus dan Minibus
 Kendaraan Sedan
 Sofware Komputer
 Penyusutan pada Leasing
 Penyusutan setelah Revaluasi

November 14, 2023 26

 Telepon selular
 KEP-220/PJ/2002 tgl 18 April 2002
 Biaya penyusutan telepon selular
termasuk aktiva kelompok I dan
penyusutan yang boleh diakui hanya 50%
 Biaya langganan atau pengisian ulang
pulsa yang diperbolehkan sebagai
pengurang hanya 50% dari biaya
tersebut.

November 14, 2023 27

 Kendaraan Bus dan Minibus
 KEP-220/PJ//2002
 Penyusutan kendaraan bus dan minibus,
termasuk kelompok 2
 Biaya pemeliharaan, perbaikan rutin,
pemakaian bahan bakar, dan sebagainya
dari bus dan minibus dapat dibebankan
seluruhnya.

November 14, 2023 28

 Kendaraan Sedan
 KEP-220/PJ//2002
 Biaya penyusutan sedan, termasuk aktiva
kelompok 2 dan penyusutan yang boleh
diakui hanya 50%
 Biaya pemeliharaan, perbaikan rutin,
pemakaian bahan bakar dari sedan, hanya
dapat dibebankan sebesar 50% dari
pemeliharaan bersangkutan.

November 14, 2023 29

 Sofware Komputer
 Program aplikasi umum yang diperoleh
sebagai bagian dari harga pembelian
perangkat keras komputer, pembebanannya
sudah termasuk dalam penyusutan komputer
tersebut (kelompok 1)
 Program aplikasi khusus, pembebanannya
tersendiri melalui amortisasi harta tak
berwujud kelompok 1 (Kep. 316 tahun 2002).

November 14, 2023 30

 Penyusutan Pada Leasing
 Sewa guna usaha dengan hak opsi
 Sewa guna usaha tanpa hak opsi

November 14, 2023 31

 Penyusutan pada Sewa Guna
Usaha dengan Hak Opsi
 Pengakuan pembebanan biaya yang
diperbolehkan untuk lesse adalah setelah
masa angsurannya selesai, dan hak opsi
sudah digunakan oleh lesse.

November 14, 2023 32

 Penyusutan Dipercepat
 Penyusutan dipercepat dapat diberikan
bagi Perseroan Terbatas atau Koperasi
yang melakukan penanaman modal pada
bidang tertentu dan daerah tertentu.

November 14, 2023 33

 Penyusutan pada Sewa Guna
Usaha Tanpa Hak Opsi
 Penyusutan tetap dibebankan ke lessor
karena asetnya tetap milik lessor.

November 14, 2023 34

PENILAIAN KEMBALI HARTA TETAP
 SELISIH LEBIH KARENA PENILAIAN
KEMBALI HARTA TETAP MERUPAKAN
PENGHASILAN DAN DIKENAKAN PAJAK
PENGHASILAN DENGAN TARIF
TERSENDIRI BERDASARKAN KEPUTUSAN
MENTERI KEUANGAN.

November 14, 2023 35

 Penyusutan Setelah Revaluasi
 Dasar penyusutan fiskal aktiva tetap perusahaan
yang telah memperoleh persetujuan penilaian
kembali mulai bulan dilakukannya penilaian
kembali adalah nilai sisa buku fiskal baru.
 Sisa masa manfaat fiskal aktiva tetap
perusahaan yang telah dilakukan penilaian
kembali mulai bulan dilakukannya penilaian
kembali disesuaikan kembali menjadi masa
manfaat penuh untuk kelompok aktiva tetap
perusahaan tersebut.

November 14, 2023 36

 PPH TERUTANG ATAS SELISIH
PENILAIAN KEMBALI
 DIKENAKAN TARIF 10% (FINAL)
 PPh YANG TERUTANG DIATAS TIDAK
DAPAT DIANGSUR

November 14, 2023 37

 Contoh Perhitungan Depresiasi
dengan Metode Garis Lurus
 Sebuah mesin dibeli dan ditempatkan
pada bulan Januari 2018 dengan harga
perolehan Rp 150.000.000,00. Masa
manfaat mesin tersebut adalah 4 tahun
(tarif penyusutannya 25%).

November 14, 2023 38

 Jawaban
Nilai Sisa
Tahun Tarif Penyusutan
Buku

Harga perolehan 150.000.000,00

2018 25% 37.500.000,00 112.500.000,00
2019 25% 37.500.000,00 75.000.000,00

2020 25% 37.500.000,00 37.500.000,00

2021 25% 37.500.000,00 0

November 14, 2023 39

 Contoh Perhitungan Depresiasi
dengan Metode Saldo Menurun
 Sebuah mesin dibeli dan ditempatkan
pada bulan Januari 2018 dengan harga
perolehan Rp 150.000.000,00. Masa
manfaat mesin tersebut adalah 4 tahun
(tarif penyusutannya 50%).

November 14, 2023 40

 Jawaban
Nilai Sisa
Tahun Tarif Penyusutan
Buku

Harga perolehan 150.000.000,00

2018 50% 75.000.000,00 75.000.000,00

2019 50% 37.500.000,00 37.500.000,00

2020 50% 18.750.000,00 18.750.000,00

Disusutkan
2021 18.750.000,00 0
sekaligus
November 14, 2023 41
 TERIMA KASIH ATAS
PERHATIANNYA
SEMOGA BERMANFAAT
SONNY SOEBAGYO
REGISTERED TAX CONSULTANT
License No. KEP-4421/IP.C/PJ/2019
ATTORNEY IN TAX COURT
License No. KEP-011/PP/IKH/2023
email : sonny.soebagyo@gmail.com
November 14, 2023 42