INVESTASI DAN AKUNTANSI FAIR VALUE

A. Mengapa perusahaan berunvestasi?

Perusahaan berinvestasi pada dasarnya karena mereka memiliki kelebihan uang kas.
Investasi tersebut diwujudkan dalam 3 hal:
a) Investasi di kegiatan operasi saat ini, misalnya: membeli peralatan baru
b) Investasi temporer atau sementara misalnya membeli sekuritas jangka pendek.
Sekuritas tersebut dapat berupa sekuritas utang maupun sekuritas modal.
Tujuannya adalah untuk mendapatkan keuntungan jangka pendek.
c) Investasi jangka panjang dengan membeli saham perusahaan untuk kepentingan
strategis.
B. Akuntansi untuk Investasi Utang
1. Membeli Obligasi
Investment XXX
Cash XXX
2. Menerima pembayaran bunga
Cash XXX
Interest Revenue XXX
3. Menjual Obligasi (saat kondisi loss)
Cash XXX
Loss on sale investment XXX
Investment XXX
4. Menjual obligasi (saat kondisi laba)
Cash XXX
Gain on sale investment XXX
Investment XXX
C. Akuntansi Untuk Investasi Modal
 Pembelian saham kurang dari 20% = no control = cost method
Jurnal pembelian Saham:
Investment XXX
Cash XXX
Jurnal saat pembagian deviden
Cash XXX
Dividen Revenue XXX
Jurnal saat penjualan: (kondisi tidak laba maupun rugi)
Cash XXX
Investment XXX
 Pembelian saham antara 20-50% = significant influence = equity method
Dengan menggunakan equity method, akun investasi bukan hanya ditentukan oleh
pembagian deviden namun juga pembagian net income.
Jurnal pembelian Saham
Investment XXX
Cash XXX
Jurnal saat Pembagian laba bersih:
 Laba bersih akan meningkatkan investasi yang dimiliki oleh investor pada
perusahaan tersebut.
Investment XXX
Income on ...stock XXX
Jurnal pencatatan deviden:
Saat perusahaan terkait yang sahamnya dimiliki oleh investor dengan kepemilikan
antara 20-50% membagi deviden, maka secara otomatis akan menurunkan investasi
nya di perusahaan tersebut.
Cash XXX
Investment XXX
 Lebih besar dari 50% = control = consolidation
Laporan keuangannya menjadi laporan konsolidasi.
D. Menilai dan Melaporkan Investasi
a. Trading Securities
Dilaporkan dalam fair value. Peningkatan nilainya dicatat sebagai Unrealized Gain
Contoh:
Fair value saham PT. A adalah 1500, on cost nya padahal hanya 1000. Berarti terjadi
kenaikan fair value.
Valuation Allowance for Trading Investment 500
Unrealized Gain on Trading Ivestment 500
b. Available for Sale
Sekuritas yang hanya dipegang maks 3 bulan.
Jurnal:
Valuation Allowance for Available for Sale XXX
Unrealized Gain XXX
c. Held to Maturity Securities
Yaitu sekuritas yang dipegang sampai jatuh temponya.
Dicatat pada harga cost nya dan dilaporkan dalam neraca.