Nyonya Clara adalah karyawan dari perusahaan fashion yang memperoleh gaji

1 sebulan sebesar Rp6.475.000. Perusahaan tersebut ikut dalam program BPJS

Ketenagakerjaan dan rajin membayar premi, seperti Jaminan Kecelakaan Kerja
dan Jaminan Kematian yang dibayarkan 0,54% dan 0,3% dari gaji. Ny Clara
belum menikah, tetapi memiliki 2 anak angkat dan menanggung ibunya yang
sedang sakit-sakitan. Selain itu, Nyonya Clara juga membayar iuran pensiun
sebesar Rp60.000. Hitung PPh Pasal 21 Ny Clara untuk satu bulan!
Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan Rp6,475,000
Premi JKK 0.54% Rp34,965
Premi JKM 0.30% Rp19,425
Penghasilan
Rp6,529,390
Bruto
Pengurangan
Biaya jabatan 5% Rp326,470
Iuran pensiun Rp60,000
Rp386,470
Penghasilan
Rp6,142,921
neto sebulan
Penghasilan
Rp73,715,046
setahun
PTKP
WP sendiri Rp54,000,000
Tanggungan
Rp9,000,000
anak
Tanggungan
Rp4,500,000
ibu
Rp67,500,000
PKP Rp6,215,046
PPh Pasal 21 Terutang
5% Rp310,752
PPh Pasal 21 sebulan Rp25,896

2 Bp. Roni ialah seorang karyawan di perusahaan mebel yang memiliki gaji Rp8.750.000 dalam sebu
Rp9.500.000 dan berlaku surut sejak awal tahun. Bp Roni telah menikah dan telah memiliki dua an

Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan
Penghasilan Rp8,750,000
Bruto Rp8,750,000
Pengurangan
Biaya jabatan 5% Rp437,500
Penghasilan Rp437,500
neto sebulan
Penghasilan Rp8,312,500
setahun Rp99,750,000
PTKP
 WP sendiri Rp54,000,000
Menikah
Tanggungan Rp4,500,000
anak Rp9,000,000
Rp67,500,000
PKP Rp32,250,000
PPh Pasal 21 Terutang
Rp32,250,000 5% Rp1,612,500
Rp1,612,500
PPh Pasal 21 sebulan Rp134,375
PPh Pasal 21 seharusnya
PPh Pasal 21 yg telah dipotong
PPh Rapel

Adi ialah seorang mahasiswa dan karyawan perusahaan terkenal di

Jakarta. Dalam sebulan, Ia menerima gaji Rp13.200.000. Perusahaan
tersebut membayar premi Jaminan Kematian senilai 0,3% dari gaji dan
3 Jaminan Kecelakaan Kerja 0,89% dari gaji. Selain itu, Adi juga
mendapatkan asuransi beasiswa yang dibayarkan oleh pemberi kerja
senilai 7% dari gaji sebulannya. Adi membayar iuran pensiun kepada
lembaga yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan
sebesar Rp100.000 sebulan. Pada bulan Agustus, Adi menerima
tambahan gaji atas lembur sebesar Rp2.750.000. Adi telah menikah dan
memiliki 2 anak kandung dan 1 anak angkat. Hitunglah PPH Pasal 21 Adi
dibulan Agustus!
Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan Rp13,200,000
Premi JKK 0.89% Rp117,480
Premi JKM
Asuransi 0.30% Rp39,600
Beasiswa 7.00% Rp924,000
Lembur
Penghasilan Rp2,750,000
Bruto Rp17,031,080
Pengurangan
Biaya jabatan Rp500,000
Iuran pensiun Rp100,000
Penghasilan Rp600,000
neto sebulan
Penghasilan Rp16,431,080
setahun Rp197,172,960
PTKP
WP sendiri Rp54,000,000
Menikah
Tanggungan Rp4,500,000
anak Rp13,500,000
Rp72,000,000
 PKP Rp125,172,960
PPh Pasal 21 Terutang
Rp50,000,000 5% Rp2,500,000
Rp75,172,960 15% Rp11,275,944 Rp13,775,944
PPh Pasal 21 bulan Agustus Rp1,147,995

4 Robert, seorang mahasiswa, bekerja sebagai buruh di pabrik sepatu. Ia telah bekerja dengan men
Robert akhirnya membayarkan PPh Pasal 21nya? Berapa upah bersih yang diterima? (sebulan ter
Perhitungan PPH 21
Upah harian Rp225,000
Batas PPh Rp450,000
PKP sehari
dipotong atas Rp0
Upah sehari Rp0

Ny. Adel ialah seorang karyawan perusahaan furniture. Dalam sebulan, Ia menerima gaji Rp5.950.
setiap bulan. Perusahaan tersebut membayar premi Jaminan Kematian senilai 0,3% dari gaji dan J
5
Juli, Ny. Adel menerima tambahan bonus sebesar Rp3.750.000 setiap bulan. Ny. Adel belum meni
Ny. Adel atas bonus!
Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan Rp5,950,000
Premi JKK 0.89% Rp52,955
Premi JKM
Penghasilan 0.30% Rp17,850
Bruto Rp6,020,805
Pengurangan
Biaya jabatan Rp301,040
Iuran pensiun Rp120,000
Penghasilan Rp421,040
neto sebulan
Penghasilan Rp5,599,765
setahun Rp67,197,177
PTKP
WP sendiri Rp63,000,000
Rp63,000,000
 PKP Rp4,197,177
PPh Pasal 21 Terutang
Rp4,197,177 5% Rp209,859
Rp0 15% Rp0 Rp209,859
PPh Pasal 21 sebulan atas gaji Rp17,488

menjual kembali 3 koleksinya dalam kurun waktu yang berbeda, masing-masing

7
senilai Rp34.000.000, Rp65.750.000 dan $1255. Berapa PPh 26 yang dikenakan
Koleksi 1 Rp34,000,000
Koleksi 2 Rp65,750,000
Koleksi 3 Rp10,667,500
Total pendapata Rp110,417,500
Yang dikenai paj Rp110,417,500
Pajak PPh 26 20%
25%
Rp5,520,875

Hetzi merupakan putri dari pengusaha sukses asal London. Saat ini, Ia sedang
memperluas bisnisnya di Indonesia. Atas rencananya tersebut, Ia merasa
8 memerlukan asuransi kesehatan bagi dirinya dengan mengikuti program asuransi
di negara asalnya. Hetzi membayarkan premi sebesar $3150 setiap tahunnya.
Kurs KMK yang berlaku saat pembayaran tersebut ialah Rp11.500 dan Kurs Bank
BI senilai Rp10.500. Berapakah besar PPh 26 yang seharusnya dipotong
terhadap perusahaan asuransi luar negeri tersebut jika premi tersebut dibayarkan
oleh Hetzi sendiri?

a. 3150x11500
Perkiraan Rp36,225,000
Penghsl Net 50%
PPh 26 20%
Rp3,622,500

Go Space Corp. merupakan sebuah BUT di Indonesia. Pada tahun 2018 silam,
10 perusahaan tersebut mendapatkan total penghasilan sebesar Rp3,6M (taxrate :
25%). Berapakah PPh Pasal 26 bila Go Space Corp. tidak menanamkan kembali
modalnya di Indonesia?
### 25% Rp900,000,000
### 20% Rp540,000,000

6a
9a
 aji Rp8.750.000 dalam sebulan. Pada bulan Mei, Ia menerima kenaikan gaji menjadi
ah dan telah memiliki dua anak. Hitunglah PPh Rapel Pasal 21 Bp Roni!

Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan
Penghasilan Rp9,500,000
Bruto Rp9,500,000
Pengurangan
Biaya jabatan 5% Rp475,000
Penghasilan Rp475,000
neto sebulan
Penghasilan Rp9,025,000
setahun Rp108,300,000
PTKP
 WP sendiri Rp54,000,000
Menikah
Tanggungan Rp4,500,000
anak Rp9,000,000
Rp67,500,000
PKP Rp40,800,000
PPh Pasal 21 Terutang
Rp40,800,000 5% Rp2,040,000
Rp2,040,000
PPh Pasal 21 sebulan Rp170,000
Rp680,000
Rp537,500
Rp142,500
a telah bekerja dengan menerima upah harian sebesar Rp225.000. Pada hari keberapa,
yang diterima? (sebulan terdapat 20 hari kerja)
Perhitungan PPH 21
Upah harian Rp225,000
Batas PPh Rp450,000
Hari ke 20 telah mencapai batas
Hari 20 Upah total Rp4,500,000
PTKP Rp3,000,000
PKP Rp1,500,000
PPh Pasal 21 hari ke-20
5% Rp75,000
PPh Pasal 21 yg telah dipotong Rp0
PPh Pasal 21 yg harus dipotong Rp75,000
Upah bersih : Rp225.000-Rp75.000=Rp150.000

, Ia menerima gaji Rp5.950.000. Ny. Adel membayar iuran pensiun sebesar Rp120.000
n senilai 0,3% dari gaji dan Jaminan Kecelakaan Kerja 0,89% dari gaji. Pada bulan Juni dan
bulan. Ny. Adel belum menikah tetapi menanggung orangtuanya. Hitunglah PPh Pasal 21

Perhitungan PPh 21
Gaji sebulan Rp5,950,000
Premi JKK 0.89% Rp52,955
Premi JKM 0.30% Rp17,850
Penghasilan Rp6,020,805 Rp72,249,660
Bonus
Penghasilan Rp3,750,000
bruto setahun Rp75,999,660
Pengurangan Biaya jabatan 5% Rp3,799,983
Iuran pensiun Rp120,000 Rp1,440,000
Penghasilan Rp5,239,983
setahun Rp70,759,677
PTKP
WP sendiri Rp63,000,000
Rp63,000,000
PKP Rp7,759,677
PPh Pasal 21 Terutang
Rp7,759,677 5% Rp387,984
Rp0 15% Rp0 Rp387,984
PPh Pasal 21 sebulan atas gaji dan bonus Rp32,332 Rp14,844
 PT. Computeria merupakan sebuah perusahaan yang melakukan penjualan
1 komputer dan laptop. Pada Februari 2020, perusahaan tersebut melakukan transaksi
dengan pemerintah Kota Yogyakarta. Pemda tersebut membeli 10 buah laptop
dengan harga Rp7.040.000/laptop (dengan PPN). Berapakah PPh Pasal 22 dan
siapa pihak pemungut dalam kasus ini?
b Rp7,040,000 10 Rp70,400,000
Rp64,000,000
Rp960,000 total
Rp96,000 per item

Salah satu UMKM pembuat tempe di Solo mengimpor kedelai kualitas terbaik dari
2 Thailand. Transaksi tersebut bernilai Rp53.000.000 tanpa PPN. Selain itu, UMKM
tersebut membayar cost insurance and freight sebesar Rp1.300.000, bea masuk
sebesar Rp5.000.000 dan pungutan lainnya sebesar Rp2.400.000. Berapakah PPh
Pasal 22 yang harus dibayar?
Cost Rp53,000,000
Insurance
Freight Rp1,300,000
CIF Rp54,300,000
Bea Masuk Rp5,000,000
Pungutan lain Rp2,400,000
Nilai Impor Rp61,700,000
PPh 22 0.50% Rp308,500

3 Penambang bijih besi X dan Y melakukan kegiatan ekspor ke Negara Singapura.

Nilai transaksi ekspor yang tercantum ialah sebesar Rp375.000.000 dan
Rp452.000.000. Penambang besi X terikat dalam perjanjian kerjasama pengusahaan
pertambangan, sedangkan Penambang bijih besi Y tidak memiliki kontrak kerja.
Berapakah PPh Pasal 22 yang terutang dari masing-masing penambang?
c Rp452,000,000 1.50% Rp6,780,000

4a

5c

6a karena OP masuknya PPh 4(2)

CV Beton Kuat membayarkan honorarium dan imbalan sehubungan pemberian jasa pelatihan
7 pegawai kepada PT BelajarYuk senilai Rp60.750.000. Selain itu, CV Beton Kuat juga membayar
honorarium sebesar Rp12.000.000 kepada Tn. Farel atas jasanya dalam memberikan tips and trick
terkait pengelolaan manajemen yang baik. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang?
b Rp60,750,000 2% Rp1,215,000
 Pada tahun 2017, PT Karya Hebat mendapatkan penghasilan dengan rincian sebagai berikut :
Mendapatkan laba atas jasa yang diberikan dari negara A sebesar Rp135.000.000
8
Mengalami kerugian sebesar Rp75.800.000 di negara B
Mendapatkan dividen atas investasi di suatu perusahaan di negara C sebesar Rp80.000.000
Mendapatkan laba atas jasa yang diberikan di negara D sebesar Rp156.000.000
Mengalami kerugian didalam negeri sebesar Rp24.000.000
Berapakah total besarnya kredit pajak pada tahun 2017, bila setiap negara memiliki tarif pajak seb

Penghasilan:
A Rp135,000,000
B Rp75,800,000
C Rp80,000,000
D Rp156,000,000
E Rp24,000,000
PKP Rp347,000,000
A
PPh
PPh LN
terutang Rp135,000,000 Rp0 Rp27,000,000
Ps 17 Rp347,000,000 Rp0 Rp86,750,000
Batas maks Rp33,750,000
C
PPh
PPh LN
terutang Rp80,000,000 Rp0 Rp16,000,000
Ps 17 Rp347,000,000 Rp0 Rp86,750,000
Batas maks Rp20,000,000
D
PPh
PPh LN
terutang Rp156,000,000 Rp0 Rp31,200,000
Ps 17 Rp347,000,000 Rp0 Rp86,750,000
Batas maks Rp39,000,000
TOTAL Rp74,200,000

9 Nyonya Eugenia ialah pengrajin logam asal Semarang. Pada tahun 2019 lalu, total penghasilan ne
Rp10.500.000 per bulan. Selain di Indonesia, Eugenia juga mengekspor kerajinannya ke 2 negara
Malaysia, total penghasilan Eugenia bisa mencapai Rp205.000.000 per tahun, sedangkan di Singa
KMK Rp5.500/$ dan kurs BI Rp6.000/$. Hitung besarnya kredit pajak yang diperkenankan di tahun
Singapura ialah 20% dan 30%!
Penghasilan
Indonesia
Penghasilan Rp10,500,000 12 bln Rp126,000,000
Malaysia
Penghasilan Rp205,000,000
Singapura
penghasilan Rp2,750 Rp5,500 Rp231,000,000
neto Rp562,000,000
PTKP Rp54,000,000
PKP Rp508,000,000
a. Malaysia
 PPh
PPh LN
terutang Rp205,000,000 20.00% Rp41,000,000
Ps 17 Rp50,000,000 5.00% Rp2,500,000
Rp200,000,000 15.00% Rp30,000,000
Rp258,000,000 25.00% Rp64,500,000
Rp97,000,000
Batas maks Rp39,143,701
b. Singapura
PPh
PPh LN
terutang Rp231,000,000 30.00% Rp69,300,000
Ps 17 Rp50,000,000 5.00% Rp2,500,000
Rp181,000,000 15.00% Rp27,150,000
Rp29,650,000
Batas maks
diperkenankan Rp13,482,579
ialah Rp52,626,280

CV Bulu Domba ialah pengrajin dan pengekspor wol. Pada tahun 2019 lalu, total penghasilan neto
10 dari Indonesia sendiri mencapai Rp175.000.000 per tahun. CV terebut juga mencatat total
penghasilan dari Australia dan Belanda senilai Rp275.000.000 per tahun di Australia dan
Rp540.000.000 per tahun di Belanda. Hitung besarnya kredit pajak yang diperkenankan di tahun
2019 tersebut bila tarif pajak di Australia dan Belanda ialah 15% dan 20%!
Penghasilan
Indonesia
Penghasilan Rp175,000,000
Malaysia
Penghasilan Rp275,000,000
Singapura
penghasilan Rp540,000,000
neto Rp990,000,000
a. Australia
PPh
PPh LNterutang Rp275,000,000 15.00% Rp41,250,000
Ps 17 Rp990,000,000 25.00% Rp247,500,000
Batas maks Rp68,750,000
b. Belanda
PPh
PPh LNterutang Rp540,000,000 20.00% Rp108,000,000
Ps 17 Rp990,000,000 25.00% Rp247,500,000
Batas maks
diperkenankan Rp135,000,000
ialah Rp149,250,000

11 c

PT Kamboja merupakan sebuah perusahaan penerbit buku terkenal di Indonesia. Pada tahun 2019
berhasil mendapatkan penghasilan sebesar Rp769.000.000. Pada tahun bersamaan, PPh PT Cha
12 dipotong/dipungut ialah
PPh 22 Rp8.650.000
PPh 23 Rp9.400.000
Penghasilan PT Kamboja selama tahun 2016-2018 ialah sebagai berikut :
Tahun 2016: Rugi Fiskal Rp675.000.000
Tahun 2017: Laba Fiskal Rp298.000.000
Tahun 2018: Laba Fiskal Rp213.000.000
Berapakah angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayarkan oleh PT Kamboja (tax rate:25%)?
PT Kamboja merupakan sebuah perusahaan penerbit buku terkenal di Indonesia. Pada tahun 2019
berhasil mendapatkan penghasilan sebesar Rp769.000.000. Pada tahun bersamaan, PPh PT Cha
dipotong/dipungut ialah
PPh 22 Rp8.650.000
PPh 23 Rp9.400.000
Penghasilan PT Kamboja selama tahun 2016-2018 ialah sebagai berikut :
Tahun 2016: Rugi Fiskal Rp675.000.000
Tahun 2017: Laba Fiskal Rp298.000.000
Tahun 2018: Laba Fiskal Rp213.000.000
Berapakah angsuran PPh Pasal 25 yang harus dibayarkan oleh PT Kamboja (tax rate:25%)?

Penghasilan Rp769,000,000 Rugi Rp675,000,000

Sisa Rp164,000,000 Kompensasi 17 Rp298,000,000
Rp605,000,000 Kompensasi 18 Rp213,000,000
PPh terutang 25% Rp151,250,000 Rp164,000,000
PPh 22 Rp8,650,000
PPh 23 Rp5,400,000
Rp137,200,000
12 bln
Rp11,433,333
 erian jasa pelatihan
n Kuat juga membayar
memberikan tips and trick
terutang?
an sebagai berikut :
000.000

esar Rp80.000.000
00.000

memiliki tarif pajak sebesar 20%?

alu, total penghasilan neto Eugenia dari Indonesia sendiri mencapai SEBAGAI OP
erajinannya ke 2 negara tetangga, yakni Malaysia dan Singapura. Di
hun, sedangkan di Singapura mencapai $2750 setiap bulannya dengan kurs
diperkenankan di tahun 2019 tersebut bila tarif pajak di Malaysia dan
u, total penghasilan neto
a mencatat total
i Australia dan
iperkenankan di tahun

onesia. Pada tahun 2019 lalu, PT Chan

ersamaan, PPh PT Chan yang telah

oja (tax rate:25%)?

 Penghasilan Rp769,000,000 Rugi Rp675,000,000
Sisa Rp164,000,000 Kompensasi 17 Rp298,000,000
Rp605,000,000 Kompensasi 18 Rp213,000,000
PPh terutang 25% Rp151,250,000 Rp164,000,000
PPh 22 Rp18,650,000
PPh 23 Rp9,400,000
Rp123,200,000
12 bln
Rp10,266,667
Rugi 2017 Rp18,670,000
Komp 2018 Rp5,400,000
Sisa kerugian Rp13,270,000
Pered. bruto Rp42,950,000,000
Kompensasi Rp13,270,000
Setelah kompensasi kerugian
perjalanan Rp42,936,730,000
Deductible dinas Rp10,790,000
gaji Rp876,000,000
bonus Rp89,000,000
biaya promosi Rp7,600,000 dengan catata dibuktikan
pulsa
sumbangan Rp3,400,000 maks 5% dari bruto
50%
olahraga
biaya Rp41,740,000 tahun sebelumnya
entertainment
biaya Rp33,400,000
penyusutan
biaya Rp3,500,000
antarjemput Rp5,600,000 kalo sebagian ga boleh
natura Rp12,400,000 sembako tdk boleh
perawatan Rp2,380,000 50%
kerugian Rp732,790,000 Rp1,818,600,000
PKP Rp41,118,130,000
a. Fasilitas ### Rp574,409,267
b. Non fasil ### Rp9,130,713,967
PPh Rp9,705,123,233
Kredit pph 22 Rp2,378,000
pph 23 Rp2,560,000
pph 24 Rp13,090,000
Rp9,687,095,233
atata dibuktikan
neto tahun
2018 asumsi! bahwa sumbangan kurang dari 5% bruto tahun lalu

gian ga boleh