TAHAPAN

PEMERIKSAAN
TAHAPAN PEMERIKSAAN
Instruksi
PERSIAPAN
Pemeriksaan
Ketetapan
Pajak PEMERIKSAA
Input Nota
Hitung N
Rencana
Pemeriksaan
Penyusunan Program
LHP Pemeriksaan
PELAPORAN Sarana & Prasarana

PEMERIKSA PELAKSANAA
AN N
Pembahasan Akhir
Pemberitahuan Hasil PEMERIKSAAN
Pemberitahuan
Pemeriksaan Pemeriksaan
Proses Pengujian Pertemuan dengan WP
Pemeriksaan di Kantor atau Peminjaman Dokumen
Tempat WP
Persiapan yang baik setara dengan
50% pekerjaan
 PERSIAPAN
PEMERIKSAAN
Kapan Persiapan
Pemeriksaan
Dilakukan? Menyiapkan sarana
dan prasarana
pemeriksaan

SP2
• ND-Audit • Pemberitahuan
Plan • SP2 & SPPL/ PL
diterima SPDRPK • Pemanggilan
Supervisor diterima WP
pemeriksa • Panggilan PK
ND S-Pemb

KKP
• Identifikasi Masalah
• Audit Plan & Audit
Apa yang perlu
dilakukan dalam
Persiapan
Pemeriksaan?
Mengumpulkan Data

Identifikasi Masalah
Menyusun Audit Plan
dan Program
Menyiapkan Sarana &
Prasarana
 Mengumpulkan Data

Sie Waskon
Berkas-berkas dari seksi terkait dan
• Profile WP
• Analisis Resiko
data dari sistem informasi DJP
• Info terkini

Sie Pelayanan
• Berkas Induk
LHP Digital
• SPT + SSP
Appro
Sie PDI
• Berkas data web
• Data MPN
• E-SPT
SIDJP Kepala UP2 via Kasi Supervisor
Sie Riksa Aportal Riksa
• KKP & LHP
sebelumnya
Dirinci dalam Daftar Berkas WP yang Dipinjamkan
Sie Penagihan Dalam Rangka Pemeriksaan sebagai Lampiran Nota
• Ketetapan pajak Dinas Kepala UP2 (Lampran II SE-126/PJ/2010)
• Tungakan pajak
Rencana Pemeriksaan

[Link] audit plan dalam proses

pemeriksaan ?
[Link] cara penyusunan
audit plan?
[Link] disusunnya audit plan?
 Fungsi Program Pemeriksaan

sarana
sarana
evaluasi referensi
pengendalia petunjuk
penerapan bagi
n dan kerja bagi
metode, penyusunan
pengawasa Tim
teknik, dan Program
n serta Pemeriksa
prosedur Pemeriksaa
memberika Pajak
pemeriksaa n
n bimbingan
n

Surat Edaran Nomor: SE - 04/PJ/2012 tentang Pedoman

Penyusunan Program Pemeriksaan untuk Menguji
 Pernyataan pilihan Metode
Pemeriksaan, Teknik Pemeriksaan &
Prosedur Pemeriksaan yg akan
dilaksanakan oleh Pemeriksa Pajak
METO dalam melakukan pemeriksaan sesuai
dg Rencana
Teknik Pemeriksaan
dan Prosedur Pemeriksaan yang dilakukan
DE terhadap buku, catatan, dan dokumen serta data,
informasi, dan keterangan lain, yang terdiri atas
TEKNI Metode Langsung dan Metode Tidak Langsung
Cara-cara pengumpulan bukti, pengujian, dan/atau
K pembuktian yang dikembangkan oleh Pemeriksa
Pajak untuk meyakini kebenaran pos-pos yang
diperiksa
PROSEDU Serangkaian langkah dalam suatu Teknik
R Pemeriksaan, berupa petunjuk rinci yang biasanya
tertulis dalam bentuk PERINTAH, untuk dilakukan
oleh Pemeriksa Pajak
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN
 Penyampaian Surat Pemeriksaan atas
Pemberitahuan Perubahan Rencana buku, catatan,
atau Surat Pemeriksaan dokumen, dan
Panggilan keterangan lain

PELAKSAN
AAN Pertemuan dengan
Permintaan Pengungkapan

PEMERIKS
Beberapa kegiatan
Wajib Pajak
penjelasan/keteran
gan
ketidakbenaran
pengisian SPT

AAN
yang dilakukan dalam
tahap pelaksanaan
pemeriksaan
Pemberitahuan
Pemeriksaan di
Penyegelen hasil pemeriksaan
tempat Wajib Pajak
dan tanggapan WP

Peminjaman buku,
Penolakan
catatan dan Pembahasan akhir
pemeriksaan oleh
dokumen Wajib hasil pemeriksaan
Wajib Pajak
Pajak
 Konsep Dasar
Setiap Wajib Pajak berkeinginan untuk meminimalkan beban
pajaknya
• Untuk meminimalkan beban pajak, bisa dilakukan dengan cara menurunkan
penghasilan bruto baik berupa penjualan maupun pendapatan luar usaha atau
menaikkan biaya baik berupa harga pokok penjualan, biaya usaha lainnya, maupun
Perlu diwaspadai
biaya luar usaha. juga Wajib Pajak melaporkan asetnya terlalu rendah
(understated) atau melaporkan kewajibannya terlalu tinggi
(overstated)
• Dampaknya adalah adanya tambahan kemampuan ekonomis (penghasilan neto)
dilaporkan terlalu rendah.
Kalau aset dilaporkan terlalu rendah atau kewajiban dilaporkan
terlalu tinggi berarti kekayaan bersih dilaporkan terlalu rendah
• Terdapat tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dilaporkan. Hal ini merupakan Objek Pajak berdasarkan Pasal 4 ayat (1) Undang-
undang PPh.
 TUJUAN PENGUJIAN
KEABSAHAN KELENGKAPAN KEPEMILIKAN
• Apakah transaksi yang • Apakah transaksi telah • Apakah aset & hutang
ada dalam pos yg dicatat seluruhnya? benar-benar milik WP?
diperiksa memang
absah?

PENILAIAN KLASIFIKASI PISAH BATAS

• Apakah aset, hutang, • Apakah setiap pos yg • Apakah setiap transaksi
modal, pendapatan, diperiksa telah benar telah dicatat &
beban telah dinilai klasifikasinya? dilaporkan pada periode
sesuai ketentuan? yang tepat?.

AKURASI PENGHITUNGAN PENGUNGKAPAN KETAATAN

• Apakah Saldo dlm LK, • Apakah saldo telah telah • Apakah peraturan
BB dan jurnal disajikan sesuai dengan perpajakan telah
perhitungannya benar? ketentuan? dipatuhi?
 TUJUAN
PEMERIKSAAN~PERED.
USAHA
PROSEDUR
TUJUAN URAIAN PEMERIKSAAN
KELENGKAPAN Lakukan Tracing
Apakah semua hasil penjualan telah dicatat
AKURASI
secara lengkap, akurat, dan diakui pada
PENGHITUNGAN
tahun pajak yang tepat?
PISAH BATAS
REDARAN USAHA

Apakah penjualan ke WP yang mempunyai

hubungan istimewa telah dinilai dengan
PENILAIAN harga yang sama dengan penjualan
kepihak lain yang tidak memiliki hub
istimewa?

Apakah seluruh penjualan telah diterbitkan

Faktur Pajak?
 TUJUAN
PEMERIKSAAN~PEMBELIAN
PROSEDUR
TUJUAN URAIAN PEMERIKSAAN
Lakukan Vouching
KEABSAHAN dokumen pembelian
Apakah pembelian yang dilaporkan dicatat
PEMBELIAN

AKURASI MEKANIS
secara akurat, tepat dalam pisah batas dan
PISAH BATAS didukung bukti-bukti ekstern yang sah
KEPEMILIKAN

Apakah barang yang dibeli digunakan

untuk produksi WP?
KETAATAN Apakah jumlah pembelian dari PKP telah
sesuai dg Pajak masukan yg dikreditkan
dalam SPT Masa PPN?
TEKNIK & METODE
PEMERIKSAAN
 Pernyataan pilihan Metode
Pemeriksaan, Teknik Pemeriksaan dan
Prosedur Pemeriksaan yang akan
dilaksanakan oleh Pemeriksa Pajak
dalam melakukan pemeriksaan sesuai
METO Teknik dan Prosedur Pemeriksaan yang dilakukan
dengan Rencana
terhadap buku, catatan,Pemeriksaan
dan dokumen serta data,
DE informasi, dan keterangan lain, yang terdiri atas
Metode Langsung dan Metode Tidak Langsung

TEKNI Cara-cara pengumpulan bukti, pengujian, dan/atau

pembuktian yang dikembangkan oleh Pemeriksa
K Pajak untuk meyakini kebenaran pos-pos yang
diperiksa

PROSEDU Serangkaian langkah dalam suatu Teknik

Pemeriksaan, berupa petunjuk rinci yang biasanya
R tertulis dalam bentuk PERINTAH, untuk dilakukan
oleh Pemeriksa Pajak
 PELAPORAN
PEMERIKSAAN
KKP LHP
KKP adalah catatan secara rinci dan jelas
yang dibuat oleh Pemeriksa Pajak mengenai
prosedur pemeriksaan yang ditempuh, data,
keterangan, dan/atau bukti yang
dikumpulkan, pengujian yang dilakukan dan
simpulan yang diambil sehubungan dengan
pelaksanaan pemeriksaan
SE - 08/PJ/2012 tentang Pedoman Penyusunan Kertas Kerja Pemeriksaan untuk Menguji Kepatuhan
Pemenuhan Kewajiban Perpajakan
 • bukti bahwa pemeriksaan sesuai standar
Fungsi
KKP pelaksanaan pemeriksaan
• bahan dalam melakukan pembahasan akhir
hasil pemeriksaan
• dasar pembuatan LHP
• sumber data atau informasi bagi
penyelesaian keberatan atau banding
• referensi untuk pemeriksaan berikutnya
 lengkap

Paraf &
akurat
tanggal
Syarat

format
KKP objektif
dan
yang
profesio
berlaku
sistema nal
tis dan
informa
tif

SE - 08/PJ/2012
 Tulis apa yang
dilakukan
lakukan apa yang
ditulis
LAPORAN HASIL PEMERIKSAAN
 LAPORAN LHP disusun secara ringkas dan jelas, memuat ruang
lingkup atau pos-pos yang diperiksa sesuai dengan
HASIL tujuan Pemeriksaan, memuat simpulan Pemeriksa
yang didukung temuan yang kuat tentang ada atau
PEMERIKSA tidak adanya penyimpangan terhadap peraturan
perundang-undangan perpajakan, dan memuat pula
AN pengungkapan informasi lain yang terkait dengan
Pemeriksaan

DAFTAR
Penugasan Tujuan Identitas Wajib
Buku, dokumen
serta data, Materi yang

ISIPemeriksaan Pemeriksaan Pajak informasi yang

dipinjam
diperiksa

Uraian hasil Ikhtisar hasil Penghitungan Penghitungan Simpulan dan usul

Pemeriksaan Pemeriksaan pajak terutang pajak terutang Pemeriksa Pajak

SE-24/PJ/2015