KEBIJAKAN
PEMERIKSAAN
PAJAK
PPDDP, 15 Mei
Penugasan-
SELAYANG
Persetujuan-
PANDANG
Instruksi-
PEMERIKSAAN
Pemeriksaan PAJAK
Dasar Hukum Pemeriksaan
Kriteria Pemeriksaan
Jenis Pemeriksaan
Standar Pemeriksaan
SELAYANG
PEMERIKSAAN
PANDANG Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa
TUJUAN PEMERIKSAAN
1 dan/
2
atau
tujuan lain dalam
menguji kepatuhan rangka melaksanakan
pemenuhan kewajiban ketentuan peraturan
perpajakan perundang-undangan
perpajakan.
KRITERIA PEMERIKSAAN
WP mengajukan permohonan
Harus
pengembalian kelebihan pembayaran
dilakukan
pajak (Pasal 17B UU KUP)
Pemeriksaan
Lapangan
dilakukan
dilakukan di
di tempat
tempat kedudukan,
kedudukan, tempat
tempat usaha
usaha
atau
atau pekerjaan
pekerjaan bebas,
bebas, tempat
tempat tinggal
tinggal Wajib
Wajib Pajak,
Pajak,
atau
atau tempat
tempat lain
lain yang
yang ditentukan
ditentukan oleh
oleh Dirjen
Dirjen Pajak
Pajak
STANDAR PEMERIKSAAN
Standar Umum
Pemeriksa
Kewajiban
Pemeriksa
Kewajiban
lapangan) atau surat panggilan 6. memperlihatkan Surat Tugas
(pemeriksaan kantor) kepada Wajib kepada Wajib Pajak apabila susunan
Pajak. tim Pemeriksa Pajakmengalami
2. memperlihatkan Tanda Pengenal perubahan;
Pemeriksa Pajak dan Surat 7. menyampaikan SPHP
PerintahPemeriksaan 8. memberikan hak hadir kepada WP
3. Melakukan pertemuan dengan Wajib dalam rangka Pembahasan Akhir
Pajak dalam rangka memberikan Hasil Pemeriksaandalam batas
penjelasan mengenai: waktu yang telah ditentukan;
alasan dan tujuan Pemeriksaan 9. Memberi petunjuk kepada Wajib Pajak
hak dan kewajiban Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban
selama dan setelah pelaksanaan perpajakannya untuk tahun-tahun
Pemeriksaan; selanjutnya agar sesuai dengan
hak Wajib Pajak untuk mengajukan ketentuan
permohonan untuk dilakukan 10. mengembalikan buku atau catatan,
pembahasan oleh Tim Quality Pemeriksa dokumen yang dipinjam dari WP
Kewajiban
Pemeriksa
Kewajiban
Pemeriksaan
catatan, dokumen
Pemeriksaan
1. Memanggil WP untuk datang ke
lapangan
lapangan
2. mengakses dan/atau
mengunduh data yang dikelola kantor DJP
secara elektronik; 2. Melihat/ meminjam buku atau
3. memasuki dan memeriksa catatan, dokumen
tempat atau ruang, 3. meminta kepada Wajib Pajak
yangdiduga digunakan untuk untuk memberi bantuan guna
menyimpan buku atau catatan kelancaranPemeriksaan
4. meminta kepada Wajib Pajak 4. meminta keterangan lisan
untuk memberi bantuan guna dan/atau tertulis dari Wajib
kelancaranPemeriksaan Pajak
5. melakukan penyegelan tempat 5. Meminjam kertas kerja
atau ruang tertentu serta pemeriksaan yang dibuat oleh
barang bergerak dan/atau
Pemeriksaan
Pemeriksaan Akuntan Publik melalui Wajib
tidakbergerak;
Kantor Pajak
6. meminta keterangan dan/atau
Kantor
6. meminta keterangan lisan
dan/atau tertulis dari Wajib bukti yang diperlukan dari
Pajak; pihak ketiga yang
7. meminta keterangan dan/atau mempunyaihubungan dengan
bukti yang diperlukan dari WP melalui kepala UP2
pihak ketiga yang
mempunyaihubungan dengan
Hak Wajib Pajak
1. meminta kepada Pemeriksa Pajak 5. menerima Surat Pemberitahuan
Hak
untuk memperlihatkan Tanda Hasil Pemeriksaan;
Hak WP
Pengenal Pemeriksa Pajak dan
Surat Perintah Pemeriksaan; 6. menghadiri Pembahasan Akhir
WP
Hasil Pemeriksaan dalam jangka
2. meminta kepada Pemeriksa Pajak waktu yang telah ditentukan;
untuk memberikan surat
pemberitahuan pemeriksaan 7. mengajukan permohonan untuk
sehubungan dengan pelaksanaan dilakukan pembahasan oleh Tim
pemeriksaan lapangan; Quality Assurance Pemeriksaan,
sehubungan dengan masih
3. meminta kepada Pemeriksa Pajak terdapat hasil Pemeriksaan yang
untuk memberikan penjelasan belum disepakati antara Pemeriksa
tentang alasan dan tujuan Pajak dengan Wajib Pajak dalam
Pemeriksaan; Pembahasan Akhir Hasil
WP
Hak WP
Pemeriksaan;
4. meminta kepada Pemeriksa Pajak 8. memberikan pendapat atau
Hak
Pemeriksaan
Pemeriksaan
an catatan/pembukuan.
Lapangan
Lapangan
1. Memenuhi panggilan untuk
2. Memberi kesempatan
datang menghadiri
pemeriksa untuk
pemeriksaan
mengakses/mengunduh data
2. Memperlihatkan/meminjamk
elektronik
an catatan/pembukuan.
3. Memberi kesempatan
2. Memberi bantuan guna
pemeriksa untuk memasuki
kelancaran pemeriksaan
tempat/ruang yang patut
3. Menyampaikan tanggapan
diduga digunakan sebagai
secara tertulis atas SPHP
tempat menyimpan
4. Meminjamkan kertas kerja
buku/catatan.
pemeriksaan yang dibuat
4. Memberi bantuan guna
oleh Akuntan Publik
kelancaran pemeriksaan
Pemeriksaan
Pemeriksaan
5. Memberikan keterangan lain
5. Menyampaikan tanggapan
Kantor
yang diperlukan
Kantor
secara tertulis atas SPHP
6. Memberikan keterangan lain
yang diperlukan
Jangka Waktu Pemeriksaan
Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan
Pemeriksaan Kantor Pemeriksaan Lapangan
Max 5x
3 Bulan 3 Bulan 4 Bulan 4 Bulan perpanjangan
sejak tanggal WP sejak tanggal surat indikasi terjadinya
pemberitahuan transaksi yang terkait
datang memenuhi Alasan tertentu
Alasan tertentu pemeriksaan dengan transfer
surat panggilan pricing dan/atau
sampai dengan disampaikan sampai
transaksi khusus lain
tanggal LHP dengan tanggal rekayasa
LHP transaksi keuangan
Perpanjangan
Apabila perpanjangan jangka waktu untuk Pemeriksaan Kantor
atau perpanjangan jangka waktu untuk Pemeriksaan Lapangan
berakhir, Pemeriksaan Kantor atau Pemeriksaan Lapangan
harus diselesaikan.
Pemeriksaan dlm rangka permohonan pengembalian kelebihan
pembayaran pajak (Pasal 17B UU KUP) harus memperhatikan
jangka waktu penyelesaian permohonan pengembalian
kelebihan tersebut
Jika dilakukan perpanjangan jangka waktu Pemeriksaan,
Pemeriksa Pajak harus menyampaikan pemberitahuan
secara tertulis kepada Wajib Pajak
Jangka Waktu Pemeriksaan
Pemeriksaan Untuk Tujuan Lain
Surat Pelaksanaa
Ketetapan n
Nota Pajak
Pengujian
Hitung (SKPKB,
SKPN, Dokumen
SKPLB)
Pembahasa
Laporan Hasil Pembahasan
Pemeriksaan n dengan Pemberita
Tim QA Akhir huan Hasil
(LHP) dengan WP
(Closing
Pemeriksa
Berita Acara an (SPHP)
Hasil conference)
Pembahasan
Akhir
Penugasan-
Persetujuan-
PEMBERITAHUAN
Instruksi-
PEMERIKSAAN
Pemeriksaan
SURAT PEMBERITAHUAN
PEMERIKSAAN LAPANGAN
Dir P2 Kakanw
il
PENGAWAS PENGAWAS
AN DAN AN DAN
EVALUASI EVALUASI
Penugasan-
PEMINJAMAN
Persetujuan-
DOKUMEN
Instruksi-
&
Pemeriksaan
PENYEGELAN
KELENGKAPAN DOKUMEN
Jangka Waktu
WP wajib menyerahkan buku, cat &
Pemenuhan dokumen yang dipinjam pemeriksa
Pinjaman maks 1 bulan sejak Surat Permintaan
Peminjaman disampaikan
1 bulan
2 minggu 3 minggu
Title in Title in
Metode Teknik
here
Pemeriksaan
here
Pemeriksaan
Prosedur
Title in
Pemeriksaan
here
Metode Pemeriksaan
Metode Langsung
teknik dan prosedur pemeriksaan dengan melakukan
pengujian atas kebenaran pos-pos Surat Pemberitahuan
(SPT) termasuk lampirannya, yang dilakukan secara
langsung terhadap buku, catatan, dan dokumen terkait
Temuan Pemeriksaan
pengujian keabsahan
dokumen
analisis angka-angka
penelusuran angka-angka
(tracing)
penelusuran bukti
wawancara
Secara
langsung/ku
SPHP rir, pos, jasa 7 HARI
pengiriman KERJA
Tanggapa
WP n tertulis Setuju
Daftar
Menolak Perpanjan Lembar
Temua gan Pernyataan
Menerima Surat
n SPHP Pemberitah Persetujua
3 HARI
uan n Hasil
KERJA
Perpanjang Pemeriksaa
WP ttd an n
Surat
Pernyataan
Penolakan
Menerima
SPHP Tidak Setuju
Sebagian/ Surat
Menolak lagi Seluruhnya Sangga
han
BA
Pernyataan
Penolakan
Menerima
SPHP
Penugasan-
Persetujuan-
PEMBAHASAN
Instruksi-
AKHIR
Pemeriksaan
HASIL PEMERIKSAAN
BAGAN PEMBAHASAN AKHIR HASIL
PEMERIKSAAN
TANGGAPAN
TERTULIS
Tidak
Tidak Setuju Menyampaikan
Tanggapan/
Setuju Sebagian/ Dianggap tidak
3 Seluruhnya 3 menyampaikan 3
Hari Hari tanggapan Hari
Kerja Kerja Kerja
Undangan Undangan Undangan
Pembahasan Akhir Pembahasan Akhir Pembahasan Akhir
Hasil Pemeriksaan Hasil Pemeriksaan Hasil Pemeriksaan
WP Minta
pembahasan
oleh Tim Quality
Assurance
Beda
Pendapat
Risalah
KPP
Pembahasan
Closing Conference
Tim Pemeriksa Wajib Pajak
Pajak
Penugasan-
FOKUS
Persetujuan-
PEMERIKSAAN
Instruksi-
2012
Pemeriksaan
Fokus Pemeriksaan
Konsultan Pajak
11 Pengacara/Advokat
Notaris
Selesai
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK