TUGAS PRAKTIK AUDITING

MODUL 1

DISUSUN OLEH :
DAULAT HASIBUAN 130522063
AKBAR ANWARI LUBIS 130522064
MUCHTI WIRAHADINATA 130522065

DEPARTEMEN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
TAHUN AJARAN 2014/2015
1. Kertas Kerja Neraca dan Laba Rugi :

Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 31 Desember 2012 & 2011
Perkiraan : Kertas Kerja Neraca

Ref Per audit Per klien PARE Per audit

Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
ASET

Aset lancar
Kas dan setara kas C 486,945,350 467,920,775
Piutang usaha E 849,792,298 898,725,250
Piutang lain-lain E 29,426,195 14,940,000
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000
Beban dibayar dimuka G - 23,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500
Total aset lancar 2,509,663,843 2,592,553,525

Investasi pada entitas asosiasi H 257,500,000 343,750,000

Aset tetap J
Harga perolehan 1,733,000,000 1,752,000,000
Akumulasi penyusutan 181,999,900 266,925,300
Nilai buku 1,551,000,100 1,485,074,700

Total asset 4,318,163,943 4,421,378,225

Dibuat oleh: Litta Diperiksa oleh: Index:

Tanggal: Tanggal: A2.1
Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 31 Desember 2012 & 2011
Perkiraan : Kertas Kerja Neraca

REF Per audit Per klien PARE Per audit

Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban lancar
Hutang usaha M1 421,259,006 287,500,000
Hutang lain-lain 14,605,913 15,688,018
Hutang pajak M2 32,323,038 27,063,926
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400

Hutang jangka panjang yang jatuh tempo dalam

waktu 1 tahun
Hutang sewa guna usaha-lancar M3 - -
Total kewajiban lancar 561,187,957 392,655,344

Kewajiban tidak lancar

Hutang jangka panjang yang telah dikurangi bagian
yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun
Hutang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - -
Total kewajiban tidak lancar - -

EKUITAS
Modal saham - Rp. 10.000 per lembar 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881
Total ekuitas 3,756,975,986 4,028,722,881

Total kewajiban dan ekuitas 4,318,163,943 4,421,378,225

Dibuat oleh: Litta Diperiksa oleh: Index:

Tanggal: Tanggal: A2.2
Klien : PT PETA
Tanggal Neraca : 31 Desember 2012 dan 2011
Perkiraan : Kertas Kerja Laba Rugi

Ref Per Audit Per Klien PARE Per Audit

KK Dr. Cr.
Keterangan 31 Desember 2011 31 Desenber 2012 31 Desember
2012
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,480,859,000
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,422,500,000
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,058,359,000
^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 771,313,104
LABA USAHA 652,679,481 287,045,896
^
PENDAPATAN DAN BEBAN
LAIN-LAIN
Pendapatan lain-lain - -
Laba / rugi valuta asing 1,300,600 -
Pendapatan bunga 8,654,500 29,133,025
Beban bunga 1,864,000 -
PENDAPATAN LAIN-LAIN-
BERSIH (5,489,900) (29,133,025)
^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 316,178,921
^
BEBAN PAJAK PL5
PENGHASILAN 93,993,814 44,432,026
LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895

Dibuat oleh : Litta Diperiksa oleh : Index :

Tanggal : Tanggal : A.3.1
Klien : PT PETA
Tanggal Neraca : 31 Desember 2012 dan 2011
Perkiraan : Kertas Kerja Laba Rugi

Ref Per Audit Per Klien PARE Per Audit

KK Dr. Cr.
Keterangan 31 Desember 31 Desenber 2012 31 Desember
2011 2012
SALDO AWAL TAHUN 2,192,800,419 2,756,975,986
LABA BERSIH TAHUN 564,175,567 271,746,895
BERJALAN 2,756,975,986 3,028,722,881
SALDO AKHIR TAHUN

Dibuat oleh : Litta Diperiksa oleh : Index :

Tanggal : Tanggal : A.3.2

2. Kertas Kerja Prosedur Penelaahan Analitis Neraca dan Laporan Laba Rugi :

Klien : PT PETA
Tanggal Neraca : 31 Desember 2012 & 2011
Perkiraan : Prosedur Penelaah Analitis Neraca

Ref. Per audit Per klien Kenaikan/ (penurunan)

Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Rp %
ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara Kas C 486,945,350 467,920,775 (19,024,575) (0.04)
Piutang Usaha E 849,792,298 898,725,250 48,932,952 0.06
Piutang Lain-Lain E 29,426,195 14,940,000 (14,486,195) (0.49)
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000 46,050,000 0.04
Beban Dibayar Dimuka G - 23,000,000 23,000,000 0.00
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500 (1,582,500) (0.21)
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525 82,889,682 0.03

Investasi Pada Entitas Asosiasi H 257,500,000 343,750,000 86,250,000 0.33

Aset Tetap J
Harga Perolehan 1,733,000,000 1,752,000,000 19,000,000 0.01
Akumulasi Penyusutan 181,999,900 266,925,300 84,925,400 0.47
Nilai Buku 1,551,000,100 1,485,074,700 (65,925,400) (0.04)

Total Aset 4,318,163,943 4,421,378,225 103,214,282 0.02

Dibuat oleh: Litta Diperiksa oleh: Index:

Tanggal: Tanggal: ARP1.1

Klien : PT PETA
Tanggal Neraca : 31 Desember 2012 & 2011
Perkiraan : Prosedur Penelahaan Analitis Neraca

Ref. Per audit Per klien Kenaikan/ (penurunan)

Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Rp %
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
Kewajiban lancar
Hutang usaha M1 421,259,006 287,500,000 (133,759,006) (0.32)
Hutang lain-lain 14,605,913 15,688,018 1,082,105 0.07
Hutang pajak M2 32,323,038 27,063,926 (5,259,112) (0.16)
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400 (30,596,600) (0.33)
Total kewajiban lancar 561,187,957 392,655,344 (168,532,613) (0.30)

EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp. 10.000 per
saham 1,000,000,000 1,000,000,000 - 0.00
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881 271,746,895 0.10
Total ekuitas pemegang saham 3,756,975,986 4,028,722,881 271,746,895 0.07

Total kewajiban dan ekuitas pemegang saham 4,318,163,943 4,421,378,225 103,214,282 0.02

Dibuat oleh: Ita Diperiksa oleh: Index:

Tanggal: Tanggal: ARP1.2
Klien : PT PETA
Tanggal Neraca : 31 Desember 2012 & 2011
Perkiraan : Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Ref. Per audit Per klien Kenaikan/ (penurunan)

Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Rp %

PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,480,859,000 (240,738,850) (0.04)

BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195 4,422,500,000 45,223,805 0.01

LABA KOTOR 1,344,321,655 1,058,359,000 (285,962,655) (0.21)

BEBAN USAHA PL3 691,642,174 771,313,104 79,670,930 0.12

LABA USAHA 652,679,481 287,045,896 (365,633,585) (0.56)

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

Laba / rugi valuta asing 1,300,600 - (1,300,600) (1.00)
Pendapatan bunga 8,654,500 29,133,025 20,478,525 2.37
Beban bunga 1,864,000 - (1,864,000) (1.00)

PENDAPATAN LAIN-LAIN-BERSIH 5,489,900 29,133,025 23,643,125 4.31

LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 316,178,921 (341,990,460) (0.52)

BEBAN PAJAK PENGHASILAN PL5 93,993,814 44,432,026 (49,561,788) (0.53)

LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895 (292,428,672) (0.52)

Dibuat oleh: Ita Diperiksa oleh: Index:
Tanggal: Tanggal: ARP1.3
No. : 007/I/KA/12 29 Desember 2012
Hal : Audit Proposal

Kepada Yth,

Pemegang Saham,
Komisaris dan Direksi
PT PETA
Jl. Pinang Nomor 2
Jakarta

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT PETA tahun buku 2012, bersama
ini kami sampaikan Proposal Audit untuk mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak:
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai
dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan mencakup evaluasi terhadap pengendalian intern, test terhadap catatan
pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti observasi atas stock
opname, konfirmasi hutang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak dan lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah
disusun oleh Manajemen.
 Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan
hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukannya kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan
staff perusahaan dan kami mengharapkan agar perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani Surat Pernyataan
Langganan (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Audit fee untuk tugas-tugas tersebut diatas, kami ajukan sebesar Rp 10.000.000 (sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang
akan kami tagih sebagai berikut:
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut.
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditanda tangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas
kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat membina kerjasama yang baik.

Disetujui oleh :
Kantor Akuntan Publik
PT. PETA EDSON & REKAN
Rantung Edson

(Rantung) (Edson)
Tanggal : 29 Desember 2012 Akuntan, Reg. Neg. D-30372
 PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN
Tahun Buku 2012

1. UMUM

PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH tertanggal 23 April 1984. Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman
Republik Indonesia dengan surat nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta dengan
nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan nomor 32 pada Berita Negara nomor 1001 tanggal 18 Mei
1984.

Maksud dan tujuan perusahaan

Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel.

Alamat perusahaan
Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta

2. SUSUNAN PENGURUS

Presiden Komisaris : Ibu Intan

Komisaris-komisaris : Ibu Tati
Bapak Emil
Direktur : Bapak Rantung

3. EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp
10.000 per saham.
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp 10.000 dengan komposisi Ibu Tati
30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.

4. KEBIJAKAN AKUNTANSI

a. Penyajian laporan keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung.

b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-
benar tak tertagih.

c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO.

d. Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam
bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.

e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan
taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Kendaraan bermotor 10 tahun
Peralatan kantor dan toko 5 tahun

f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.

g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang
berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan
dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi
tahun berjalan.

h. Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.

i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat
jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

6. NERACA KOMPARATIF

ASET 2012 2011

ASET LANCAR

Kas dan setara kas 467,920,775 486,945,350

Piutang dagang 898,725,250 849,792,298
Piutang lain-lain 14,940,000 29,426,195
Persediaan 1,182,050,000 1,136,000,000
Biaya dibayar dimuka 23,000,000 -
Perlengkapan 5,917,500 7,500,000
TOTAL ASET LANCAR 2,592,553,525 2,509,663,843

INVESTASI 343,750,000 257,500,000

ASET TETAP
Harga perolehan 1,752,000,000 1,733,000,000
Akumulasi penyusutan 266,925,300 181,999,900
Nilai buku 1,485,074,700 1,551,000,100

TOTAL ASET 4,421,378,225 4,318,163,943

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012 2011

KEWAJIBAN LANCAR
Hutang dagang 287,500,000 421,259,006
Hutang lain-lain 15,688,018 14,605,913
Hutang pajak 27,063,926 32,323,038
Biaya yang masih harus dibayar 62,403,400 93,000,000
TOTAL KEWAJIBAN LANCAR 392,655,344 561,187,957

EKUITAS
Modal saham - nilai nominal Rp. 10.000 per
saham 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba 3,028,722,881 2,756,975,986
TOTAL EKUITAS 4,028,722,881 3,756,975,986

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4,421,378,225 4,318,163,943

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

2012 2011

PENJUALAN 5,480,859,000 5,721,597,850

BEBAN POKOK PENJUALAN 4,422,500,000 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,058,359,000 1,344,321,655
BEBAN USAHA 771,313,104 691,642,174
LABA USAHA 287,045,896 652,679,481

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN

Laba / rugi valuta asing - 1,300,600
Pendapatan bunga 29,133,025 8,654,500
Beban bunga - 1,864,000
(PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH (29,133,025) (5,489,900)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK

PENGHASILAN 316,178,921 658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44,432,026 93,993,814

LABA BERSIH 271,746,895 564,175,567

8. MASALAH AKUNTANSI
Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan
masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final.
Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal
ini menerapkan program yang lebih mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN
Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal
ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN

Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan

11. RENCANA KERJA

Penempatan staf:
Partner : Edson
Manajer : Nada
Senior : Herman
Junior : Litta

12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.
13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp 10.000.000 (Sepuluh juta Rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.

14. WAKTU

Pemeriksaan lapangan dimulai / selesai : 15Desember 2012 s/d 6 Maret 2013

Pemeriksaan stock fisik / kas : 31Desember 2012 s/d 2 Januari 2013
Evaluasi pengendalian internal : 15Desember 2012 s/d 12 Januari 2013
Penyerahan laporan akuntan : 25Maret 2013
Pelaksanaan stock opname : Ita, Herman, Rinto, Handy dan Karsono.