Pemungut PPN
KEMENTERIANKEUANGANREPUBLIKINDONESIA
DIREKTORATJENDERALPAJAK
Dasar Hukum
UndangUndang No8Tahun 1983stdtd UndangUndang No
42Tahun 2009tentang PPNBarang dan Jasa dan PPnBM
9 Pasal 1 angka 27
Pemungut Pajak Pertambahan Nilai adalah bendahara Pemerintah, badan, atau
instansi pemerintah yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan untuk memungut,
menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang oleh Pengusaha Kena Pajak atas
penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada
bendahara Pemerintah, badan, atau instansi Pemerintah tersebut.
9 Pasal 16A
1) Pajak yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau
penyerahan Jasa Kena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai
dipungut, disetor, dan dilaporkan oleh Pemungut Pajak Pertambahan Nilai.
2) Tata cara pemungutan, penyetoran, dan pelaporan pajak oleh Pemungut
Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), diatur
dengan Keputusan Menteri Keuangan.
(PMK No 85 /PMK.03/2012)
/ / stdd (PMK No 136/PMK.03/2012)
/ /
2
Historis Penunjukan BUMNsebagai Pemungut PPN
B
Berlaku
l k sejak
j k 1Januari
1J i 2004
KMK563/KMK.03/2003 Badanbadan tertentu,termasuk BUMN,tidak
lagi ditunjuk sebagai Pemungut PPN
3
Penunjukan Kembali BUMNSebagai Pemungut PPN
PMKNomor 85/PMK.03/2012
Berlaku sejak 1Juli 2012
BUMNDitunjuk
BUMN Ditunjuk
Sebagai Pemungut PPN
4
DAFTARBUMN
1)Pertanian,Kehutanan,danPerikanan 37. PTBomaBismaIndra(Persero) 72. PTNindyaKarya(Persero) 105. PerumProduksiFilmNegara
1. PerumPerhutani(Persero) 38. PTCambricsPrimissima(Persero) 73. PTPembangunanPerumahan(Persero) 106. PTTelekomunikasiIndonesia(Persero)Tbk
2. PerumPrasaranaPerikananSamudera 39. PTDahana(Persero) 74. PTPengerukanIndonesia(Persero)
3. PTInhutaniI(Persero) 40. PTDirgantaraIndonesia(Persero) 75. PTWijayaKarya(Persero)Tbk 11)JasaKeuangandanAsuransi
4. PTInhutaniII(Persero) 41. PTDok&PerkapalanKodjaBahari(Persero) 107. PerumJamkrindo
5 PTInhutaniIII(Persero)
5. PT Inhutani III (Persero) 42
42. PT Dok dan Perkapalan Surabaya (Persero)
PTDokdanPerkapalanSurabaya(Persero) 7) Perdagangan Besar dan Eceran; Reparasi dan Pera108 PTAsabri(Persero)
7)PerdaganganBesardanEceran;ReparasidanPera108. PT Asabri (Persero)
6. PTInhutaniIV(Persero) 43. PTGaram(Persero) 76. PerumBulog 109. PTAskrindo(Persero)
7. PTInhutaniV(Persero) 44. PTIndofarma(Persero)Tbk 77. PTPerusahaanPerdaganganIndonesia(Persero 110. PTAsuransiEksporIndonesia(Persero)
8. PTPerikananNusantara(Persero) 45. PTIndustriGelas(Persero) 78. PTPPBerdikari(Persero) 111. PTAsuransiJasaIndonesia(Persero)
9. PTPerkebunanNusantaraI(Persero) 46. PTIndustriKapalIndonesia(Persero) 79. PTSarinah(Persero) 112. PTAsuransiJasaRahardja(Persero)
10. PTPerkebunanNusantaraII(Persero) 47. PTIndustriKeretaApi(Persero) 113. PTAsuransiJiwasraya(Persero)
11. PTPerkebunanNusantaraIII(Persero) 48. PTIndustriSandangNusantara(Persero) 8)TransportasidanPergudangan 114. PTAsuransiKesehatanIndonesia(Persero)
12 PTPerkebunanNusantaraIV(Persero)
12. PT P k b N t IV (P ) 49
49. PT I d t i T l k
PTIndustriTelekomunikasiIndonesia(Persero)80.
ik i I d i (P )80 PerumDAMRI
P DAMRI 115 PTBahanaPUI(Persero)
115. PT B h PUI (P )
13. PTPerkebunanNusantaraV(Persero) 50. PTKertasKraftAceh(Persero) 81. PerumPengangkutanPenumpangDjakarta 116. PTBankMandiri(Persero)Tbk
14. PTPerkebunanNusantaraVI(Persero) 51. PTKertasLeces(Persero) 82. PTAngkasaPuraI(Persero) 117. PTBankNegaraIndonesia(Persero)Tbk
15. PTPerkebunanNusantaraVII(Persero) 52. PTKimiaFarma(Persero)Tbk 83. PTAngkasaPuraII(Persero) 118. PTBankRakyatIndonesia(Persero)Tbk
16. PTPerkebunanNusantaraVIII(Persero) 53. PTKrakatauSteel(Persero)Tbk 84. PTASDPIndonesiaFerry(Persero) 119. PTBankTabunganNegara(Persero)Tbk
17. PTPerkebunanNusantaraIX(Persero) 54. PTLENIndustri(Persero) 85. PTBhandaGharaReksa(Persero) 120. PTBiroKlasifikasiIndonesia(Persero)
18. PTPerkebunanNusantaraX(Persero) 55. PTPALIndonesia(Persero) 86. PTDjakartaLloyd(Persero) 121. PTDanareksa(Persero)
19. PTPerkebunanNusantaraXI(Persero) 56. PTPindad(Persero) 87. PTGarudaIndonesia(Persero)Tbk 122. PTKliringBerjangkaIndonesia(Persero)
20. PTPerkebunanNusantaraXII(Persero) 57. PTPradnyaParamita(Persero) 88. PTJasaMarga(Persero)Tbk 123. PTPANNMultiFinance(Persero)
21. PTPerkebunanNusantaraXIII(Persero) 58. PTPupukIndonesiaHoldingCompany(Persero89. PTKawasanBerikatNusantara(Persero) 124. PTPegadaian(Persero)
22. PTPerkebunanNusantaraXIV(Persero) 59. PTSemenBaturaja(Persero) 90. PTKawasanIndustriMakasar(Persero) 125. PTPermodalanNasionalMadani(Persero)
23. PTPertani(Persero) 60. PTSemenGresik(Persero)Tbk 91. PTKawasanIndustriMedan(Persero) 126. PTPerusahaanPengelolaAset(Persero)
24. PTRajawaliNusantaraIndonesia(Persero) 61. PTSemenKupang(Persero) 92. PTKawasanIndustriWijayaKusuma(Persero) 127. PTReasuransiUmumIndonesia(Persero)
25 PTSangHyangSeri(Persero)
25. PT Sang Hyang Seri (Persero) 93 PTKeretaApiIndonesia(Persero)
93. PT Kereta Api Indonesia (Persero) 128 PTTaspen(Persero)
128. PT Taspen (Persero)
4)PengadaanListrik,Gas,Uap/AirPanasdanUdara94. PTMerpatiNusantaraAirlines(Persero)
2)PertambangandanPenggalian 62. PTPerusahaanGasNegara(Persero)Tbk 95. PTPelabuhanIndonesiaI(Persero) 12)RealEstate
26. PTAnekaTambang(Persero)Tbk 63. PTPerusahaanListrikNegara(Persero) 96. PTPelabuhanIndonesiaII(Persero) 129. PTBaliTourism&DevelopmentCorporation(P
27. PTBukitAsam(Persero)Tbk 97. PTPelabuhanIndonesiaIII(Persero) 130. PTTWCBorobudur,PrambanandanRatuBoko
28. PTPertamina(Persero) 5)PengadaanAir,PengelolaanSampah,danDaurU98. PTPelabuhanIndonesiaIV(Persero)
29. PTSaranaKarya(Persero) 64. PerumJasaTirtaI 99. PTPelayaranNasionalIndonesia(Persero) 13)JasaProfesional,IlmiahdanTeknis
30 PTTimah(Persero)Tbk
30. PT Ti h (P ) Tbk 65 PerumJasaTirtaII
65. P J Ti t II 100 PTPengembanganDaerahIndustriPulauBata131.
100. PT P b D h I d t i P l B t 131 PTBinaKarya(Persero)
PT Bi K (P )
101. PTPosIndonesia(Persero) 132. PTBiroKlasifikasiIndonesia(Persero)
3)IndustriPengolahan 6)Konstruksi 102. PTVarunaTirtaPrakasya(Persero) 133. PTEnergyManagementIndonesia(Persero)
31. PerumPercetakanNegaraIndonesia 66. PerumPembangunanPerumahanNasional 134. PTIndahKarya(Persero)
32. PerumPercetakanUangRepublikIndonesia 67. PTAdhiKarya(Persero)Tbk 9)PenyediaanAkomodasidanMakanMinum 135. PTIndraKarya(Persero)
33. PTBalaiPustaka(Persero) 68. PTAmartaKarya(Persero) 103. PTHotelIndonesiaNatour(Persero) 136. PTSucofindo(Persero)
34. PTBarataIndonesia(Persero) 69. PTBrantasAbipraya(Persero) 137. PTSurveyUdaraPenas(Persero)
35. PTBatanTeknologi(Persero) 70. PTHutamaKarya(Persero) 10)InformasidanKomunikasi 138. PTSurveyorIndonesia(Persero)
36. PTBioFarma(Persero) 71. PTIstakaKarya(Persero) 104. PerumLKBNANTARA 139. PTViramaKarya(Persero)
140. PTYodyaKarya(Persero)
DibawahKemenkeu: 1.PT.SaranaMultiInfrastruktur(Persero)(SMI) (Sumber:http://www.bumn.go.idper11Juni 2012)
2.PT.Penjaminan Infrastruktur Indonesia(Persero)(PII) 5
3.PT.SaranaMultigriyaFinansial(SMF)
Objek PPN
Pasal 4(1)UUPPN
PPN dikenakan atas:
a. penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang
dilakukan oleh Pengusaha;
b. impor Barang Kena Pajak;
c penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang
c.
dilakukan oleh Pengusaha;
d. pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean
di dalam
d l D
Daerah
h Pabean;
P b
e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah
Pabean;
f. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak;
g. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha Kena Pajak; dan
h. ekspor
p Jasa Kena Pajak
j oleh Pengusaha
g Kena Pajak.
j
6
Skema Umum Pemungutan PPN
NEGARA
PPN
Harga +PPN
+ PPN
7
Skema Pasal 16AUUPPN(Pemungut PPN)
NEGARA
PPN
8
Kewajiban BUMNsebagai Pemungut PPN
9
Pemungutan PPNoleh BUMN(1)
10
Pemungutan PPNoleh BUMN(2)
Tata Cara Penggunaan Kode Transaksi pada Faktur Pajak yang dibuat oleh
Rekanan mengacu pada ketentuan yang berlaku (kode transaksi 03)
0 3 0.0000 0.0 0 0 0 0 0 0 0
K d Status
Kode St t
11
Pemungutan PPNoleh BUMN(3)
9 Jumlah PPN dan PPnBM yang harus dipungut oleh BUMN adalah :
a. PPN sebesar 10% (sepuluh persen) dikalikan dengan Dasar
P
Pengenaan P j k dan
Pajak; d
b. PPnBM sebesar tarif PPnBM yang berlaku dikalikan dengan
Dasar Pengenaan Pajak (dalam hal selain terutang PPN juga
terutang PPnBM).
9 Jika dalam kontrak tidak disebutkan nilai kontrak tersebut termasuk
PPN dan PPnBM, maka kewajiban PPN 10% dan PPnBM dihitung
dari nilai kontrak.
9 BUMN yang melakukan pemungutan harus membubuhkan cap
"Disetor
Disetor Tanggal ......" dan menandatanganinya pada Faktur Pajak.
Pajak
12
Dikecualikan dari Pemungutan PPNoleh BUMN
13
Penyetoran PPNYangTelah Dipungut oleh BUMN
14
SURATSETORANPAJAK
DEPARTEMENKEUANGANR.I. LEMBAR 1
DIREKTORATJENDERALPAJAK (SSP) UntukArsipWajibPajak
NPWP :
DiisisesuaidenganNomorPokokWajibPajakyangdimiliki
NAMAWP : .....
Diisi dengan Identitas PKP
ALAMATWP : ..... Rekanan
.....
NOP :
DiisisesuaidenganNomorObjekPajak
ALAMATOP : .....
..... Kode Akun Pajak:
KodeAkunPajak KodeJenisSetoran
UraianPembayaran: ...
.....
PPN DN: 411211
.....
..... PPN Impor: 411212
MasaPajak
TahunPajak
PPnBM DN: 411221
Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Ags Sep Okt Nov Des
PPnBM Impor: 411222
Beritandasilang(x)padakolombulan,sesuaidenganpembayaranuntukmasayangberkenaan DiisiTahunterutangnyaPajak
PTLL: 411619
NomorKetetapan : / / / /
Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT
DiisisesuaiNomorKetetapan:STP,SKPKB,SKPKBT Kode Jenis Setoran: 900
JumlahPembayaran : . Diisidenganrupiahpenuh
Terbilang: .......
.....
.....
DiterimaolehKantorPenerimaPembayaran WajibPajak/Penyetor
gg
Tanggal
Capdantandatangan
.. , Tanggal....
gg
Capdantandatangan
Diisi dengan
g nama dan
tandatanganpengurus,
serta nama danNPWP
NamaJelas: . NamaJelas:
"TerimakasihTelahMembayarPajakPajakUntukPembangunanBangsa"
..
BUMN
R
RuangValidasiKantorPenerimaPembayaran
V lid i K P i P b
15
F.2.0.32.01
Pelaporan PPNYangTelah Dipungut dan Disetor oleh BUMN
16
SPTMasa PPNbagi Pemungut PPN1107PUT(1)
Induk SPT Formulir 1107 PUT
Lampiran 1 Daftar PPN dan PPn BM Yang Dipungut Oleh Bendaharawan Pemerintah
Formulir 1107 PUT 1
Lampiran 2 Daftar PPN dan PPn BM Yang Dipungut Oleh Selain Bendaharawan
Pemerintah Formulir 1107 PUT 2
LAMPIRAN 1 FORMULIR
DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH
SURAT PEMBERITAHUAN MASA FORMULIR
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
Masa Pajak : s.d. - 1107
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
PAJAK
A A PERTAMBAHAN
A A A NILAI
A (S
(SPT MASA
BAGI PEMUNGUT PPN
ASA PPN))DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN 1107 PUT
Pembetulan Ke- : (.)
PUT 1
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Beri tanda X dalam yang sesuai
NAMA PEMUNGUT : LAMPIRAN 2 FORMULIR
DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH
Nama Pemungut
Alamat
:
:
NPWP
Masa
:
:
-
s.d.
-
-
-
NPWP
-
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
-
: Masa Pajak : s.d. - 1107
No. Telp
Usaha
:
:
Pembetulan Ke : DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
.. ()
A. PPN
N DAN
N PPn BM YANG
NG DIPUNGUT
UNGU OOLEH BENDAHARAWAN
N W N PEMERINTAH
paikan tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilam
PPN yang dipungut Rp 5 B. PPN dan PPn BM YANG3 DIPUNGUT OLEH BENDAHARA PENGELUARAN
PPn BM yang dipungut Rp 6 1
..
keterang
Sesuai d
Perhatia
13 C. JUMLAH (A+B)
P e rn ya ta a n , .
De n g a n m e ny a d a ri s e p e n u h n y a a ka n s e g a la a kib a tn y a , s a y a 14 D.1.2.32.03
m e ny a ta ka n b a h wa a p a ya n g te la h s a ya b e rita h u ka n d i a ta s Kuasa Bendaharawan/Pengurus
b e s e rta la m p ira n -la m p ira n ny a a d a la h b e n a r, le n g ka p , je la s d a n
tid a k b e rs ya ra t 15
Tanda tangan :
Nama Jelas : dst
Pemungut Jabatan :
JUMLAH - dipindahkan ke Formulir 1107 PUT 3
17
Kuasa Cap Perusahaan :
D.1.2.32.04
F.1.2.32.02
SPTMasa PPNbagi Pemungut PPN1107PUT(2)
18
SURAT PEMBERITAHUAN MASA FORMULIR
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN)
BAGI PEMUNGUT PPN
DEPARTEMEN KEUANGAN RI Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN
yang sesuai
1107 PUT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Beri tanda X dalam
Usaha :
gaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU
Nomor 16 Tahun 2000, apabila SPT Masa yang Saudara sampaikan ttidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya dilampiri
..
Sesuai d
Perhatia
keteran
Pemungut Jabatan :
LAMPIRAN
A A 2 FORMULIR
DAFTAR PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
Masa Pajak : s.d. - 1107
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK Pembetulan Ke- : (..)
PUT 2
NAMA PEMUNGUT :
NPWP :
4
No. Nama Rekanan NPWP Rekanan Seri FP Yang DPP (Rupiah) PPN (Rupiah) PPn BM (Rupiah)
5
Kode dan Nomor Seri Tanggal PPN PPn BM
6
7
Diganti
8
1
9
10
11
12
13
14 2
15
dst
> 51%sahamnya
51% sahamnya dimiliki <51%sahamnya
51% sahamnya tidak
Pemerintah dimiliki Pemerintah
15 15
JULI AGUSTUS
Tidak menjadi
Menjadi Pemungut PPN
Pemungut PPN
1. Pada tanggal 15 Juli Wajib Pajak ditunjuk menjadi Pemungut PPN dan mulai tanggal tersebut
berkewajiban melakukan pemungutan, penyetoran dan pelaporan PPN.
2. Pada tanggal 15 Agustus Wajib Pajak tidak ditunjuk menjadi Pemungut PPN dan mulai tanggal
tersebut tidak berkewajiban melakukan pemungutan PPN. Penyetoran dan pelaporan PPN yang
dipungut pada tanggal 1 s.d 14 Agustus tetap dilaporkan sebagaimana mestinya.
20
Lunasi Pajaknya
Pajaknya,,Awasi
Awasi Penggunaannya
www.pajak.go.id