SIMULASI

SISTEM AKUNTANSI SKPD

BERBASIS AKRUAL
Kasus Dinas Kesehatan
 SIMULASI AKUNTANSI SKPD

Berikut ini adalah neraca awal dari Dinas Kesehatan (Dinkes) Kota Cimahi :

Pemerintah Daerah Kota Cimahi

Dinas Kesehatan
NERACA
Per 1 Januari 2018

ASET KEWAJIBAN & EKUITAS

Kas di Bendahara Pengeluaran - Kewajiban -
Kas di Bendahara Penerimaan -
Kendaraan 700.000.000
Gedung Kantor 4.000.000.000 Ekuitas 4.700.000.000
Total Aset 4.700.000.000 Total Kewajiban & Ekuitas 4.700.000.000

Selama tahun 2018 terdapat transaksi-transaksi sebagai berikut :

1. 31 Desember 2017, ditetapkan APBD Pemda Kota Cimahi. DPA Dinkes disahkan tanggal 7
Januari 2018. Anggaran pendapatan Dinkes adalah Rp. 150.000.000, sedangkan anggaran
belanjanya sebesar Rp. 750.000.000.
2. 12 Januari 2018, BUD menerbitkan SP2D-UP sebesar Rp. 25.000.000.
3. 1 Februari 2018, terbit SPD2-LS Gaji, dengan rincian :
a. Gaji Pokok 75.000.000
b. Tunjangan Keluarga 15.000.000
c. Tunjangan Jabatan 10.000.000
4. 13 Maret 2018, dibayar makan minum rapat menggunakan UP sebesar Rp. 3.000.000.
5. 1 April 2018, dibayar belanja sewa gudang obat menggunakan UP senilai Rp. 7.500.000
yang berlaku untuk 1 tahun kedepan, langsung diakui sebagai beban (pendekatan beban).
6. 1 Juli 2018, diterima 1 paket alat kedokteran gigi senilai Rp. 150.000.000,-
7. 4 Juli 2018, terbit SP2D-LS senilai Rp. 150.000.000 untuk pembayaran 1 paket alat
kedokteran gigi yang telah diterima tanggal 1 Juni 2018.
8. 10 Juli 2018, dibayar dengan UP, belanja persediaan Obat-obatan sebesar Rp. 9.500.000.
Kebijakan akuntansi yang berlaku di Pemda Cimahi, persediaan dicatat menggunakan
Pendekatan Aset.
9. 24 Juli 2018, Penggunaan obat-obatan senilai Rp. 8.000.000,-
10. 1 Agustus 2018, diterima retribusi pelayanan kesehatan di puskesmas sebesar Rp. 7.000.000.
Pada tanggal 2 Agustus 2018, Bendahara Penerimaan menyetorkannya ke kas daerah.
11. 31 Desember 2018, Penyusutan atas kendaraan Rp. 100.000.000. Masa sewa gudang obat
tersisa 3 bulan. Penyusutan atas gedung kantor sebesar Rp. 200.000.000. Penyusutan atas
Alat kedokteran gigi Rp. 15.000.000,-.

Dengan asumsi tidak ada transaksi lain, susunlah :

1. Jurnal atas transaksi-transaksi di atas.
2. Buku Besar, Neraca Saldo, serta Laporan Keuangan SKPD Tahun 2018.
 BAGAN AKUN STANDAR
PEMERINTAH DAERAH

No Kode Akun Uraian Akun

ASET
1 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan
2 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran
3 1.1.6.03.01 Beban Jasa Dibayar Dimuka
4 1.1.7.02.04 Persediaan Bahan Obat-Obatan
5 1.3.2.04.04 Kendaraan Bermotor Khusus
6 1.3.2.21.02 Alat Kedokteran Gigi
7 1.3.3.01.01 Bangunan Gedung Kantor
8 1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
9 1.3.7.01.22 Akumulasi Penyusutan Alat Kesehatan
10 1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja

KEWAJIBAN
11 2.1.5.03.02 Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin

EKUITAS
12 3.1.1.01.01 Ekuitas
13 3.1.1.02.01 Surplus/Defisit - LO
14 3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan
15 3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja
16 3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL
17 3.1.3.01.01 RK PPKD

PENDAPATAN - LRA (BERBASIS KAS)

18 4.1.2.01.01 (Pendapatan) Pelayanan Kesehatan di Puskesmas - LRA

BELANJA (BERBASIS KAS)

19 5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS / Uang Representasi
20 5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga
21 5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan
22 5.1.2.02.04 Belanja Bahan Obat-Obatan
23 5.1.2.07.02 Belanja Sewa Gedung/Kantor/Tempat
24 5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat
25 5.2.2.21.02 Belanja Modal Pengadaan Alat Kedokteran Gigi

PENDAPATAN - LO
26 8.1.2.01.01 (Pendapatan) Pelayanan Kesehatan di Puskesmas - LO

BEBAN
27 9.1.1.01.01 (Beban) Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO
28 9.1.1.01.02 (Beban) Tunjangan Keluarga - LO
29 9.1.1.01.03 (Beban) Tunjangan Jabatan - LO
30 9.1.2.02.04 Beban Persediaan Obat-Obatan
31 9.1.2.07.02 Beban Sewa Gedung/Kantor/Tempat
32 9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat
33 9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
34 9.1.7.01.22 Beban Penyusutan Alat Kesehatan
35 9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja
 BUKU JURNAL
DINAS KESEHATAN KOTA CIMAHI

No Tanggal No. Bukti Kode Akun Uraian Debit Kredit

1 07-Jan 3.1.2.01.01 Estimasi Pendapatan 150.000.000 -

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL 600.000.000 -
3.1.2.03.01 Apropriasi Belanja - 750.000.000

2 12-Jan 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 25.000.000 -

3.1.3.01.01 RK PPKD - 25.000.000

3a 01-Feb 9.1.1.01.01 (Beban) Gaji Pokok PNS / Uang Representasi - LO 75.000.000 -

9.1.1.01.02 (Beban) Tunjangan Keluarga - LO 15.000.000 -
9.1.1.01.03 (Beban) Tunjangan Jabatan - LO 10.000.000 -
3.1.3.01.01 RK PPKD - 100.000.000

3b 01-Feb 5.1.1.01.01 Belanja Gaji Pokok PNS / Uang Representasi 75.000.000 -

5.1.1.01.02 Belanja Tunjangan Keluarga 15.000.000 -
5.1.1.01.03 Belanja Tunjangan Jabatan 10.000.000 -
3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL - 100.000.000

4a 13-Mar 9.1.2.11.02 Beban Makanan dan Minuman Rapat 3.000.000 -

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran - 3.000.000

4b 13-Mar 5.1.2.11.02 Belanja Makanan dan Minuman Rapat 3.000.000 -

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL - 3.000.000

5a 01-Apr 9.1.2.07.02 Beban Sewa Gedung/Kantor/Tempat 7.500.000 -

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran - 7.500.000

5b 01-Apr 5.1.2.07.02 Belanja Sewa Gedung/Kantor/Tempat 7.500.000 -

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL - 7.500.000

6 01-Jun 1.3.2.21.02 Alat Kedokteran Gigi 150.000.000 -

2.1.5.03.02 Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin - 150.000.000

7a 04-Jun 2.1.5.03.02 Utang Belanja Modal Peralatan dan Mesin 150.000.000 -

3.1.3.01.01 RK PPKD - 150.000.000

7b 04-Jun 5.2.2.21.02 Belanja Modal Pengadaan Alat Kedokteran Gigi 150.000.000 -

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL - 150.000.000

8a 10-Jul 1.1.7.02.04 Persediaan Bahan Obat-Obatan 9.500.000 -

1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran - 9.500.000

8b 10-Jul 5.1.2.02.04 Belanja Bahan Obat-Obatan 9.500.000 -

3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL - 9.500.000

9 24-Jul 9.1.2.02.04 Beban Persediaan Obat-Obatan 8.000.000 -

1.1.7.02.04 Persediaan Bahan Obat-Obatan - 8.000.000

10a 01-Agt 1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan 7.000.000 -

8.1.2.15.01 (Pendapatan) Pelayanan Kesehatan di Puskesmas - LO - 7.000.000

10b 01-Agt 3.1.2.05.01 Estimasi Perubahan SAL 7.000.000 -

4.1.2.15.01 (Pendapatan) Pelayanan Kesehatan di Puskesmas - LRA - 7.000.000
 BUKU JURNAL
DINAS KESEHATAN KOTA CIMAHI

No Tanggal No. Bukti Kode Akun Uraian Debit Kredit

10c 02-Agt 3.1.3.01.01 RK PPKD 7.000.000 -

1.1.1.02.01 Kas di Bendahara Penerimaan - 7.000.000

11a 31-Des 9.1.7.01.04 Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor 100.000.000 -
1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor - 100.000.000

11b 31-Des 1.1.6.03.01 Beban Jasa Dibayar Dimuka 1.875.000 -

9.1.2.07.02 Beban Sewa Gedung/Kantor/Tempat - 1.875.000

11c 31-Des 9.1.7.02.01 Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja 200.000.000 -
1.3.7.02.01 Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung Tempat Kerja - 200.000.000

11d 31-Des 9.1.7.01.22 Beban Penyusutan Alat Kesehatan 15.000.000

1.3.7.01.22 Akumulasi Penyusutan Alat Kesehatan 15.000.000

Jumlah 1.810.875.000 1.810.875.000