Anda di halaman 1dari 100

3

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NULI DARATISTA
JURNAL PENYESUAIAN
JU 2
No. Tanggal
2006
9 31 Des Beban Bunga
Utang Bunga
10 31 Des

31 Des

11 31 Des

12 31 Des

31 Des

13 31 Des

14 31 Des

Uraian

Ref
Post

Dr.
80,000

80,000

Beban Komisi Penjualan


Beban yang Masih Harus Dibayar

700,000

Beban Listrik, Air, dan Telepon


Beban yang Masih Harus Dibayar

1,515,000

Asuransi Dibayar di Muka


Beban Asuransi

6,000,000

700,000

1,515,000

6,000,000

Retur dan Potongan Penjualan


Piutang Usaha

625,000

Persediaan
Harga Pokok Penjualan

375,000

Laba Ditahan
Utang Dividen
Beban Pajak Penghasilan
Utang Pajak Penghasilan

Cr.

625,000

375,000
3,600,000
3,600,000
15,000,000
15,000,000

KASUS SATU-PT Nuli Daratista

PT NULI DARATISTA
NERACA LAJUR
Keterangan

Kas
Wesel tagih
Piutang usaha
Penyisihan piutang tak tertagih (saldo Cr.)
Persediaan barang dagang, 31 Des 2006
Perlengkapan kantor
Tanah
Bangunan
Akumulasi depresiasi--bangunan
Peralatan kantor
Akumulasi depresiasi--peralatan kantor
Wesel bayar
Utang usaha
Saham biasa (nilai nominal Rp 100.000 lbr)
Laba ditahan
Penjualan
Retur dan potongan penjualan
Harga pokok penjualan
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Pendapatan bunga
Beban bunga

Neraca
Saldo
40,250,000
16,500,000
63,000,000
600,000
94,700,000
7,500,000
80,000,000
247,600,000
18,050,000
20,000,000
14,757,120
18,000,000
72,700,000
240,000,000
135,867,880
760,000,000
17,000,000
465,800,000
16,700,000
89,000,000
73,925,000
3,000,000
10,200,000
15,000,000
2,600,000
2,400,000

Dr

UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2006


Neraca Saldo
Jurnal Penyesuaian
Ref
Cr
Dr
Cr

40,250,000
16,500,000
63,000,000
94,700,000
7,500,000
80,000,000
247,600,000

270,000

12

375,000

18,050,000

625,000
1,900,000
365,000
4,730,000

12
2
4
5

6,600,000

6,7

Neraca Saldo Disesuaikan


Dr
Cr

Laporan Laba Rugi


Dr
Cr

Neraca

39,980,000
16,500,000
62,645,000
2,500,000
94,710,000
2,770,000
80,000,000
247,600,000
24,650,000
20,000,000

14,757,120
18,000,000
72,700,000
240,000,000
135,867,880
760,000,000
17,000,000
465,800,000
16,700,000
89,000,000
73,925,000
3,000,000
10,200,000
15,000,000

1,048,576

13

3,600,000

12
4
10

625,000
365,000
1,515,000

10

700,000

15,805,696
18,000,000
72,700,000
240,000,000
132,267,880
760,000,000

80,000

2,480,000

1
2
5
6,7
8

206,250
1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576

206,250
1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576

1,900,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576

2,600,000
2,400,000

17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,480,000

375,000

12

6,000,000
206,250

11
1

17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,806,250

Dr

Cr

39,980,000
16,500,000
62,645,000
94,710,000
2,770,000
80,000,000
247,600,000
20,000,000
-

2,500,000
24,650,000
15,805,696
18,000,000
72,700,000
240,000,000
132,267,880

760,000,000
2,806,250
-

1,262,575,000
-

11
14

80,000
2,215,000

9
10

3,600,000

13

6,000,000

206,250

80,000
2,215,000

6,000,000
-

80,000
2,215,000
3,600,000

762,806,250

570,411,250

762,806,250

570,411,250

15,000,000
526,818,576
43,592,674
570,411,250

3,600,000
15,000,000

15,000,000
43,014,826

14
1,289,624,826

15,000,000
15,000,000
1,289,624,826

719,213,576
43,592,674
762,806,250

6,000,000

15,000,000
43,014,826

Laba bersih

270,000

20,000,000

1,262,575,000
Piutang bunga
Beban piutang tak tertagih
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Utang bunga
Beban yang masih harus dibayar
Asuransi dibayar di muka
Utang dividen
Beban pajak penghasilan
Utang pajak penghasilan

3
600,000

Ref

KASUS SATU-Nuli Daratista

PT NULI DARATISTA
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2006
Pendapatan
Penjualan
Dikurang: Retur dan potongan penjualan
Total penjualan bersih
Harga pokok penjualan
Laba kotor
Beban Penjualan dan Administrasi
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Beban piutang tak tertagih
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Pendapatan bunga
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
Total beban usaha
Laba Bersih

Rp

760,000,000
(17,625,000)
742,375,000
(465,790,000)
276,585,000

18,215,000
89,000,000
74,625,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
1,900,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
(2,806,250)
2,480,000
15,000,000
232,992,326
43,592,674

KASUS SATU-Nuli Daratista

PT NULI DARATISTA
Neraca
Per 31 Desember 2006
Aktiva
Aktiva Lancar:
Kas
Wesel Tagih
Piutang Usaha
-/- Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Piutang Bunga
Persediaan
Perlengkapan Kantor
Asuransi Dibayar di Muka
Total Aktiva Lancar

Kewajiban
39,980,000
16,500,000
62,645,000
(2,500,000)
206,250
94,710,000
2,770,000
6,000,000

Kewajiban Lancar:
Wesel Bayar
Utang Usaha
Utang Bunga
Beban yang Masih Harus Dibayar
Utang Pajak Penghasilan
Utang Dividen
Total Kewajiban Lancar

18,000,000
72,700,000
80,000
2,215,000
15,000,000
3,600,000
111,595,000

220,311,250
Ekuitas Pemegang Saham

Aktiva Tetap:
Tanah
Bangunan
Dikurang: Akumulasi Depresiasi
Peralatan Kantor
Dikurang: Akumulasi Depresiasi
Total Aktiva Tetap

80,000,000
247,600,000
(24,650,000)
20,000,000
(15,805,696)
307,144,304

Saham Biasa
Laba Ditahan
Total Ekuitas Pemegang Saham

240,000,000
175,860,554
415,860,554

Total Aktiva

527,455,554

Total Kewajiban dan Ekuitas Pemilik

527,455,554

KASUS SATU-PT Nuli Daratista

PT NULI DARATISTA
JURNAL PENUTUP
JU 3
No. Tanggal
2006
1 31 Des Penjualan

Uraian

Pendapatan Bunga

Ref
Post

Dr.
760,000,000
2,806,250

Ikhtisar Laba Rugi


2 31 Des

Ikhtisar Laba Rugi

762,806,250
719,213,576

Retur dan Potongan Penjualan


Harga pokok penjualan
Beban listrik, air, dan telepon
Beban gaji
Beban komisi penjualan
Beban perlengkapan kantor
Beban depresiasi bangunan
Beban depresiasi peralatan kantor
Beban piutang tak tertagih
Beban iklan
Beban administrasi
Beban asuransi
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
3 31 Des

Ikhtisar Laba Rugi

Laba Ditahan

Cr.

17,625,000
465,790,000
18,215,000
89,000,000
74,625,000
4,730,000
6,600,000
1,048,576
1,900,000
3,000,000
10,200,000
9,000,000
2,480,000
15,000,000
43,592,674
43,592,674

10

KASUS SATU-PT Nuli Daratista

PT NULI DARATISTA
JURNAL BALIK
JU 1
No. Tanggal
2007
1
1-Jan Pendapatan Bunga
Piutang Bunga
2

Uraian

1-Jan Utang Bunga


Beban Bunga

Ref
Post

Dr.

Cr.

206,250
206,250
80,000
80,000

1-Jan Beban yang Masih Harus Dibayar


Beban Komisi Penjualan

700,000

1-Jan Beban yang Masih Harus Dibayar


Beban Listrik, Air, dan Telepon

1,515,000

1-Jan Beban Asuransi


Asuransi Dibayar di Muka

6,000,000

700,000

1,515,000

6,000,000

12

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT SAMSON DAN D'LILA


Laporan Arus Kas
(Metode Tidak Langsung)
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005
(dalam rupiah)
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih
Ditambah:
Beban depresiasi
Penurunan beban dibayar di muka
Kenaikan utang dagang
Kenaikan beban yang masih harus dibayar
Kerugian penjualan peralatan

3,274,000
816,000
28,800
267,000
30,000
500,000

Dikurang:
Kenaikan piutang dagang
Kenaikan persediaan
Penurunan utang pajak
Keuntungan penjualan investasi
Keuntungan penjualan tanah
Kas bersih dari aktivitas operasi

354,000
820,500
105,000
675,000
1,050,000

Arus kas dari aktivitas investasi:


Penjualan investasi
Penjualan tanah
Pembelian investasi
Pembelian peralatan
Pembangunan gedung baru
Kas bersih dari aktivitas investasi

3,360,000
7,250,000
(1,098,000)
(1,452,000)
(5,000,000)

Arus kas dari aktivitas pendanaan:


Penjualan saham
Penerimaan pinjaman jangka panjang
Pelunasan utang obligasi
Pembayaran dividen
Kas bersih dari aktivitas pendanaan
Penurunan bersih kas
Kas pada awal tahun
Kas pada akhir tahun

1,641,800

3,004,500
1,911,300

3,060,000

2,430,000
6,000,000
(2,250,000)
(805,000)
5,375,000
10,346,300
1,821,000
12,167,300

14

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT SAMSON DAN D'LILA


Laporan Arus Kas
(Metode Langsung--Bagian Aktivitas Operasi)
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2005
(dalam rupiah)
Arus kas dari aktivitas operasi:
Penerimaan kas:
Penerimaan dari pelanggan
Pendapatan bunga
Pengeluaran kas:
Pembayaran kepada pemasok
Beban gaji
Beban penjualan
Beban bunga
Beban pajak penghasilan
Beban operasi lainnya
Kas bersih dari aktivitas operasi

40,146,000
29,953,500
3,460,000
875,000
825,000
2,055,000
1,066,200

40,146,000

38,234,700
1,911,300

15

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT SAMSON DAN D'LILA


Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2006
(dalam rupiah)
Penjualan
Harga pokok penjualan
Laba kotor
Beban operasi:
Beban depresiasi
Beban gaji
Beban penjualan
Beban operasi lainnya
Total beban operasi
Laba operasi

45,750,000
(31,560,000)
14,190,000
1,116,500
3,685,000
960,000
1,244,600
7,006,100
7,183,900

Pendapatan lain-lain:
Pendapatan bunga
Beban lain-lain:
Kerugian penjualan investasi
Beban bunga
Laba sebelum pajak penghasilan
Pajak penghasilan
Laba bersih

410,000

25,000
420,000

445,000
7,148,900
(2,200,000)
4,948,900

18

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KERIS DAYA ANTI


JURNAL PENYESUAIAN
NOVEMBER 2006
Hal. 31
No.
1

Tanggal
Uraian
2006
30-Nov Beban Listrik dan Air
Beban Kendaraan Operasional
Beban Langganan Koran
Beban Rapat Rutin
Beban Perlengkapan Kantor
Beban Rumah Tangga Kantor
Beban Lain-lain
Selisih Kas Kecil
Bank

Ref.
Post.

Dr.

Cr.

790,000
750,000
70,000
475,000
335,000
270,000
57,000
2,500
2,749,500

19

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT KERIS DAYA ANTI


REKONSILIASI BANK
30 NOVEMBER 2006

Saldo per rekening koran 30 November 2006


Ditambah:
Setoran tanggal 30 November yang belum dicatat oleh bank
Dikurang cek yang masih beredar:
NI 57015
NI 57030
NI 57034
Saldo yang benar menurut Bank
Saldo per buku Perusahaan 30 November 2006
Ditambah:
Kesalahan pencatatan cek dari Pusaka Abadi, Rp 14.455.000
dicatat Rp 4.455.000
Bunga bank, bersih setelah pajak
Dikurang:
Kesalahan pencatatan cek NI 57023 Rp 1.100.000
dicatat Rp 1.000.000
Kesalahan pencatatan cek NI 57028, Rp 13.320.000
dicatat Rp 13.230.000
Cek dari Toserba Mustika Perkasa gagal kliring karena
dana tidak mencukupi + biaya tolakan kliring Rp 25.000
Cek NI 57036 untuk pengisian kas kecil yang belum dibukukan
Cicilan ke-1 pinjaman bank, pokok Rp 5.000.000,
bunga Rp 500.000
Beban administrasi bank
Saldo yang benar menurut Perusahaan

42,003,000
20,825,000

7,200,000
14,455,000
8,697,500

30,352,500
32,475,500
47,807,500

10,000,000
168,000

10,168,000

100,000
90,000
19,747,500
5,500,000
62,500

25,500,000
32,475,500

20

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KERIS DAYA ANTI


JURNAL PENYESUAIAN
NOVEMBER 2006
Hal. 32
No.
1

Tanggal
2006
30-Nov Bank
Piutang Dagang

Uraian

Ref.
Post.

Dr.
10,000,000

10,000,000

30-Nov Bank
Pendapatan Bunga

168,000

30-Nov Beban Bunga


Bank

100,000

30-Nov Utang Usaha


Bank

90,000

30-Nov Piutang Lain-lain


Bank
30-Nov Utang Bank
Beban Bunga
Bank
30-Nov Beban Administrasi Bank
Bank

Cr.

168,000

100,000

90,000
19,747,500
19,747,500
5,000,000
500,000
5,500,000
62,500
62,500

24

PRAKTIKUM AKAUNTANSI KEUANGAN-PT WADE 91

WADE 91
JURNAL PENJUALAN
OKTOBER 2006
Hal. 31
Ref.
Tanggal

Uraian

Post.

Dr.

Cr.

2006
2-Oct Piutang Usaha

8,500,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

8,500,000
6,800,000

Persediaan
4-Oct Piutang Usaha

6,800,000
14,200,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

14,200,000
11,360,000

Persediaan
4-Oct Piutang Usaha

11,360,000
17,800,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

17,800,000
14,240,000

Persediaan
8-Oct Piutang Usaha

14,240,000
21,500,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

21,500,000
17,200,000

Persediaan
15-Oct Piutang Usaha

17,200,000
37,000,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan

37,000,000
29,600,000
29,600,000

25

KASUS EMPAT-PT WADE 91

WADE 91
JURNAL PENJUALAN
OKTOBER 2006
Hal. 31
Tanggal

Uraian

Post.

Dr.

Cr.

2006
18-Oct Piutang Usaha

19,000,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

19,000,000
15,200,000

Persediaan
19-Oct Piutang Usaha

15,200,000
26,250,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

26,250,000
21,000,000

Persediaan
22-Oct Piutang Usaha

21,000,000
18,100,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

18,100,000
14,480,000

Persediaan
26-Oct Piutang Usaha

14,480,000
29,000,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan

29,000,000
23,200,000

Persediaan
29-Oct Piutang Usaha

23,200,000
9,400,000

Penjualan
Harga Pokok Penjualan
Persediaan

9,400,000
7,520,000
7,520,000

27

PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

WADE 91

JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 33
Ref.
Tanggal

Uraian

Post.

Dr.

Cr.

2006
1-Oct Kas
Wesel Tagih

14,000,000
16,200,000

Piutang Usaha
2-Oct Kas

30,200,000
42,500,000

Piutang Usaha
4-Oct Kas

42,500,000
33,660,000

Wesel Tagih

33,000,000

Pendapatan Bunga

44,000

Piutang Bunga
6-Oct Retur dan Potongan Penjualan

616,000
430,000

Piutang Usaha
Persediaan

430,000
344,000

Harga Pokok Penjualan


9-Oct Penjualan

344,000
360,000

Piutang Usaha
Persediaan

360,000
288,000

Harga Pokok Penjualan


10-Oct Penyisihan Piutang Tak Tertagih

288,000
4,400,000

Piutang Usaha
12-Oct Kas
Diskon Tunai Penjualan
Piutang Usaha

4,400,000
8,330,000
170,000
8,500,000

28

PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

WADE 91
JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 34
Tanggal
Uraian
2006
15-Oct Retur dan Potongan Penjualan
Piutang Usaha
Persediaan
Harga Pokok Penjualan

Ref.
Post.

Dr.
250,000

250,000
200,000
200,000

16-Oct Kas
Piutang Usaha

14,200,000

18-Oct Wesel Tagih


Piutang Usaha

22,590,000

18-Oct Kas
Diskon Tunai Penjualan
Piutang Usaha

20,825,000
425,000

19-Oct Kas
Piutang Usaha

17,370,000

23-Oct Piutang Usaha


Wesel Tagih
Pendapatan Bunga
Piutang Bunga

24,900,000

24-Oct Bank
Piutang Usaha (kepada Bank Negeri Indie)
Kerugian atas Anjak Piutang
Piutang Usaha

24,500,000
1,312,500
437,500

25-Oct Piutang Lain-lain


Beban Gaji Karyawan
Kas

Cr.

14,200,000
22,590,000

21,250,000
17,370,000
24,000,000
230,000
670,000

26,250,000
2,950,000
1,150,000
4,100,000

29

PRAKTIUKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

WADE 91
JURNAL UMUM
OKTOBER 2006
Hal. 35
Tanggal
Uraian
2006
25-Oct Beban Gaji Karyawan
Piutang Karyawan
Kas
26-Oct Kas
Wesel Tagih
Piutang Usaha
28-Oct Piutang Usaha
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Kas
Piutang Usaha

Ref.
Post.

Dr.

Cr.

25,000,000
2,500,000
22,500,000
4,000,000
18,000,000
22,000,000
3,000,000
3,000,000
3,000,000
3,000,000

31-Oct Kas
Wesel Tagih
Pendapatan Bunga

16,402,500

31-Oct Piutang Bunga


Pendapatan Bunga

170,520

16,200,000
202,500
170,520

32

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT WADE 91
DAFTAR UMUR PIUTANG
PER 31 OKTOBER 2006

No
1
2
3
4
5
6
7

Pelanggan

Belum
Jt Tempo

Toko Buku Penuntun


Toko Buku Tri Arga
Toko Buku Toga Mas
Toko Buku Paung
Toko Buku Uranus
Koperasi Social Agency
Toko Buku Harianja

24,900,000

Total
Persentase Penyisihan
Saldo Akhir Penyisihan

123,400,000
0%
-

0-30 hari

31-60 hari

61-90 hari

18,000,000

27,000,000

18,000,000
3%
540,000

27,000,000
5%
1,350,000

91-180 hari

> 180 hari

9,250,000

34,150,000
45,000,000
37,000,000
28,400,000
18,100,000
52,000,000

37,000,000
28,400,000
18,100,000
52,000,000

37,000,000
1%
370,000

9,250,000
10%
925,000

Saldo

20%
-

214,650,000
3,185,000

33

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

Perhitungan Beban Piutang Tak Tertagih


Saldo awal penyisihan
Penghapusan piutang Bursa Buku Musi
Pelunasan piutang Bursa Buku Musi
Subtotal
Dikurang: Saldo akhir penyisihan
Beban piutang tak tertagih

4,989,500
(4,400,000)
3,000,000
3,589,500
3,185,000
404,500

Cr.
Dr
Cr.
Cr.
Cr.
Cr.

Jurnal Penyesuaian
Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Beban Penyisihan Tak Tertagih

404,500
404,500

35

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

WADE 91
NERACA (SEBAGIAN)
31 OKTOBER 2006
AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas

Wesel Tagih
Piutang Usaha
Dikurang: Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Piutang Karyawan
Piutang Bunga
Piutang Lain-lain

40,590,000
214,650,000
(3,185,000)

211,465,000
11,200,000
170,520
2,950,000

38

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101

Beban sampai saat ini


Estimasi beban untuk menyelesaikan
Tagihan
Kas yang diterima
Harga kontrak
Dikurangi estimasi beban:
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Total estimasi beban
Estimasi total laba (rugi) kotor
Persentase Penyelesaian
Pengakuan pendapatan:
Tahun 2004:
31% X Rp 32.000.000.000
Tahun 2005:
58% X Rp 32.000.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2004
Pendapatan Tahun 2005
Tahun 2006:
100% X Rp 32.000.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2005
Pendapatan Tahun 2006

2004
9,200,000,000
19,280,000,000
10,000,000,000
9,000,000,000

2005
18,200,000,000
10,200,000,000
12,000,000,000
10,800,000,000

2006
28,700,000,000
10,000,000,000
12,200,000,000

32,000,000,000

32,000,000,000

32,000,000,000

9,200,000,000
19,280,000,000
28,480,000,000
3,520,000,000
31%

18,200,000,000
10,200,000,000
28,400,000,000
3,600,000,000
58%

28,700,000,000
28,700,000,000
3,300,000,000
100%

9,920,000,000

18,560,000,000
9,920,000,000
8,640,000,000

32,000,000,000
18,560,000,000
13,440,000,000

40

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101
2004
Pengakuan beban:
Tahun 2004:
31% x Rp 28.480.000.000

2005

8,828,800,000

Tahun 2005:
58% x Rp 28.400.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2004
Beban tahun 2005

16,472,000,000
8,828,800,000
7,643,200,000

Tahun 2006
100% x Rp 28.700.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Beban tahun 2006
Pengakuan laba (rugi) kotor
Tahun 2004:
31% x Rp 3.520.000.000
Tahun 2005:
58% x Rp 3.600.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2004
Laba tahun 2005
Tahun 2006
100% x Rp 3.300.000.000
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Laba tahun 2006

2006

28,700,000,000
16,472,000,000
12,228,000,000

1,091,200,000

2,088,000,000
1,091,200,000
996,800,000

3,300,000,000
2,088,000,000
1,212,000,000

41

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202

Beban sampai saat ini


Estimasi beban untuk menyelesaikan
Tagihan
Kas yang diterima
Harga kontrak
Dikurangi estimasi beban:
Beban sampai saat ini
Estimasi beban untuk menyelesaikan
Total estimasi beban
Estimasi total laba (rugi) kotor
Persentase Penyelesaian
Pengakuan pendapatan:
Tahun 2005:
25% X Rp 13.150.000.000
Tahun 2006:
80% X Rp 13.150.000.000
Pengakuan pendapatan sampai tahun 2005
Pendapatan Tahun 2006

2005
3,000,000,000
9,000,000,000
3,500,000,000
3,300,000,000

2006
10,400,000,000
2,800,000,000
7,000,000,000
6,800,000,000

13,150,000,000

13,150,000,000

3,000,000,000
9,000,000,000
12,000,000,000
1,150,000,000
25%

10,400,000,000
2,800,000,000
13,200,000,000
(50,000,000)
80%

3,287,500,000

10,520,000,000
3,287,500,000
7,232,500,000

42

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202
2004
Pengakuan beban:
Tahun 2005:
25% x Rp 12.000.000.000

3,000,000,000

Tahun 2006:
Total pendapatan yang sudah diakui sampai tahun 2006
Total estimasi rugi
Total beban yang harus diakui sampai tahun 2006
Pengakuan beban sampai tahun 2005
Beban tahun 2006
Pengakuan laba (rugi) kotor
Tahun 2005:
25% x Rp 1.150.000.000
Tahun 2006:
Pendapatan tahun 2006
Beban tahun 2006
Laba tahun 2006

2005

10,520,000,000
50,000,000
10,570,000,000
3,000,000,000
7,570,000,000

287,500,000

7,232,500,000
7,570,000,000
(337,500,000)

2006

44

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101

No.

Tanggal
2004
1 31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

2005
31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

Uraian
Kontrak dalam Penyelesaian
Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.
Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi

Ref
Post

Debit
9,200,000,000

9,200,000,000
10,000,000,000
10,000,000,000

Kas
Piutang Usaha

9,000,000,000

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang

8,828,800,000
1,091,200,000

Kontrak dalam Penyelesaian


Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.

9,000,000,000

9,000,000,000

9,920,000,000

9,000,000,000

Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi

12,000,000,000

Kas
Piutang Usaha

10,800,000,000

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang

Kredit

12,000,000,000

10,800,000,000
7,643,200,000
996,800,000
8,640,000,000

45

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-101

No.

Tanggal
2006
1 31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kontrak dalam Penyelesaian


Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.

10,500,000,000

Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi

10,000,000,000

Kas
Piutang Usaha

12,200,000,000

Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang

12,228,000,000
1,212,000,000

Termin Kontrak Konstruksi


Kontrak dalam Penyelesaian

32,000,000,000

Kredit

10,500,000,000

10,000,000,000

12,200,000,000

13,440,000,000

32,000,000,000

46

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Proporsional)
Kontrak A-202

No.

Tanggal
2005
1 31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

2006
31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kontrak dalam Penyelesaian


Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.

3,000,000,000

Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi

3,500,000,000

Kas
Piutang Usaha

3,300,000,000

Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang

3,000,000,000
287,500,000

Kontrak dalam Penyelesaian


Bahan Baku, Tenaga Kerja, Kas, dll.

7,400,000,000

Piutang Usaha
Termin Kontrak Konstruksi

7,000,000,000

Kas
Piutang Usaha

6,800,000,000

Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang

7,570,000,000

Kredit

3,000,000,000

3,500,000,000

3,300,000,000

3,287,500,000

7,400,000,000

7,000,000,000

6,800,000,000

337,500,000
7,232,500,000

49

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Persentase Penyelesaian (Biaya Aktual)
Kontrak A-202

No.

Tanggal
2005

1-3

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
31 Des

Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang

3,000,000,000
287,500,000
3,287,500,000

2006
1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
31 Des

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang

7,400,000,000
337,500,000
7,062,500,000

48

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum--Metode Persentase Penyelesaian (Biaya Aktual)
Kontrak A-101

No.

Tanggal
2004

1-3

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
4

31 Des

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang

9,200,000,000
1,091,200,000
10,291,200,000

2005
1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
4

31 Des

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang

9,000,000,000
996,800,000
9,996,800,000

2006
1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
4

31 Des

Biaya kontrak konstruksi jangka panjang


Kontrak dalam Penyelesaian
Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang
Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian
(Proporsional)

10,500,000,000
1,212,000,000
11,712,000,000

50

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB Sri
Lembar Perhitungan--Metode Kontrak Selesai
Laba Kotor Tahun 2006 untuk Divisi Konstruksi
Kontrak A-101
Harga kontrak
Beban sampai tahun 2006
Laba kotor tahun 2006

Kontrak A-202
Harga kontrak
Dikurangi:
Beban sampai tahun 2006
Estimasi untuk menyelesaikan
Total beban untuk menyelesaikan
Rugi kotor tahun 2006

Total Laba Kotor Divisi Konstruksi Tahun 2006

32,000,000,000
28,700,000,000
3,300,000,000
-

13,150,000,000
10,400,000,000
2,800,000,000
13,200,000,000
(50,000,000)

3,250,000,000

51

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum--Metode Kontrak Selesai
Kontrak A-101

No.

Tanggal
2004

1-3

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
2005

1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
2006

1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
31 Des

31 Des

Termin Kontrak Konstruksi


Pendapatan dari Kontrak Konstruksi Jangka Panjang

32,000,000,000

Biaya Kontrak Konstruksi Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian

28,700,000,000

32,000,000,000

28,700,000,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerj a

52

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Kontrak Selesai
Kontrak A-202

No.

Tanggal
2005

1-3

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
2006

1-3

Sama dengan Metode Persentase Penyelesaian


(Proporsional)
31 Des

Kerugian yang Diantisipasi atas Kontrak Jangka Panjang


Kontrak dalam Penyelesaian

50,000,000
50,000,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Ke rja

53

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Cicilan
Divisi Interior

Tahun
2005

Uraian
Persediaan
Kas

Ref
Post

Debit
226,000,000

226,000,000

Wesel Tagih-2005
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005
Penjualan Cicilan

488,000,000

Harga Pokok Penjualan Cicilan


Persediaan

216,000,000

Kas
Wesel Tagih-2005

178,000,000

Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005


Pendapatan Bunga
Penjualan Cicilan
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Direalisasi ata Penjualan Cicilan

Kredit

53,835,000
434,165,000

216,000,000

178,000,000
18,000,000
18,000,000
434,165,000
216,000,000
218,165,000
80,398,927
80,398,927

54

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT AB SRI
Jurnal Umum-Metode Cicilan
Divisi Interior

Tahun
2006

Uraian
Persediaan
Kas

Ref
Post

Debit
260,250,000

260,250,000

Wesel Tagih-2006
Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2006
Penjualan Cicilan

447,500,000

Harga Pokok Penjualan Cicilan


Persediaan

220,100,000

Kas
Wesel Tagih-2005
Wesel Tagih-2006

277,500,000

Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2005


Pendapatan Bunga Diterima di Muka-2006
Pendapatan Bunga
Penjualan Cicilan
Harga Pokok Penjualan Cicilan
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2006
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2005
Laba Kotor yang Ditangguhkan-2006
Laba Kotor yang Direalisasi atas Penjualan Cicilan

Kredit

59,775,000
387,725,000

220,100,000

130,000,000
147,500,000
7,940,000
19,560,000
27,500,000
387,725,000
220,100,000
167,625,000
61,334,331
55,312,251
116,646,582

58

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja


PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan-Rekonsiliasi Saldo Persediaan
30 November 2006
Coca Cola
Saldo menurut kartu stok
Koreksi untuk pembelian tanggal 28 Nov
Saldo yang benar

Krat
383
-

Harga/Krat
47,400
-

Total Nilai
18,154,200
180,000
18,334,200

Fanta
Saldo menurut kartu stok
Koreksi penjualan tanggal 25 Nov
Koreksi pembelian tanggal 29 Nov
Saldo yang benar

Krat
Harga/Krat
179
46,800
40
46,800
(75)
46,800

Total Nilai
8,377,200
1,872,000
(3,510,000)
6,739,200

Krat
Harga/Krat
152
46,800
85
46,800
(20)
46,800

Total Nilai
7,113,600
3,978,000
(936,000)
10,155,600

Krat
205
90

Total Nilai
9,717,000
4,266,000
13,983,000

Sprite
Saldo menurut kartu stok
Koreksi pembelian tanggal 29 Nov
Retur yang belum dicatat
Saldo yang benar
Pepsi-Cola
Saldo menurut kartu stok
Koreksi pembelian tanggal 22 Nov
Saldo yang benar
Total nilai persediaan yang benar menurut kartu stok

Harga/Krat
47,400
47,400

49,212,000

59

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan-Rekonsiliasi Saldo Persediaan
30 November 2006
Saldo persediaan menurut buku besar
Koreksi:
Penjualan Sprite tanggal 23 Nov
Pembelian tanggal 24 Nov
Total nilai persediaan yang benar menurut buku besar

46,251,000
117,000
2,844,000
2,961,000
49,212,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

60

PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 31
Tanggal
2006
7 Des Utang Usaha
Persediaan

Uraian

7 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

Ref.
Post.

Dr.
6,300,000

6,300,000
374,400
374,400

Retur Penjualan
Piutang Usaha

560,000

10 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

486,000

Retur Penjualan
Piutang Usaha

720,000

24 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

774,000

Retur Penjualan
Piutang Usaha

Cr.

560,000

486,000

720,000

774,000
1,155,000
1,155,000

61

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
Buku Besar
PERSEDIAAN
Tanggal
Keterangan
2006
30 Nov
Saldo awal
30 Nov
Koreksi Harga Pokok Penjualan
30 Nov
Koreksi Pembelian
Tutup buku Nov 2006
2006
1 Des
7 Des
7 Des
10 Des
24 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des
31 Des

Saldo awal
Retur Pembelian
Retur Penjualan
Retur Penjualan
Retur Penjualan
Pembelian
Penjualan
Konsinyasi ke CV Indah
Hilang karena kebakaran
Retur Penjualan
Konsinyasi ke CV Indah
Hilang karena kebakaran
Selisih persediaan
Selisih persediaan
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak
Pembebanan barang rusak

Ref

Halaman :12
Kode Akun:1140
Debit
117,000
2,844,000
2,961,000

374,400
486,000
774,000
208,269,000
1,404,000
-

Kredit

Saldo
-

6,300,000
208,498,200
2,580,000
498,000
936,000
765,000
258,000
1,452,000
154,800
99,600
445,800
51,000

46,251,000
46,368,000
49,212,000
49,212,000
49,212,000
42,912,000
43,286,400
43,772,400
44,546,400
252,815,400
44,317,200
41,737,200
41,239,200
42,643,200
41,707,200
40,942,200
40,684,200
39,232,200
39,077,400
38,977,800
38,532,000
38,481,000

62

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
Buku Besar

Halaman

PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI


Tanggal

Keterangan

Ref

:1

Kode Akun:1141
Debit

Kredit

Saldo

2006
31 Des

Konsinyasi ke CV Indah

516,000

516,000

31 Des

Konsinyasi ke CV Indah

93,600

609,600

63

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006

Tanggal

Krat

COCA-COLA
Masuk
Harga/Krat

Total

30-Nov
30-Nov

300

48,000

14,400,000

2-Dec

200

48,000

9,600,000

Keluar
Harga/Krat

Krat

Total

300

47,400

14,220,000

83
170

47,400
48,000

3,934,200
8,160,000

5-Dec

217

48,000

10,416,000

7-Dec

125

50,400

6,300,000

10-Dec

113
199

48,000
50,400

5,424,000
10,029,600

101
215

50,400
51,000

5,090,400
10,965,000

85
213

51,000
51,600

4,335,000
10,990,800

319

51,600

16,460,400

31-Dec

50

51,600

2,580,000

31-Dec

51,600

258,000

31-Dec

51,600

154,800

3-Dec
5-Dec

15-Dec

425

300

50,400

51,000

21,420,000

15,300,000

16-Dec
18-Dec

225

51,600

11,610,000

20-Dec
23-Dec
24-Dec
27-Dec
28-Dec

350
15

51,600
51,600

18,060,000
774,000

275

52,200

14,355,000

Krat

Saldo
Harga/Krat

Total

383
83
300
83
500

47,400
47,400
48,000
47,400
48,000

18,154,200
3,934,200
14,400,000
3,934,200
24,000,000

330
330
425
113
425
113
300

48,000
48,000
50,400
48,000
50,400
48,000
50,400

15,840,000
15,840,000
21,420,000
5,424,000
21,420,000
5,424,000
15,120,000

101
101
300

50,400
50,400
51,000

5,090,400
5,090,400
15,300,000

85
85
225

51,000
51,000
51,600

4,335,000
4,335,000
11,610,000

12
362
377
58
58
275
8
275
3
275

51,600
51,600
51,600
51,600
51,600
52,200
51,600
52,200
51,600
52,200

619,200
18,679,200
19,453,200
2,992,800
2,992,800
14,355,000
412,800
14,355,000
154,800
14,355,000

275

52,200

14,355,000

65

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006

Tanggal
30-Nov
30-Nov
2-Dec
2-Dec
4-Dec
7-Dec
12-Dec

Krat

FANTA
Masuk
Harga/Krat

Total

40

46,800

1,872,000

100

46,800

4,680,000

8
125

46,800
48,000

21-Dec

200

49,200

9,840,000

26-Dec

75

49,800

3,735,000

27-Dec

29-Dec
31-Dec
31-Dec

100

49,800

Keluar
Harga/Krat

Total

75
82

46,800
46,800

3,510,000
3,837,600

77

46,800

3,603,600

93
40
-

46,800
48,000
-

4,352,400
1,920,000
-

85
80

48,000
49,200

4,080,000
3,936,000

120
38
10
2

49,200
49,800
49,800
49,800

5,904,000
1,892,400
498,000
99,600

374,400
6,000,000

13-Dec

28-Dec

Krat

4,980,000

Krat

Saldo
Harga/Krat

Total

179
144
62
162
85
93
93
125

46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
48,000

8,377,200
6,739,200
2,901,600
7,581,600
3,978,000
4,352,400
4,352,400
6,000,000

85
85
200
85
200
75
120
75
120
175

48,000
48,000
49,200
48,000
49,200
49,800
49,200
49,800
49,200
49,800

4,080,000
4,080,000
9,840,000
4,080,000
9,840,000
3,735,000
5,904,000
3,735,000
5,904,000
8,715,000

137
127
125

49,800
49,800
49,800

6,822,600
6,324,600
6,225,000

67

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006
Tanggal
30-Nov
30-Nov
2-Dec
2-Dec
5-Dec
12-Dec

Krat

SPRITE
Masuk
Harga/Krat

Total

46,800

3,978,000

100

46,800

4,680,000

100

48,000

4,800,000

250

49,200

12,300,000

Total

20
95

46,800
46,800

936,000
4,446,000

159

46,800

7,441,200

63
72
28
32

46,800
48,000
48,000
49,200

2,948,400
3,456,000
1,344,000
1,574,400

194

49,200

9,544,800

31-Dec

20

46,800

936,000

31-Dec

10
20

46,800
49,200

468,000
984,000

31-Dec

4
5

49,200
49,800

196,800
249,000

18-Dec

85

Keluar
Harga/Krat

Krat

19-Dec
20-Dec
26-Dec

75

49,800

3,735,000

27-Dec
28-Dec

100

49,800

4,980,000

31-Dec

30

46,800

1,404,000

Krat

Saldo
Harga/Krat

Total

152
217
122
222
63
63
100
63
100
250
28
250

46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
46,800
48,000
46,800
48,000
49,200
48,000
49,200

7,113,600
10,155,600
5,709,600
10,389,600
2,948,400
2,948,400
4,800,000
2,948,400
4,800,000
12,300,000
1,344,000
12,300,000

218
218
75
24
75
24
175
30
24
175
10
24
175

49,200
49,200
49,800
49,200
49,800
49,200
49,800
46,800
49,200
49,800
46,800
49,200
49,800

10,725,600
10,725,600
3,735,000
1,180,800
3,735,000
1,180,800
8,715,000
1,404,000
1,180,800
8,715,000
468,000
1,180,800
8,715,000

4
175

49,200
49,800

196,800
8,715,000

170

49,800

8,466,000

69

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN
Tahun 2006

Tanggal

Krat

PEPSI-COLA
Masuk
Harga/Krat

Total

30-Nov
30-Nov
2-Dec
4-Dec

90

47,400

4,266,000

150

48,600

7,290,000

6-Dec

180

49,800

8,964,000

7-Dec
10-Dec

10

48,600

225

50,400

300

51,000

300

51,000

140

47,400

6,636,000

155
132

47,400
48,600

7,347,000
6,415,200

28
127

48,600
49,800

1,360,800
6,324,600

53
195

49,800
50,400

2,639,400
9,828,000

30
196

50,400
51,000

1,512,000
9,996,000

203
15
1

51,000
51,000
51,000

10,353,000
765,000
51,000

15,300,000

27-Dec
31-Dec
31-Dec
31-Dec
31-Dec

Total

11,340,000

19-Dec
21-Dec

Keluar
Harga/Krat

486,000

13-Dec
15-Dec

Krat

15,300,000

Krat

Saldo
Harga/Krat

Total

205
295
155
155
150
155
150
180
18
180
28
180

47,400
47,400
47,400
47,400
48,600
47,400
48,600
49,800
48,600
49,800
48,600
49,800

9,717,000
13,983,000
7,347,000
7,347,000
7,290,000
7,347,000
7,290,000
8,964,000
874,800
8,964,000
1,360,800
8,964,000

53
53
225

49,800
49,800
50,400

2,639,400
2,639,400
11,340,000

30
30
300

50,400
50,400
51,000

1,512,000
1,512,000
15,300,000

104
404
201
186
185

51,000
51,000
51,000
51,000
51,000

5,304,000
20,604,000
10,251,000
9,486,000
9,435,000

71

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
Buku Pembelian
Desember 2006

Tanggal
2 Des

4 Des
5 Des
6 Des
12 Des
15 Des
18 Des
21 Des
23 Des
26 Des
28 Des

31 Des

Keterangan
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Sprite
Fanta
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola

TOTAL

(Dr)
Persediaan
9,600,000
4,680,000
4,680,000
7,290,000
21,420,000
8,964,000
6,000,000
4,800,000
15,300,000
11,340,000
11,610,000
12,300,000
9,840,000
15,300,000
18,060,000
3,735,000
3,735,000
14,355,000
4,980,000
4,980,000
15,300,000

(Cr)
Utang Usaha
9,600,000
4,680,000
4,680,000
7,290,000
21,420,000
8,964,000
6,000,000
4,800,000
15,300,000
11,340,000
11,610,000
12,300,000
9,840,000
15,300,000
18,060,000
3,735,000
3,735,000
14,355,000
4,980,000
4,980,000
15,300,000

208,269,000

208,269,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

72

PT IYUN SAHARA
Buku Penjualan
Desember 2006

Tanggal
2 Des

3 Des
4 Des
5 Des
5 Des
7 Des
10 Des
13 Des
16 Des
19 Des
19 Des
20 Des
20 Des
27 Des
27 Des
29 Des
31 Des

Keterangan
Fanta
Sprite
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Fanta
Pepsi-Cola
Coca-Cola
Sprite
Pepsi-Cola
Sprite
Coca-Cola
Fanta
Sprite
Coca-Cola
Pepsi-Cola
Fanta
Pepsi-Cola

Kas
5,740,000
6,650,000
9,940,000

(Dr)
Piutang

15,428,000

HPP
3,837,600
4,446,000
6,636,000
12,094,200
3,603,600
7,441,200
10,416,000
13,762,200
15,453,600
6,272,400
7,685,400
16,055,400
6,404,400
12,467,400
2,918,400
15,325,800
8,016,000
9,544,800
16,460,400
11,508,000
7,796,400
10,353,000

200,321,000

208,498,200

18,216,000
5,390,000
11,130,000
15,624,000
20,664,000
23,088,000
9,443,000
11,470,000
24,016,000
9,585,000
18,600,000
4,320,000
22,946,000
12,045,000
14,356,000
24,563,000
17,176,000
11,692,000

TOTAL

111,761,000

(Cr)
Penjualan
5,740,000
6,650,000
9,940,000
18,216,000
5,390,000
11,130,000
15,624,000
20,664,000
23,088,000
9,443,000
11,470,000
24,016,000
9,585,000
18,600,000
4,320,000
22,946,000
12,045,000
14,356,000
24,563,000
17,176,000
11,692,000
15,428,000

312,082,000

Persediaan
3,837,600
4,446,000
6,636,000
12,094,200
3,603,600
7,441,200
10,416,000
13,762,200
15,453,600
6,272,400
7,685,400
16,055,400
6,404,400
12,467,400
2,918,400
15,325,800
8,016,000
9,544,800
16,460,400
11,508,000
7,796,400
10,353,000

208,498,200

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

74

PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 32
Tanggal
2006
7 Des Utang Usaha
Persediaan

Uraian

7 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

Ref.
Post.

Dr.
6,300,000

6,300,000
374,400
374,400

Retur Penjualan
Piutang Usaha

560,000

10 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

486,000

Retur Penjualan
Piutang Usaha

720,000

24 Des Persediaan
Harga Pokok Persediaan

774,000

Retur Penjualan
Piutang Usaha

Cr.

560,000

486,000

720,000

774,000
1,155,000
1,155,000

75

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan Kuantitas Fisik Barang
(dalam Krat)
Jumlah (Krat)

Keterangan

Coca-Cola
Hasil perhitungan fisik 31 Des
Pengiriman konsinyasi ke CV Indah
Terjual oleh CV Indah
Saldo 31 Des 2006

275 Saldo kartu persediaan 31 Des


50
(40)
285 Kuantitas fisik:
Baik (275 + 50)
Rusak
Hilang

333

325
3
5

Fanta
Hasil perhitungan fisik 31 Des
Pengiriman konsinyasi ke PD Sinar
Hilang akibat kebakaran di PD Sinar
Saldo 31 Des 2006

125 Saldo kartu persediaan 31 Des


10
(10) Kuantitas fisik:
125
Baik (125 + 10)
Rusak
Hilang

137

135
2
-

79

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006

Tanggal
31 Des

Krat
50

Masuk
Harga/Krat
51,600

CV INDAH
COCA-COLA

Total
2,580,000

Krat
40

Keluar
Harga/Krat
51,600

Total
2,064,000

Krat
10

Saldo
Harga/Krat
51,600

Total
516,000

80

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006

Tanggal
31 Des

Krat
20

Masuk
Harga/Krat
46,800

CV INDAH
SPRITE

Total
936,000

Krat
18

Keluar
Harga/Krat
46,800

Total
842,400

Krat
2

Saldo
Harga/Krat
46,800

Total
93,600

81

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006

Tanggal
31 Des

Krat
10

Masuk
Harga/Krat
49,800

PD SINAR
FANTA

Total
498,000

Krat
10

Keluar
Harga/Krat
49,800

Total
498,000

Krat
-

Saldo
Harga/Krat
49,800

Total
-

82

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
KARTU PERSEDIAAN DALAM KONSINYASI
Tahun 2006

Tanggal
31 Des

Krat
15

Masuk
Harga/Krat
51,000

PD SINAR
PEPSI-COLA

Total
765,000

Krat
15

Keluar
Harga/Krat
51,000

Total
765,000

Krat
-

Saldo
Harga/Krat
51,000

Total
-

83

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan Klaim Asuransi
No
Jenis
1 Fanta
2 Pepsi-Cola

Krat
10
15

Harga Jual/Krat
73,000
76,000

Total Harga Jual


730,000
1,140,000

Laba Kotor
219,000
342,000

Estimasi Nilai Persediaan


511,000
798,000
1,309,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

84

PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 16
Tanggal
2006
31 Des Piutang Asuransi
Beban Lain-lain

Uraian

Ref.
Post.

Dr.

Cr.

1,309,000
1,309,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT Iyun Sahara
Lembar Perhitungan LCM
Tahun 2006
Keterangan
Nilai Realisasi Bersih (NRB)
NRB dikurangi laba normal
Biaya penggantian

Coca-Cola
20,847,750
14,703,150
15,105,000

Fanta
8,787,500
6,197,500
6,000,000

Sprite
12,091,600
8,527,760
8,600,000

Pepsi-Cola
13,357,000
9,420,200
9,620,000

39,325,000

Nilai pasar
Nilai buku

15,105,000
14,871,000

6,197,500
6,225,000

8,600,000
8,559,600

9,620,000
9,435,000

39,090,600

Jumlah fisik
LCM

285
125
14,871,000 6,197,500

172
8,559,600

185
9,435,000 39,063,100

Nilai LCM
Nilai buku persediaan
Laba(Rugi) Penurunan Persediaan

Total

: 39,063,100
: 39,090,600
:
(27,500)

86

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT IYUN SAHARA
JURNAL UMUM
DESEMBER 2006
Hal. 16
Ref.
Tanggal

Uraian

Post.

Dr.

Cr.

2006
31 Des Harga Pokok Penjualan
Persediaan

27,500
27,500

87

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT Iyun Sahara
Neraca
31 Desember 2006
(Hanya Bagian Persediaan)

Persediaan

39,063,100

90

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Akumulasi Depresiasi dan Nilai Buku
31 Desember 2005
Tanah
Harga perolehan
Akumulasi depresiasi:
Nilai buku

2,000,000,000
2,000,000,000

Gedung kantor
Harga perolehan

350,000,000

Akumulasi depresiasi:
[(350.000.000-0)/20] x 2
Nilai buku

(35,000,000)
315,000,000

Gedung pabrik
Harga perolehan

800,000,000

Akumulasi depresiasi:
[(800.000.000-0)/20] x 2
Nilai buku

(80,000,000)
720,000,000

Mesin produksi
Harga perolehan

400,000,000

Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 400.000.000 x 20%

(80,000,000)

Tahun 2005: 320.000.000 x 20%

(64,000,000)

Nilai buku

256,000,000

91

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Aktiva Tetap--Nilai Buku Bersih
31 Desember 2005

No.

Jenis

1 Tanah

Nilai Perolehan

Akumulasi Depresiasi

Nilai Buku

(Rp)

(Rp)

(Rp)

2,000,000,000

2,000,000,000

2 Gedung kantor

350,000,000

(35,000,000)

315,000,000

3 Gedung pabrik

800,000,000

(80,000,000)

720,000,000

4 Mesin produksi

400,000,000

(144,000,000)

256,000,000

5 Peralatan kantor

30,000,000

(18,000,000)

12,000,000

6 Peralatan komputer

18,000,000

(10,800,000)

7,200,000

7 Peralatan pabrik

75,000,000

(32,812,500)

42,187,500

150,000,000

(56,000,000)

94,000,000

3,823,000,000

(376,612,500)

3,446,387,500

8 Kendaraan

92

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Akumulasi Depresiasi dan Nilai Buku
31 Desember 2005
Peralatan Kantor
Harga perolehan

30,000,000

Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 30.000.000 x 5/15

(10,000,000)

Tahun 2005: 30.000.000 x 4/15

(8,000,000)

Nilai buku

12,000,000

Peralatan Komputer
Harga perolehan

18,000,000

Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 18.000.000 x 5/15

(6,000,000)

Tahun 2005: 18.000.000 x 4/15

(4,800,000)

Nilai buku

7,200,000

Peralatan Pabrik
Harga perolehan

75,000,000

Akumulasi depresiasi:
Tahun 2004: 75.000.000 x 25%

(18,750,000)

Tahun 2005: 56.250.000 x 25%

(14,062,500)

Nilai buku

42,187,500

Kendaraan
Harga perolehan

150,000,000

Akumulasi depresiasi:
[(150.000.000 - 10.000.000)/5] x 2
Nilai buku

(56,000,000)
94,000,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

93

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Perolehan Aktiva
Tahun 2006
Pembelian tanah dan peningkatan tanah
Pembelian lahan

285,000,000

Pembongkaran bangunan lama

35,000,000

Jasa notaris

20,000,000

Total nilai tanah


Peningkatan tanah

340,000,000
65,000,000

Bangunan dalam Konstruksi--Bangunan


Pembayaran tgl. 1 Juni 2006

84,000,000

Pembayaran tgl. 1 Sept 2006

126,000,000

Pembayaran tgl. 1 Des 2006

168,000,000

Total
Pembelian mesin

378,000,000
TWD

Kurs

IDR

Harga beli

600,000

280

168,000,000

PPN 10%

60,000

275

16,500,000

Bea masuk 14%

84,000

275

23,100,000

Total nilai mesin

744,000

Pembelian truk
Total nilai pembelian truk

600,000,000

Nilai truk yang dapat dikapitalisasi

480,000,000

Kerugian akibat kehilangan aktiva

120,000,000

207,600,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

94

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan--Perolehan Aktiva
Tahun 2006
Pertukaran peralatan komputer
Harga komputer baru
Biaya instalasi
Total

27,000,000
3,000,000
30,000,000

Nilai buku komputer lama

7,200,000

Nilai tukar komputer lama

6,000,000

Kerugian akibat pertukaran aktiva


Jumlah kas yang harus dikeluarkan

1,200,000
24,000,000

Pembelian pabrik secara paket


Harga beli secara paket
Biaya jasa penilai profesional
Total nilai yang akan dialokasikan

Dibebankan ke
Tanah
Bangunan
Mesin produksi

184,000,000
5,000,000
189,000,000
Hasil dari Penilaian

Alokasi Biaya Sesuai dengan

Biaya yang Dibebankan

Profesional

Hasil Penilaian Relatif

ke Aktiva Individual

50,000,000

50.000.000/210.000.000 x 189.000.000

45,000,000

120,000,000

120.000.000/210.000.000 x 189.000.000

108,000,000

40,000,000

40.000.000/210.000.000 x 189.000.000

36,000,000

210,000,000

189,000,000

95

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Jurnal Umum

No.

Tanggal
Uraian
2006
1 4 Jan
Peralatan komputer (baru)
Akumulasi penyusutan-peralatan komputer
Kerugian atas pelepasan aktiva
Peralatan komputer (lama)
Kas
2 9 Jan

3 16 Jan

4 1 Mar
5 1 Apr
6 2 Apr

Ref
Post

Debit

Kredit

30,000,000
10,800,000
1,200,000
18,000,000
24,000,000

Tanah
Bangunan
Mesin
Kas

45,000,000
108,000,000
36,000,000

Tanah
Peningkatan tanah
Kas

340,000,000
65,000,000

Mesin
Kas

207,600,000

Kendaraan
Utang usaha

600,000,000

Kerugian atas pelepasan aktiva


Kendaraan

120,000,000

189,000,000

405,000,000
207,600,000
600,000,000
120,000,000

96

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Jurnal Umum

No.

Tanggal
Uraian
2006
7 1 Jun
Bangunan dalam konstruksi
Kas

8 1 Sep

9 1 Okt

10 1 Des

Ref
Post

Debit

Kredit

84,000,000
84,000,000

Bangunan dalam konstruksi


Kas

126,000,000

Kendaraan
Keuntungan atas perolehan aktiva

200,000,000

Bangunan dalam konstruksi


Kas

168,000,000

126,000,000

200,000,000

168,000,000

97

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Perhitungan Kapitalisasi Bunga
Tahun 2006
Utang Non Konstruksi
Wesel bayar
Hipotek

Tanggal Pengeluaran
1 Juni 2006
1 September 2006
1 Desember 2006

Perhitungan Tingkat Bunga Rata-rata


Pokok
Tingkat Bunga
85,000,000
10%
250,000,000
8%
335,000,000
8.5%

Beban Bunga
8,500,000
20,000,000
28,500,000

Perhitungan Bunga yang Dapat Dikapitalisasi


Tingkat Kapitalisasi
Periode
Jumlah
Bunga
Kapitalisasi
84,000,000
15.0%
7/12
116,000,000
15.0%
4/12
10,000,000
8.5%
4/12
168,000,000
8.5%
1/12
378,000,000

Bunga yang
Dikapitalisasi
7,350,000
5,800,000
283,333
1,190,000.00
14,623,333

Perhitungan Beban Bunga yang Sebenarnya


Jenis Pinjaman
Obligasi - 2 tahun
Wesel bayar - 4 tahun
Hipotek - 10 tahun

Tingkat Bunga
15%
10%
8%

Jumlah Pinjaman
200,000,000
85,000,000
250,000,000
535,000,000

Periode
Pembebanan
11/12
12/12
12/12

Bunga yang
Sebenarnya
27,500,000
8,500,000
20,000,000
56,000,000

98

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Jurnal Umum

No.

Tanggal
Uraian
2006
11 31 Des
Bangunan dalam konstruksi
Beban bunga
Kas

Ref
Post

Debit

Kredit

14,623,333
41,376,667
56,000,000

99

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Peningkatan Tanah
Harga perolehan

65,000,000

Depresiasi 2006:
(65.000.000-0)/10

(6,500,000)

Gedung kantor-Medan
Harga perolehan

350,000,000

Depresiasi 2006:
(350.000.000-0)/20

(17,500,000)

Gedung pabrik-Medan
Harga perolehan

800,000,000

Depresiasi 2006:
(800.000.000-0)/20

(40,000,000)

Gedung pabrik-Surabaya
Harga perolehan

108,000,000

Depresiasi 2006:
(108.000.000-0)/10

(10,800,000)

Mesin produksi-Medan
Nilai buku 2005

256,000,000

Depresiasi 2006:
256.000.000 x 20%

(51,200,000)

100

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Mesin Produksi-Surabaya 1
Harga perolehan

36,000,000

Depresiasi 2006:
36.000.000 x 40%

(14,400,000)

Mesin Produksi-Surabaya 2
Harga perolehan

207,600,000

Depresiasi 2006:
207.600.000 x 20% X 10/12

(34,600,000)

Peralatan Kantor-Medan
Harga perolehan

30,000,000

Depresiasi 2006:
30.000.000 x 3/15

(6,000,000)

Peralatan Komputer (Baru)-Medan


Harga perolehan

30,000,000

Depresiasi 2006:
30.000.000 x 5/15

(10,000,000)

Peralatan Pabrik-Medan
Nilai buku 2005

42,187,500

Depresiasi 2006:
42.187.500 x 25%

(10,546,875)

101

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Kertas Kerja Perhitungan- Depresiasi
Tahun 2006
Kendaraan-Medan
Harga perolehan

150,000,000

Depresiasi 2006:
(150.000.000 - 10.000.000)/5

(28,000,000)

Kendaraan (Truk)-Surabaya
Harga perolehan

480,000,000

Depresiasi 2006:
480.000.000/5 x 9/12

(72,000,000)

Kendaraan (Bis)-Surabaya
Harga perolehan

200,000,000

Depresiasi 2006:
200.000.000/5 x 3/12

(10,000,000)

102

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Jurnal Umum

Ref
No.

Tanggal

Uraian

Post

Debit

Kredit

2006
12 31 Des

Beban depresiasi

6,500,000

Akumulasi depresiasi-Peningkatan tanah


13 31 Des

Beban depresiasi

6,500,000
68,300,000

Akumulasi depresiasi-Bangunan
14 31 Des

Beban depresiasi

68,300,000
100,200,000

Akumulasi depresiasi-Mesin
15 31 Des

Beban depresiasi

100,200,000
6,000,000

Akumulasi depresiasi-Peralatan kantor


16 31 Des

Beban depresiasi

6,000,000
10,000,000

Akumulasi depresiasi-Peralatan komputer


17 31 Des

Beban depresiasi

10,000,000
10,546,875

Akumulasi depresiasi-Peralatan pabrik


18 31 Des

Beban depresiasi
Akumulasi depresiasi-Kendaraan

10,546,875
110,000,000
110,000,000

103

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
9 Jan 2006

KARTU AKTIVA TETAP


No. 10001
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-

: Tanah
: Medan
: 1 Januari 2004
Keterangan
Pembelian

Harga Perolehan
Kredit
-

Saldo
2,000,000,000

Debit

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Saldo

Saldo
45,000,000

Debit

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Saldo

KARTU AKTIVA TETAP


No. 10002
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-

: Tanah
: Surabaya-Pabrik
: 9 Januari 2006
Keterangan
Pembelian

Debit
2,000,000,000

Debit
45,000,000

Harga Perolehan
Kredit
-

104

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan

Tanggal
16 Jan 2006

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan

Tanggal
9 Jan 2006
31 Des 2006

KARTU AKTIVA TETAP


No. 10003
Taksiran Umur
:Depresiasi
:Taksiran Nilai Sisa
:-

: Tanah
: Surabaya-Kantor
: 16 Januari 2006

Keterangan
Pembelian

Harga Perolehan
Kredit
-

Saldo
340,000,000

Debit

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Saldo

Saldo
65,000,000

Debit

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Saldo

KARTU AKTIVA TETAP


No. 11001
Taksiran Umur
: 10 Tahun
Depresiasi
: Garis Lurus
Taksiran Nilai Sisa
:-

: Peningkatan Tanah
: Surabaya-Kantor
: 16 Januari 2006

Keterangan
Pembelian
Depresiasi

Debit
340,000,000

Debit
65,000,000

Harga Perolehan
Kredit
-

6,500,000

(6,500,000)

105

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KARTU AKTIVA TETAP


No. 20001
Nama Akun

: Bangunan

Taksiran Umur

: 20 Tahun

Lokasi

: Medan-Kantor

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

Debit

Kredit

350,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

1 Jan 2004

Pembelian

350,000,000

31 Des 2004

Depresiasi

17,500,000

(17,500,000)

31 Des 2005

Depresiasi

17,500,000

(35,000,000)

31 Des 2006

Depresiasi

17,500,000

(52,500,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 20002
Nama Akun

: Bangunan

Taksiran Umur

: 20 Tahun

Lokasi

: Medan-Pabrik

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

Debit
800,000,000

Kredit

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

1 Jan 2004

Pembelian

800,000,000

31 Des 2004

Depresiasi

40,000,000

31 Des 2005

Depresiasi

40,000,000

(80,000,000)

31 Des 2006

Depresiasi

40,000,000

(120,000,000)

(40,000,000)

106

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KARTU AKTIVA TETAP


No. 20003
Nama Akun

: Bangunan

Taksiran Umur

: 10 Tahun

Lokasi

: Surabaya-Pabrik

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 9 Januari 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

9 Jan 2006

Pembelian

31 Jan 2006

Depresiasi

Debit

Kredit

108,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

108,000,000
-

10,800,000

(10,800,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 30001
Nama Akun

: Mesin

Taksiran Umur

: 10 Tahun

Lokasi

: Medan-Pabrik

Depresiasi

: Saldo Menurun

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

: Rp 20.000.000
Harga Perolehan

Tanggal
1 Jan 2004

Keterangan
Pembelian

Debit
400,000,000

Kredit

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

400,000,000

31 Des 2004

Depresiasi

80,000,000

(80,000,000)

31 Des 2005

Depresiasi

64,000,000

(144,000,000)

31 Des 2006

Depresiasi

51,200,000

(195,200,000)

107

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KARTU AKTIVA TETAP


No. 30002
Nama Akun

: Mesin

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Surabaya-Pabrik

Depresiasi

: Saldo Menurun

Tanggal Perolehan

: 9 Januari 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

9 Jan 2006

Pembelian

31 Des 2006

Depresiasi

Debit

Kredit

36,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

36,000,000
-

14,400,000

(14,400,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 30003
Nama Akun

: Mesin

Taksiran Umur

: 10 Tahun

Lokasi

: Surabaya-Pabrik

Depresiasi

: Saldo Menurun

Tanggal Perolehan

: 1 Maret 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

1 Mar 2006

Pembelian

31 Des 2006

Depresiasi

Debit
207,600,000

Kredit

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

207,600,000
-

34,600,000

(34,600,000)

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

108
KARTU AKTIVA TETAP
No. 40001

Nama Akun

: Peralatan Kantor

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Medan

Depresiasi

: Jumlah Angka Tahun

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal
1 Jan 2004

Keterangan
Pembelian

Debit

Kredit

30,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

30,000,000

31 Des 2004

Depresiasi

10,000,000

31 Des 2005

Depresiasi

8,000,000

(10,000,000)
(18,000,000)

31 Des 2006

Depresiasi

6,000,000

(24,000,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 41001
Nama Akun

: Peralatan Komputer

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Medan

Depresiasi

: Jumlah Angka Tahun

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

Debit

Kredit

18,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Kredit

Saldo

1 Jan 2004

Pembelian

31 Des 2004

Depresiasi

6,000,000

(6,000,000)

31 Des 2005

Depresiasi

4,800,000

(10,800,000)

4 Jan 2006

Pertukaran

Debit

18,000,000

18,000,000

10,800,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

109

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
4 Jan 2006
31 Des 2006

Nama Akun
Lokasi
Tanggal Perolehan
Tanggal
1 Jan 2004
31 Des 2004
31 Des 2005
31 Des 2006

KARTU AKTIVA TETAP


No. 41002
Taksiran Umur
: 5 Tahun
Depresiasi
: Jumlah Angka Tahun
Taksiran Nilai Sisa
:-

: Peralatan Komputer
: Medan
: 4 Januari 2006
Keterangan
Pembelian
Depresiasi

Harga Perolehan
Kredit
-

Saldo
30,000,000

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Debit
-

10,000,000

Saldo
(10,000,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 42001
Taksiran Umur
: 8 Tahun
Depresiasi
: Saldo Menurun
Taksiran Nilai Sisa
: Rp 15.000.000

: Peralatan Pabrik
: Medan
: 1 Januari 2004
Keterangan
Pembelian
Depresiasi
Depresiasi
Depresiasi

Debit
30,000,000

Debit
75,000,000

Harga Perolehan
Kredit
-

Saldo
75,000,000

Akumulasi Penyusutan
Kredit

Debit
-

18,750,000
14,062,500
10,546,875

Saldo
(18,750,000)
(32,812,500)
(43,359,375)

110

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KARTU AKTIVA TETAP


No. 50001
Nama Akun

: Kendaraan

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Medan

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 1 Januari 2004

Taksiran Nilai Sisa

: Rp 10.000.000
Harga Perolehan

Tanggal
1 Jan 2004

Keterangan
Pembelian

Debit

Kredit

150,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

150,000,000

31 Des 2004

Depresiasi

28,000,000

(28,000,000)

31 Des 2005

Depresiasi

28,000,000

(56,000,000)

31 Des 2006

Depresiasi

28,000,000

(84,000,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 50002
Nama Akun

: Kendaraan

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Surabaya

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 1 April 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

1 Apr 2006

Pembelian

2 Apr 2006

Kehilangan akibat kecelakaan

31 Des 2006

Depresiasi

Debit

Kredit

600,000,000
-

Akumulasi Penyusutan
Saldo

120,000,000

Debit

Kredit

Saldo

600,000,000
480,000,000
-

72,000,000

(72,000,000)

111

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

KARTU AKTIVA TETAP


No. 50003
Nama Akun

: Kendaraan

Taksiran Umur

: 5 Tahun

Lokasi

: Medan

Depresiasi

: Garis Lurus

Tanggal Perolehan

: 1 September 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

1 Sep 2006

Pemberian dari Pemkot Surabaya

31 Des 2006

Depresiasi

Debit

Kredit

200,000,000

Akumulasi Penyusutan
Saldo

Debit

Kredit

Saldo

200,000,000
-

10,000,000

(10,000,000)

KARTU AKTIVA TETAP


No. 90001
Nama Akun

: Bangunan dalam Konstruksi

Taksiran Umur

:-

Lokasi

: Surabaya

Depresiasi

:-

Tgl Mulai Konstr.

: 1 Juni 2006

Taksiran Nilai Sisa

:Harga Perolehan

Tanggal

Keterangan

Debit

Kredit

Akumulasi Penyusutan
Saldo

1 Jun 2006

Cicilan I

84,000,000

84,000,000

1 Sep 2006

Cicilan 2

126,000,000

210,000,000

1 Des 2006

Cicilan 3

168,000,000

378,000,000

31 Des 2006

Kapitalisasi bunga

14,623,333

392,623,333

Debit

Kredit

Saldo

112

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
TANAH
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian tanah pabrik-Sby
16 Jan
Pembelian tanah kantor-Sby

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1211
Debit

Kredit

45,000,000
340,000,000

Saldo
-

Buku Besar
PENINGKATAN TANAH
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
16 Jan
Pembuatan pagar, jalan, dan trotoar

Ref

2,000,000,000
2,045,000,000
2,385,000,000

Halaman :1
Kode Akun:1212
Debit
65,000,000

Kredit

Saldo
-

65,000,000

113

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
BANGUNAN
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian pabrik-Sby

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1213
Debit

Kredit

108,000,000

Saldo
-

Buku Besar
MESIN
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
9 Jan
Pembelian mesin-Sby
1 Mar
Pembelian mesin dari Taiwan

Ref

1,150,000,000
1,258,000,000

Halaman :1
Kode Akun:1214
Debit
36,000,000
207,600,000

Kredit

Saldo
-

400,000,000
436,000,000
643,600,000

114

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
PERALATAN KANTOR
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal

Keterangan

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1215
Debit

Kredit
-

Saldo
-

Buku Besar
PERALATAN KOMPUTER
Tanggal
Keterangan
2006
1 Jan
Saldo awal
4 Jan
Pembelian baru
4 Jan
Penukaran yang lama

Ref

30,000,000

Halaman :1
Kode Akun:1216
Debit
30,000,000
-

Kredit
18,000,000

Saldo
18,000,000
48,000,000
30,000,000

115

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
PERALATAN PABRIK
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal

Keterangan

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1217
Debit

Kredit
-

Saldo
-

Buku Besar
KENDARAAN
Tanggal
2006
1 Jan
1 Apr
2 Apr
1 Okt

Keterangan
Saldo awal
Pembelian 5 truk
Kehilangan 1 truk akibat kecelakaan
Pemberian pembkot Sby

Ref

75,000,000

Halaman :1
Kode Akun:1218
Debit

Kredit

Saldo

600,000,000
200,000,000

120,000,000
-

150,000,000
750,000,000
630,000,000
830,000,000

116

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
BANGUNAN DALAM KONSTRUKSI
Tanggal
2006
1 Jan
1 Jun
1 Sep
1 Des
31 Des

Keterangan

Ref

Saldo awal
Cicilan 1
Cicilan 2
Cicilan 3
Kapitalisasi bunga

Halaman :1
Kode Akun:1219
Debit

Kredit

84,000,000
126,000,000
168,000,000
14,623,333

Saldo
-

Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PENINGKATAN TANAH
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

84,000,000
210,000,000
378,000,000
392,623,333

Halaman :1
Kode Akun:1222

Debit

Kredit
-

6,500,000

Saldo
(6,500,000)

117

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-BANGUNAN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1223

Debit

Kredit
-

68,300,000

Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-MESIN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Saldo
(115,000,000)
(183,300,000)

Halaman :1
Kode Akun:1224
Debit
-

Kredit

Saldo

100,200,000

(144,000,000)
(244,200,000)

118

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIAI-PERALATAN KANTOR
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1225

Debit

Kredit
-

6,000,000

Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PERALATAN KOMPUTER
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
4 Jan
Depresiasi
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Debit
10,800,000
-

Saldo
(18,000,000)
(24,000,000)

Halaman :1
Kode Akun:1226
Kredit
10,000,000

Saldo
(10,800,000)
(10,000,000)

119

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-PERALATAN PABRIK
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Halaman :1
Kode Akun:1227

Debit

Kredit
-

10,546,875

Buku Besar
AKUMULASI DEPRESIASI-KENDARAAN
Tanggal
2006
1 Jan
Saldo awal
31 Des
Depresiasi

Keterangan

Ref

Saldo
(32,812,500)
(43,359,375)

Halaman :1
Kode Akun:1228

Debit
-

Kredit

Saldo

110,000,000

(56,000,000)
(166,000,000)

120

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT TEPER PANE
NERACA
(Bagian Aktiva Tetap)
31 Desember 2006
Tanah
Peningkatan Tanah
Akumulasi Depresiasi-Peningkatan Tanah

2,385,000,000
65,000,000
(6,500,000)
58,500,000

Bangunan
Akumulasi Depresiasi-Bangunan

1,258,000,000
(183,300,000)
1,074,700,000

Mesin
Akumulasi Depresiasi-Mesin

643,600,000
(244,200,000)
399,400,000

Peralatan Kantor
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Kantor

30,000,000
(24,000,000)

Peralatan Komputer
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Komputer

30,000,000
-

Peralatan Pabrik
Akumulasi Depresiasi-Peralatan Pabrik

75,000,000
(43,359,375)

6,000,000

30,000,000

31,640,625
Kendaraan
Akumulasi Depresiasi-Kendaraan
Total Aktiva Tetap
Bangunan dalam Konstruksi
Total Aktiva dalam Konstruksi

830,000,000
(166,000,000)
664,000,000
4,649,240,625
392,623,333
392,623,333

122

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Goodwill
Harga perolehan
Amortisasi
Tahun 2000: 6/12 x 200.000.000/20
Tahun 2001: 200.000.000/20
Tahun 2002: 200.000.000/20
Tahun 2003: 200.000.000/20
Tahun 2004: 200.000.000/20
Tahun 2005: 200.000.000/20

Paten A00007
Harga perolehan
Amortisasi yang seharusnya:
Tahun 2000: 4/12 x 240.000.000/8
Tahun 2001: 240.000.000/8
Tahun 2002: 240.000.000/8
Tahun 2003: 240.000.000/8
Tahun 2004: 240.000.000/8
Tahun 2005: 240.000.000/8

200,000,000
5,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
10,000,000
55,000,000

240,000,000
10,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
30,000,000
160,000,000

Amortisasi yang sudah dibukukan


Tahun 2000: 4/12 x 240.000.000/10
Tahun 2001: 240.000.000/10
Tahun 2002: 240.000.000/10
Tahun 2003: 240.000.000/10
Tahun 2004: 240.000.000/10
Tahun 2005: 240.000.000/10
Amortisasi yang masih harus dibukukan

8,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
24,000,000
128,000,000
32,000,000

123

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Paten A18901
Harga perolehan
Amortisasi yang seharusnya:
Tahun 2002: 9/12 x 125.000.000/5
Tahun 2003: 125.000.000/5
Tahun 2004: 125.000.000/5
Tahun 2005: 125.000.000/5

125,000,000
18,750,000
25,000,000
25,000,000
25,000,000
93,750,000

Amortisasi yang sudah dibukukan:


Tahun 2002: 9/12 x 125.000.000/10
Tahun 2003: 125.000.000/10
Tahun 2004: 125.000.000/10
Tahun 2005: 125.000.000/10

9,375,000
12,500,000
12,500,000
12,500,000
46,875,000
46,875,000

Amortisasi yang masih harus dibukukan


Merek Dagang Antarin
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2001: 150.000.000/20
Tahun 2002: 150.000.000/20
Tahun 2003: 150.000.000/20
Tahun 2004: 150.000.000/20
Tahun 2005: 150.000.000/20

150,000,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
7,500,000
37,500,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerj a

124

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005
Merek Dagang Flugo
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2002: 3/12 x 285.000.000/20
Tahun 2003: 285.000.000/20
Tahun 2004: 285.000.000/20
Tahun 2005: 285.000.000/20

Biaya Hukum Merek Dagang Flugo


Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2004: 3/12 x 144.000.000/18
Tahun 2005: 144.000.000/18
Nilai bersih
Biaya Hukum Merek Dagang Antarin
Harga perolehan
Amortisasi yang harus dibukukan
Tahun 2005: 40.000.000/16
Nilai bersih

285,000,000
3,562,500
14,250,000
14,250,000
14,250,000
46,312,500

144,000,000
2,000,000
8,000,000
136,000,000

40,000,000
2,500,000
37,500,000

125

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Jurnal Koreksi dan Penyesuaian
Transaksi Sampai Tahun 2005

No.

Tanggal
2006
31 Des
Laba Ditahan
Goodwill
31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

55,000,000
55,000,000

Laba Ditahan
Paten

78,875,000

Laba Ditahan
Merek Dagang

83,812,500

78,875,000

83,812,500

Bangunan dan Peralatan


Laba Ditahan

585,000,000

Pengembangan
Laba Ditahan

100,000,000

Pengembangan
Laba Ditahan

68,000,000

Merek Dagang
Laba Ditahan

136,000,000

Merek Dagang
Laba Ditahan

37,500,000

585,000,000

100,000,000

68,000,000

136,000,000

37,500,000

127

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan-Koreksi
Transaksi Tahun 2006
Paten A55555
Biaya pengembangan 1 Maret 2000

100,000,000

Biaya pengembangan 1 Januari 2003

68,000,000

Reklasifikasi dari Pengembangan


Pendaftaran paten
Total nilai

168,000,000
122,000,000
290,000,000

128

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Jurnal Koreksi
Transaksi Tahun 2006

No.

Tanggal
2006
31 Des
Paten
Pengembangan
Beban Pemasaran
31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

290,000,000
168,000,000
122,000,000

Merek Dagang
Beban Pemasaran

167,000,000

Lisensi
Beban Riset dan Pengembangan

366,000,000

167,000,000

366,000,000

129

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Goodwill
Harga perolehan

200,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 200.000.000/20

10,000,000

Paten A00007
Harga perolehan

240,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 240.000.000/8

30,000,000

Paten A18901
Harga perolehan

125,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 125.000.000/5

25,000,000

Paten A20001
Harga perolehan

360,000,000

Amortisasi:
Tahun 2005: 6/12 X 360.000.000/10

18,000,000

Tahun 2006: 6/12 X 360.000.000/10

18,000,000

Nilai buku ketika terjadi perubahan estimasi

324,000,000

Amortisasi dengan estimasi baru:


Tahun 2006: 6/12 X 324.000.000/6

27,000,000

130

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Lisensi BP003
Harga perolehan

480,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 480000.000/40

12,000,000

Lisensi GJ006
Harga perolehan

360,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 360.000.000/10

36,000,000

Merek Dagang Antarin (awal)


Harga perolehan

150,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 140.000.000/20

7,500,000

Merek Dagang Antarin (tambahan)


Harga perolehan

40,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 40.000.000/16

2,500,000

Merek Dagang Flugo (awal)


Harga perolehan

285,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 285.000.000/20

14,250,000

131

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Lembar Kerja Perhitungan Amortisasi
Tahun 2006
Merek Dagang Flugo (tambahan)
Harga perolehan

144,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 144.000.000/18

8,000,000

Paten A55555
Harga perolehan

290,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 9/12 X 290.000.000/10

21,750,000

Merek Dagang Stopop


Harga perolehan

167,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 9/12*167000000/20

6,262,500

Lisensi GG008
Harga perolehan

366,000,000

Amortisasi:
Tahun 2006: 5/12 X 366.000.000/20

7,625,000

132

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Jurnal Penyesuaian
Tahun 2006

No.

Tanggal
2006
31 Des
Beban Amortisasi
Goodwill
31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

10,000,000
10,000,000

Beban Amortisasi
Paten

30,000,000

Beban Amortisasi
Paten

25,000,000

Beban Amortisasi
Paten

45,000,000

Beban Amortisasi
Lisensi

12,000,000

Beban Amortisasi
Lisensi

36,000,000

Beban Amortisasi
Merek Dagang

10,000,000

Beban Amortisasi
Merek Dagang

22,250,000

30,000,000

25,000,000

45,000,000

12,000,000

36,000,000

10,000,000

22,250,000

133

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Jurnal Penyesuaian
Tahun 2006

No.

Tanggal
2006
31 Des
Beban Amortisasi
Paten
31 Des

31 Des

Uraian

Ref
Post

Debit

Kredit

21,750,000
21,750,000

Beban Amortisasi
Merek Dagang

6,262,500

Beban Amortisasi
Lisensi

7,625,000

6,262,500

7,625,000

134

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

PT NIDJI NUDJU
Daftar Aktiva Tidak Berwujud
31 Desember 2006

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

Jenis
Goodwill
Paten A00007
Paten A18901
Paten A20001
Paten A55555
Lisensi BP003
Lisensi GJ006
Lisensi GG008
Merek Dagang Antarin
Merek Dagang Flugo
Merek Dagang Stopop

Nilai Perolehan
(Rp)
200,000,000
240,000,000
125,000,000
360,000,000
290,000,000
480,000,000
360,000,000
366,000,000
190,000,000
429,000,000
167,000,000

Total Amortisasi
(Rp)
65,000,000
190,000,000
118,750,000
63,000,000
21,750,000
84,000,000
90,000,000
7,625,000
50,000,000
78,562,500
6,262,500

Nilai Buku
(Rp)
135,000,000
50,000,000
6,250,000
297,000,000
268,250,000
396,000,000
270,000,000
358,375,000
140,000,000
350,437,500
160,737,500

3,207,000,000

774,950,000

2,432,050,000

PRAKTIKUM AKUNTANSI KEUANGAN-Kertas Kerja

135

PT NIDJI NUDJU
NERACA
(Bagian Aktiva Tidak Berwujud)
31 Desember 2006
Aktiva Tidak Berwujud
Goodwill
Paten
Lisensi
Merek Dagang
Total Aktiva Tidak Berwujud

135,000,000
621,500,000
1,024,375,000
651,175,000
2,432,050,000