BAB 1

Penyata Kewangan Penyata Pendapatan dan Kunci Kira-Kira Penyata Pendapatan Mengukur prestasi perniagaan Didaftar dengan Surujanjaya Syarikat Malaysia Milikan

*Luca Pacioli (system catatan bergu) * konsep venice ( simpan kira) * debit , kredit

Milikan Tunggal

perkongsian

Syarikat Berhad

Koperasi

2-20

2-50 *Awam berhad tada had

>50

Kunci Kira kira Menunjukkan kedudukan kewangan

Akta Syarikat 1965 Akauntan Pengurus Kewangan Pengurus Akaun Memberikan nasihat Menyediakan dan mengesahkan penyata kewangan Membuat keputusan Berurusan dengan pihak ke-3 Menyelia Merancang percukaian Mengurus laporan kewangan supaya lancar Menyediakan akaun bulanan dan tahunan Menyediakan laporan kepada pihak atasan Meyelenggarakan rekod lengkap kesemua transaksi kewangan sesbuah syarikat Mengesahkan ketepatan dokumen pembayaran, penerimaan, transaksi kewangan

Modal

pemilik

Para pekongsi

Pemegang saham

Anggota saham

Liabiliti

Tidak terhad

Tidak terhad

Terhad pada modal

Terhad pada modal

Hayat Penubuh an

Tidak terus Akta pendaftaran Perniagaan 1956 Pemilik

terus Akta perkonsian 1961

terus Akta Syarikat 1965

terus Akta Koperasi 1993

Penguru san keuntung an Simpan Kira -

Pekongsi aktif

Lembaga

Lembaga koperasi

sendiri

Perjanjian Perkongsian

Dividen Bonus

Dividen

Mengenal pasti Merekodkan

Penyata kewangan check oleh? Dalaman Luaran Pihak bank Pemegang saham Kerajaan (Lembaga Hasil Dalam Negeri) Pemiutang Pemilik perniagaan Pihak pengurusan

Perakaunan Mengenal pasti Merekodkan Mentafsir Menganalisis Melaporkan Merancang

BADAN MACPA- memberikan latihan dan peperiksaan ( MICPA) - melatih ( latihan penyelidikan) MSA MIA - panduan & peraturan - memperkembangkan profesion - pendaftar akauntan MASB - menyemak & memperbaiki piawaan perakaunan - Penasiahat awam CIMA -melahirkan akauntan professional yg mahir mengurus ,

Kegunaan Membantu pengguna membuat keputusan Mengetahui prestasi perniagaan(pemilik) Mengawal dan merancang aktiviti perniagaan(pengurusan) Menilai kemampuan perniagaan untuk membayar hutang( luaran) Mentaksir cukai( income tax) Prestasi kewangan( pelabur) Bapa Perakaunan

mentadbir menangani masah ACCA - memberi sokongan

- memberikan pendedahan undang & peraturan - membentunk amalan

PRINSIP -Usaha Berterusan -Entiti Berasingan -Ketekalan -Materialiti -Wang sbg ukuran -Konservatisme -Asas Perakaunan Akruan -Tempoh Perakaunan -Kos Sejarah -Pelaporan Nilai Saksama(nilai Pasaran) -Catatan Bergu Liabiliti * Semasa * Bukan Semasa( pinjaman , gadai janji) Aset * Semasa * Bukan Semasa

BAB 2

Ciri Kualitatif
-Kebolehfahaman -Relevan -Kebolehpercayaan -Kebolehbandingan -Ketepatan Masa

Ekuiti pemilik * Modal * Untung Bersih

Hasil * Kendalian ( jualan barang niaga, hasil perkhidmatan) * bukan kendalian

Kitaran

8. Catatan Penutupan

1. Dokumen Sumber

Belanja * Kendalian * BUkan kendalian ( faedah pinjaman bank, rugi jualan asset, kerugian bencana alam)

7. Penyata Kewangan

2. Buku Catatan Pertama

Aset = ekuiti Pemilik + Liabiliti Aset = Modal +Untung Bersih + Liabiliti Aset = Modal + Hasil Belanja + Liabiliti Akaun Induk Aset Bukan Semasa Penhutang Belian Akaun Kontra SNT PHR Pulangan Belian /Diskaun Diterima Pulangan Jualan / Diskaun Diberi Modal Ambilan

6. Imbangan Duga Terlaras

3. Lejar

5. Pelarasan

4. Imbagnan Duga

Jualan

Carta akaun ** carta yang mengandungi senarai tajuk dan nombor setiap akaun

Funsi - memudahkan akaun-akaun disusu dan dikenal pasti mengikut jenis

7. 8. 9.

Slip Daftar Tunai Cek Slip Bank

SISTEM INVENTORI * BERKALA Ditentukan melalui pengiraan fizikal, peniaga runcit berharga rendah

10. Slip Pindahan Wang SELEPAS 1. 2. Penyata Akaun (total hutang) Resit ( sudah Bayar)

* BERTERUSAN Simpan rekod terpernci untuk mengesan semua inventori yg diterima Kuantiti dan nilai stok boleh diapstikan bila bila masa

Pesanan * memesan brang secara rasmi oleh pembeli Bil Tunai * bukti belian secara tunai Cek atau Tunai * kaedah pembayaran ( kurang digalakkan, risiko kecurian) Resit * bukti akuan penerimaan cek / tunai Keratan Cek

Debit Belian Aset Belanja Ambilan

Kredit Jualan Liabiliti Hasil Modal

BAB 3
Fungsi Dokumen - sumber rekod
- bukti urus niaga - rujukan pada bila bila masa - menyediakan maklumat - Mengingatkan hutang Jenis * sebelum * semasa * selepas SEBELUM 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Surat Tanya Surat Jawapan Sebut Harga Katalog Pesanan Nota Serahan Invois Nota Debit Nota Kredit Keratan Cek

* rujukan merekodkan pengeluaran cek Baucar Pembayaran * mencatat semua jenis pembayaran ( sewa premis, tanbang, petrol, belanja membaiki) Penyata Gaji * mencatat pembayaran gaji Slip Daftar Tunai * dikeluar dari mesin selepas membuat bayaran Slip Bank * rekod penyimpanan wang ( boring simpanan Makluman Debit * penyata atau notis bahawa akaun didebit ( keluar duit) Makluman Kredit * ( masuk wang) Memo * dokumen dalaman, (modal tambahan , ambilan, barang niaga, abs, kegunaan peribadi / promosi Nota Serahan * menyemak barang yang dihantar Invois * urusniaga kredit Nota Kredit * mengurang hutang Memulangkan barang Jumlah invois salah kira Lomisen atau elaun diberi

SEMASA

URUSAN TUNAI 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. 5. 6. Pesanan belian Bil tunai Tunai, Cek, Slip pindahan wang Resit Pesanan Belian Nota serahan Invois Nota Debit Nota Kredit Tanai, Cek Slip Pindahan wang, Resit * Nominal -belian -jualan -belanja -hasil -pb -pj Lejar Jurnal - am -khas( belian dan jualan, jpb, jpj, penerimaan tunai, pembayaran tunai) Buku Tunai KHAS - rekod urus niaga secara kredit AM - catatan permulaan perniagaan - catatan penutup dan pemindahan baki - belian dan jualan aset secara kredit - ambilan barang niaga - kemasukan aset sbg modal + - rekod pembubaran Buku Tunai Runcit * merekodkan perbelanjaan yg libatkan pembayaran amaun yang kecil, kerap berlaku , tidak sesuai dengan pembayaran cek. * tujuan - mengurangkan catatan blj-blj kecil dalam buku tunai - mengelakkan pembayaran menggunakan cek bagi perbelanjaan yg amaunnya kecil Membolehkan pengkhususan tugas dilakukan Akaun perorangan * Penghutang *Pemiutang * Modal * Ambilan Akaun Kawalan SISTEM PANJAT RUNCIT * mengendalikan dana tunai runcit. * penerimaan tunai dan cek, - rujukan mudah bagi urus niaga tunai dan bank - urusan pengendalian buku tunai dapat ditugaskan kepada pekerja tertentu - catatan di lejar utama dpt dikurangakan. *AM *KHAS(subsidiari) -LEJAR BELIAN JUALAN(nama penghutang dan pemiutang) Akaun Bukan Perorangan *Nyata - Perabot -kenderaan -lengakapan -alatan pejabat -bank -tunai -stok

Urusan Kredit

K& K di K- kesilapan dan ketinggalan dikecualikan Diskaun Tunai- menggalakan pembayaran hutang segera Diskaun Niaga membeli secara pukal dan kuantiti yang banyak

BAB 4

BAB5
Lejar * buku akaun utama utnuk merekod semua urus niaga.

* untuk merekod kan semua penghutang dan semua peiutang dalam satu akaun. * Fungsi - memudahkan jumlah baki keseluruhan penghutang dan pemiutang dihitung. -Memudahkan kesilapan dikesan sekiranya imbangan duga tidak seimbang - Memudahkan penipuan dan penyelewengan dikesan. Baki kredit Akaun Kawalan Penghutang 1. 2. 3. Bayaran oleh penghutang melebihi hutangnya Pulangan barangniaga oleh penghutang setelah hutan g dijelaskan Penghutang menerima elaun daripada peniaga setelah hutang dijelaskan Baki debit akaun kawalan Pemiutang 1. 2. 3. Bayaran kepada pemiutang melebihi hutangnya Pulangan barang niaga setelah hutang dijelaskan Peniaga menerima alaun daripada pemiutang setelah hutang dijelaskan

1) kesilipan ketinggalan catatan urus niaga 2) kesilapan terbalik atau songsang 3)kesilapan komisen 4)kesilapan saling mengimbangi 5)kesilapan prinsip 6) kesilapan amaun PENYATA PENDAPATAN * mengukur prestasi perniagaan bagi suatu tempoh perakaunan . -mengetahui untung atau rugi Untung bersih = Jualan Bersih- Kos Jualan +Hasil-Belanja

BAB7
PELARASAN * memadankan belanja dgn hasil bg sesuatu tempoh perakaunan spy pengiraan untung rugi yg lebih tepat dpt dilakukan a) hasil terdahulu b)hasil terakru c) belanja terdahulu d)belanja terakru e) hutang lapuk f) phr g) susut nulai h) snt KUNCI KIRA KIRA * menunjukkan kedudukan kewangan

BAB6
Imbangan Duga *senarai baki debit dan kredit akaun yg diambil daripada akaun2 dlm lejar. * Fungsi - menyemak ketepatan catatan urus niaga -meyemak ketepatan pengiraan dalam buku catatan pertama dan lejar -menyemak ketepatan proses pengeposan dari buku catatan pertama ke lejar -memudahkan penyediaan Penyata Kewangan PEMBETULAN KESILAPAN Kesilapan Ketara - menyebabkan imbangan duga tidak imbang 1) kesilapan menghitung 2) kesilapan ketinggalan satu catatan 3) kesilpan amaun 4) kesilapan perekodan di sebelah yang salah 5) kesilapan lain dalam imbangan duga Kesilapan Tidak Ketara - imbangan duga dalam keadaan seimbang

BAB8
KAWALAN TUNAI * kawalan dalaman yg berkaitan dengan pengawasan dan pengendalian tunai perniagaan - mengelakkan kecurian, penipuan, penyelewengan -tunai yg cukuo spy hutang dpt dijelaskan - membiayai perbelanjaan operasi perniagaan -mengelakkan berlakunya kehilangan tunai * menyediakan dokumen yg sah dlm setiap urusan tunai

PENYATA BANK * ringkasan urus niaga antara pihak bank dengan pelanggan Akaun Semasa dalam tempoh satu bulan. -mengenal pasti sebab perbezaan baki di Buku Tunai dan di Penyata Bank. - Menyesuaikan baki di Buku Tunai dengan baki di Penyata bank - Memastikan ketepatan dan kesahilan rekod dalam Buku tunai.
Kaedah Penyediaan Penyata Penyesuaian Bank Bermula dengan Baki buku tunai * cek belum dikemukakan * dividen * faedah atas simpanan * pindahan kredit Bermula dengan baki penyata bank * deposit belum dikreditkan * caj Bank * cek tak laku *Perintah sedia ada * deposit belum dikreditkan * caj Bank * cek tak laku *Perintah sedia ada * cek belum dikemukakan * dividen * faedah atas simpanan * pindahan kredit Tambah Tolak

BAB9
PENGGAJIAN *Perakaunan penggajian melibatkan penyediaan rekod yg lengkap mengenai perkerja diri pekerja di samping mematuhi dasar JABATAN BURUH, PERKESO, KWSP 1. 2. 3. Slip Gaji Menunjjuk jumlah gaji kasar dan potongan COLA KWSP a. b. Gaji pokok Elaun tetap i. Elaun Keraian ii. Elaun Perumahan iii. Elaun COLA / Sara Hidup iv. Bonus 4. 5. PERKESO Gaji Bersih a. Gaji sebenar diterima

Buku Tunai Baki b/b Dividen Penghutang Pindahan Kredit Bunga SImpanan Kesilapan Bakib/b Pinjaman, Insurans Perintah Tetap Faedah Cek Tak Laku Kesilapan

KAEDAH PEMBAYARAN 1. 2. 3. KAEDAH TUNAI KAEDAH CEK KAEDAH BAYARAN AUTOMATIK

Potongan dalam penggajian 1. 2. 3. 4. 5. Kumpulan Wang SImpanan Pekerja KWSP Pertubuhan keselamatan Sosial PERKESO Pinjaman perumahan Pinjaman Kenderaan Potongan lain- Yuran koperasi - Pinjaman koperasi - zakat -Potongan Cukai Berjadual

BELANJA TUNAI DAN VARIAN * merupakan suatu penyata yg merekodkan anggaran penerimaan dan pembayaran tunai perniagaan dan secara sistematik bagi sesuatu tempoh. - menyediakan maklumat ttg penerimaan, pembayaran, dan baki tunai bagi tempoh tertentu -membantu perniagaan merancang pendapatan dan perbelanjaan -membolehkan perbandingan dibuat antara pendapatan dan perbelanjaan sebenar dengan yang dianggarkan. - menjadi panduan kpd institusi kewangan untuk mempertimbangkan permohonan pinjamn kewangan - membantu perniagaan mengawal aliran masuk dan aliran keluar wang mengikut keutamaan serat berjimat cermat - mengukur kupayaan tunai perniagaan

BAB 10
PERKONGSIAN Ciri-Ciri 1. Dimiliki oleh 2-50 2-20 2. Liabiliti tidak terhad Hayat berterusan Dikenakan cukai pendapatan perseorangan 3. 4.

Varian= penerimaan/ pembayaran sebenar- penerimaan / pembayaran belanjawan

5. 6.

Modal disumbang oleh para pekongsi Akta Perkongsian 1961 AKTA PERKONGSI 1961 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Untung rugi dibahagi sama rata Faedah 8% atas pinjaman Faedah tidak akan dibayar gaji Faedah tidak dikenakan atas ambilan pekonsi Pekongsi berhak menjalankan pengurusan Semua buku akaun perkongsian di simpan di tempat perniagaan Faedah tidak tidak dikenakan atas modal pekongsi

Pekongsi bersetuju membubarkan perkongsian

Fungsi IKATAN PERJANJIAN PEKONGSI 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Nama perniagaan dan nama2 pekongsi Bentuk perniagaan dan alamat perniagaan Jumlah modal yg disumbangkan oleh stiap pekongsi Nisbah pembahagian untung rugi Kuasa dan tanggungjawab setiap pekongsi Cara penyimpanan akaun Gaji yg dibayar kpd pekongsi aktif Jumlah ambilan yg dibenarkan dan kadar faedah yg dikenakan Kadar faedah atas modal perkongisan EKUITI PEMILIK * Ak Semasa - menunjukkan tuntutan pekongsi * Ak Modal - menunjukkan kedudukan modal yg disumbangkan Oleh pekongsi 10. Faedah atas pinjaman daripada pekongsi kpd

Pembubaran Pekongsi
Pekongsi mati, bankrap, tidak siuman Tempoh perakaunan tamat Tujuan perkongsian tercapai Arahan mahkamah Perkongsian ditukarkan ke syarikat berhad Perkongsian tidak mampu bayar hutang