30.

3 MEMASTIKAN AUDIT DAN KONSULTASI PEMISAHAN TUGAS

Sebagai contoh masalah potensial terkait perlunya pemisahan yang memadai tanggung jawab antara
auditor internal yang bertindak sebagai konsultan internal dan mereka yang melakukan audit
membuktikan pekerjaan, kita dapat melihat kembali industri akuntansi publik.
Rintangan pemisahan tugas ini benar-benar tergelincir dan terkadang menjadi hampir
transparan sebelum jatuhnya Enron dan perjalanan SOx di tahun-tahun awal abad ini, dan telah disorot
dalam Bab 5 tentang Sox. Salah satunya kontrol internal gangguan yang disorot dalam dengar pendapat
legislatif SOx adalah bahwa akuntansi public Perusahaan sering sangat menyarankan agar salah satu
konsultan TI mereka mengunjungi klien audit keuangan untuk menginstal aplikasi keuangan baru;
perusahaan akuntan publik akan mengirimkan BPA-nya auditor kembali untuk meninjau kontrol internal
atas aplikasi yang sama.
Inti dari contoh akuntan publik pra-SOx ini adalah pemisahan tugas pembatasan antara audit
dan konsultasi dapat sangat dipatahkan waktu. Perhatian harus selalu diberikan untuk memisahkan
peran auditor internal yang bertindak sebagai konsultan dari mereka yang melakukan fungsi audit
membuktikan. Mengutip kata-kata secara langsung dari standar konsultasi audit internal yang
dirangkum dalam Bab 9, khususnya penting bahwa auditor internal membangun pemahaman dengan
konsultasi pelibatan klien tentang tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab masing-masing, dan klien lain
harapan.

30.4 MENGHASILKAN PRAKTEK TERBAIK

Banyak orang tidak memiliki pemahaman yang jelas tentang apa artinya menjadi seorang konsultan.
Orang yang menjual sepatu di toko ritel mungkin memiliki jabatan "konsultan penjualan," dan Web
berisi banyak definisi lain dari istilah tersebut. Orang yang menjual sepatu di toko ritel mungkin memiliki
jabatan "konsultan penjualan," dan Web berisi banyak definisi lain dari istilah tersebut. Menurut definisi
tersebut, seorang konsultan adalah seorang individu yang memberikan nasihat dan bantuan kepada
klien dalam hal spesifik penugasan. Definisi lain dari konsultasi yang lebih terdengar akademis (dari
Consultare Latin) berarti "untuk berdiskusi" dan merujuk pada seorang profesional yang memberikan
nasihat dalam bidang keahlian tertentu seperti akuntansi, lingkungan, teknologi, hukum, sumber daya
manusia, pemasaran, kedokteran, atau keuangan.
Peran konsultan sedikit berbeda dari peran seorang auditor internal. Seorang Auditor internal
mulai dengan program audit yang disiapkan yang menguraikan bidang-bidang untuk ditinjau atau
ditetapkan standar. Sebagian besar tinjauan didasarkan pada penilaian kepatuhan terhadap hal tersebut
standar. Seperti dibahas sebelumnya, auditor internal umumnya menjadwalkan tinjauan, sementara
seorang konsultan datang atas undangan manajemen. Konsultan dapat menyusun ulasan atas dasar
kepatuhan dengan beberapa standar, tetapi umumnya mereka mendekati penugasan lebih seperti buku
terbuka, membahas berbagai hal dengan manajemen dan pengembangan solusi dengan cara yang lebih
kolaboratif.
Untuk beroperasi sebagai konsultan internal yang efektif, auditor internal perlu melakukannya
lebih dari mengubah judulnya pada kartu nama; mereka juga perlu mengembangkan beberapa yang
baru pendekatan. Sementara ruang lingkup buku ini tidak meminta risalah tentang bagaimana menjadi
konsultan, bagian berikut mendefinisikan beberapa langkah tindakan utama untuk operasi auditor
internal sebagai konsultan internal.
Langkah Pertama: Meluncurkan Penugasan Konsultasi
Peluang konsultasi internal biasanya akan datang ke audit internal karena (1) itu telah menyelesaikan
review internal dengan rekomendasi untuk tindakan korektif itu manajemen perlu bantuan untuk
mengimplementasikan; (2) kebutuhan lain berkembang dalam perusahaan, seperti defisiensi signifikan
yang memerlukan koreksi yang disorot selama review pengendalian internal auditor eksternal; atau (3)
manajemen seringkali memiliki kebutuhan spesifik di mana audit internal, berdasarkan kegiatan
tinjauannya di masa lalu, dapat memberikan beberapa hal penting Tolong.

Bantuan Konsultasi untuk Menerapkan Rekomendasi Laporan Audit Internal

komponen utama dari proses audit internal adalah rekomendasi audit untuk perbaikan tindakan,
dipublikasikan dan dijelaskan dalam laporan audit. Khusus audit internal perusahaan standar dan arahan
komite audit biasanya mensyaratkan manajemen yang diaudit harus menanggapi temuan laporan audit
dengan rencana tindakan korektif yang sangat singkat periode waktu.

Kebutuhan Konsultasi Lainnya dalam Perusahaan

Sering ada banyak area dalam perusahaan di mana audit internal dapat memenuhi kebutuhan dan
menawarkan beberapa keterampilan dan keahlian khusus. Contoh yang baik mungkin ketika manajemen
secara formal meminta bantuan dengan SOx Section 404, tinjauan kepatuhan kontrol internal dan di
mana audit internal datang bukan untuk melakukan dan kontrol internal audit tetapi untuk membantu
manajemen dalam Bagian 404 pekerjaan kepatuhan.

Kebutuhan Manajemen Khusus untuk Bantuan Konsultasi Audit Internal

Auditor internal harus memiliki serangkaian keterampilan dan keahlian dalam pengetahuan kritis area.
Di luar penugasan audit berbasis risiko tertentu, audit internal sering kali dapat memberikan bantuan
konsultasi di berbagai bidang.

Surat Keterikatan Konsultasi

Menggunakan istilah yang berasal dari praktik konsultasi akuntansi publik, otoritas atau Pimpinan dari
audit internal tim konsultasi internal harus menyusun surat pernyataan resmi menggambarkan proyek
konsultasi internal yang akan datang. Karena ini internal Dalam pengertian perusahaan, surat perjanjian
seperti itu tidak memiliki yang sama dasar hukum yang akan ditemukan ketika perusahaan luar
menjabarkan rencana kerjanya. Namun, surat keterlibatan formal audit internal resmi adalah cara yang
tepat untuk meluncurkan proyek konsultasi internal antara audit internal dan operasi perusahaan.

Proses Konsultasi: Menentukan Tujuan "Apa Adanya" dan "Menjadi"

Proyek konsultasi hampir selalu sangat berbeda dari audit internal, di mana auditor memulai dengan
program audit atau serangkaian standar. Dalam proyek konsultasi, senior atau bahkan manajemen lokal
biasanya akan memiliki gagasan bahwa area operasi salah atau dapat dilakukan dengan lebih efektif
atau efisien. Dengan konsep luas ini di tempat, auditor internal sebagai konsultan perlu menganalisis
masalah dan mengembangkan pernyataan masalah potensial untuk memulai latihan konsultasi.

Menerapkan Rekomendasi Konsultasi

Rekomendasi dari proyek konsultasi harus selalu dipikirkan dengan cukup baik, dengan pertimbangan
diberikan pada berbagai pertimbangan biaya dan kelayakan. Mereka sering dilakukan setelah diskusi
yang jauh lebih konsultatif daripada yang terkadang terjadi di internal audit. Mungkin perbedaannya
adalah bahwa auditor internal akan sering meninjau rancangan audit laporkan kepada manajemen
untuk membahas masalah di sekitar rekomendasi. Internal auditor akhirnya akan mengeluarkan laporan
audit dan akan mengharapkan tanggapan manajemen mengenai rencana tindakan korektif.

Mendokumentasikan dan Menyelesaikan Konsultasi Keterikatan

Proyek konsultasi telah persyaratan serupa tapi agak berbeda. Dalam banyak contoh, konsultan internal
auditor mungkin telah menerapkan seperangkat meja baru atau prosedur operasi lainnya. Seorang
Bagian utama dari proyek konsultasi harus menjadi prosedur yang mengoperasikan personel dapat
mengambil dan menggunakan maju. Dalam kasus lain, proyek konsultasi seharusnya didokumentasikan
sedemikian rupa sehingga manajemen dapat melanjutkan dengan yang terdokumentasi hasil dan bahwa
fungsi audit internal membuktikan akan dapat sepenuhnya menerima pekerjaan jika mereka memilih
untuk mengaudit kontrol internalnya.
Mungkin lebih dari sekadar proyek audit internal tradisional, perhatian kuat harus diberikan
pada jam dan biaya yang terkait dengan perikatan konsultasi. Ketika auditor internal membutuhkan
waktu empat atau lima minggu, manajemen auditee mungkin menggerutu tentang mengapa ini
memakan waktu begitu lama, tetapi akan sering melihat tidak ada biaya langsung untuk itu waktu yang
diperpanjang dan akan pindah.

30.5 LAYANAN AUDIT INTERNAL YANG DIPERLUAS UNTUK MANAJEMEN

Consulting merupakan layanan audit internal potensial yang diperluas dan penting bagi pengelolaan.
Audit internal harus mengatur dirinya sendiri dalam beberapa bidang yang dibahas, dari piagam yang
direvisi untuk pernyataan terperinci yang menjelaskan kapabilitas konsultasi dan penawarannya,
yang akan memungkinkannya untuk memberikan layanan konsultasi kepada manajemen di luar biasa
membuktikan audit.
Diorganisasikan dengan benar, proyek konsultasi audit internal akan menyediakan sumber daya
untuk manajemen dengan cara yang sangat berbeda dari tinjauan audit internal dengan yang sering
kritis laporan audit internal berfokus pada temuan dan tindakan yang direkomendasikan. Di Selain itu,
perhatian besar harus diberikan untuk mengatur kegiatan ini sehingga tidak dirasakan oleh orang lain
sebagai melayani diri sendiri. Artinya, temuan audit internal harus tidak ditafsirkan sebagai pekerjaan
promosi untuk meningkatkan proyek konsultasi.
Auditor internal juga harus memiliki pemahaman CBOK terkait konsultasi standar dan proses
konsultasi. Bahkan jika fungsi audit internal telah dipilih tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar
pekerjaan pembuktian normal, semua audit internal harus memahami peran dan tempat konsultasi
sebagai bagian dari audit internal secara keseluruhan proses.