Materi PPN

PELATIHAN PERPAJAKAN
Aspek Praktis PPN,

e-Faktur dan Pemeriksaan PPN
Jakarta, 23-24 Agustus 2017
Observation and research of taxation

Your center of excellence in taxation
http://www.ortax.org
Pokok Pembahasan
1. Perlakuan PPN dan penerbitan faktur pajak pada transaksi lokal dan
pelaporannya pada SPT Masa PPN 1111
2. Perlakuan PPN dan penerbitan faktur pajak pada transaksi cross-border dan
3. Transaksi-transaksi khusus PPN: reibursement cost, pengalihan aktiva,
kegiatan membangun sendiri, pemakaian sendiri, pemberian cuma-cuma dsb
4. Penyerahan ke dalam Kawasan Berikat dan Kawasan Bebas
5. Implementasi e-faktur dan eSPT PPN
6. Pengujian faktur pajak keluaran dan masukan pada pemeriksaan
7. Studi kasus komprehensif
© ortax team 2017

Aspek Praktis PPN,
1 e-Faktur dan Pemeriksaan PPN
Perlakuan PPN dan penerbitan faktur pajak

pada transaksi lokal dan

Struktur SPT PPN 1111
Observation & Research of Taxation
© ortax team 2017

4
Identifikasi PPN dalam transaksi barang & jasa
Penjual Pembeli
Transaksi
Barang & Jasa
Penerbitan
BTKP/BKP Tempat Kegiatan Status Identitas
penyerahan Faktur
; JTKP/JKP usaha PKP
Pajak
Terutang/tidak terutang
Pengkreditan PPN Masukan
Sanksi denda 2% x DPP
© ortax team 2017
5
Penerbit Faktur Pajak
Penyerahan
BKP
Pasal 16D Ekspor
BKP
Penyerahan
BKP/JKP
Ekspor
PKP BKP
Tidak
Berwujud
Pembuktian:
Surat Pengukuhan
PKP  NPPKP
Ekspor
Batasan Pengusaha Kecil: JKP
Peredaran /penerimaan bruto per tahun buku ≤ 4,8 M
PerMenKeu No. 197/PMK.03/2013
Ref. Pasal 13 Ayat (1) UU PPN 2009, PP No.1/2012, PerMenKeu 151/PMK.03/2013, PerDirjen Pajak PER-17/PJ/2014
© ortax team 2017
6
PKP Tidak Menerbitkan Faktur Pajak
PPN yang terutang ditagih

s.d. 5 tahun kebelakang sebelum PKP
(Pasal 24 PP 74/2011)
PPN yang terutang

ditagih dengan SKPKB + bunga 2%
(Pasal 13 Ayat (2) UU KUP)
Denda: 2% x DPP ditagih dengan STP

(Pasal 14 Ayat (4) UU KUP)
© ortax team 2017

7
Identifikasi Perlakuan PPN
Objek BTKP/JTKP BKP/JKP BKP/JKP BKP/JKP

Transaksi
Status Kegiatan Kegiatan Kegiatan Kegiatan
Transaksi Usaha/Bukan Usaha/Bukan usaha/Bukan usaha/Bukan
Status Penjual PKP/Bukan Bukan PKP PKP PKP
Tempat Lokal/Luar Lokal/Luar Lokal Luar Negeri
Penyerahan Negeri Negeri
TERUTANG/TIDAK TERUTANG PPN

DIPUNGUT/TIDAK DIPUNGUT PPN
© ortax team 2017

8
PPN Penyerahan JKP
Objek JKP JKP JKP JKP JKP:
Transaksi maklon,
perawatan/perbaikan
/konstruksi
Status Bukan Kegiatan Kegiatan Kegiatan Kegiatan usaha
Transaksi Kegiatan usaha usaha usaha
usaha
Tempat Lokal/Luar Luar Negeri Lokal Lokal Lokal/Luar Negeri
Penyerahan Negeri
Tempat Lokal/Luar Luar Negeri Lokal Luar Luar Negeri
Pemanfaatan Negeri Negeri
TIDAK TERUTANG PPN TERUTANG PPN 10% TERUTANG PPN 0%
© ortax team 2017

9
Critical Point Saat Penerbitan Faktur Pajak
o Penyerahan Penerbitan
BKP: Faktur Pajak
Berwujud
Bergerak,
Berwujud
Tidak
Bergerak, 1. Penyerahan fisik barang/aktivitas jasa?
Tidak 2. Penyelesaian jasa ?
Berwujud 3. Penerbitan Invoice ?
o Penyerahan 4. Pembayaran ?
JKP 5. Tahapan pekerjaan ?
6. Pemungut ?
7. Jumlah transaksi > 1 & pembelinya sama ?
Per MenKeu 151/PMK.03/2013
© ortax team 2017

10
Implikasi saat penerbitan Faktur Pajak
tidak sesuai ketentuan
Penyerahan /
Pembayaran
Faktur Pajak telah

diterbitkan
 sanksi denda:
2% x DPP
(penjual)
Bulan 1 Bulan 2 Bulan 3 Bulan 4...dst
 PM tidak dapat
dikreditkan
(pembeli) o Penjual :
sanksi denda 2% x DPP
o Pembeli :
PM tidak dapat dikreditkan
o Penjual : sanksi denda 2% x DPP
o Pembeli : PM dapat dikreditkan
© ortax team 2017

11
Penyerahan BKP Berwujud Bergerak
1. Diserahkan secara langsung
kepada pembeli/pihak ketiga
untuk dan atas nama pembeli

2. Diserahkan kepada juru
kirim/pengusaha jasa angkutan
3. Harga diakui sebagai
piutang/penghasilan atau saat
Pengiriman Penerimaan diterbitkan faktur penjualan:
sesuai prinsip akuntansi umum &
konsisten
4. Diserahkan secara langsung
• Penjual • Pembeli kepada penerima barang
(pemberian cuma-cuma, pemakaian
sendiri, dan penyerahan dari pusat ke
cabang atau sebaliknya dan/ atau
penyerahan antar cabang)
© ortax team 2017

12
Penyerahan BKP dalam Hal Khusus
Pengalihan BKP dalam rangka Persediaan dan/ atau aktiva

penggabungan, peleburan, yang menurut tujuan semula
pemekaran, pemecahan, dan tidak untuk diperjualbelikan,
pengambilalihan usaha atau yang masih tersisa pada saat
perubahan bentuk usaha pembubaran perusahaan
© ortax team 2017

13
Penyerahan BKP:
Pengalihan BKP dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, dan pengambilalihan usaha atau perubahan bentuk usaha
1. disepakati atau ditetapkannya penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau

perubahan bentuk usaha sesuai hasil Rapat Umum Pemegang
Saham yang tertuang dalam perjanjian penggabungan,
peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha,
atau perubahan bentuk usaha
2. ditandatanganinya akta mengenai penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan atau pengambilalihan usaha, atau
perubahan bentuk usaha oleh Notaris
© ortax team 2017

14
Penyerahan BKP:
Persediaan dan/ atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan
1. ditandatanganinya akta pembubaran oleh Notaris

2. berakhirnya jangka waktu berdirinya perusahaan yang ditetapkan

dalam Anggaran Dasar
3. tanggal penetapan Pengadilan yang menyatakan perusahaan
dibubarkan
4. diketahuinya bahwa perusahaan tersebut nyata-nyata sudah tidak
melakukan kegiatan usaha/sudah dibubarkan, berdasarkan hasil
pemeriksaan/berdasarkan data/dokumen yang ada
© ortax team 2017

15
Penyerahan BKP Berwujud Tidak Bergerak &
BKP Tidak Berwujud
a. Penyerahan BKP berwujud barang tidak bergerak:

penyerahan hak untuk menggunakan atau menguasai secara hukum
atau secara nyata
b. Penyerahan BKP tidak berwujud:
1. Harga diakui sebagai piutang/penghasilan, atau saat diterbitkan
faktur penjualan: sesuai prinsip akuntansi umum dan konsisten,
atau
2. kontrak atau perjanjian ditandatangani/saat mulai tersedianya
fasilitas atau kemudahan untuk dipakai secara nyata, sebagian
atau seluruhnya (saat sebelumnya tidak diketahui)
© ortax team 2017

16
Penyerahan JKP
1. harga atas penyerahan diakui

sebagai piutang/penghasilan,
atau saat diterbitkan faktur
penjualan: sesuai prinsip
akuntansi umum & konsisten,
atau
Aktivitas Pemanfaatan 2. Kontrak/perjanjian
ditandatangani (saat
sebelumnya tidak diketahui)
• Pemberi Jasa 3. mulai tersedianya

• Penerima fasilitas/kemudahan untuk
Jasa dipakai secara nyata, baik
sebagian atau seluruhnya
(pemberian cuma-
cuma/pemakaian sendiri JKP)
© ortax team 2017

17
Bentuk & penomoran Faktur Pajak
pada transaksi lokal
• Faktur Pajak yang dibuat melalui

aplikasi atau sistem elektronik yang
• Faktur Pajak yang dibuat tidak secara ditentukan /disediakan oleh Ditjen
elektronik Pajak
• untuk setiap penyerahan BKP & JKP • untuk setiap penyerahan BKP & JKP
(termasuk ekspor BKP & JKP) (tidak termasuk ekspor BKP & JKP)
Elektronik
Kertas (Hardcopy)
(e-Faktur)
Per MenKeu 151/PMK.03/2013; PER-16/PJ/2014; PER-17/PJ/2014

© ortax team 2017
18
Faktur Pajak Hardcopy.1 (Pedagang Eceran)
Penyerahan Dapat menerbitkan

eceran Faktur Pajak tidak lengkap
Pabrikan/ * Penomoran Faktur Pajak tersendiri

Distributor
Penyerahan Harus menerbitkan

tidak eceran Faktur Pajak lengkap
* Penomoran Faktur Pajak sesuai PER-17/PJ/2014
Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan BKP/JKP dengan cara :

a. melalui suatu tempat penjualan eceran/tempat penyerahan jasa secara langsung kepada
konsumen akhir atau langsung datang ke tempat konsumen akhir,
b. langsung kepada konsumen akhir, tanpa didahului dengan penawaran, dan
c. pada umumnya dilakukan secara tunai dan penjual/pembeli langsung
menyerahkan/membawa BKP yang dibeli.
© ortax team 2017
19
Faktur Pajak Hardcopy.2 (Dokumen Tertentu)
Transaksi Faktur Pajak Item Minimal Keterangan
Faktur Pajak
Penyaluran Tepung Terigu (Bulog/Dolog) Surat Perintah Penyerahan Nama, alamat, PPN dapat
Barang (SPPB) NPWP yang dikreditkan
melakukan pembeli bila
Penyerahan BBM & Non BBM (Pertamina) Paktur Nota Bon Penyerahan
penyerahan mencantumkan:
(PNBP)
Penyerahan Jasa Kepelabuhanan Nota Penjualan Jasa Jumlah satuan NPWP & Nama
barang (bila Pembeli
Penyerahan Jasa Angkutan Udara Dalam Tiket; Airway Bill; Delivery Bill ada)
Negeri
Penyerahan Jasa Telekomunikasi (Perusahaan Bukti Tagihan DPP
Telekomunikasi)
Jumlah pajak
Penyerahan Listrik (Perusahaan Listrik) Bukti Tagihan
terutang
Penyerahan BKP/JKP (Perusahaan Air Minum) Bukti Tagihan
Penyerahan JKP (Perusahaan Perantara Efek) Bukti Tagihan (Trading

Confirmation)
Penyerahan JKP (Perbankan) Bukti Tagihan
Penyerahan BKP melalui Juru Lelang SSP & Risalah Lelang
* Penomoran Faktur Pajak tersendiri Ref: PER-33/PJ/2014

© ortax team 2017
20
Faktur Pajak Elektronik (e-Faktur)
Transaksi Faktur Pajak Item Minimal Faktur Pajak Keterangan
Penyerahan BKP/JKP (selain e-Faktur : 1. Nama, alamat, NPWP a. Tidak wajib
diatur khusus) & BKP Pasal hasil keluaran penjual dicetak
16D (output) dari aplikasi 2. Nama, alamat, NPWP
atau sistem elektronik pembeli b. Dalam mata uang
yang 3. Jenis barang /jasa, Rupiah
ditentukan/disediakan jumlah Harga Jual
oleh Ditjen Pajak /Penggantian, & c. Transaksi selain
potongan harga Rupiah harus
(PER-16/PJ/2014) 4. PPN yang dipungut dikonversikan ke
5. PPnBM yang dipungut dalam mata uang
6. Kode, Nomor Seri, & Rupiah (Kurs KMK
tanggal pembuatan saat pembuatan
FP e-Faktur)
7. Nama dan tanda
tangan yang berhak * Tidak ada Faktur
menandatangani Pajak Valas
(tanda tangan
elektronik)
© ortax team 2017

21
Kode & No. Seri Faktur Pajak
0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 Diberikan KPP

dalam bentuk
blok nomor
Kode Kode Nomor Seri FP dengan
Transaksi Status permintaan
PKP
Berlaku untuk e-Faktur
© ortax team 2017

22
Kode Transaksi Faktur Pajak
01 PPN dipungut PKP penjual

02 Pemungut Bendaharawan yang memungut
03 Pemungut PPN lainnya yang memungut
04 Menggunakan DPP Nilai Lain yang PPN-nya dipungut PKP Penjual
05 Tidak digunakan
06 Penyerahan Lainnya yang PPN-nya dipungut PKP Penjual
07 PPN Tidak Dipungut

08 Dibebaskan dari pengenaan PPN
09 Penyerahan Aktiva Pasal 16 D yang PPN-nya dipungut PKP Penjual
© ortax team 2017

23
Tahapan Administrasi Penerbitan e-Faktur
Pengajuan Permintaan Permintaan

Aktivasi
Kode Aktivasi Sertifikat No. Seri
Akun PKP
& Password Elektronik Faktur Pajak
© ortax team 2017

24
Permintaan Sertifikat Elektronik.1
Fungsi PKP mengajukan permintaan sertifikat elektronik

dan menyetujui syarat dan ketentuan yang
otentifikasi pengguna layanan ditetapkan oleh Ditjen Pajak.

perpajakan secara elektronik yang
disediakan oleh Ditjen Pajak, berupa: Pengajuan permintaan sertifikat elektronik dapat
1. layanan permintaan Nomor Seri dilakukan oleh PKP mulai 1 Januari 2015, melalui:
Faktur Pajak melalui laman • KPP tempat PKP dikukuhkan dengan
(website) yang ditentukan menyampaikan surat Permintaan Sertifikat
/disediakan oleh Ditjen Pajak, Elektronik , atau
dan • laman (website) yang ditentukan/disediakan
Ditjen Pajak dengan mengikuti petunjuk
2. penggunaan aplikasi atau sistem pengisian (manual user) yang disediakan
elektronik yang Ditjen Pajak
ditentukan/disediakan Ditjen
Pajak untuk pembuatan e-Faktur
Pemberian sertifikat elektronik dilakukan Ditjen
Pajak kepada PKP melalui KPP tempat PKP
dikukuhkan atau melalui laman (website) yang
ditentukan/disediakan Ditjen Pajak
© ortax team 2017

25
Permintaan Sertifikat Elektronik.2
PKP Pemusatan PPN

dapat mengajukan permintaan sertifikat elektronik melalui laman (website) yang

ditentukan/disediakan Ditjen Pajak, untuk:
• tempat kegiatan usaha yang tercantum dalam Surat Keputusan Pemusatan
Tempat Terutang PPN, atau
• tempat kegiatan usaha yang mempunyai NPWP Cabang dalam hal pemusatan
tempat terutang PPN dilakukan secara jabatan
Sertifikat elektronik dapat diberikan oleh Ditjen Pajak secara jabatan kepada PKP
yang diwajibkan membuat e-Faktur sebelum 1 Juli 2015 berdasarkan Keputusan
Dirjen Pajak
© ortax team 2017

26
Pemberian No. Seri Faktur Pajak (e-Faktur)
Telah melaporkan SPT

Masa PPN tiga masa
pajak terakhir yang
Telah melakukan telah jatuh tempo
aktivasi Akun PKP berturut-turut pada
tanggal permintaan
Telah memiliki Kode disampaikan
Aktivasi & Password
© ortax team 2017

27
Administrasi No. Seri Faktur Pajak.1
•
mengajukan permintaan Nomor Seri Faktur Pajak melalui laman (website) yang
ditentukan /disediakan Ditjen Pajak:
a. untuk PKP yang telah memiliki sertifikat elektronik, dan
b. mengikuti petunjuk pengisian (manual user) yang disediakan oleh
Ditjen Pajak
• Bila PKP tidak memenuhi persyaratan: tidak dapat diberikan Nomor Seri Faktur
Pajak
• Bila memenuhi persyaratan  Surat Pemberian Nomor Seri Faktur Pajak
• Surat Pemberian Nomor Seri Faktur Pajak hilang, rusak, atau tidak tercetak
dengan jelas:
dapat meminta kembali ke KPP untuk cetak ulang atau melalui laman
(website) yang ditentukan /disediakan Ditjen Pajak
© ortax team 2017

28
Administrasi No. Seri Faktur Pajak.2
Jumlah Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan:

• PKP baru/PKP yang melaporkan SPT secara manual/hardcopy:

paling banyak 75 nomor seri
• PKP telah menerbitkan Faktur Pajak dan melaporkan SPT Masa PPN dengan e-
SPT:
– jumlah diminta > dari 120 % dari jumlah penerbitan Faktur Pajak selama 3
bulan sebelumnya:
120 % dari jumlah penerbitan Faktur Pajak selama 3 bulan
– jumlah diminta PKP ≤ dari 120 % dari jumlah penerbitan Faktur Pajak
selama 3 bulan sebelumnya:
jumlah yang diminta PKP
*** wajib dilaporkan bila tidak digunakan (sebagian/seluruhnya)
© ortax team 2017

29
Ketentuan Administrasi Akibat PKP Pindah KPP
Kode Mengajukan permohonan Kode Aktivasi &

Aktivasi Password ke KPP baru
&Password
(menunjukkan asli pemberitahuan kode aktivasi
dari KPP sebelumnya)
No. Seri Masih dapat menggunakan No. Seri Faktur Pajak

Faktur yang belum digunakan
Pajak
© ortax team 2017

30
Identitas PKP Dalam Faktur Pajak
 Nama, alamat dan NPWP sesuai dengan Surat Pengukuhan PKP

 Alamat:
alamat lengkap tempat domisili/tempat kegiatan usaha
menurut keadaan sebenarnya/sesungguhnya saat Faktur
Pajak dibuat
 Format penulisan alamat:
– Nama kawasan/area (bila di dalam kawasan/area), nama
jalan, no, RT/RW, nama desa, kecamatan, kabupaten/kota,
kode pos
– RT/RW, nama desa, kecamatan, kabupaten/kota, kode pos
(bila tidak mempunyai nama jalan dan no)
© ortax team 2017

31
Detil Transaksi Dalam Faktur Pajak
 Transaksi yang diterbitkan Faktur Pajak:

Menggambarkan keadaan yang sebenarnya
 Dalam hal diketahui jumlah unit atau satuan tertentu lainnya,

maka keterangan tersebut harus dicantumkan
© ortax team 2017

32
Penghitungan PPN Terutang.1
• Kontrak /perjanjian tertulis mengenai penyerahan BKP/JKP paling sedikit

memuat:
– nilai kontrak
– DPP
– besarnya PPN /PPN & PPnBM terutang
• Nilai kontrak /perjanjian tertulis sudah termasuk PPN/PPn & PPnBM:
wajib disebutkan dalam kontrak/perjanjian
• Kontrak/perjanjian tertulis tidak menyebutkan nilai kontrak/perjanjian tertulis
termasuk PPN/PPn & PPnBM :
nilai kontrak dianggap sebagai DPP
© ortax team 2017

33
Penghitungan PPN Terutang.2
• Harga/pembayaran penyerahan BKP/JKP termasuk PPN:

PPN  10 x harga/pembayaran penyerahan BKP/JKP

110
• Harga/pembayaran penyerahan BKP termasuk PPN & PPnBM:
PPN  10 x harga/pembayaran penyerahan BKP

110 + t (tarif PPnBM)
PPnBM  t x harga/pembayaran penyerahan BKP

110 + t
• DPP PPN hasil pemeriksaan:

Harga Jual, Penggantian, atau nilai lain sesuai hasil pemeriksaan
© ortax team 2017

34
Penandatanganan Dalam Faktur Pajak
• menyampaikan pemberitahuan nama PKP/pejabat/pegawai yang

berhak menandatangani Faktur Pajak beserta contoh tanda
tangannya beserta perubahannya
• Nama penandatangan  sesuai KTP/SIM/Paspor yang berlaku
saat Faktur Pajak ditandatangani
• Pemberitahuan atas perubahan:
p.l. akhir bulan berikutnya sejak bulan mulai
menandatangani Faktur Pajak
** tidak diperkenankan cap/scan tanda tangan
© ortax team 2017

35
Faktur Pajak Tidak Lengkap
• Penggantian istilah “Faktur Pajak Cacat”  “Faktur Pajak Tidak

Lengkap”
• Pengisian Faktur Pajak tidak sesuai ketentuan
• No. Seri Faktur Pajak ganda/sama lebih dari 1 dalam tahun pajak yang
sama
• Tidak/terlambat menyampaikan pemberitahuan nama
PKP/pejabat/pegawai yang berhak menandatangani Faktur Pajak
beserta contoh tanda tangannya beserta perubahannya
© ortax team 2017

36
Keadaan Tertentu Penerbitan e-Faktur
PKP diperkenankan untuk membuat Faktur Pajak (hardcopy)
Keadaan Tertentu
keadaan yang disebabkan oleh peperangan, kerusuhan, revolusi,
bencana alam, pemogokan, kebakaran, dan sebab lainnya di luar kuasa
PKP, yang ditetapkan Dirjen Pajak
Bila keaadan tertentu telah berakhir:

data Faktur Pajak hardcopy diunggah (upload) melalui aplikasi atau
sistem elektronik yang ditentukan/disediakan Ditjen Pajak untuk
mendapatkan persetujuan Ditjen Pajak
© ortax team 2017

37
Pelaporan e-Faktur
Teknis Pelaporan
1. diunggah (upload) ke Ditjen Pajak dan memperoleh persetujuan dari Ditjen Pajak
2. menggunakan aplikasi atau sistem elektronik yang telah ditentukan/disediakan

Ditjen Pajak
3. Persetujuan diberikan sepanjang Nomor Seri Faktur Pajak yang digunakan untuk
penomoran e-Faktur tersebut adalah Nomor Seri Faktur Pajak yang diberikan Ditjen
Pajak
e-Faktur yang tidak memperoleh persetujuan Ditjen Pajak bukan merupakan Faktur
Pajak
© ortax team 2017

38
Critical Point Perubahan Faktur Pajak
o Barang dikembalikan 100%

 pembatalan Faktur Pajak / Nota Retur???
o Jasa dibatalkan 100%

 pembatalan Faktur Pajak / Nota Retur???
o Faktur Pajak Pengganti dan pembatalan Faktur Pajak tetapi Faktur

Pajak sebelumnya belum dilaporkan pada SPT Masa PPN
 pembetulan SPT Masa PPN???
© ortax team 2017

39
Perubahan Faktur Pajak
Pembatalan
Faktur Pajak Pengganti
Faktur Pajak
• Sebab: • Pembatalan transaksi

• rusak • Dokumen Pembatalan (Penjual &
• cacat Pembeli)
• salah dalam pengisian • Pemberitahuan ke KPP Penjual &
• salah dalam penulisan Pembeli
• Penomoran sesuai ketentuan • Pembetulan SPT (bila SPT telah
dilaporkan)
• Pembetulan SPT
© ortax team 2017

40
Ketentuan Faktur Pajak Pengganti.1
• diisi berdasarkan keterangan yang seharusnya

• tetap menggunakan No. Seri Faktur Pajak Yang Diganti
• tanggal sesuai Faktur Pajak diganti dibuat
• kurs pada tanggal pertama kali Faktur Pajak dibuat (valas)
• dibubuhkan cap yang mencantumkan Kode dan Nomor Seri serta tanggal Faktur
Pajak yang diganti
Faktur Pajak yang diganti :
Kode dan Nomor Seri :………………………
Tanggal :………………………
© ortax team 2017

41
Ketentuan Faktur Pajak Pengganti.2
 dilampiri dengan Faktur Pajak yang rusak, cacat, salah dalam

penulisan atau salah dalam pengisian

 belum dilakukan pemeriksaan atau pemeriksaan bukti
permulaan yang bersifat terbuka, belum menerima Surat
Pemberitahuan Hasil Verifikasi
 hanya dilaporkan pada SPT Pembetulan Faktur Pajak yang diganti
© ortax team 2017

42
e-Faktur Pengganti
Penyebab
salah dalam pengisian atau salah

dalam penulisan, sehingga tidak
memuat keterangan yang lengkap,
jelas dan benar
Sarana
Aplikasi atau sistem elektronik yang ditentukan/disediakan Ditjen Pajak
© ortax team 2017

43
Faktur Pajak Hilang
• Penjual/pembeli mengajukan permohonan kepada

penjual/pembeli:
– Meminta copy Faktur Pajak yang hilang
– Tembusan: KPP penjual & KPP pembeli
• Penjual/pembeli membeli membuat copy Faktur Pajak yang hilang
untuk dilegalisasi KPP penjual/pembeli
• KPP penjual/pembeli wajib melakukan penelitian pada SPT Masa
PPN penjual/pembeli
© ortax team 2017

44
e-Faktur Hilang/Rusak
e-Faktur Hilang e-Faktur Rusak

cetak ulang melalui aplikasi mengajukan permintaan data

atau sistem elektronik yang e-Faktur melalui KPP tempat
ditentukan/disediakan Ditjen PKP dikukuhkan dengan
Pajak menyampaikan surat
permintaan data e-Faktur
terbatas pada data e-Faktur yang
telah diunggah (upload) dan telah
memperoleh persetujuan dari
Ditjen Pajak
© ortax team 2017

45
Pembatalan Faktur Pajak
• Penyebab : pembatalan transaksi penyerahan BKP/JKP

• Didukung bukti/dokumen: pembatalan kontrak/dokumen lain
• Penjual menyampaikan surat pemberitahuan & copy Faktur Pajak
yang dibatalkan ke KPP penjual (tembusan KPP pembeli)
• Faktur Pajak tetap dilaporkan pada SPT Masa PPN:
DDP & PPN = 0
• Pembetulan SPT Masa PPN  Faktur Pajak telah dilaporkan
sebelumnya
© ortax team 2017

46
Pembatalan e-Faktur
Penyebab
pembatalan transaksi penyerahan BKP/penyerahan

JKP yang e-Fakturnya telah dibuat
Sarana
Aplikasi atau sistem elektronik yang ditentukan/disediakan Ditjen Pajak
© ortax team 2017

47
Critical Point Retur & Pembatalan
 Kelengkapan identitas pembeli yang dapat menerbitkan Nota Retur/Nota

Pembatalan
 Nota Retur/Nota Pembatalan atas Faktur Pajak yang tidak
mencantumkan identitas pembeli : BUKAN pengurang PK (Ref. SE-
131/PJ/2010)
 Pembuatan satu Nota Retur/Nota Pembatalan hanya untuk satu Faktur
Pajak???
 Penerbitan Nota Retur/Nota Pembatalan menyebabkan pembetulan SPT
Masa PPN???
 Bagaimana bila terjadi kesalahan Nota Retur/Nota Pembatalan yang telah
dilaporkan pada SPT Masa PPN???
© ortax team 2017

48
Pengembalian Barang (Retur)
 Kondisi:
Pengembalian barang yang tidak diganti dengan barang dengan jenis & harga
yang sama
 Dokumen pengembalian  Nota Retur; paling sedikit harus mencantumkan:

 nomor urut nota retur
 nomor, kode seri, dan tanggal Faktur Pajak
 nama, alamat, dan NPWP Pembeli
 nama, alamat, NPWP PKP Penjual
 jenis barang, jumlah harga jual BKP yang dikembalikan
 PPN/PPnBM BKP yang dikembalikan
 tanggal pembuatan nota retur
 nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani nota retur
 Penerbitan Nota Retur : harus dibuat pada saat BKP dikembalikan
Ref: Permenkeu 65/PMK.03/2010
© ortax team 2017

49
Pembatalan Jasa
 Kondisi:
Pembatalan atas transaksi JKP yang telah dilakukan
 Dokumen pembatalan Nota Pembatalan; paling sedikit harus

mencantumkan:
 nomor urut nota pembatalan
 nomor, kode seri, dan tanggal Faktur Pajak
 nama, alamat, dan NPWP Pembeli
 nama, alamat, NPWP PKP Penjual
 jenis barang, jumlah penggantian JKP yang dikembalikan
 PPN JKP yang dikembalikan
 tanggal pembuatan nota retur
 nama dan tanda tangan yang berhak menandatangani nota pembatalan
 Penerbitan Nota Pembatalan : harus dibuat pada saat JKP dibatalkan
© ortax team 2017

50
Implikasi Retur & Pembatalan
 PKP Pembeli :
 Pengurangan PM
 pengurangan harta
 pengurangan biaya
dalam Masa Pajak dibuatnya Nota Retur/Nota Pembatalan
 PKP Penjual :
Pengurangan PPN dalam Masa pajak dibuatnya Nota Retur/Nota Pembatalan
© ortax team 2017

51
Nota Retur & Pembatalan e-Faktur
Teknis
Dalam aplikasi e faktur ini tidak disediakan menu untuk mencetak Nota
Retur atau Nota pembatalan
Faktur Pajak bukan e-Faktur
Bisa diterima dan diupload dengan keterangan dengan status approval

“Faktur pajak bukan e-Tax”
© ortax team 2017

52
Aspek Praktis PPN,
2 e-faktur dan Pemeriksaan PPN
Perlakuan PPN dan penerbitan faktur pajak

pada transaksi cross-border dan

Ekspor JKP
Jasa
Perbaikan/
Perawatan
Supplier Customer
Jasa Jasa
Maklon Konstruksi
Dalam Luar
Daerah Daerah
Pabean Pabean
Ref: Pasal 4 Ayat (1) Huruf h & Pasal 4 Ayat (2) UU PPN 2009
© ortax team 2017

54
Jenis & Batasan Ekspor JKP
Jasa Maklon
• pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian suatu barang
tertentu
• proses pengerjaannya dilakukan oleh pihak pemberi
jasa (disubkontrakkan)
• pengguna jasa menetapkan spesifikasi, serta menyediakan bahan
baku dan/atau barang setengah jadi dan/atau bahan
penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya
• kepemilikan atas barang jadi berada pada pengguna jasa
Jasa Perbaikan & Perawatan

• jasa yang melekat pada/jasa untuk barang bergerak & barang
tidak bergerak yang dimanfaatkan di luar Daerah Pabean
Jasa Konstruksi
• layanan jasa konsultasi perencanaan, pelaksanaan &
pengawasan pekerjaan konstruksi
• jasa yang melekat pada/jasa untuk barang bergerak & barang
tidak bergerak yang dimanfaatkan di luar Daerah Pabean
Ref: Permenkeu 70/PMK.03/2010 jo. Permenkeu 30/PMK.03/2011

© ortax team 2017
55
Penghitungan PPN Ekspor JKP
Tarif Faktur Pajak

• Penggantian • Saat
• 0% penggantian • PEJKP
dicatat/diakui • Invoice
sebagi
penghasilan
DPP
Saat Terutang
Ref: Permenkeu 70/PMK.03/2010 jo. Permenkeu 30/PMK.03/2011

© ortax team 2017
56
Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud &
JKP dari Luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean
Luar Negeri Indonesia JKP
Jasa &
Barang Pembeli
Penjual Tidak (PKP &
Berwujud Non-PKP
BKP Tidak Berwujud
© ortax team 2017

57
Pengertian Pemanfaatan
BKP Tidak Berwujud & JKP
 BKP Tidak Berwujud dari luar daerah pabean yang dimanfaatkan di dalam
daerah pabean:
1. Dimiliki O/P / badan yang bertempat tinggal/bertempat kedudukan di luar

daerah pabean
2. Kegiatan pemanfaatan di dalam daerah pabean
3. Dimanfaatkan oleh siapa pun di dalam daerah pabean
 JKP dari luar daerah pabean yang dimanfaatkan di dalam daerah pabean:
1. Diserahkan oleh O/P / badan yang bertempat tinggal/bertempat kedudukan
di luar daerah pabean
2. Pemberian jasa dapat dilakukan di luar/di dalam daerah pabean  tidak
menyebabkan pemberi jasa menjadi SPDN
3. Kegiatan pemanfaatan di dalam daerah pabean
4. Dimanfaatkan oleh siapa pun di dalam daerah pabean
Ref: Permenkeu 40/PMK.03/2010 & SE-147/PJ/.2010
© ortax team 2017
58
Saat Terutang PPN
Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud & JKP
 Saat terutang  saat dimulainya pemanfaatan :

saat yang diketahui terjadi lebih dahulu:

a. secara nyata digunakan
b. Saat dinyatakan sebagai utang
c. Saat ditagih
d. Saat dibayar (sebagian/ seluruhnya)
 Bila tidak diketahui, saat dimulainya pemanfaatan :

tanggal ditandatanganinya kontrak/perjanjian/saat lain yang ditetapkan
Dirjen Pajak
Ref: Permenkeu 40/PMK.03/2010 & SE-147/PJ/.2010

© ortax team 2017
59
Administrasi PPN
 PPN terutang :
 disetorkan paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah saat terutangnya

pajak; dapat dikreditkan pada masa pajak terutang/masa pajak berikutnya sesuai
pengkreditan PM
 dilaporkan dalam SPT Masa PPN bulan terutangnya pajak dan dapat dilaporkan
paling lama 3 bulan setelah masa pajak ybs
 Ketentuan pengisian SSP (dokumen tertentu sebagai Faktur Pajak):
 kolom “Nama WP” dan “Alamat WP”:
diisi nama dan alamat pihak yang menyerahkan PPN JLN
 kolom “NPWP” :
diisi angka 0 (nol), kecuali kode KPP diisi dengan kode KPP pihak yang
memanfaatkan
 kolom “Masa Pajak” : diisi Masa Pajak saat terutang
 kotak “Wajib Pajak/Penyetor” : diisi nama dan NPWP pihak yang memanfaatkan
© ortax team 2017

60
Ketentuan Lain PPN
 Pengisian SSP tidak sesuai ketentuan

 PPN tidak dapat dikreditkan
 Keterlambatan penyetoran:
Sanksi Bunga 2% per bulan dan PPN tetap dapat dikreditkan
© ortax team 2017

61
Aspek Praktis PPN,
3 e-faktur dan Pemeriksaan PPN
Transaksi-transaksi Khusus PPN

PPN Pemakaian Sendiri & Pemberian Cuma-cuma
 PPN atas Pemberian Cuma-Cuma

o pemberian yang diberikan tanpa pembayaran baik barang produksi

sendiri maupun bukan produksi sendiri
 PPN atas Pemakaian Sendiri

o Pemakaian untuk kepentingan pengusaha sendiri, pengurus, atau
karyawannya, baik barang produksi sendiri maupun bukan produksi
sendiri
Ref. Pasal 1A Ayat (1) Huruf d UU PPN 2009

Ref. KEP - 87/PJ./2002 & Permenkeu 75/PMK.03/2010
© ortax team 2017

63
PPN Pemakaian Sendiri.1
• Pemakaian sendiri BKP  pemakaian BKP untuk kepentingan pengusaha sendiri,
pengurus, atau karyawannya (barang produksi sendiri/bukan produksi sendiri)
• Pemakaian sendiri JKP  pemakaian JKP untuk kepentingan pengusaha sendiri,

pengurus, atau karyawannya
Tidak
dipungut Penyerahan
PPN terutang PPN
Produktif digunakan
Dipungut • Penyerahan
PPN tidak terutang
Pemakaian sendiri PPN
• Fasilitas PPN
BKP/JKP dibebaskan
(terutang PPN)
Dipungut
Konsumtif PPN
© ortax team 2017

64
PPN Pemakaian Sendiri.2
Tujuan Produktif
• pemakaian BKP/JKP
• nyata-nyata digunakan untuk kegiatan produksi selanjutnya atau untuk
kegiatan yang mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha
Pengusaha yang bersangkutan, yang meliputi kegiatan produksi,
distribusi, pemasaran, dan manajemen
Tujuan Konsumtif
• pemakaian BKP/JKP
• Yang tidak ada kaitan dengan kegiatan produksi selanjutnya atau untuk
kegiatan yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha
Pengusaha yang bersangkutan, yang meliputi kegiatan produksi, distribusi,
pemasaran, dan manajemen.
65
© ortax team 2017
Penyerahan BKP Melalui Juru Lelang
FP FP
Pembeli
Pemilik Juru (Pemenang
Barang Lelang Lelang)
Tidak menerbitkan FP:
Setor PPN
dengan SSP
* Ketentuan lebih lanjut diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan
© ortax team 2017

66
PPN Pasal 16D (Pengalihan Aktiva)
 Objek pengalihan  aktiva tetap:

 Bentuk: mesin, bangunan, peralatan, perabotan/BKP lain

 Tujuan kepemilikan: tidak untuk diperjualbelikan
 Pengalihan dilakukan PKP

 Tidak terutang PPN Pasal 16D:
 Aktiva yang dialihkan tidak mempunyai hubungan langsung dengan
kegiatan usaha
 Bentuk aktiva : sedan dan station wagon
(PPN Masukan atas perolehannya tidak dapat dikreditkan)
© ortax team 2017

67
PPN Atas Reimbursment
 Reimbursment  Tidak dikenakan PPN

 Syarat reimbursment/penggantian tidak dikenakan PPN:
o Dokumen tagihan dari pihak ketiga mencantumkan identitas

pengguna jasa sebagai pihak yang tertagih
o diatur dalam kontrak/perjanjian antara pengusaha jasa dan

pengguna jasa yang menyatakan bahwa terdapat reimbursement
tagihan dari pihak ketiga yang harus dibayar oleh pengguna jasa
yang kemudian akan disetorkan oleh pengusaha jasa kepada
pihak ketiga
o penerimaan pembayaran untuk reimbursement tagihan dari pihak

ketiga yang diterima dari pengguna jasa tidak dicatat/diakui
sebagai penghasilan oleh pengusaha jasa dan penyetoran
reimbursement tagihan kepada pihak ketiga yang bersangkutan
tidak dicatat/diakui sebagai biaya/beban oleh pengusaha jasa.
© ortax team 2017

68
PPN Kegiatan Membangun Sendiri.1
 Kegiatan membangun bangunan :

 tidak dalam kegiatan usaha/pekerjaan

 oleh orang pribadi atau badan
 yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain
 Pengertian Bangunan :
satu atau lebih konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara
tetap pada satu kesatuan tanah dan/atau perairan dengan kriteria:
 konstruksi utamanya terdiri dari kayu, beton, pasangan batu bata,
bahan sejenis, baja
 diperuntukkan bagi tempat tinggal atau tempat kegiatan usaha; dan
 luas keseluruhan paling sedikit 200 m2
Ref: Pasal 16C UU PPN 2009 & Permenkeu 163/PMK.03/2012
© ortax team 2017

69
PPN Kegiatan Membangun Sendiri.2
 Kegiatan membangun sendiri secara bertahap:

dianggap satu kesatuan kegiatan (tenggang waktu antara tahapan tidak

lebih dari 2 tahun)
 Saat terutangnya:
pada saat mulai dibangunnya bangunan
 Tempat terutang:
di tempat bangunan tersebut didirikan
 DPP:
20% dari jumlah biaya yang dikeluarkan dan/atau yang dibayarkan untuk
membangun bangunan, tidak termasuk harga perolehan tanah
 PPN Terutang:
10% x DPP (disetor p.l. tgl 15 bulan berikutnya)
© ortax team 2017

70
Aspek Praktis PPN,
PPN Kawasan Berikat & Kawasan Bebas

Skema Fasilitas PPN Kawasan Berikat
Luar Daerah Pabean Barang
Modal &
Daerah Pabean Peralatan

Kantor
Kawasan Berikat
Tempat Penimbunan BKP
Berikat Lainnya
BKP
Tempat Lain
 BKP : bukan barang untuk dikonsumsi (termasuk makanan, minuman, BBM &
pelumas)
 Pemasukan barang dari Tempat Penimbunan Berikat  Kawasan Berikat :
diterbitkan FP & dibubuhi cap PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TIDAK DIPUNGUT
 Pemasukan barang dari Tempat Lain  Kawasan Berikat : diterbitkan FP & dibubuhi
cap PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TIDAK DIPUNGUT EX. KMK…….
Ref: PP No.32/2009 & PerMenKeu 120/PMK.04/2013
© ortax team 2017

72
Fasilitas PPN Kawasan Bebas
Luar Daerah Pabean
Daerah Pabean
Kawasan Bebas
Tempat Penimbunan BKP & JKP tertentu
Berikat
Tempat Lain
BKP & JKP tertentu
 Pemasukan BKP & JKP dari Tempat Penimbunan Berikat  Kawasan Bebas :
diterbitkan FP & dibubuhi cap
 Pemasukan BKP & JKP dari Tempat Lain  Kawasan Bebas: diterbitkan FP &
dibubuhi cap
 Cap : PPN TIDAK DIPUNGUT BERDASARKAN PP NOMOR 10 TAHUN 2012
Ref: PP No.10/2012 & PerMenKeu 62/PMK.03/2012
© ortax team 2017

73
Prosedur Fasilitas PPN Kawasan Bebas.1
 Saat penerbitan Faktur Pajak:

 paling lama pada saat pengiriman ke Kawasan Bebas (BKP)

 sesuai ketentuan umum (BKP Tidak Berwujud & JKP)
 Khusus pemberian fasilitas kepada pemasukan BKP Berwujud:

 BKP benar-benar telah masuk di Kawasan Bebas
 dibuktikan dengan dokumen yang telah diberikan Endorsement oleh
pejabat/pegawai Ditjen Pajak
© ortax team 2017

74
Prosedur Fasilitas PPN Kawasan Bebas.2
• Dokumen dalam rangka Endorsement :

pemberitahuan pabean yang telah didaftarkan pada kantor

pabean, dengan dilampiri:
• fotokopi Faktur Pajak Standar (lembar pembeli)
• fotokopi Bill of Lading atau Airway Bill
• fotokopi invoice disertai dengan penunjukkan dokumen aslinya
• Surat Kuasa (pengurusan dilakukan pengusaha pengurusan jasa
kepabeanan)
© ortax team 2017

75
Pengecualian Fasilitas Kawasan Bebas
Luar Daerah Pabean

Daerah Pabean BKP Tidak

Berwujud & Kawasan Bebas
Tempat
JKP
Penimbunan
Berikat
Tempat Lain
BKP & JKP
 Pengeluaran BKP Tidak Berwujud & JKP dari Kawasan Bebas  Tempat Penimbunan
Berikat: Terutang PPN
 Pengeluaran BKP & JKP dari Kawasan Bebas  Tempat Lain: Terutang PPN
 Pemasukan BKP ke Kawasan Bebas dari tempat lain dalam Daerah Pabean yang telah
dilunasi PPN dengan menggunakan stiker lunas PPN, dan BBM bersubsidi
© ortax team 2017

76
Prosedur Pengecualian Fasilitas
Pengeluaran BKP Berwujud
Saat Terutang Saat BKP dikeluarkan dari Keterangan

Kawasan Bebas
DPP Harga Jual
Harga Pasar Wajar penyerahan antar cabang,
penyerahan kantor pusat ke
cabang/sebaliknya, pemberian
cuma-cuma.
Mekanisme PPN disetor pengusaha di  NPWP dan Nama diisi identitas
Kawasasan Bebas pembeli
Dengan SSP p.l. saat BKP  Wajib Pajak/penyetor dilengkapi
dikeluarkan dari Kawasan NPWP pengusaha Kawasan Bebas
Bebas
Faktur Pajak  SSP PM dapat dikreditkan bagi
 Invoice pembeli
 Pemberitahuan Pabean
© ortax team 2017
77
Prosedur Pengecualian Fasilitas.2
Pengeluaran BKP Tidak Berwujud & JKP
Saat Terutang Saat dimulainya pemanfaatan Keterangan
DPP Harga Jual BKP Tidak Berwujud

Nilai Penggantian JKP
Mekanisme PPN disetor pihak yang NPWP dan Nama serta Wajib
memanfaatkan di luar Pajak/penyetor diisi identitas
Kawasan Bebas p.l. tgl 15 pihak yang memanfaatkan
bulan berikutnya setelah bulan
pemungutan
Faktur Pajak  SSP  PM dapat dikreditkan bagi
 Invoice/Kontrak pembeli (PKP) pada SPT bulan
penyetoran
 SSP Lembar ke-3 dilaporkan p.l.
tgl 20 bulan penyetoran ke KPP
domisili
© ortax team 2017
78
Pengecualian Transaksi Tertentu
Tidak Dikenakan PPN.1
 Pengeluaran dari Kawasan Bebas oleh pengusaha atas BKP yang
berhubungan dengan kegiatan usahanya ke tempat lain dalam Daerah

Pabean yang dalam jangka waktu tertentu akan dimasukkan kembali ke
Kawasan Bebas berupa mesin dan/atau peralatan untuk:
 kepentingan produksi atau pengerjaan proyek infrastruktur
 keperluan perbaikan, pengerjaan, pengujian, atau kalibrasi
 keperluan peragaan atau demonstrasi
 Pengeluaran BKP untuk kegiatan usaha eksplorasi hulu minyak dan gas
bumi serta panas bumi yang atas impornya PPN yang terutang tidak
dipungut, dibebaskan dari pengenaan PPN atau PPN ditanggung
Pemerintah sebagaimana ditetapkan dengan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang pengeluaran BKP tersebut tidak untuk tujuan
pengalihan hak
© ortax team 2017

79
Pengecualian Transaksi Tertentu
Tidak Dikenakan PPN.2
• Pengeluaran BKP, yang sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
perpajakan atas impor dan/atau penyerahannya tidak dipungut atau

dibebaskan dari pengenaan PPN
• Pengeluaran BKP yang telah dilunasi PPN-nya dengan menggunakan stiker
lunas PPN
• Pengeluaran BKP berupa pengemas yang dipakai berulang-ulang
(returnable package)
• Pengeluaran BKP dengan tujuan angkut terus atau angkut lanjut dari
tempat lain dalam Daerah Pabean ke Kawasan Bebas untuk tujuan tempat
lain dalam Daerah Pabean
© ortax team 2017

80
Aspek Praktis PPN,
Implementasi e-Faktur dan eSPT PPN

System Requirement
1.Perangkat Keras:
o Processor Dual Core
o 3 GB RAM
o 50 GB Harddisk space
o VGA dengan minimal resolusi layar 1024x768
o Mouse
o Keyboard
2.Perangkat Lunak:
o Sistem Operasi : Linux / Mac OS / Microsoft Windows
o Java versi 1.7
o Adobe Reader
o Terhubung dengan jaringan internet baik direct connection ataupun
proxy.
3. Secara default maksimum memory yang digunakan aplikasi e-Faktur adalah

1/4 free memory PC.
© ortax team 2017

82
Kapasitas Memory Penyimpanan Data
 Default maksimum memory

yang digunakan aplikasi e-

Faktur : 1/4 free memory PC
 Buka folder aplikasi, jalankan

memo_config.bat
 Isikan besarnya maksimum

memory yang akan
dialokasikan (dalam
MegaByte)
© ortax team 2017

83
Registrasi Aplikasi e-Faktur
© ortax team 2017

84
Administrasi Database
Lokal Database hanya untuk

perangkat yang berfungsi sebagai
server
© ortax team 2017

85
Proses Input Data e-Faktur Client Server
© ortax team 2017

86
Skema Impor Faktur Pajak Keluaran
© ortax team 2017

87
Skema Impor Faktur Pajak Masukan
© ortax team 2017

88
Skema Impor Dokumen Tertentu
© ortax team 2017

89
Validasi Faktur Pajak Keluaran Aplikasi e-Faktur
© ortax team 2017

90
Validasi Faktur Pajak Masukan Aplikasi e-Faktur
© ortax team 2017

91
Penyusunan eSPT PPN Aplikasi e-Faktur
Posting
Buka SPT
Buat CSV Pelaporan
© ortax team 2017

92
Pengisian eSPT PPN & Penghapusan SPT
© ortax team 2017

93
Aspek Praktis PPN,
Pengujian
Faktur Pajak Keluaran dan Masukan
Pada Pemeriksaan

Proses Pengembalian Kelebihan PPN
Kriteria Tertentu
Pasal 17C UU KUP
Penelitian
Syarat Pasal 17D 1bln
PKP UU KUP
Tertentu
Pasal 9 Ayat (4C)

12 bln UU PPN
Resiko Rendah
SKPPKP
Pemeriksaan
SKP
© ortax team 2017

95
Pengujian Pemeriksaan PPN
1. Data penjualan & penghasilan lainnya dan penyerahan terutang & tidak terutang
PPN
2. Validitas Faktur Pajak Keluaran sesuai ketentuan PPN; siapkan kemungkinan

penerbitan Faktur Pajak Pengganti
3. Validitas Faktur Pajak Masukan sesuai ketentuan PPN; siapkan kemungkinan
perbaikan oleh vendor/pembebanan sebagai biaya
4. Konfirmasi pelaporan Faktur Pajak Masukan kepada vendor (copy Formulir
1107A/1111 A2 dan bukti pelaporan SPT)
5. Faktur Pajak Masukan yang diindikasikan sebagai Faktur Pajak Fiktif  dapat
memanfaatkan informasi dari AR
6. Bukti transaksi berkaitan dengan ekspor (PEB, Wesel Ekspor, B/L, L/C),
penyerahan ke pemungut (Invoice, FP Keluaran, SPK, SSP lembar ke 1),
penyerahan biasa (Invoice, FP Keluaran, DO, kontrak kerja)
7. SSP PPN JLN dan SSP PPh Pasal 26 terkait
8. Validitas pengisian SSP PPN JLN
© ortax team 2017

96
Mapping Ekualisasi Penjualan &
Pajak Keluaran
o Penjualan cfm. SPT Tahunan PPh Badan:
seluruh penjualan/peredaran usaha bruto, tidak termasuk penghasilan luar
usaha/lain-lain
o DPP cfm. SPT Masa PPN:

DPP seluruh penyerahan yang telah dilaporkan pada SPT Masa PPN selama tahun
buku, termasuk retur
Deskripsi selisih yang terjadi

 Penjualan PPh Badan bukan objek PPN
 DPP PPN tidak termasuk omzet PPh Badan :
a. Penerimaan uang muka
b. Penyerahan antar cabang, pusat-cabang
c. Pemakaian sendiri/pemberian cuma-cuma
d. Pengalihan/penjualan aktiva (Pasal 16D UU PPN)
 Beda waktu penerbitan Faktur Pajak (keterlambatan)
 Selisih kurs pencatatan pada pembukuan & penerbitan Faktur Pajak
© ortax team 2017

97
Mapping Ekualisasi Biaya & Pajak Masukan
o Acuan PPN :
o PPN dengan pengaturan tersendiri :
o PPN Pasal 16D: pengalihan aktiva yang menurut tujuan semula

tidak untuk diperjualbelikan
o PPN Pasal 16C: Kegiatan Membangun Sendiri
o PPN yang “dipungut” dan dibayar sendiri (self VAT) (PPN Pemanfaatan
BKP Tidak Berwujud dan JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah
pabean)
o Acuan Biaya:
o Kerugian/(keuntungan) penjualan aset
o Biaya konstruksi /biaya jasa pihak ketiga  penambahan aktiva
bangunan
o Biaya jasa pihak ketiga di luar negeri
o Intercompany Charges
o Biaya royati/lisensi
© ortax team 2017

98
PPN Masukan Tidak Dapat Dikreditkan
© ortax team 2017

99
Pengujian PPN Masukan
© ortax team 2017

100
Penghitungan Kembali PPN Masukan
© ortax team 2017

101
Tanggung Renteng PPN
PPN tidak
dipungut?
SKPKB
Penjual Pembeli
transaksi di dalam daerah pabean
tanggung jawab renteng
kecuali
 pajak yang terutang tersebut dapat ditagih kepada penjual barang/pemberi jasa
atau
• pembeli BKP/penerima JKP Pajak dapat menunjukkan bukti telah melakukan
pembayaran pajak kepada penjual barang/pemberi jasa
© ortax team 2017

102
SELESAI
Contact us : redaksi@ortax.org
Forum Ortax @redaksi_ortax ortax_taxation redaksi_ortax redaksi_ortax ortax @redaksi_ortax

Disclaimer
• Informasi yang terdapat dalam presentasi yang disiapkan
oleh Ortax (PT Integral Data Prima) bersumber dari
Direktorat Perpajakan Internasional, Ditjen Pajak.
Informasi ini bukan merupakan saran atau nasihat terkait
konsultasi perpajakan atau konsultasi apa pun dan hanya
dapat digunakan untuk tujuan informasi.
• Ortax tidak bertanggungjawab atas kesalahan dan

keterlambatan dalam memperbaharui informasi, serta
segala kerugian yang timbul akibat penggunaan data
dan/atau informasi yang terdapat dalam presentasi

Materi PPN

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Materi PPN

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PELATIHAN PERPAJAKAN

Aspek Praktis PPN,

Jakarta, 23-24 Agustus 2017

Observation and research of taxation

© ortax team 2017

Perlakuan PPN dan penerbitan faktur pajak

Observation and research of taxation

© ortax team 2017

PPN yang terutang ditagih

PPN yang terutang

Denda: 2% x DPP ditagih dengan STP

© ortax team 2017

Objek BTKP/JTKP BKP/JKP BKP/JKP BKP/JKP

TERUTANG/TIDAK TERUTANG PPN

© ortax team 2017

© ortax team 2017

Per MenKeu 151/PMK.03/2013

© ortax team 2017

Faktur Pajak telah

© ortax team 2017

untuk dan atas nama pembeli

© ortax team 2017

Pengalihan BKP dalam rangka Persediaan dan/ atau aktiva

© ortax team 2017

1. disepakati atau ditetapkannya penggabungan, peleburan,

pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau

2. ditandatanganinya akta mengenai penggabungan, peleburan,

© ortax team 2017

1. ditandatanganinya akta pembubaran oleh Notaris

2. berakhirnya jangka waktu berdirinya perusahaan yang ditetapkan

© ortax team 2017

a. Penyerahan BKP berwujud barang tidak bergerak:

© ortax team 2017

1. harga atas penyerahan diakui

• Pemberi Jasa 3. mulai tersedianya

© ortax team 2017

• Faktur Pajak yang dibuat melalui

Per MenKeu 151/PMK.03/2013; PER-16/PJ/2014; PER-17/PJ/2014

Penyerahan Dapat menerbitkan

Pabrikan/ * Penomoran Faktur Pajak tersendiri

Penyerahan Harus menerbitkan

* Penomoran Faktur Pajak sesuai PER-17/PJ/2014

Kegiatan usaha/pekerjaannya melakukan penyerahan BKP/JKP dengan cara :

Penyerahan JKP (Perusahaan Perantara Efek) Bukti Tagihan (Trading

Penyerahan BKP melalui Juru Lelang SSP & Risalah Lelang

* Penomoran Faktur Pajak tersendiri Ref: PER-33/PJ/2014

Per MenKeu 151/PMK.03/2013; PER-16/PJ/2014; PER-17/PJ/2014

© ortax team 2017

0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0 Diberikan KPP

Berlaku untuk e-Faktur

© ortax team 2017

01 PPN dipungut PKP penjual

06 Penyerahan Lainnya yang PPN-nya dipungut PKP Penjual

07 PPN Tidak Dipungut

09 Penyerahan Aktiva Pasal 16 D yang PPN-nya dipungut PKP Penjual

© ortax team 2017

Pengajuan Permintaan Permintaan

Per MenKeu 151/PMK.03/2013; PER-16/PJ/2014; PER-17/PJ/2014

© ortax team 2017

Fungsi PKP mengajukan permintaan sertifikat elektronik

otentifikasi pengguna layanan ditetapkan oleh Ditjen Pajak.

© ortax team 2017

PKP Pemusatan PPN

dapat mengajukan permintaan sertifikat elektronik melalui laman (website) yang