PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

CHAPTER 11

CORPORATIONS: ACCOUNTING FOR DIVIDEN

AND RETAINED EARNINGS (PART II)

ACCOUNTING FOR DIVIDENDS

Dividends adalah pendistribusian laba perusahaan kepada para pemegang saham, dengan
jumlah yang disepakati para pemegang saham dalam Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS).

Syarat Pembagian Dividend :

 Mempunyai Retained Earnings
 Kas yang mencukupi
 Diumumkan (declaration of dividend)

Terdapat 3 tanggal penting dalam pembagian cash dividends, yaitu :

1. Tanggal Pengumuman
2. Tanggal Pencatatan
3. Tanggal Pembayaran

Ada berbagai macam dividend yang dibagikan ke investor:

a. Cash dividend adalah pendistribusian laba dalam bentuk kas oleh perusahaan kepada para
pemegang sahamnya
 Tanggal pengumuman pembagian dividends
Cash Dividends xxx
Dividends Payable xxx

 Tanggal pencatatan pemegang saham

NO ENTRY

 Tanggal pembayaran dividends

Dividends Payable Xxx
Cash Xxx
b. Share dividend adalah pendistribusian laba dalam bentuk saham kepada para pemegang
 PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

saham. Untuk pembagian share dividend, dibagi menjadi dua keadaan yaitu :
 small share dividend terjadi apabila pembagian share lebih kecil dari 20-25%
 large share dividend terjadi apabila pendistribusian share lebih besar dari 25%

 Tanggal pengumuman pembagian dividends

Large Share Dividend (menggunakan nilai PAR VALUE/STATED VALUE)
Share Dividends xxx
Ordinary Share Dividends Distributable xxx

Small Share Dividend (menggunakan nilai FAIR VALUE)

Share Dividends xxx
Share Premium Ordinary xxx
Ordinary Share Dividends Distributable xxx

 Tanggal pencatatan pemegang saham

NO ENTRY

 Tanggal pembayaran / penerbitan dividends

Ordinary Share Dividends Distributable xxx
Share Capital – Ordinary xxx

c. Asset Dividend adalah dividen yang diberikan kepada para pemegang saham dalam bentuk
barang-barang (tidak berupa uang tunai ataupun (modal) saham perusahaan).

ACCOUNTING FOR RETAINED EARNINGS

Laba ditahan (retained earnings) adalah laba bersih yang ditahan atau disimpan perusahaan untuk
memenuhi tujuan tertentu. Merupakan bagian yang dapat diakui oleh shareholders (dividend),
 PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

dan dilaporkan pada bagian kekayaan bersih atau ekuitas dalam neraca.

Pengurangan Retained Earnings Penambahan Retained Earnings

Net Loss Net Income
Prior period adjustment for overstatement Prior period adjustment for understatement
Dividend
Disposal of Treasury Share

Pada beberapa keadaan, terdapat batasan atas penggunaan Retained Earnings :

 Legal restrictions ; peraturan pemerintah yang mengharuskan disimpannya Retained Earnings
untuk menutupi biaya treasury shares
 Contractual restrictions ; apabila perusahaan mempunyai kontrak hutang jangka panjang yang
membatasi penggunaan Retained Earnings agar dapat memenuhi pembayaran hutang jangka
panjangnya
 Voluntary restrictions ; batasan yang diatur sendiri oleh internal perusahaan untuk memenuhi
kebutuhan-kebutuhan khusus seperti perencanaan ekspansi di masadepan, dll

Retained Earnings Statement merupakan laporan yang menujukkan perubahan modal dalam periode
tertentu
Bentuk Pelaporan Retained Earnings

PT. XYZ
Retained Earnings Statement
For The Year Ended December 31, 2011

Balance, Jan 1 as reported xxx

Correction for under(over) of net income
in prior period xxx

Balance, Jan 1 as adjusted xxx

(+) Net Income xxx
xxx
(-) Cash Dividends xxx
Share Dividends xxx xxx

Balance, December 31 xxx

CONTOH SOAL:
SOAL 1
Pada tanggal 1 January 2016, Kekey Company melaporkan equity account sebagai berikut :

Share Capital-Ordinary ($10 par value,

150.000 shares issued and outstanding) $1.500.000
 PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

Share Premium-Ordinary 350.000

Retained Earnings 880.000

Transaksi yang terjadi selama satu tahun adalah :

Jan 8 Mengumumkan pembagian cash dividend sebesar $2 per shares kepada

shareholders, yang dibayar pada tanggal 8 Februari
Feb 8 Membayar dividend yang telah diumumkan pada tanggal 8 Januari
Apr 21 Mengumumkan pembagian 15% share dividend kepada pemegang saham yang akan
didistribusikan pada tanggal 21 Juni. Market price saat tanggal 21 April sebesar $12
June 21 Menerbitkan shares untuk share dividend
July 6 Memberitahukan 2-for-1 share split. Market price sebesar $16. Par value yang baru
adalah $5
Dec 1 Mengumumkan pembagian cash dividen sebesar $0.7 per share untuk shareholders
yang akan dibayarkan pada tanggal 11 Januari 2018 setelah share split.
Dec 31 Net Income pada tahun 2016 sebesar $520.000

Instruksi
:
a. Buatlah jurnal dari transaksi tersebut
b. Buatlah jurnal penutup untuk dividend dan net income
c. Buatlah laporan ekuitas dalam posisi keuangan tanggal 31 desember 2016

Jawaban Soal 1:
(a) Jan 8 Cash Dividend $300,000
Dividend Payable $300,000

*($2 x 150,000 outstanding shares)

Feb 8 Dividend Payable $300,000
Cash
$300,000
Apr 21 Share Dividends* $270,000
Share Premium-Ordinary $45,000
Ordinary Share Dividend Distributable** $225,000
*(150,000 oustanding shares x15%)x$12
 PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

**(150,000 outstanding shares x15%)x$10

June 21 Ordinary Share Dividend Distributable* $225,000

Share Capital-Ordinary $225,000

*(1,500,000 outstanding shares x15%)

Jul 6 NO ENTRY, Cukup dibuat catatan memo

Hitung share capital ordinary outstanding:

Beg (150,000 oustanding shares) + Apr 21 (150,000 outstanding shares X 15%) =
172,500 outstanding shares

Memorandum
Share outstandings172,500 lbr X 2 = 345,000 lbr
Price per share$10 ÷ 2 = $5

Dec 1 Cash Dividend $241,500

Dividend Payable $241,500
*345,000 lbr x $0,7
(b) Jurnal Penutup (R/E pada dividen)
Dec 31 Income Summary $520,000
Retained Earnings $520,000

Retained Earnings $541,500

Cash Dividend $541,500
*jan 8 ($300,000) + dec 1 ($241,500)

Retained Earnings $270,000

Share Dividend $270,000
[apr 21 ($270,000)

(c) KEKEY Company

Statement of Financial Position
Dec 31, 2016
Equity:
Share Capital-Ordinary ($5 par value,
172,500 shares issued and 345,000 outstanding) $1,725,000
Share Premium-Ordinary($350,000+$45,000) 395,000
Retained Earnings *588,500
[RE, beg +NI-cash div- share div = 880.000 + 520,000-541,500-270,000]

TOTAL EQUITY $ 2,708,500

 PENGANTAR AKUNTANSI 2 – Afifah&Farah A

SOAL 2
On January 1,2019, OLAF Corporation had retained earnings of €17,000,000. During the year, OLAF
Corporation had the following selected transactions
a. Declared cash dividends of €2.000,000
b. Corrected understatement of 2018 net income because of inventory error €200,000
c. Earned net income of €6,500,000
d. Declared share dividends of €800,000

Instruction: Prepare a retained earnings statement for the year!

Jawaban Soal 2:

OLAF Corporation
Retained Earnings Statement
For The Year Ended December 31, 2019

Balance, Jan 1 as reported € 17,000,000

Correction for understatement of net income
in prior period (inventory) 200,000

Balance, Jan 1 as adjusted € 17,200,000

(+) Net Income 6,500,000
€ 23.700,000
(-) Cash Dividends 2,000,000
Share Dividends 800,000 (2,800,000)

Balance, December 31 € 20,900,000