Rangkuman audit internal bab 1 Significance of Internal Auditing in Enterprises Today: An Update

Audit telah berkembang selama ribuan tahun, dan hari ini kita umumnya memikirkan dua tipe dasar
auditor perusahaan bisnis: eksternal dan internal.

Auditor eksternal disewa oleh otoritas pengatur, dengan wewenang untuk mengunjungi perusahaan
atau entitas untuk meninjau dan melaporkan secara independen hasil tinjauan tersebut. Tinjauan
tersebut umumnya mencakup laporan keuangan tetapi mungkin melibatkan bidang kepatuhan
lainnya.
Audit internal adalah bidang yang lebih luas dan seringkali lebih menarik. Auditor internal secara
independen meninjau dan menilai operasi di berbagai bidang, seperti prosedur kantor akuntansi,
kontrol sistem teknologi informasi, atau proses kualitas manufaktur.
Sebagian besar auditor internal mengikuti standar tingkat tinggi yang ditetapkan oleh perusahaan
profesional utama mereka, Institute of Internal Auditors, tetapi ada banyak praktik dan pendekatan
berbeda untuk audit internal saat ini karena sifatnya yang mendunia dan jangkauannya yang luas.
dari kegiatan audit.

Audit internal adalah fungsi penilaian independen yang dibentuk dalam suatu organisasi untuk
memeriksa dan mengevaluasi kegiatannya sebagai layanan kepada organisasi.

Sisa dari definisi IIA tentang audit internal mencakup sejumlah istilah penting yang berlaku untuk
profesi:
 Independent digunakan untuk audit yang bebas dari pembatasan yang secara signifikan
dapat membatasi ruang lingkup dan efektivitas tinjauan auditor internal atau pelaporan
temuan dan kesimpulan yang dihasilkan kemudian.
 Appraisal menegaskan perlunya evaluasi yang menjadi dorongan auditor internal saat
mereka mengembangkan kesimpulan mereka.
 Established menegaskan bahwa audit internal adalah formal, fungsi definitif di perusahaan
modern.
 Examine and evaluate menjelaskan peran aktif auditor internal, pertama untuk penyelidikan
pencarian fakta dan kemudian untuk evaluasi penilaian.
 Activities, Kegiatannya menegaskan lingkup yurisdiksi yang luas dari pekerjaan audit internal
yang berlaku untuk semua proses dan kegiatan perusahaan modern.
 Service mengungkapkan bahwa bantuan dan bantuan kepada komite audit, manajemen, dan
anggota lain dari perusahaan adalah produk akhir dari semua pekerjaan audit internal.
 Untuk organisasi menegaskan bahwa cakupan layanan total audit internal berkaitan dengan
seluruh perusahaan, termasuk semua personel, dewan direksi, dan komite audit mereka,
pemegang saham, dan pemangku kepentingan lainnya.

Audit internal juga harus diakui sebagai pengendalian organisasi dalam suatu perusahaan yang
berfungsi dengan mengukur dan mengevaluasi efektivitas pengendalian lainnya. Peran khusus audit
internal adalah untuk membantu mengukur dan mengevaluasi pengendalian lain tersebut. Jadi
auditor internal harus memahami baik peran mereka sendiri sebagai fungsi kontrol dan sifat dan
ruang lingkup jenis kontrol lain di perusahaan secara keseluruhan.
Auditor internal yang melakukan pekerjaan mereka secara efektif menjadi ahli dalam apa yang
membuat desain dan implementasi terbaik dari semua jenis kontrol dan praktik yang disukai.
Keahlian ini mencakup pemahaman hubungan timbal balik dari berbagai kontrol dan integrasi
terbaik mereka dalam sistem total pengendalian internal. Auditor internal tidak dapat diharapkan
untuk menyamai, apalagi melebihi, keahlian teknis dan operasional yang berkaitan dengan berbagai
aktivitas perusahaan. Namun, mereka dapat membantu individu yang bertanggung jawab mencapai
hasil yang lebih efektif dengan menilai kontrol yang ada dan memberikan dasar untuk membantu
meningkatkannya. Selain itu, karena auditor internal sering kali memiliki pengetahuan dan
pemahaman yang baik tentang banyak unit organisasi atau aktivitas khusus dalam suatu perusahaan
total, tingkat pemahaman mereka sering kali melebihi orang lain.

1.1 INTERNAL AUDITING HISTORY AND BACKGROUND

Kebutuhan akan proses pengendalian yang efektif menciptakan konsep audit internal. Meskipun
akarnya kuno, bagaimanapun, audit internal tidak diakui sebagai proses penting oleh banyak
perusahaan dan auditor eksternal mereka sampai tahun 1930-an. Pengakuan ini terutama
disebabkan oleh pembentukan Komisi Sekuritas dan Bursa AS (SEC) pada tahun 1934 dan
mengubah tujuan dan teknik audit eksternal pada waktu itu. Amerika Serikat serta seluruh dunia
baru saja mengalami depresi ekonomi besar. Sebagai tindakan korektif legislatif, SEC
mengharuskan semua perusahaan yang terdaftar di dalamnya harus memberikan laporan
keuangan yang disertifikasi oleh auditor independen. Persyaratan ini juga mendorong
perusahaan untuk membentuk departemen audit internal, tetapi dengan tujuan utama untuk
membantu auditor independen mereka. Pada saat itu, auditor keuangan eksternal berfokus
pada pengungkapan pendapat atas kewajaran laporan keuangan perusahaan daripada
mendeteksi kelemahan pengendalian internal atau bahkan kesalahan administrasi. Aturan SEC
mempercepat audit berdasarkan sampel transaksi yang terbatas, bersama dengan
ketergantungan yang lebih besar pada prosedur pengendalian internal.

Pada saat itu, auditor internal terutama berfokus pada pengecekan akuntansi mencatat dan
mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan keuangan dan seringkali tidak lebih dari bayangan
atau asisten auditor eksternal independen mereka. Walter B. Meigs, menulis tentang status
auditor internal selama tahun 1930-an, mengamati bahwa “auditor internal adalah pegawai
yang ditugaskan untuk tugas rutin pencarian terus-menerus untuk kesalahan klerikal dalam
dokumen akuntansi, atau mereka adalah perwakilan perjalanan dari perusahaan yang memiliki
cabang di lokasi yang tersebar luas.” Auditor internal awal itu sering kali tidak lebih dari
pembantu administrasi yang melakukan rekonsiliasi akuntansi rutin atau menjabat sebagai
personel pendukung administrasi. Peninggalan definisi lama tentang audit internal berlanjut di
beberapa tempat bahkan hingga awal 1970-an. Misalnya, di banyak organisasi ritel di tahun
1970-an, "auditor" adalah orang-orang yang menyeimbangkan mesin kasir pada penutupan hari
kerja.
Setelah perang dunia II berakhir, Brink kembali untuk mengatur dan mengepalai audit internal
untuk Ford Motor, dan tesis kuliahnya diterbitkan sebagai edisi pertama Modern Internal
Auditing yang sekarang sudah lama tidak dicetak.

Kira-kira pada waktu yang sama, pada tahun 1942, IIA diluncurkan. Babak pertamanya dimulai di
New York City, dengan Chicago segera menyusul. IIA dibentuk oleh orang-orang yang telah diberi
gelar auditor internal oleh perusahaan mereka dan ingin berbagi pengalaman dan pengetahuan
dengan orang lain di bidang profesional baru ini. Sebuah profesi lahir yang telah mengalami
banyak perubahan selama bertahun-tahun dan telah menghasilkan beragam profesi auditor
internal modern yang dibahas dalam buku ini.

Perusahaan bisnis khas tahun 1940-an, ketika audit internal modern baru saja dimulai,
membutuhkan keahlian yang sangat berbeda dari saat ini. Perusahaan tidak membutuhkan
pemrogram komputer sampai mesin ini mulai berguna untuk pencatatan dan fungsi komputasi
dan akuntansi lainnya. Demikian pula, perusahaan memiliki koneksi telepon yang sangat
sederhana. Meningkatnya kompleksitas bisnis modern dan perusahaan lain telah menciptakan
kebutuhan auditor internal untuk menjadi spesialis yang semakin besar dalam berbagai kontrol
bisnis.

Pada tingkat yang paling primitif, fungsi penilaian diri atau audit internal dapat ada ketika
seseorang duduk dan mengamati sesuatu yang telah dia lakukan. Jika orang kedua terlibat dalam
kegiatan ini, fungsi penilaian akan diperluas untuk mencakup evaluasi partisipasi orang kedua
dalam usaha tersebut. Dalam semua situasi ini, penilaian atau fungsi audit internal dilakukan
secara langsung sebagai bagian dari peran manajemen dasar. Namun, karena operasi
perusahaan menjadi lebih banyak dan kompleks, pemilik atau manajer puncak tidak lagi praktis
untuk memiliki kontak yang cukup dengan semua operasi untuk meninjau efektivitas kinerja
perusahaan secara memuaskan. Tanggung jawab ini perlu didelegasikan.

Meskipun manajer senior hipotetis ini dapat membangun sistem pengawasan untuk mencoba
memberikan gambaran pribadi tentang operasi, dia akan merasa semakin sulit untuk
mengetahui apakah kepentingan perusahaan dilayani dengan baik ketika perusahaan tumbuh
lebih besar dan lebih kompleks.

Manajer harus mendapatkan bantuan lebih lanjut dengan menugaskan satu atau lebih individu
untuk bertanggung jawab langsung untuk meninjau aktivitas dan melaporkan jenis pertanyaan
yang disebutkan sebelumnya. Di sinilah kegiatan audit internal menjadi ada dalam arti formal
dan eksplisit. Penugasan audit internal pertama biasanya berasal untuk memenuhi kebutuhan
operasional yang sangat mendasar dan didefinisikan dengan tajam. Perhatian khusus
manajemen yang paling awal adalah apakah aset perusahaan dilindungi dengan benar, apakah
prosedur dan kebijakan perusahaan dipatuhi, dan apakah catatan keuangan dipelihara secara
akurat. Ada juga penekanan yang cukup besar pada pemeliharaan status quo. Untuk sebagian
besar, upaya audit internal ini dapat dipandang sebagai perpanjangan yang terkait erat dari
pekerjaan auditor eksternal.

Hasil dari semua faktor ini adalah bahwa auditor internal awal dipandang memainkan peran
sempit dalam perusahaan mereka, dengan tanggung jawab yang relatif terbatas dalam spektrum
manajerial total. Seorang auditor internal awal dipandang sebagai pemeriksa catatan yang
berorientasi finansial dan lebih seperti petugas polisi daripada rekan kerja. Auditor internal di
perusahaan ritel yang lebih kecil seringkali masih bertanggung jawab untuk menyesuaikan
penjualan tunai harian dengan penerimaan penjualan yang tercatat.
 Memahami sejarah audit internal menjadi penting karena citra lama auditor internal ini sampai
batas tertentu masih ada di berbagai tempat di dunia. Hal ini terjadi meskipun karakter fungsi
audit internal sekarang sangat berbeda. Seiring waktu, operasi berbagai perusahaan meningkat
dalam volume dan kompleksitas, menciptakan masalah manajerial dan tekanan baru pada
manajemen senior. Menanggapi tekanan ini, banyak manajer senior mengakui kemungkinan
pemanfaatan yang lebih baik dari auditor internal mereka. Berikut adalah individu-individu yang
sudah dibentuk dalam fungsi audit internal perusahaan, dan tampaknya ada banyak alasan
bagus untuk mendapatkan nilai yang lebih besar dari mereka dengan peningkatan biaya yang
relatif kecil.

Auditor internal merasakan peluang ini dan memulai jenis layanan baru sendiri. Dengan
demikian mereka secara bertahap mengambil tanggung jawab yang lebih luas dan lebih
berorientasi pada manajemen dalam upaya kerja mereka. Karena audit internal pada awalnya
sebagian besar berorientasi pada akuntansi, tren kenaikan ini pertama kali dirasakan di bidang
akuntansi dan pengendalian keuangan. Daripada hanya melaporkan pengecualian terkait
akuntansi yang sama, seperti beberapa item dokumentasi yang tidak memiliki inisial penyelia,
auditor internal sekarang biasanya mempertanyakan keseluruhan proses pengendalian yang
mereka tinjau. Selanjutnya, pekerjaan penilaian audit internal mulai diperluas untuk mencakup
banyak bidang nonkeuangan di perusahaan.

Auditor internal dalam beberapa tahun terakhir sering merasa bahwa deteksi dan pencegahan
penipuan bukan tanggung jawab mereka tetapi merupakan masalah bagi otoritas hukum.
Demikian pula, manajemen risiko di masa lalu sering dipandang sebagai perhatian hanya untuk
departemen asuransi dan bukan audit internal.

Sebagai akibat dari tekanan baru ini, keterampilan dan layanan auditor internal menjadi lebih
penting bagi semua pihak yang berkepentingan. Sekarang ada personel audit internal yang lebih
berkualifikasi dan tingkat status dan kepentingan perusahaan yang lebih tinggi yang melekat
pada posisi tersebut. Profesi audit internal telah mencapai tingkat kematangan yang besar dan
berada pada posisi yang baik untuk melanjutkan pertumbuhan yang dinamis.

Hari ini, audit internal telah memperluas kegiatannya ke semua area operasional perusahaan
modern dan telah memantapkan dirinya sebagai bagian yang dihargai dan dihormati dari
sumber daya manajemen senior. Auditor internal modern secara formal dan aktif melayani
komite audit dewan direksi, dan orang yang bertanggung jawab atas fungsi audit internal, kepala
eksekutif audit, saat ini memiliki komunikasi langsung dan aktif dengan komite audit. Situasi ini
mencerminkan kemajuan besar dalam lingkup cakupan audit internal dan tingkat layanan untuk
semua bidang perusahaan. Profesi audit internal itu sendiri, melalui pengembangan dan
dedikasinya sendiri, telah berkontribusi pada kemajuan ini dan telah menyiapkan panggung
untuk tren yang terus meningkat.

1.2 MISSION OF INTERNAL AUDITING

Penulis manajemen selama bertahun-tahun telah berbicara tentang kebutuhan dan pentingnya
perusahaan dan organisasi di semua tingkatan untuk menetapkan pernyataan misi formal untuk
membantu manajemen dan semua anggota tim perusahaan menetapkan tujuan yang konsisten
dalam kegiatan mereka. Pernyataan misi formal adalah konsep yang penting dan sekarang
dikenal dengan baik.
Namun, banyak profesional audit internal dan tentu saja penulis ini tidak memberikan perhatian
yang cukup pada fakta bahwa auditor internal tidak memiliki pernyataan misi mereka sendiri.

Organisasi profesi auditor internal, IIA, kini telah memutuskan bahwa semua auditor internal
perlu memiliki pernyataan misi yang mendukung profesi tersebut. IIA mengikat standar audit
internal dan atribut audit internal penting lainnya ke dalam apa yang disebut International
Professional Practices Framework (IPPF), upaya untuk menyatukan standar dan atribut audit
internal lainnya. Misi dari audit internal adalah:

“Untuk meningkatkan dan melindungi nilai organisasi dengan memberikan kepada pemangku
kepentingan tujuan berbasis risiko dan jaminan, saran, dan wawasan yang andal.”

Ini adalah konsep berharga untuk membantu memahami peran dan pentingnya audit internal.
Tujuan pernyataan misi audit internal : untuk memberikan pemahaman yang jelas kepada
auditor internal tentang apa yang harus mereka cita-citakan untuk dicapai dalam perusahaan
mereka.