LAPORAN MAGANG

PROSEDUR PENCAIRAN DANA ANGGARAN PENDAPATAN

DAN BELANJA NEGARA (APBN) DI KANTOR PELAYANAN
PERBENDAHARAAN NEGARA (KPPN) BANDUNG II

Disusun oleh,
1402164248 RUDYTHIA DWITAMA

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS TELKOM
2019
 LEMBAR PENGESAHAN I

Yang bertanda tangan di bawah ini,

Nama : Atep Hasan

NIP : 19740316 199602 1 003
Jabatan : Kepala Seksi Pencairan Dana

Menerangkan bahwa mahasiswa:

Nama : Rudythia Dwitama

NIM : 1402164248
Program Studi : S1 Akuntansi

Telah menyelesaikan magang di

Nama Instansi : KPPN Bandung II
Alamat : Gedung KPPN Bandung II Jalan PHH.

Mustofa No. 37 Bandung 40124

Bidang : Pencairan Dana
Waktu Pelaksanaan : 20 Juni 2019 – 30 Juli 2019

i
 LEMBAR PENGESAHAN II

Laporan magang dengan judul

PROSEDUR PENCAIRAN DANA ANGGARAN

PENDAPATAN DAN BELANJA NEGARA (APBN) DI
KANTOR PELAYANAN PERBENDAHARAAN NEGARA
(KPPN) BANDUNG II

telah disetujui dan disahkan pada presentasi Laporan Magang

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi

Universitas Telkom

pada tanggal 31 Juli 2019

ii
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, karena atas segala
rahmat dan karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan kegiatan magang dan
laporan aktivitas kegiatan magang tepat pada waktunya. Laporan aktivitas
kegiatan magang ini disusun setelah penulis mengikuti kegiatan magang di
KPPN Bandung II terhitung sejak tanggal 20 Juni 2019 sampai dengan 30 Juli
2019, sekaligus untuk memenuhi syarat kelulusan mata kuliah magang yang
berjumlah 2 SKS di Universitas Telkom Bandung.
Dalam penyelesaian laporan aktivitas kegiatan magang ini, penulis
banyak mendapatkan bimbingan dan motivasi yang sangat besar dari berbagai
pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Orang tua tercinta serta keluarga penulis atas segala kasih sayang, dukungan
dan doa yang tak akan pernah tergantikan oleh apapun.
2. Bapak Deannes Isynuwardhana, S.E., M.M., selaku Kepala Progam Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Telkom.
3. Bapak Ardan Gani Asalam, S.E., M.Ak, selaku Dosen Wali AK-40-03
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Telkom.
4. Kantor Pelayanan Perbendaharaan (KPPN) Bandung II yang telah
menerima dan memberikan kesempatan pada penulis untuk melaksanakan
aktivitas magang.

iii
 Tentu banyak pihak-pihak yang berperan dan berjasa dalam pembuatan
laporan ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, namun keterbatasan itu
tidak akan membuat penulis lupa untuk mengucapkan terima kasih.
Penulis menyadari bahwa laporan akivitas kegiatan magang ini masih jauh
dari kesempurnaan. Oleh karena itu, segala bentuk kritik dan saran yang bersifat
membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan tugas-tugas selanjutnya.
Penulis berharap semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang
membutuhkan.

iv
 DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN I ................................................................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN II................................................................................................................. ii
KATA PENGANTAR ........................................................................................................................... iii
DAFTAR ISI........................................................................................................................................... v
DAFTAR TABEL .................................................................................................................................. vi
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................................................ vii
BAB I ...................................................................................................................................................... 1
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................................................................... 1
1.1. Profil Perusahaan .................................................................................................. 1
1.2 Visi dan Misi KPPN Bandung II ....................................................................... 3
1.3 Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab Seksi Pencairan Dana KPPN
Bandung II ............................................................................................................
1.3.1 Seksi Pencairan Dana ......................................................................................... 3
1.4 Lingkup Unit Kerja............................................................................................... 7
BAB II KAJIAN TEORITIS .................................................................................................................. 9
2.1. Sistem Akuntansi Pemerintah............................................................................... 9
2.2. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) ............................................ 9
2.3. Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN) ..................................... 12
2.4. Prosedur .............................................................................................................. 14
2.5. Pencairan dana langsung .................................................................................... 20
2.6. Alur Pencairan Belanja Negara berdasarkan Dokumen Sumber ........................ 24
2.7. Pengelolaan Data Kontrak Pada SPAN .............................................................. 26
BAB III AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG ............................................................................... 30
3.1. Realisasi Kegiatan Magang ................................................................................ 30
3.2 Relevansi Teori dan Praktek............................................................................... 49
3.3 Permasalahan ...................................................................................................... 50
BAB IV REKOMENDASI ................................................................................................................... 51
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................................... 52
LAMPIRAN ........................................................................................................................................ L-1

v
 DAFTAR TABEL

Table 1. Struktur Organisasi KPPN Bandung II .................................................................................................... 2

Table 2. Rencana dan Penjadwalan Kerja ............................................................................................................. 8

Table 3. Aktivitas Magang .................................................................................................................................. 43

vi
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Proses Alur Dokumen SPM menjadi SP2D ......................................................................................... 7

Gambar 2. Tahap 1, Input sesuai data satker ke dalam MS Access .................................................................... 44
Gambar 3. Tahap 2, Rekam surat pengantar kepada satker ................................................................................. 44
Gambar 4. Tahap 3, Penonaktifan Status Pegawai .............................................................................................. 45
Gambar 5. Tahap 4, Cetak surat pengantar.......................................................................................................... 45
Gambar 6. Surat Perintah Membayar .................................................................................................................. 48

vii
 BAB I

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

1.1. Profil Perusahaan

Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) Bandung II dibentuk

berdasarkan Surat Keputusan Direktur Jendral Anggaran dan mulai beroperasi pada

tanggal 17 Mei 1984. Pada tahun 2001 Departemen Keuangan melakukan re-organisasi

yang berakibat pada penutupan KPPN Bandung II terhitung mulai tanggal 1 Januari 2002

dan operasional pelayanan pencairan dana digabungkan dengan KPPN Bandung I.

Sejalan dengan terbitnya Keputusan Menteri Keuangan Nomor KMK-

214/KMK.01/2005 tanggal 02 Mei 2005 tentang Organisasi dan Tata Kerja Kantor

Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan dan Kantor Pelayanan Perbendaharaan

Negara, maka dibuka kembali KPPN Bandung II yang secara resmi mulai beroperasi pada

bulan Juli 2005. KPPN Bandung II merupakan KPPN tipe A1 berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 169/PMK.01/2012 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi

Vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan.

KPPN Bandung II merupakan salah satu dari 17 KPPN yang pertama kali

diterapkan menjadi KPPN Percontohan melalui Keputusan Direktorat Jenderal

Perbendaharaan Nomor KEP-172/PB/2007 tanggal 26 Juli 2007 dengan merubah

paradigma layanan sektor publik yaitu dengan memberikan layanan yang cepat, tepat,

akurat, tanpa biaya, dan dengan proses pekerjaan yang transparan.

1
 KEPALA KANTOR
ZAMRUDDIN
196407191986011001

PLT KEPALA SUBBAG UMUM

ZAENAL MUTAQIEN
197308051994021001

1. Koswara
2. Wahyudi
3. Aja
4.Relin Indrawati
5. Suparjo
6. Neneng Sulastri
7. Herbert

KEPALA SEKSI PD KEPALA SEKSI MSKI KEPALA SEKSI BANK KEPALA SEKSI VERA
Atep Hasan ZAENAL MUTAQIEN POPPY WIDIASTUTI CECEP ACHMADI
19740316 199602 1 003 197308051994021001 197311071999032001 196510241985091001

1. Dianawati
1. Widodo M. 1. Iwan Robial
2. Ratna
1. Herti Sugiharti 2. Tini Kartini 2. Fatun
3. Ruswan A
2. Desrtianti 3. Suwarto 3. Rita Restuti P
3. Dewi P
4. Ken Susinah
5. Siti Khayati
6. Yugi Samudra
7. Surohman
8. Anetha Hendjan
9. Nuri Hidajati
10. Popon Siti H

Table 1. Struktur Organisasi KPPN Bandung II

Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 169/PMK.01/2012 tentang

Organisasi dan Tata kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan, dalam

pelaksanaan tugas pokok dan fungsi KPPN Bandung II didukung oleh struktur organisasi

yang terdiri dari : Kepala Kantor, 1 (satu) Subbag Umum, 4 seksi yaitu Seksi Pencairan

Dana, Seksi Manajemen Satker dan Kepatuhan Internal (MSKI), Seksi Bank, dan Seksi

Verifikasi dan Akuntansi.

2
 1.2 Visi dan Misi KPPN Bandung II

1. Visi

Adapun visi dari Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara Bandung II adalah

“Menjadi Pelaksana Bendahara Umum Negara (BUN) di daerah yang Profesional,

Transparan, dan Akuntabel untuk Mewujudkan Pelayanan Prima”.

2. Misi

Adapun misi dari Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara Bandung II adalah:

a. Menjamin Kelancaran Pencairan Dana APBN secara tepat sasaran, tepat waktu dan

tepat jumlah.

b. Mengelola Penerimaan Negara secara profesional dan akuntabel.

c. Mewujudkan pelaporan pertanggungjawaban APBN yang akurat dan tepat waktu.

1.3 Tugas, Wewenang, dan Tanggung Jawab Seksi Pencairan Dana KPPN

BandungII

1.3.1 Seksi Pencairan Dana

1. Tugas Seksi Pencairan Dana

a. Melakukan penatausahaan dokumen pelaksana anggaran yang digunakan sebagai

dasar pembayaran.

• Meneliti DIPA / dokumen lain yang dipersamakan

• Menugaskan pelaksana untuk memantau revisi DIPA yang berasal dari DJA,

kanwil ditjen perbendaharaan dan satuan kerja ( satker) itu sendiri.

• Menyimpan dokumen-dokumen hasil cetak dari aplikasi ( DIPA/ dokumen

anggaran yang dipersamakan) tersebut dengan baik dan rapi.

b. Melakukan pengujian terhadap data rekanan ( supplier)

• Memantau pelaksana dalam melakukan pengujian data supplier

3
 • Melakukan pengujian data supplier yang telah diperiksa oleh pelaksana

• Memberi penolakan data rekanan supplier apabila terdapat duplikasi atau

kesalahan pada data.

• Memberikan persetujuan data rekanan( supplier) untuk menghasilkan nomor

register ( NRS )

• Menugaskan pelaksana untuk menyampaikan NRS kepada satker.

c. Melakukan penerbitan SP2D LS Non gaji ( lembur/vakasi/honor /uang

makan/belanja barang/ belanja modal / belanja bantuan sosial / belanja lain-lain)

• Memantau pelaksana dalam melakukan prosedur penerimaan dan pengujian

SPM LS Non gaji di front office;

• Memantau pelaksana dalam melakukan prosedur pengujian SPM LS Non gaji di

middle office;

• Menerima dan meneliti kelengkapan dokumen berupa konsep dan net SP2D ,

kartu pengawasan kredit , kartu pengaeasan kontrak dan SPM berikut data

pendukungnya beserta tanda terima lembar ke-2;

• Menguji ketersediaan pagu dengan kartu pengawasan kredit;

• Meneliti kesesuaian antara SPM dengan konsep dan net SP2D ( meliputi jumlah

bersih,nama penerima, nomor rekening penerima, kode bank operasional

yang ditunjuk);

• Mengembalikan SPM beserta dokumen pendukungnya apabila tidak memenuhi

persyaratan untuk diterbitkan SP2D;

• Memeriksa, memaraf konsep SP2D dan kartu pengawasankredit serta

menandatangani net SP2D;

4
 • Menugaskan pelaksana untuk menatausahakan SPM berikut data

pendukung,tanda terima lembar ke-2 konsep SP2D kartu pengawasan kredit

yang telah di paraf, serta SP2D yang telah di tandatangani;

• Menugaskan pelaksana untuk menyimpan dan menatausahakan kelengkapan

SPM- LS dalam rangka pembayaran jaminan uang muka atas perjanjian /kontrak

asli surat jaminan uang muka,asli surat kuasa bermaterai cukup dari pejabat

pembuat komitmen kepada kepala KPPN untuk mencairkan uang muka dan asli

konfirmasi tertulis dari pompinan penerbit jaminan uang muka sesuai peraturan

perundang-undangan mengenai pengadaan barang/ jasa pemerintah.

d. Melakukan penerbitan SP2D UP/TUP/Ganti UP/Pertanggungjawaban TUP.

• Memantau pelaksanaan dalam melakukan prosedur penerimaan dan pengujian

SPM UP/TUP/GUP/PTUP di front office;

• Memantau pelaksana dalma melakukan prosedur pengujian SPM, SPM UP

/TUP/GUP/PTUP di middle offfice;

• Menerima dan meneliti kelengkapan dokumen berupa konsep dan net SP2D

,kartu pengawasan kredit,kartu pengawasan kontrak, dan SPM berikut data

pendukungnya beserta tanda terima lembar ke 2;

• Menguji ketersediaan pagu dengan kartu pengawasan kredit;

• Menguji ketersediaan antara SPM dengan konsep dan net SP2D (meliputi jumlah

bersih, nama penerima, nomor rekening penerima, kode bank operasional yang

di tunjuk);

• Mengembalikan SPM beserta dokumen pendukungnya apabila tidak memenuhi

persyaratan untuk diterbitkan SP2D;

• Memeriksa, memaraf konsep SP2D dan kartu pengawasan kredit serta

menandatangani net SP2D;

5
 • Menugaskan pelaksana untuk menatausahakan SPM berikut data

pendukungnya,tanda terima lembar ke-2, konsep SP2D ,kartu pengawasan kredit

yang telah diparaf serta SP2D yang telah di tandatangani.

2. Wewenang Seksi Pencairan Dana

a. Mengajukan usul,saran, dan pendapat kepada kepala kantor pelayanan

perbendaharaan negara;

b. Meneliti ke absahan SPM;

c. Mengembalikan SPM yang tidak memenuhi syarat;

d. Menyetujui/ otoritasi SP2D;

e. Mengesahkan SKPP;

f. Meneliti SSP dan SSBP melalui potongan SPM;

g. Menjaga kerahasiaan pelaksanaan tugas.

3. Tanggung Jawab Seksi Pencairan Dana

a. Usul,saran dan pendapat yang diusulkan;

b. Kebenaran keabsahan SPM;

c. Pengembalian SPM yang tidak memenuhi syarat;

d. Kebenaran SP2D;

e. Kebenaran SKPP dan SPN;

f. Kebenaran SKPP dan SSBP melalui potongan SPM;

g. Kebenaran kartu pengawasan kredit;

h. Kebenaran kartu pengawasan kontrak;

6
 i. Kerahasiaan pelaksanaan tugas.

j. Kebenaran SKTL.

Gambar 1. Proses Alur Dokumen SPM menjadi SP2D

1.4 Lingkup Unit Kerja

1.4.1 Lokasi Unit Kerja Praktek (Magang)
Kegiatan magang dilakukan di Gedung KPPN Bandung II Jalan PHH.
Mustofa No. 37 Bandung. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
Bandung II terdiri dari unit Eselon III, IV, dan Kelompok Fungsioanal.
Unit Eselon III yaitu Kepala Kantor, Unit Eselon IV terdiri dari sub bagian
umum, beberapa seksi yaitu;seksi MSKI, seksi pencairan dana, seksi bank,
serta seksi verifikasi dan akuntansi.

7
 1.4.2 Lingkup Penugasan
Penulis ditempatkan pada seksi Pencairan Dana. Penempatan
bagian magang telah ditetapkan oleh sub bagian umum dan untuk
selanjutnya menyesuaikan dengan kebutuhan dari masing-masing sub
bagian. Secara keseluruhan tugas pada bagian pencairan dana ialah
melayani satauan kerja mulai dari proses pendaftaran tagihan sampai
dengan pembayaran yang meliputi: pengujian resume tagihan dan SPM,
penerbitan SPPT (Surat Persetujuan Pembayaran Tagihan), penerbitan
Surat Pengesahan Pendapatan dan Belanja (Badan Layanan Umum) BLU,
pengelolaan data kontrak, data suplier, dan belanja pegawai satuan kerja
(satker), serta monitoring dan evaluasi penyerapan anggaran satker. KPPN
Bandung II menerapkan layanan satu jam dalam penerbitan SP2D non
Belanja Pegawai dimana SPM yang diterima dapat diterbitkan SP2D nya
dalam waktu satu jam sejak diterima di front office dengan catatan SPM
yang diterbitkan telah benar dan disertai dengan data dukung/lampiran
sesuai peraturan yang ada. Untuk mendukung layanan ini, KPPN Bandung
I telah dilengkapi dengan layar monitor penyelesaian SPM/SP2D yang
akan menampilkan status dokumen yang diajukan, alur penyelesain SP2D
yang jelas, leatfet, brosur mekanisme pembayaran APBN dan kotak
pengaduan.
Disamping tugas penerbitan SP2D, tentunya masih terdapat tugas
pokok lain terkait kelancaran penyaluran dana APBN seperti Penerbitan
Surat Keterangan Penghentian Pembayaran (SKPP) dan Perencanaan
Penarikan Dana oleh satker.

1.4.3 Rencana dan Penjadwalan Kerja

Kegiatan Magang dilakukan selama 30 hari kerja terhitung sejak
tanggal 20 Juni 2019 hingga 30 Juli 2019. Aktivitas magang dilakukan
setiap hari kerja, Senin-Jumat pukul 08.00-16.00

Hari Kerja Senin – Jumat

Jam Kerja 08.00 s.d 16.00

Table 2. Rencana dan Penjadwalan Kerja

8
 BAB II

KAJIAN TEORITIS

2.1. Sistem Akuntansi Pemerintah

Menurut PMK No. 238/PMK.05/2011 tentang pedoman umum sistem
akuntansi pemerintahan pasal 1 ayat (2) menyatakan bahwa Sistem Akuntansi
Pemerintahan adalah rangkaian sistematik dari prosedur, penyelenggara,
peralatan dan elemen lain untuk mewujudkan fungsi akuntansi sejak analisis
transaksi sampai dengan pelaporan keuangan di lingkungan organisasi
pemerintah.
2.2. Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN)
Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) adalah
perwujudan dari pengolahan keuangan negara yang ditetapkan setiap tahun
sesuai dengan Undang Undang (UU) dan dilaksanakan secara terbuka dimana
pemerintahan bertanggung jawab sebesar-besarnya untuk kemakmuran
rakyat. (Sumber: UUD 1945 pasal 23 ayat (1)).
A. Struktur Dan Komponen Anggaran Pendapatan Dan Belanja Negara
(APBN)
1. Pendapatan Negara dan Hibah
Pendapatan negara adalah penambahan nilai kekayaan bersih
dalam sebuah negara. Beberapa sumber pendapatan negara antara
lain:
a. Penerimaan Pajak, meliputi:
1) Pendapatan Pajak Dalam Negeri
2) Pendapatan Pajak Perdagangan Internasional
b. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP), meliputi:
1) Penerimaan Sumber Daya Alam
2) Pendapatan Laba BUMN
3) Pendapatan Badan Layanan Umum (BLU)
4) Pendapatan Negara Bukan Pajak Lainnya

9
 2. Belanja Negara
Belanja Negara adalah pengurangan nilai kekayaan bersih dari
suatu negara oleh pemerintahan dalam periode tertentu. Beberapa
belanja negara antara lain:
a. Belanja Pegawai
b. Belanja Barang
c. Belanja Modal
d. Belanja Bunga dan Pinjaman
e. Subsidi (Energi dan Non Energi)
f. Belanja Hibah
g. Belanja Bantuan Sosial
h. Belanja Lain-lain
3. Keseimbangan Primer APBN
Keseimbangan Primer adlah Jumlah pendapatan Negara
dikurangi belanja negara diluar pembayaran bunga utang. Pemerintah
dianggap berhasil apabila jumlah pendapatan negara lebih besar
daripada belanja negara.
4. Surplus/Defisit Anggaran APBN
Surplus Anggaran adalah keadaan dimana pendapatan negara
lebih besar dari belanja negara. Sedangkan Defisit Anggaran adalah
keadaan dimana belanja negara lebih besar dari pendapatan negara.
5. Pembiayaan APBN
Pembiayaan adalah setiap penerimaan yang perlu dibayarkan
kembali dan/atau pengeluaran yang akan diterima kembali, baik pada
tahun anggaran yang bersangkutan mupun pada tahun anggarang
berikutnya.
(Sumber: https://www.ilmudasar.com/2017/08/Pengertian-Struktur-
Fungi-Anggaran-Pendapatan-dan-Belanja-Negara-adalah.html diakses
pada tanggal 7 Juli 2019)
B. Fungsi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN)
1. Fungsi APBN menurut kebijakan Fiskalnya :

10
 a. Fungsi Alokasi
APBN berfungsi sebagai penerimaan pajak yang
dialokasikan untuk pengeluaran yang sifatnya demi kepentingan
umum. Beberapa pengalokasian dana tersebut antara lain seperti
pembangunan jalan, pembangunan jembatan, pembangunan
taman, dll.
b. Fungsi Distribusi
APBN juga berfungsi untuk didistribusikan kepada
masyarakat demi mewujudkan pemerataan pendapatan dan
mengurangi kesenjangan ekonomi antar kelas sosial. Subsidi,
beasisw dan dana pensiun merupakan beberapa perwujudan dari
fungsi distribusi APBN.
c. Fungsi Stablitas
APBN juga merupakan instrumen untuk mengendalikan
stabilitas ekonomi negara. Apabila terjadi permasalah ekonomi
ekstrim yang menciptakan ketidakseimbangan dalam
perekonomian negara, maka APBN dapat membantu untuk
mengatasi masalah tersebut.
2. Fungsi APBN Jika ditinjau dari Sisi Manajemen
a. Pedoman pemerintah untuk melakukan tugasnya pada periode
mendatang.
b. Sebagai alat kontrol masyarakat terhadap kinerja
pemerintahan.
c. Menjadi penilai seberapa baik pemerintahan menjalankan
negaranya berdasarkan kepijakan dan program-program yang
telah dilaksanakan.
(Sumber: https://www.ilmudasar.com/2017/08/Pengertian-Struktur-
Fungi-Anggaran-Pendapatan-dan-Belanja-Negara-adalah.html Diakses
pada tanggal 7 Juli 2019)

11
2.3. Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara (SPAN)
Menurut PMK No 154/PMK.05/2013 Per-16/PB/2014 pasal 1 Sistem
Perbendaharaan dan Anggaran Negara yang selanjutnya disebut SPAN adalah
sistem terintegrasi seluruh proses yang terkait dengan APBN yang meliputi
modul penganggaran, modul komitmen, modul penerimaan, modul
pembayaran, modul kas, modul akuntansi dan pelaporan.
Selain itu, menurut www.djpbn.kemenkeu.go.id, SPAN menjadi
komponen terbesar modernisasi pengelolaan perbendaharaan negara dengan
memfasilitasi kebutuhan proses pelayanan mulai dari sisi hulu
(penganggaran) hingga hilir (penyusunan laporan keuangan pemerintah
pusat). SPAN adalah sistem aplikasi yang ada di lingkungan Kemenkeu dan
untuk mendukung otomatisasi sistem dari pengguna anggaran yang ada di
setiap Kementerian Negara/Lembaga. SPAN mengembangkan konsep
database yang terintegrasi dengan otomatisasi proses bisnis untuk
meminimalisir kesalahan input manual SPAN terbagi menjadi enam modul,
yaitu: Modul Manajemen DIPA (Spending Authority), Modul Manajemen
Komitmen (Budget Commitment), Modul Pembayaran (Payment), Modul
Penerimaan (Government Receipt), Modul Manajemen Kas (Cash
Management), dan Modul Akuntansi dan Pelaporan (General Ledger &
Accounting).
Ditjen Perbendaharaan, bersama dengan Ditjen Anggaran dan Pusat
Informasi dan Teknologi (Pusintek) Sekretariat Jenderal Kementerian
Keuangan, mengembangkan SPAN dengan mengacu pada beberapa negara
maju yang telah berhasil menerapkan program sejenis, contoh: Australia,
Amerika, dan Kanada, namun tetap memperhatikan keunikan budaya dan
proses yang ada di Indonesia.
Pengembangan dan implementasi SPAN menjadi salah satu bagian
dari upaya pencapaian visi Ditjen Perbendaharaan untuk menjadi pengelola
Perbendaharaan Negara yang unggul di tingkat dunia. Bahkan, SPAN pernah
menjadi salah satu agenda pembahasan pada APEC (Asia-Pacific Economic
Cooperation) pada tahun 2013 dan menjadi salah satu acuan

12
berbagai Negara lain untuk dapat mengembangkan program sejenis pada
negaranya masing masing.
Mengingat luasnya cakupan wilayah operasional SPAN dan efisiensi
pelaksanaannya, Aplikasi SPAN setelah dilakukan User Acceptance Test
(UAT-uji coba oleh pengguna) selama dua bulan mulai 8 April 2013, di-
launching pada tanggal 19 Agustus 2013 di lingkungan Kemenkeu dan
perbankan nasional serta secara bertahap telah dilakukan
piloting/percontohan pada Kantor Pusat Ditjen Perbendaharaan dan KPPN
sejak 2 Januari 2014.
Saat ini, Ditjen Perbendaharaan terus membuat kebijakan arah
pengembangan transaksi di pemerintahan agar dilakukan dengan mengacu
pada prinsip e-government. Implementasinya telah dimulai dengan e-
procurement, e-filling dan e-reporting. Selanjutnya, kebijakan-kebijakan
tersebut akan menunjang upaya penguatan konsep go green
office. Implementasi SPAN diharapkan dapat mewujudkan pengelolaan
keuangan negara yang profesional, terbuka, dan bertanggung jawab sesuai
dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara
dan Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara.
Program reformasi ini diharapkan dapat memberikan manfaat, antara
lain: (i) tersedianya sistem pengendalian alokasi dan pelaksanaan anggaran
yang efektif, (ii) tersedianya sistem pengelolaan kas yang terpercaya, (iii)
tersedianya sistem pelaporan manajerial tentang operasi keuangan
pemerintah yang komprehensif, dapat diandalkan, dan real time, (iv)
terwujudnya tahapan transisi penerapan sistem akuntansi dari berbasis kas ke
berbasis akrual, dan (v) terlaksananya pelayanan kepada publik yang lebih
efisien. Pembangunan SPAN mempunyai satu tujuan, yaitu menuju Indonesia
yang lebih baik, Salam Transformasi.

13
2.4. Prosedur

A. Prosedur Pencairan Dana Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

(APBN)
Menurut Peraturan Menteri Keuangan No.PMK-
190/PMK.05/2012 tanggal 29 Nopember 2012 tentang Tata Cara
Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara, serta peraturan lainnya yang masih berlaku. Berikut
langkah-langkah yang harus dilakukan oleh satuan kerja setiap Awal
Tahun Anggaran:
1. Langkah-Langkah Awal Tahun Anggaran (di satker):
a. Menetapkan Pejabat Perbendaharaan;
b. Meneliti DIPA untuk memastikan kebenaran baik jumlah dana atau
akun yang digunakan, jika ada yang salah dan tidak sesuai segera
lakukan revisi DIPA;
c. Menyusun POK beserta jadwal kegiatan;
d. Menyusun rencana penarikan dana berdasarkan POK yang telah
disusun.
e. Menunjuk petugas pengantar SPM dan Pengambilan SP2D.

14
2. Langkah-Langkah Awal Pencairan Anggaran Negara (di KPPN):
a. KPA menyampaikan surat keputusan penetapan pejabat
perbendaharaan kepada Kepala KPPN selaku Kuasa BUN beserta
spesimen tanda tangan dan cap/stempel Satker, apabila belum ada
penunjukkan dapat mempergunakan pejabat yang lama dengan
memberitahukan kepada KPPN; (PMK-190/PMK.05/2012)
b. KPA mengajukan permohonan persetujuan pembukaan rekening
pengeluaran sebagai penampungan dana DIPA kepada KPPN
sebagai Kuasa BUN (dalam hal satker yang baru membuka
rekening) sesuai PMK-252/PMK.05/2014

1) Fotokopi dokumen pelaksanaan anggaran; dan

2) Surat Pernyataan tentang Penggunaan Rekening, dengan
menggunakan formulir dalam Lampiran II PMK-
252/PMK.05/2014.
c. KPA menunjuk petugas pengantar SPM dan Pengambilan SP2D
(maksimal 3 orang). Petugas yang ditunjuk adalah pejabat
perbendaharaan atau PNS yang memahami prosedur pencairan
dana sesuai dengan PER-57/PB/2010 diubah dengan PER-
41/PB/2011 diubah dengan PER-88/PB/2011;
d. Menyampaikan surat penunjukan kepada KPPN (format Lampiran
III PER-57/PB/2010, dilampiri :
1) Surat penunjukkan Petugas Pengantar SPM dan Pengambil
SP2D
2) Foto copy SIM/KTP atau identitas lainnya.
3) Foto berwarna terbaru ukuran 4 x 6
e. PPSPM menyampaikan register pendaftaran PIN PPSPM sesuai
PER-19/PB/2012. Registrasi dilakukan dengan mengisi formulir
pendaftaran dan surat pernyataan sesuai format dalam PER-
19/PB/2012 , dilengkapi lampiran sebagai berikut :
1) Fotokopy KTP
2) Fotokopy Surat Keputusan Pengangkatan sebagai PP SPM

15
 3) Satu lembar Meterai Rp.6.000,-
f. Melakukan pencairan dana dengan menggunakan aplikasi yang
disediakan, antara lain :

1) Aplikasi GPP PNS (khusus satker KD yang ada

pembayaran gaji);

2) Aplikasi BPP Polri (khusus satker POLRI);

3) Aplikasi DPP (khusus satker TNI);

4) Aplikasi SAS (dahulunya bernama Aplikasi SPM);

5) Aplikasi PIN PPSPM (untuk injeksi PIN pada ADK SPM).

g. Melaksanakan penyampaian Laporan Keuangan ke KPPN (LPJ

Bendahara) dan Rekonsiliasi dengan menggunakan :
1) Aplikasi SILABI (tergabung dalama aplikasi SAS);
2) Aplikasi SAIBA.

(Sumber: http://kppnmetro.org/syarat-awal-pencairan-dana/
diakses pada tanggal 12 Juli 2019)
B. Prosedur Pengajuan Surat Perintah Membayar (SPM)
Surat Perintah Membayar (SPM) adalah dokumen yang
diterbitkan oleh PA/KPA atau pejabat lain yang ditunjuk untuk
mencairkan dana yang bersumber dari DIPA atau dokumen lain yang
dipersamakan. Pada saat pengajuan SPM ke KPPN satker harus
melampirkan persyaratan yang sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Menurut PP NO. 45 Tahun 2013, PMK-190/PMK.05/2012 dan
PMK-250/PMK.05/2010, persyaratan dalam pengajuan SPM adalah
sebagai berikut:
1. Jenis SPM UP, yaitu:
a. Hardcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Pernyataan UP sesuai format lampiran XIV PMK Nomor
190/PMK.05/2012

16
2. Jenis SPM GUP, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
3. Jenis SPM GUP Nihil, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
4. Jenis SPM TUP, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Persetujuan TUP
5. Jenis SPM PTUP, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
6. Jenis SPM LS Non Belanja, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
7. Jenis SPM LS Non Belanja Pegawai – Kontraktual (Dalam Hal
Pembayaran Uang Muka), yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
d. Asli Surat Jaminan Uang Muka
e. Asli Surat Kuasa Bermaterai dari PPK kepada KPPN untuk
mencairkan Jaminan Uang Muka
f. Asli konfirmasi tertulis dari Pimpinan Penerbit Jaminan Uang
Muka
Catatan:
1) Format fomulir pada huruf d, e, dan f berpedoman pada PER-
19/pb/2013 tentang Tata Cara Pembayaran dan
Pengembalian Uang Muka Atas Beban APBN.

17
 2) ADK Kontrak beserta Hardcopy Resume Kontrak, Karwas dan
Realisasi Kontrak diajukan ke KPPN paling lambat 5 (lima)
hari kerja setelah kontrak ditandatangani.
8. Jenis SPM LS Non Belanja Pegawai – Non Kontraktual, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
d. Daftar Norminatif untuk yang lebih dari 1 (satu) penerima
9. Jenis SPM LS Belanja Pegawai Gaji – Satker GPP, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
10. Jenis SPM LS Belanja Pegawai Gaji – Satker Non GPP, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
d. Daftar Gaji
e. Daftar Rekapitulasi Gaji
f. Halaman luar
g. SK, Kp4, SKPP, dan Dokumen lain yang sah dalam rangka
pembayaran dan atau perubahan gaji
11. Jenis SPM LS Belanja Pegawai Non Gaji (Uang Makan, Lembur dan
Vakansi), yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya
d. Daftar Norminatif untuk yang lebih dari 1 (satu) penerima
12. Jenis SPM LS Tunjangan Profesi, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
c. Surat Setoran Pajak (SSP) dan atau bukti setor lainnya

18
 d. Daftar Norminatif penerima Tunjangan Profesi Guru, Dosen,
Guru Besar/Profesor
Catatan: Berpedoman pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor
: PMK-174/PMK.05/2010 tentang Tunjangan Profesi Guru dan
Dosen, Tunjangan Khusus Guru dan Dosen serta Tunjangan
Kehormatan Profesor
13. Jenis SP3B – BLU (Surat Perintah Pengesahan dan Belanja – Badan
Layanan Umum), yaitu:
a. Harcopy SP3B - BLU
b. ADK SP3B - BLU
c. SPTJ
Catatan: Format SP3B – BLU dan SPTJ sesuai Perdirjen
Perbendaharaan Nomor : PER-30/PB/2011 tentang Mekanisme
Pengesahan Pendapatan dan Belanja Satker BLU
14. Jenis SP2HL (Surat Perintah Pengesahan Hibah Langsung), yaitu:
a. Harcopy SP2HL
b. ADK SP2HL
c. Copy rekening koran terakhir atas rekening hibah
d. SPTMHL
e. SPTJM
f. Copy surat persetujuan pembukaan rekening untuk pengajuan
SP2HL pertama kali
Catatan: format SP2HL dan SPTJM sesuai dengan Perdirjen
Perbendaharaan Nomor: PER-61/PB/2011 tentang Tata Cara
Pengesahan Hibah Langsung Bentuk Uang dan Penyampaian
memo Pencatatan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat
Berharga
15. Jenis SP4HL (Surat Perintah Pengesahan Pengembalian Pendapatan
Hibah Langsung)
a. Harcopy SP4HL
b. ADK SP4HL

19
 c. Copy rekening koran terakhir atas rekening hibah
d. Bukti copy pengiriman transfer kepada pemberi hibah
e. SPTJM
Catatan: Format SP4HL dan SPTJM sesuai dengan Perdirjen
Perbendaharaan Nomor: PER-81/PB/2011 tentang Tata Cara
Pengesahan Hibah Langsung Bentuk Uang dan Penyampaian
Memo Pencatatan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat
Berharga
16. Jenis MPHL - BJS (Memo Penyesuaian Hibah Langsung Bentuk
Barang/Jasa/Surat Berharga), yaitu:
a. Harcopy MPHL - BJS
b. ADK MPHL – BJS
c. SPTMHL bentuk Barang/Jasa/Surat Berharga
d. SPJM
e. Surat Perintah Pengesahan Penerimaan Hibah Langsung Bentuk
Barang/Jasa/Surat Berharga (SP3HL – BJS) yang sudah disetujui
oleh DJPU lembar kedua
Catatan: Format butir a, c, d dan e sesuai dengan Perdirjen
Perbendaharaan Nomor: PER-81/PB/2011 tentang Tata Cara
Pengesahan Hibah Langsung Bentuk Uang Dan Penyampaian
Memo Pencatatan Hibah Langsung Bentuk Barang/Jasa/Surat
Berharga
17. Jenis SPM – KP / SPM – PP / SPM – KBC / SPM – IB / SPM –
KBM / SPM – KBHTB / SPM – KPBB, yaitu:
a. Harcopy SPM
b. ADK SPM
(Sumber: data KPPN Bandung I pada Buku Saku Satker)
2.5. Pencairan dana langsung
Model pencairan dana bagi sebuah satker ada 2 jenis, yaitu melalui
model uang persediaan dan model langsung (LS) melalui KPPN. Melalui 2
model ini diharapkan pencairan dana menjadi lebih lancar, dan setiap Satker

20
diharapkan mengoptimalkan pengeluaran-pengeluaran yang akan dilakukan
dengan mengoptimalkan penggunaan uang persediaan dan LS.
Strategi perencanaan pengeluaran menjadi hal yang harus
diperhatikan mengingat hanya ada dua model pencairan dana. Pengeluaran-
pengeluaran sejak awal harus disusun dan direncanakan akan menggunakan
uang persediaan atau LS mengingat kedua model pencairan ini mempunyai
aturan-aturan tertentu yang bisa menjadi penentu kelancaran atau
malah sebaliknya ketika kita tidak memahami mekanisme pencairan kedua
model ini.
A. Mekanisme Pembayaran LS
Mekanisme pembayaran langsung (LS), yaitu mekanisme
pembayaran dari Bendahara Umum Negara (KPPN)/Negara kepada
rekanan atau pihak ketiga. Mekanisme pembayaran LS tidak hanya
untuk melakukan pembayaran dengan menggunakan sistem kontrak
saja, tetapi dapat dikembangkan untuk pembayaran langsung kepada
pihak ketiga/rekanan tanpa melalui ikatan pekerjaan dengan sistem
kontrak, seperti pembayaran honor atau untuk pengadaan barang dan
jasa sampai dengan Rp 50 juta sesuai dengan keppres 80 tahun 2003
yang mengatur mekanisme tata cara pengadaan barang/jasa pemerintah.
Proses Pencairan Dana yang dilakukan oleh KPPN kepada pihak
yang berhak atau rekanan berdasarkan SPM-LS yang diterbitkan oleh
PA/ kuasa PA atas nama yang berhak sesuai bukti Pengeluaran yang sah.
Mekanisme pembayaran LS merupakan mekanisme pembayaran yang
utama di mana dalam rangka pencairan APBN, seharusnya lebih
menekankan pada prinsip-prinsip pembayaran LS ketimbang
menggunakan mekanisme UP. Keuntungan yang dapat kita peroleh yaitu
terjaminnya dilakukan pembayaran dalam rangka APBN oleh Negara
kepada pihak ketiga/rekanan selaku penyedia barang/jasa pemerintah.
Dan optimalnya penggunaan uang Negara. karena dapat mengurangi idle
cash money pada bendahara pengeluaran, sehingga

21
 dapat digunakan secara optimal oleh BUN dalam rangka manajemen
kas.
Terdapat dua mekanisme pembayaran atau pencairan langsung, yaitu:
1. Belanja Pegawai diantaranya adalah gaji dan tunjangan ,honor
,lembur.
2. Belanja Non Pegawai diantaranya adalah pengadaan barang dan jasa,
pembayaran biaya tagihan langganan daya dan jasa ( listrik ,
telepon,dan air).
B. Mekanisme pembayaran UP
Uang persediaan merupakan uang muka kerja dengan jumlah
tertentu yang bersifat daur ulang (revolving), diberikan kepada bendahara
pengeluaran hanya untuk membiayai kegiatan operasional kantor sehari-
hari yang tidak dapat dilakukan dengan pembayaran langsung.
Terminologi uang persediaan tersebut telah melewati beberapa kali
perubahan nama dan besaran jumlah. Sejak diperkenalkan pertama kali
dengan nama Uang Untuk DiPertanggungjawabkan (UUDP), kemudian
mengalami perubahan menjadi Uang Yang Harus
Dipertanggungjawabkan (UYHD) pada tahun 1990, dan terakhir pada
tahun 2005 menjadi Uang Persediaan (UP) yang dikenal sekarang ini.
C. Mekanisme TUP
Tambahan Uang Persediaan (TUP) adalah uang yang diberikan
kepada satker untuk kebutuhan yang sangat mendesak dalam satu bulan
melebihi pagu UP yang ditetapkan. Permohonan persetujuan TUP
diajukan kepada Kepala KPPN. Lampiran Surat Permohonan TUP:
1. Surat Permohonan Persetujuan TUP
2. Rincian Rencana Penggunaan TUP
3. Fotocopy rekening koran terbaru yang telah disahkan KPA
4. Surat Pernyataan atas nama KPA bahwa TUP akan
dipertanggungjawabkan dalam satu bulan

22
 TUP harus dipertanggungjwabkan dalam waktu satu bulan,
namun demikian dapat dilakukan secara bertahap. Termasuk apabila
terdapat sisa dana TUP untuk segera disetorkan ke Kas Negara.
(Sumber: data KPPN Bandung II pada Buku Saku Satker)
Terdapat beberapa definisi dari istilah-istilah yang sering digunakan
di KPPN Bandung II menurut peraturan Direktur Perbendaharaan Nomor Per
287/PB/2015, diantaranya:
1. Bendahara Pengeluaran
Bendahara Pengeluaran adalah orang yang dituju untuk
menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan dan
mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan Belanja Negara dalam
rangka pelaksanaan APBN pada kantor satker Kementrian Negara
/lembaga.
2. Satuan Kerja
Satuan Kerja (satker) adalah instansi atau dinas / badan yang
ditetapkan untuk melaksanakan kegiatan kementerian Negara / lembaga
terkait.
3. Pengguna Anggaran
Pengguna Anggaran adalah menteri /pimpinan lembaga atau
kuasanya yang bertanggungjawab atas pengelolaan anggaran pada
kementerian Negara / lembaga yang bersangkutan.
4. Surat Perintah Membayar (SPM)
Surat Perintah Membayar (SPM) adalah dokumen yang
diterbitkan oleh Pengguna Anggaran / Kuasa Pengguna Anggaran atau
pejabat lain yang ditunjuk untuk mencairkan dana yang bersumber dari
DIPA atau dokumen lain yang dipersamakan.
5. Surat Permintaan Pembayaran (SPP)
Surat permintaan pembayaran (SPP) adalah suatu dokumen yang
dibuat/diterbitkan oleh pejabat yang bertanggungjawab atas pelaksanaan
kegiaatan dan disampaikan kepada Pengguna Anggaran
/Kuasa Pengguna Anggaran atau pejabat lain yang ditunjuk selaku

23
 pemberi kerja yang selanjutnya diteruskan kepada penerbit SPM
berkenaan.
6. DIPA
DIPA adalah dokumen pelaksanaan anggaran yang dibuat oleh
menteri /pimpinan lembaga atau satker serta disahkan oleh Direktur
Jenderal Perbendaharaan atau kepala kantor wilayah Direktorat Jenderal
Perbendaharaan atas nama Menteri Keuangan dan berfungsi sebagai
dasar untuk melakukan tindakan yang mengakibatkan pengeluaran dana
atas beban APBN serta dokumen pendukung kegiatan akuntansi
pemerintah.
7. Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)
Surat Perintah Pencairan Dana adalah surat perintah yang
diterbitkan oleh KPPN selaku kuasa bendahara umum negara untuk
melaksanakan pengeluaran atas beban APBN berdasarkan SPM.

2.6. Alur Pencairan Belanja Negara berdasarkan Dokumen Sumber

Transaksi Belanja Negara secara garis besar terbagi menjadi dua,
yaitu: Belanja Negara Kontraktual (menggunakan kontrak) dan Belanja
Negara non Kontraktual. Perbedaan pada kedua transaksi tersebut hanyalah
pada awal siklusnya, dimana Belanja Negara Kontraktual membutuhkan
dokumen berupa kontrak sebelum mengajukan pencairan ke negara,
sedangkan Belanja Negara non Kontraktual tidak memerlukan dokumen
kontrak untuk mengajukan pencairan ke negara. Berikut alur pencairan
Belanja Negara berdasarkan dokumen sumbernya:
A. Belanja Negara Kontraktual
Kontrak → SPP (Surat Permintaan Pembayaran) → SPM (Surat
Perintah Membayar) → SP2D (Surat Perintah Pencairan Dana).
Berdasarkan alur di atas, dapat dijabarkan bahwa Satuan Kerja
dalam hal ini kewenangannya dipegang oleh PPK (Pejabat Pembuat
Komitmen) membuat perjanjian terhadap rekanan atau penerima dana
dalam bentuk kontrak. Ketika kontrak telah dibuat dan kewajiban
rekanan atau penerima dana telah dilaksanakan sesuai dengan kontrak
24
 yang sudah ada, maka satuan kerja wajib membayarkan sejumlah nilai
yang telah disepakati dalam kontrak kepada rekanan atau penerima dana
tersebut. Dalam hal ini, PPK (Pejabat Pembuat Komitmen), membuat
SPP sebagai dasar PPSPM (Pejabat Penandatangan SPM) untuk
membuat SPM dan diajukan ke Bendahara Umum Negara. Selanjutnya,
Bendahara Umum Negara atas dasar SPM dari Satuan Kerja menerbitkan
SP2D (Surat Perintah Pencairan Dana) yang nantinya akan menjadi dasar
bagi Bank Operasional untuk membayarkan sejumlah uang kepada
penerima yang tertera pada SP2D.
B. Belanja Negara Non Kontraktual
SPP (Surat Permintaan Pembayaran) → SPM (Surat Perintah
Membayar) → SP2D (Surat Perintah Pencairan Dana).
Berdasarkan alur diatas, dapat dikatakan bahwa ketika rekanan
atau penerima dana telah melaksanakan kewajibannya, maka satuan kerja
wajib membayarkan sejumlah nilai kepada rekanan atau penerima dana
tersebut (tanpa adanya pembuatan dokumen kontrak). Dalam hal ini,
PPK (Pejabat Pembuat Komitmen), membuat SPP sebagai dasar PPSPM
(Pejabat Penandatangan SPM) untuk membuat SPM dan diajukan ke
Bendahara Umum Negara. Selanjutnya, Bendahara Umum Negara atas
dasar SPM dari Satuan Kerja menerbitkan SP2D (Surat Perintah
Pencairan Dana) yang nantinya akan menjadi dasar bagi Bank
Operasional untuk membayarkan sejumlah uang kepada penerima yang
tertera pada SP2D.
(Sumber: http://www.akuntansipemerintahan.com/2016/11/08/alur-
pencairan-belanja-negara-berdasarkan-dokumen-sumber/, diakses pada
tanggal 1 Juli 2018).
Selain itu, menurut PMK-190/PMK.05/2012, belanja negara
kontraktual dan non-kontraktual dapat dibedakan berdasarkan jumlah yang
diajukan untuk pengadaan barang/jasa. Jika jumlah pengadaan tersebut di
bawah Rp 50.000.000, maka itu merupakan belanja negara non-kontraktual
sehingga transaksi pencairan hanya menggunakan kwitansi. Sedangkan jika

25
 jumlah pengadaannya lebih dari Rp 50.000.000, maka itu merupakan belanja
negara kontraktual sehingga harus membuat terlebih dahulu perjanjian
terhadap rekanan atau penerima dana dalam bentuk kontrak.
2.7. Pengelolaan Data Kontrak Pada SPAN
Sistem SPAN mensyaratkan setiap penerima pembayaran harus
didaftarkan data suppliernya terlebih dahulu, sedangkan bagi pembayaran
yang bersifat kontraktual (SPM Kontraktual), selain data supplier atas
kontrak tersebut, data kontrak pun juga harus didaftarkan ke KPPN. Apabila
kedua data tersebut tidak ada, maka SPM tidak akan bisa diproses lebih lanjut.
Menurut Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-58/PB/2013 tentang
Pengelolaan Data Supplier dan Data Kontrak Dalam Sistem Perbendaharaan
Dan Anggaran Negara pasal 1, Kontrak adalah perjanjian tertulis antara PPK
dengan penyedia barang/jasa atau pelaksana swakelola. Sedangkan data
kontrak adalah informasi terkait dengan perjanjian tertulis antara PPK dengan
penyedia barang/jasa atau pelaksana swakelola.
A. Jenis dan Elemen Data Kontrak
Jenis data kontrak yang dicatat dalam Aplikasi SPAN meliputi
Data Kontrak Tahun Tunggal dan Tahun Jamak yang memuat elemen
data, satu atau beberapa cara penarikan, rencana angsuran/pembayaran
atau satu atau beberapa BAS. Menurut Perdirjen Perbendaharaan Nomor
PER-58/PB/2013 tentang Pengelolaan Data Supplier dan Data Kontrak
Dalam Sistem Perbendaharaan Dan Anggaran Negara pasal 1, Kontrak
tahun tunggal adalah kontrak yang pelaksanaan pekerjaannya mengikat
dana anggaran selama masa 1 (satu) tahun anggaran. Sedangkan kontrak
tahun jamak adalah kontrak yang pelaksanaan pekerjaannya untuk masa
lebih dari 1 (satu) tahun anggaran atas beban anggaran.
B. Tipe Supplier dalam SPAN
Menurut Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-58/PB/2013
tentang Pengelolaan Data Supplier dan Data Kontrak Dalam Sistem

26
 Perbendaharaan Dan Anggaran Negara pasal 3 ayat (1), terdapat tujuh
tipe supplier, yakni:
1. Satker yaitu penerima pembayaran untuk transaksi yang dibayarkan
kepada bendahara pengeluaran Satker;
2. Penyedia barang dan jasa yaitu penerima pembayaran untuk
transaksi atas pekerjaan berdasarkan kontrak atau dokumen
perikatan lainnya yang dibayarkan kepada pihak ketiga;
3. Pegawai yaitu penerima pembayaran untuk transaksi belanja
pegawai yang dibayarkan kepada satu atau beberapa penerima;
4. Penerima BABUN yang kemudian disebut BABUN, yaitu penerima
pembayaran untuk transaksi terkait pengelolaan Bagian Anggaran
Bendahara Umum Negara;
5. Penerim transfer daerah yaitu yang kemudian disebut Transfer
Daerah adalah penerima pembayaran untuk transaksi belanja
transfer daerah yang dibayarkan kepada satu atau beberapa
penerima;
6. Penerima penerusan pinjaman yang kemudian disebut Penerusan
Pinjaman yaitu penerima pembayaran untuk transaksi terkait
penerusan pinjaman, pembayaran konsorsium dan bantuan sosial
yang dibayarkan kepada satu atau beberapa penerima; dan
7. Lain-lain yaitu penerima pembayaran untuk transaksi terkait
pengembalian belanja, pengembalian pendapatan dan tipe lainnya
yang tidak termasuk dalam tipe sebelumnya.

C. Pencatatan dan Validasi Data Kontrak

Sesuai PMK-190/PMK.05/2012, Data kontrak beserta ADK
Kontrak disampaikan ke KPPN paling lambat 5 hari setelah
penandatanganan kontrak. Dalam rangka pelaksanaan pembayaran yang
bersifat kontraktual, Satker wajib menyampaikan data kontrak ke KPPN
untuk dicatat ke dalam database SPAN dengan melampirkan:
1. ADK kontrak;

27
 2. Karwas Kontrak (Dicetak dari Aplikasi SAS);
3. Karwas Realisasi Kontrak (Dicetak dari Aplikasi SAS);
4. Copy Rekening Koran Pihak Ketiga/Rekanan;
5. Copy NPWP Rekanan.

D. Pengelolaan Data Kontrak

Menurut Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-58/PB/2013
tentang Pengelolaan Data Supplier dan Data Kontrak Dalam Sistem
Perbendaharaan Dan Anggaran Negara pasal 28-31, pengelolaan data
kontrak yang telah tercatat dalam SPAN meliputi:
1. Perubahan data kontrak
Perubahan elemen data kontrak berdasarkan addendium
kontrak harus sesuai dengan ketentuan mengenai pengadaan
barang/jasa pemerintah. Dalam hal ini perubahan data kontrak tidak
boleh merubah struktur data kontrak yang ada. Hal tersebut dapat
dilakukan dengan cara sebagai berikut:
a. Untuk Satker yang tidak mendapatkan akses langsung ke
aplikasi SPAN, dilakukan perekaman perubahan data kontrak
ke dalam aplikasi SPM dan menyampaikan ADK hasil
perekaman ke KPPN;
b. Untuk Satker yang memiliki akses langsung ke aplikasi SPAN,
dilakukan perekaman perubahan data kontrak secara langsung
de dalam aplikasi SPAN.

Jika dalam hal perubahan data kontrak mengakibatkan

perubahan struktur data kontrak, maka lakukanlah perekaman secara
langsung dengan menggunakan user khusus pada aplikasi SPAN.

28
 2. Pembatalan data kontrak

Pembatalan data kontrak dilakukan berdasarkan surat

permintaan dari PPK terhadap sisa kontrak yang belum dibayarkan.
Pembatalan data kontrak dilakukan apabila:
a. Terdapat pemutusan kontrak oleh PPK;
b. Diperlukan pembatalan dalam rangka perubahan data kontrak
yang menyebabkan perubahan struktur data kontrak yang telah
tercatap pada SPAN;
c. Terjadi revisi DIPA sehingga diperlukan pembatalan
pencadangan dana.
3. Penutupan data kontrak
KPPN dapat melakukan penutupan data kontrak tahunan dan
data komitmen tahunan kontrak tahun jamak pada akhir tahun
anggaran.penutupan data kontrak pun dapat dilakukan pada waktu
yang berbeda oleh Direktur Jenderal Perbendaharaan melalui Surat
Keputusan.

29
 BAB III

AKTIVITAS PENUGASAN MAGANG

3.1. Realisasi Kegiatan Magang

Kegiatan selama tiga puluh hari, penulis ditempatkan pada bagian Seksi
Pencairan Dana. Tugas dan tanggung jawab penulis selama melaksanakan
kegiatan magang di bagian tersebut adalah sebagai berikut:
Tabel 3.1
Aktivitas Magang

Hari Jenis Aktivitas Tugas Yang

Tanggal Pencapaian Tugas
Ke- Magang Diberikan
1 20 Juni a. Sosialisasi KPPN - a. Memahami Tugas
2019 Bandung II secara dan wewenang
umum. KPPN, serta
memahami proses
pencairan dana
APBN di KPPN
Bandung II

30
2 21 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses a. Memahami alur
2019 Keterangan Input data, proses SKKP
Penghentian perekaman surat,
Pembayaran mencetak surat
[SKPP] pengantar,
penonaktifan
status satker, dan
pengecapan SKPP.

3 24 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses a. Memahami alur

2019 Keterangan Input data, proses pembuatan
Penghentian perekaman surat, SKKP
Pembayaran mencetak surat b. Memahami materi
[SKPP] pengantar, dan proses
b. Pengelolaan SPM penonaktifan pengelolaan SPM
status satker, dan 1.4.3.1.1 P
pengecapan e
SKPP. n
b. Melakukan g
approve SPM dan e
pembuatan Kartu l
pengawasan o
l
a
a
n
S
P
M

31
4 25 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses a. Memahami alur
2019 Keterangan Input data, proses pembuatan
Penghentian perekaman surat, SKKP
Pembayaran mencetak surat b. Memahami materi
[SKPP] pengantar, dan proses
b. Pengelolaan SPM penonaktifan pengelolaan SPM
status satker, dan
pengecapan
SKPP.

b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan
5 26 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019 Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan
status satker, dan
pengecapan
SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan

32
6 27 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan
7 28 Juni a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan
8 1 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP
b. Melakukan

33
 approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan

9 2 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP

b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
pengawasan

10 3 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami materi
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu

34
 pengawasan

11 4 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
Pembayaran mencetak surat
[SKPP] pengantar,
penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP

12 5 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

35
13 8 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

14 9 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

36
15 10 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

16 11 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

37
17 12 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
b. Memahami mater
Pembayaran mencetak surat
dan proses
[SKPP] pengantar,
pengelolaan SPM
b. Pengelolaan SPM penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.
b. Melakukan
approve SPM dan
pembuatan Kartu
Pengawasan

18 15 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami materi
2019
b. Penonaktifan approve SPM dan
dan proses
Rekening Satker pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan
b. Memahami proses
b. Melakukan
penonaktifan
Penonaktifan
rekening satker
Rekening dan
memperbarui
rekening

19 16 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami materi
2019
b. Penonaktifan approve SPM dan
dan proses
Rekening Satker pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan
b. Memahami proses
b. Melakukan
penonaktifan
Penonaktifan
rekening satker
Rekening dan
memperbarui
rekening

38
20 17 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan
a. Memahami mater
2019
b. Penonaktifan approve SPM dan
dan proses
Rekening Satker pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan
b. Memahami proses
b. Melakukan
penonaktifan
Penonaktifan
rekening satker
Rekening dan
memperbarui
rekening

21 18 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater
2019
b. Penonaktifan approve SPM dan
dan proses
Rekening Satker pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan
b. Memahami proses
b. Melakukan
penonaktifan
Penonaktifan
rekening satker
Rekening dan
memperbarui
rekening

39
22 19 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan
a. Memahami materi
2019
approve SPM dan
dan proses
pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan

23 22 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater
2019
b. Memproses Surat approve SPM dan
dan proses
Keterangan pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Penghentian Pengawasan
b. Memahami alur dan
Pembayaran b. Melakukan proses
proses SKPP
[SKPP] Input data,
perekaman surat,
mencetak surat
pengantar,
penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.

24 23 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater
2019
b. Memproses Surat approve SPM dan
dan proses
Keterangan pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Penghentian Pengawasan
b. Memahami alur dan
Pembayaran b. Melakukan proses
proses SKPP
[SKPP] Input data,
perekaman surat,
mencetak surat
pengantar,
penonaktifan status

40
 satker, dan
pengecapan SKPP.

25 24 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater
2019
approve SPM dan
dan proses
pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Pengawasan

26 25 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses

a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
Pembayaran mencetak surat
[SKPP] pengantar,
penonaktifan
status satker, dan
pengecapan
SKPP.

41
27 26 Juli a. Memproses Surat a. Melakukan proses
a. Memahami alur dan
2019
Keterangan Input data,
proses SKPP
Penghentian perekaman surat,
Pembayaran mencetak surat
[SKPP] pengantar,
penonaktifan status
satker, dan
pengecapan SKPP.

28 29 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater dan
2019
approve SPM dan
proses pengelolaan
pembuatan Kartu
SPM
Pengawasan

29 30 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan

a. Memahami mater dan
2019
approve SPM dan
proses pengelolaan
pembuatan Kartu
SPM
Pengawasan

42
 30 31 Juli a. Pengelolaan SPM a. Melakukan
a. Memahami mater
2019
b. Memproses Surat approve SPM dan
dan proses
Keterangan pembuatan Kartu
pengelolaan SPM
Penghentian Pengawasan
b. Memahami alur dan
Pembayaran b. Melakukan proses
proses SKPP
[SKPP] Input data,
perekaman surat,
mencetak surat
pengantar,
penonaktifan
status satker, dan
pengecapan
SKPP.

Table 3. Aktivitas Magang

Selama tiga puluh hari kerja, aktivitas magang yang penulis

lakukan mencakup berbagai tugas untuk dapat diselesaikan. Pada
umumnya, tugas yang diberikan kepada penulis berupa Pemrosesan
Surat Keterangan Penghentian Pembayaran (SKPP) dan Pengelolaan
Surat Perintah Membayar (SPM) Maka dari itu, penulis akan
memberikan pembahasan mengenai tugas-tugas tersebut:

1. Pemrosesan Surat Keterangan Penghentian Pembayaran (SKPP)

Surat Keterangan Penghentian Pembayaran (SKPP) adalah surat

keterangan tentang terhitung mulai bulan dihentikan pembayaran yang
dibuat/dikeluarkan oleh Pengguna Anggaran/KPA berdasarkan surat
keputusan yang diterbitkan oleh Kementerian Negara/Lembaga atau satker
dan disahkan oleh KPPN setempat.

Pada seksi pencairan dana, penulis ditempatkan di middle office.

Seksi pencairan dana pada middle office melakukan beberapa proses
seperti Menerima, mencetak kartu pegawai yang bersangkutan, dan
meneliti kelengkapan dokumen pendukung, dan kebenaran data yang
43
 tercantum dalam SKPP Pindah, Pensiun, atau meninggal dunia. Apabila
tidak memenuhi persyaratan yang ditentukan SKPP dikembalikan dengan
surat pengembalian SKPP Menonaktifkan database pegawai satker
berkenaan pada aplikasi KPPN. Membuat surat pengantar SKPP kepada
satker, kemudian meneruskan kepada Kepala Seksi Pencairan Dana
beserta SKPP dan dokumen pendukungnya.

Gambar 2. Tahap 1, Input sesuai data satker ke dalam MS Access

Gambar 3. Tahap 2, Rekam surat pengantar kepada satker

44
 Gambar 5. Tahap 4, Cetak surat pengantar

Gambar 4. Tahap 3, Penonaktifan Status Pegawai

Surat Perintah Membayar (SPM) adalah dokumen yang

diterbitkan oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran atau
pejabat lain yang ditunjuk untuk mencairkan dana yang bersumber dari
DIPA atau dokumen lain yang dipersamakan. SPM diproses menggunakan
Aplikasi SPM yang dikembangkan oleh Direktorat Sistem Perbendaharaan
Ditjen Perbendaharaan. SPM berlaku sebagai surat perintah kepada KPPN
sebagai Kuasa BUN di daerah untuk mencairkan dana APBN.
45
 Pada pengelolaan SPM, penulis ditempatkan di bagian petugas
review resume tagihan dari satker. Review resume tagihan, merupakan
proses lanjutan dari unggah ADK resume tagihan yang sebelumnya
dilakukan oleh petugas validasi dan/atau hasil entri APD PL oleh petugas
validasi KPPN khusus pinjaman dan hibah. Disini penulis melakukan
pengecekan dan approval jumlah uang di SPM dengan invoice yang
terdapat di aplikasi SPAN. Dan kemudian diserahkan kemudian ke kepala
seksi Pencairan Dana.

46
2. Pengelolaan Surat Perintah Membayar

Surat Perintah Membayar (SPM) adalah dokumen yang

diterbitkan oleh Pengguna Anggaran/Kuasa Pengguna Anggaran atau
pejabat lain yang ditunjuk untuk mencairkan dana yang bersumber dari
DIPA atau dokumen lain yang dipersamakan. SPM diproses menggunakan
Aplikasi SPM yang dikembangkan oleh Direktorat Sistem Perbendaharaan
Ditjen Perbendaharaan. SPM berlaku sebagai surat perintah kepada KPPN
sebagai Kuasa BUN di daerah untuk mencairkan dana APBN.

Pada pengelolaan SPM, penulis ditempatkan di bagian petugas

review resume tagihan dari satker. Review resume tagihan, merupakan
proses lanjutan dari unggah ADK resume tagihan yang sebelumnya
dilakukan oleh petugas validasi dan/atau hasil entri APD PL oleh petugas
validasi KPPN khusus pinjaman dan hibah. Disini penulis melakukan
pengecekan dan approval jumlah uang di SPM dengan invoice yang
terdapat di aplikasi SPAN. Dan kemudian diserahkan kemudian ke kepala
seksi Pencairan Dana.

47
Gambar 6. Surat Perintah Membayar

48
3.2 Relevansi Teori dan Praktek
Selama melaksanakan aktivitas magang di KPPN Bandung II pada seksi
Pencairan Dana dalam jangka waktu 30 hari kerja, penulis melakukan relevansi
antara praktek dengan teori yang telah didapatkan di perkuliahan. Relevansi
tersebut adalah sebagai berikut:
1. Seperti yang sudah disebutkan dalam BAB II mengenai PP NO. 45 Tahun
2013, PMK-190/PMK.05/2012 dan PMK-250/PMK.05/2010 tentang
persyaratan dalam pengajuan berbagai jenis SPM telah sesuai dengan yang
dikerjakan oleh penulis pada saat memilah dokumen SPM di seksi
pencairan dana.
2. Seperti yang sudah disebutkan dalam BAB II mengenai Peraturan Menteri
Keuangan No. PMK-190/PMK.05/2012 tanggal 29 Nopember 2012
tentang Tata Cara Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara dan langkah-langkah yang harus
dilakukan oleh satuan kerja setiap Awal Tahun Anggaran. Hal ini sesuai
dengan yang dijelaskan oleh pembimbing kepada penulis pada saat
aktivitas magang berlangsung.

3. Berdasarkan Per-16/PB/2014 tanggal 11 juni 2014 tentang tanggapan

koreksi, untuk melakukan koreksi atas SP2D, Satuan Kerja harus
mengajukan surat permintaan koreksi dengan dilampiri copy SPM/SP2D
dan daftar SP2D/SP2D sebelum koreksi, SPM setelah koreksi, SPTJM,
dan ADK Koreksi SPM. Hal ini sesuai dengan yang dilakukan oleh seksi
pencairan dana dan kelompok fugsional lainnya.
4. Berdasarkan Keputusan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor KEP-
66/PB/2013 tanggal 8 April 2013 tentang Standar Prosudur Oprasi dalam
rangka pencaiaran dana pada KPPN yaitu penerbitan SP2D paling lama 1
jam sejak ADK SPM diterima, penerbitan SP2D UP/TUP/GUP/PTUP
paling lama 1 jam sejak ADK SPM diterima, penerbitan SP2D Gaji
Induk/Kekurangan Gaji/Uang Duka Wafat/Uang Duka Tewas/Terusan
Penghasilan Gaji/Uang Muka Gaji dengan Aplikasi Belanja Pegawai
paling lambat 5 hari kerja sebelum tanggal pembayaran gaji,
persetujuan/penolakan permintaan tambahan uang persedian paling lama
1 hari, penyampaian data pengawasan kontrak paling lama 1 jam sejak
49
 proses upload data pengawasan kontrak ke dalam aplikasi SP2D KPPN,
penerbitan Surat Pemberitahuan Pemotongan Dana Uang Persediaan (UP)
satuan kerja melalui penyetoran lagsung SSBP paling lama 1 hari kerja,
penerbitan Surat Pemberitahuan Pengajuan Penggantian Uang Persediaan
(GUP) paling lama 1 hari kerja, surat pemberitahuan koreksi/ralat Surat
Perintah Pencaiaran Danan (SP2D)kepada satuan kerja paling lama 1 hari
kerja. Hal tersebut sesuai dengan yang dikerjakan pada seksi pencairan
dana.
5. Menurut Kementerian Keuangan (2004), Pasal 1 ayat 7 UU Nomor 17
Tahun 2003, APBN adalah rencana keuangan tahunan pemerintah negara
yang disetujui oleh DPR. Adapun struktur Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara (APBN) terdiri dari pendapatan negara dan hibah, belanja
negara, keseimbangan primer, surplus/defisit, dan pembiayaan. Format
struktur yang digunakan dalam APBN adalah I-account yang sesuai
dengan standar statistik keuangan pemerintahan, Governance Finance
Statistics (GFS) yang dimana format ini digunakan sejak tahun anggaran 2000.
Hal ini sesuai dengan yang dikerjakan pada seksi pencairan dana.
6. Berdasarkan Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 Pasal 67 tentang
Pengadaan Barang dan Jasa. Hal ini sesuai dengan yang dipraktekan pada
seksi pencairan dana. Dalam hal ini seksi pencairan dana akan mencairkan
dana kontraktual yang telah diajukan oleh satker apabila kontraktual
tersebut memiliki jaminan uang muka artinya kontrak tersebut dijamin
oleh pihak yang menjamin.

3.3 Permasalahan
Permasalahan yang muncul terdapat kerurangan dari Prosedur Pencairan Dana
Langsung (LS) APBN yaitu penyelesaian suatu alur kerja biasanya dilakukan
melalui sistem. Bilamana terjadi gangguan pada sistem maupun jaringan
internet, maka hal itu dapat menghambat penyelesaian alur kerja Penerbitan
Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) tersebut.

50
 BAB IV

REKOMENDASI

Rekomendasi untuk Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara

(KPPN) Bandung II:

Berdasarkan hasil pengamatan dan praktik magang selama 30 hari kerja di

Kantor Perbendaharaan Negara (KPPN) Bandung II, penulis menemukan
kelamahan sistem dan prosudur pencairan dana langsung di KPPN Bandung II.
Oleh karena itu penulis memberikan beberapa rekomendasi yang dapat dijadikan
masukan agar sistem dan prosudur yang telah ada dapat berjalan dengan baik.
Adapun rekomendasi yang akan penulis utarakan ialah pegawai KPPN Bandung II,
diantaranya:

1. Memberikan himbuan kepada Satker (Satuan Kerja) agar mengajukan Surat

Perintah Membayar (SPM) antara jam 08.00 WIB – 11.00 WIB supaya proses
penyelesaian Surat Perintah Membayar (SPM) dapat diselesaikan dalam jangka
1 hari kerja sehingga pekerjaan di KPPN dapat dikerjakan secara cepat dan
efektif sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan.
2. Memberikan himbauan serta pemberitahuan kepada satker untuk
menkolektifkan SKPP agar mempermuah proses pembuatan SKPP.
3. Update sistem pada komputer, agar memperlancar kegiatan di KPPN Bandung
II
4. Rutin melaksanakan sosialisasi kepada satker supaya satker memahami alur
dan proses pencairan dana

51
 DAFTAR PUSTAKA

Keputusan Direktorat Jenderal Perbendaharaan Nomor KEP-66/PB/2013.

Standar Prosudur Oprasi dalam rangka pencaiaran dana pada KPPN.

Mulyadi. (2013). Sistem Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Peraturan Direktur Perbendaharaan Nomor Per 287/PB/2015. Mekanisme

dan Pelaksanaan Pembayaran Atas Beban Anggaran Pendapatan Belanja
Negara.

Peraturan Menteri Keuangan No. 154/PMK.05/2013. Pelaksanaan Sistem

Perbendaharaan dan Anggaran Negara.

Peraturan Menteri Keuangan No. 169/PMK.01/2012. Organisasi dan Tata

Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Perbendaharaan.

Peraturan Menteri Keuangan No. PMK-190/PMK.05/2012. Tata Cara

Pembayaran Dalam Rangka Pelaksanaan Anggaran Pendapatan dan
Belanja Negara.

Peraturan Menteri Keuangan No. 238/PMK.05/2011. Pedoman Umum Sistem

Akuntansi Pemerintahan.

Peraturan Menteri Keuangan No. PMK-250/PMK.05/2010. Tata Cara

Pencairan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.

Peraturan Menteri Keuangan No. KEP-287/PB/2015. Standar Operasional

Prosedur KPPN Seksi Pencairan Dana.

Peraturan Pemerintah NO. 45 Tahun 2013. Tata Cara Pelaksanaan

Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.

Peraturan Presiden Nomor 54 Tahun 2010 Pasal 67. Pengadaan Barang dan
Jasa.
Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-16/PB/2014. Tata Cara Koreksi Data

52
 Transaksi Keuangan pada Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara.

Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-58/PB/2013. Pengelolaan Data

Supplier dan Data Kontrak Dalam Sistem Perbendaharaan Dan Anggaran
Negara.

UU Nomor 17 Tahun 2003 pasal 1 ayat 7. Keuangan Negara.

Undang Undang Dasar 1945 pasal 23. Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara.

www.akuntansipemerintahan.com (diakses pada tanggal 1 Juli 2019).

www.djpbn.kemenkeu.go.id (diakses pada tanggal 30 Juni 2019).

www.kppnmetro.org (diakses pada tanggal 1 Juli 2019).

www.ilmudasar.com (diakses pada tanggal 30 Juni 2019).

www.wikiapbn.org (diakses pada 1 Juli 2019).

53
 LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Lamaran Ke Instansi

Lampiran 2. Balasan Surat Lamaran Dari Instansi

L-2
Lampiran 3. Lembar kegiatan harian di lapangan

L-3
L-4
Lampiran 4. Lembar Berita Acara Presentasi dan Penilaian Pembimbing
Perusahaan

L-5
Lampiran 5. Lembar Berita Acara Presentasi dan Penilaian Pembimbing
Akademik

L-6