• Melakukan Kuesioner Berbasis CSA Review

Sebuah tinjauan yang difasilitasi oleh CSA dapat menjadi sulit dan memakan waktu, tidak peduli
apakah itu benar risiko relatif-, pengendalian internal-, atau berbasis proses. Dalam banyak
kasus, kuesioner dapat menjadi cara yang efektif untuk mengumpulkan informasi pengendalian
internal. Kuesioner dapat dipersiapkan meliputi proses atau sistem dan kemudian didistribusikan
ke kelompok memilih pemangku kepentingan untuk memperoleh pemahaman tentang risiko dan
kontrol di daerah tertentu. Bagan 12.2 adalah contoh kuesioner CSA untuk perencanaan dan
penganggaran proses. Ini dikembangkan dari bahan IIA. IIA juga memiliki seperangkat lainnya.
Contoh kuesioner CSA di situs webnya: www.theiia.org.

EXHIBIT 12.2 CSA Specifc Fungsi Kuesioner: Perencanaan dan Penganggaran

Pertanyaan-pertanyaan ini dapat digunakan untuk tinjauan CSA tentang proses perencanaan dan
penganggaran:

1. Apakah Anda memastikan bahwa anggaran yang telah selesai sesuai dengan rencana strategis
perusahaan?

2. Apakah kebijakan dan prosedur yang ada untuk menghindari meremehkan pengeluaran?

3. Apakah Anda menyelidiki semua varians antara pengeluaran aktual dan jumlah yang
dianggarkan, dan, untuk semua varians, adalah penjelasan yang dibutuhkan?

4. Apakah Anda memastikan bahwa? anggaran yang telah disepakati dan semua revisi yang
disetujui benar didokumentasikan dan disetujui?

5. Sudahkah Anda menugaskan seseorang untuk menerima semua informasi mengenai

perubahan perusahaan yang dapat mempengaruhi anggaran?

6. Apakah prosedur penyusunan anggaran (termasuk persyaratan tingkat persetujuan)

sepenuhnya didokumentasikan, dan didistribusikan ke semua manajemen yang terlibat dalam
proses anggaran?

7. Apakah prosedur di tempat untuk memberikan informasi yang memadai kepada manajemen
departemen untuk penggunaannya dalam mengembangkan anggaran?
8. Apakah Anda memantau tren biaya jangka pendek dan jangka panjang?

9. Apakah metode perhitungan biaya (termasuk kategori baru) cukup dijelaskan?

10. Apakah Anda memastikan bahwa departemen diberi waktu yang cukup untuk
menyelesaikan dan menyerahkannya anggaran?

11. Sudahkah anda identifed satu individu dalam setiap departemen yang memiliki tanggung
jawab untuk menyelesaikan anggaran, dan bantuan diberikan sesuai kebutuhan?

12. Apakah Anda memberi saran tentang departemen dan berapa biaya yang harus dikeluarkan
untuk akuisisi atau operasi yang dibuang

13. Apakah prosedur di tempat untuk memastikan bahwa sejumlah indomoruals resmi memiliki
akses untuk anggaran dan bahwa setiap penambahan, perubahan, dan penghapusan disetujui dan
dapat dilacak? Jika budgetnya online, apakah semua transaksi identifed oleh user ID, tanggal,
dan jenis transaksi?

14. Apakah Anda meninjau anggaran awal dan mengidentifikasi bidang pengurangan biaya yang
mungkin terjadi?

15. Apakah prosedur di tempat untuk mengidentifikasi departemen yang secara konsisten
mengeluarkan pengeluaran besar pada akhir tahun untuk membawa biaya aktual hingga
anggaran?

16. Apakah prosedur di tempat untuk menangani perkiraan uang tunai?

17. Apakah Anda memantau dan meminta persetujuan untuk semua belanja modal?

18. Sudahkah anda identifed semua dokumentasi yang dibutuhkan departemen saat
mengirimkan angka untuk anggaran, pengembalian kalkulasi investasi, dll?

19. Apakah Anda memantau kerusakan proyek untuk memastikan bahwa proyek besar tidak
dipecah menjadi proyek yang lebih kecil untuk menghindari persyaratan persetujuan?
• Performing the Management-Produced Analysis CSA Review

Sebagai alternatif untuk survei atau lokakarya yang difasilitasi, analisis manajemen-produced
sangat mirip dengan jenis review operasional bahwa auditor internal akan tampil. Spesialis CSA,
yang mungkin menjadi auditor internal, menggabungkan hasil penelitian dengan informasi yang
dikumpulkan dari sumber-sumber lain, seperti manajer dan karyawan kunci. spesialis CSA
mengembangkan analisis bahwa pemilik proses dapat digunakan dalam upaya CSA mereka.

12.4 Evaluating the CSA results

Dalam kebanyakan kasus, bagaimanapun, pekerjaan meninjau CSA akan memvalidasi

integritas dan kontrol dari sistem dan proses terakhir. Hasil dari tinjauan ini CSA akan mirip
dengan review COSO akuntansi pengendalian internal-metode disiplin dan menyeluruh untuk
mengevaluasi pengendalian internal yang signifikan.

12.5 Benchmarking and Internal Audit

Pendekatan pembandingan (Benchmarking) penting bagi auditor internal dari dua perspektif.
Pertama, penggunaan benchmarking dapat rekomendasi audit internal yang kuat ketika meninjau
operasi di beberapa daerah. Auditor internal sering melihat kelemahan kontrol internal yang jelas
tetapi tidak memiliki pengetahuan yang cukup di daerah untuk membuat rekomendasi perbaikan
pengendalian internal yang komprehensif

• Implementing Benchmarking to Improve Processes

Langkah-langkah yang diperlukan untuk memulai benchmarking dijelaskan dari perspektif

proyek. Tindakan penulis dijelaskan menggunakan kata “kita”, tetapi tindakan ini harus berlaku
untuk auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan tim meluncurkan sebuah studi
benchmarking.