Konsep Dasar Audit Internal

Profesi audit sudah dikenal sejak dahulu. Proses auditing telah berkembang pesat seiring
perkembangan jaman. Sekarang ini kita mengenal dua tipe auditor bisnis/usaha, yaitu eksternal
dan internal. Auditor eksternal disewa otoritas pemerintah untuk mengunjungi sebuah
perusahaan atau badan usaha untuk mengkaji dan melaporkan hasil kajian tersebut secara
independen. Audit internal memiliki cakupan yang lebih menarik dan luas. Seorang auditor
internal secara independen mengkaji dan menilai kinerja di berbagai bidang, seperti prosedur
akuntansi perusahaan atau kualitas proses manufaktur.

Kebanyakan auditor internal berpedoman pada standar tinggi yang ditetapkan oleh IIA.
IIA mendefinisikan praktik audit internal sebagai fungsi penilaian secara independen yang
didirikan dalam suatu organisasi untuk memeriksa dan mengevaluasi aktifitas-aktifitasnya
sebagai layanan terhadap organisasi tersebut.

Definisi internal audit menurut IIA mencakup beberapa istilah istilah penting yang
mengacu pada profesi tersebut, yaitu :

- Istilah independen yaitu pembatasan signifikan yang dapat mempersempit cakupan

auditor dalam melakukan penilaian
- Istilah penilaian menegaskan kebutuhan dari suatu penilaian.
- Istilah didirikan menegaskan bahwa audit internal adalah fungsi definisi yang formal
dalam perusahaan modern.
- Kata memeriksa dan mengevaluasi menggambarkan peranan aktif internal auditor
- Istilah aktivitas-aktivitasnya menegaskan luasnya cakupan yuridiksi dari audit internal
- Kata layanan mengungkapkan bahwa hasil akhir dari semua pekerjaan proses audit
internal adalah untuk membantu komite audit, manajemen, dan pihak lain perusahaan.
- Kata organisasi menegaskan bahwa cakupan total layanan internal audit adalah seluruh
perusahaan

1.1. Sejarah dan Latar Belakang Audit Internal

Audit internal belum dinyatakan sebagai proses penting oleh perusahaan dan auditor
eksternal mereka sampai tahun 1930-an. Pengakuan ini disebabkan karena ditetapkannya
securities and exchange commission (SEC) di amerika serikat pada tahun 1934 yang mengubah
tujuan dan teknik audit eksternal pada saat itu. SEC mewajibkan perusahaan yang teregistrasi
harus menyediakan laporan keuangan yang disahkan oleh internal auditor. Kewajiban ini
mendorong perusahaan untuk membangun departemen audit internal, yang dimana tujuan
utamanya untuk membantu auditor independen mereka. Pada saat itu, auditor internal hanya
dikaitkan dengan pemerikasaan catatan akuntansi dan pendeteksian kesalahan dan penyimpangan
keuangan dan tidak lebih dari bayangan atau asisten untuk auditor eksternal independen mereka.

Pada periode waktu yang hampir bersamaan yaitu tahun 1942, IIA didirikan. Babak
pertama keangotaannya dimulai di New York, dimana Chicago kemudian menyusul. Dan
kemudian sebuah profesi lahir yang sebelumnya mengalami banyak perubahan selama kurun
waktu yang berjalan yang menghasilkan berbagai macam profesi dari internal audit modern.

Hari ini, kita semua terhubung melalui jaringan telekomunikasi dunia dan internet.
Meningkatnya kompleksitas bisnis modern dan perusahaan perusahaan lainnya menciptakan
kebutuhan bagi auditor internal untuk menjadi spesialis dalam berbagai macam pengendalian
usaha. seiring operasi perusahaan manjadi lebih produktif dan kompleks, tidak lagi
memungkinkan bagi pemilik atau manajer utama untuk memiliki cukup kontak dengan semua
operasi untuk mengkaji efektifitas kinerja perusahaan secara memuaskan, tanggung jawab ini
harus didelegasikan. Disinilah aktifitas audit internal dibutuhkan.

Sekarang ini internal audit telah mengembangkan aktifitasnya pada semua area
operasional perusahaaan dan telah mengkokohkan dirinya sebagai bagian yang bernilai dan di
hormati oleh manajemen usaha senior. Internal audit modern secara formal dan aktif melayani
dewan dari komite audit serta kepala eksekutif audit.

1.2 Organization of This Book

Objek keseluruhan buku ini adalah untuk menentukan praktek audit internal yang modern
seperti yang ada saat ini dan untuk menggambarkan pengetahuan umum untuk profesi.
Misi dan objek dari chapter 34 dalam buku ini adalaah mendefinisikan tentang praktik
dari audit internal modern dan menggambarkan CBOK audit internal. Kembali kepada
pengetahuan dari auditor internal dan warisan, maka akan kembali ke edisi Victor Brinks
earliest, tapi dengan focus pada trend yang berkembang dan baru dan teknologi, chapter dari
buku ini dibagi menjadi 8 bagian:

Bagian satu: Foundations of Modern Internal Auditing. Disini kami diskusi tentang latar
belakang audit internal dan membahas pentingnya sebuah CBOK audit internal.
Bagian kedua: Importance of Internal Controls. Review dan pemahaman pengendalian
internal adalah kekuatan audit internal yang utama. Dalam bagian ini mendiskusikan
kerangka pengendalian internal COSO dan pengendalian internal aspek Sox.
Bagian ketiga: Planning and Performing Internal Audits. Bagian ini mencakup proses
keseluruhan untuk melakukan audit internal dengan pengenalan standar audit internal
internasional IIA dan pedoman untuk melakukan audit internal yang efektif. Bagian ini
membahas proses penilaian dan mengevaluasi bukti audit serta mendokumentasikan hasil
audit, dengan penekanan pada diagram alur elektronik dan kertas kerja.
Bagian keempat: Organizing and Managing Internal Audit Activities. Bagian ini membahas
pendekatan untuk membangun audit internal yang efektif organisasi, kebutuhan kompetensi
kunci pemahaman, dan audit berbasis risiko perencanaan. Bab juga membahas daerah yang
sangat penting dari manajemen proyek serta pemodelan proses untuk auditor internal. Bagian
ini termasuk daerah yang sangat penting dari pelaporan hasil audit internal.
Bagian Lima: Impact of Information Systems on Internal Auditing. Informasi sistem atau
teknologi informasi (TI) memiliki dampak yang besar pada daerah di mana auditor internal
melakukan tinjauan serta alat-alat untuk membantu proses audit internal. Lima bab dalam
bagian ini menjelaskan prosedur untuk audit internal TI kontrol pada beberapa tingkat. terkait
keamanan IT dan prosedur perencanaan keberlangsungan dibahas, serta dibantu computer-
assisted audit tools and techniques (CAATTs) untuk membantu melakukan audit internal
yang lebih efektif.
Bagian keenam: Internal Audit and Enterprise Governance. Audit internal memiliki peran
yang penting untuk membantu membangun tata kelola perusahaan yang lebih efektif.
Bagian ketujuh: The Professional Internal Auditor. Bagian ini membahas persyaratan yang
penting untuk auditor internal yang professional. Selain itu di bagian ini memperkenalkan
teknik audit lanjutan dari jaminan terus menerus audit serta peran auditor internal sebagai
konsultan internal perusahaan.
Bagian delapan: Internal Auditing Professional Convergence CBOK Requirements. Bagian
ini memperlihatkan proses audit internal ASQ, review dari kualitas sistem standar, dan teknik
seperti enam sigma. Bagian ini dan buku menyimpulkan dengan pengenalan standar audit di
seluruh dunia, CBOK kami, dan auditor internal yang modern di masa depan.

PENGETAHUAN UMUM AUDIT INTERNAL

 Auditor internal pada semua level yang diharapkan untuk memperoleh pengetahun pada
sebuah variasi yang luas dari area, beberapa bersifat unik terhadap sebuah perusahaan individual
atau area produk sementara yang lainnya mencakup praktik umum dari audit internal.

2.1 Apa itu CBOK ? Pengalaman dari profesi lain

Sebuah CBOK untuk profesi apa saja mendefinisikan tingkat minimum dari kecakapan
dibutuhkan untuk kinerja efektif dalam profesi tersebut. Daripada membentuk seluruh domain
pengetahuan yang seorang praktisi, seperti seorang auditor internal, mungkin butuhkan untuk
ditinjau sebagai sebuah ahli dalam profesi itu, sebuah CBOK fokus pada pengetahuan minimal
yang dibutuhkan oleh profesi apasaja dalam disiplin tersebut untuk dibentuk secara efektif.

Pengetahuan dan sebuah pemahaman dari area digambarkan dalam CBOK ini
ditingkatkan kredibilitas profesional dari beberapa profesi. Beberapa waktu, namun,
pengembangan sebuah CBOK dimulai sebagai sebuah ide yang baik bahwa pengecilan dari
kekurangan penemuan atau bunga. Salah satu institut yang menonjol dari Certification of
Computer Professionals (ICCP) berusaha untuk mengembangkan orientasi-IT CBOK, tapi proses
IT dan area pengetahuan mungkin berpindah lebih cepat dari grup apapun yang dimungkinkan
untuk dokumen dan penggambarannya. Pernah diluncurkan secara penuh, ICCP CBOK lebih
sedikit catatan kaki secara historikal dalam internet sekarang ini.

Format dari dokumen BAK tersebut berbeda. Beberapa dari itu lebih kecil dibanding
menguraikan yang umum secara cukup; lainnya digambarkan sangat mendetail dari area
pengetahuan dimana sebuah profesional diharapkan untuk memiliki beberapa keterampilan atau
untuk pengoperasian. PMBOK PMI adalah sebuah contoh baik dari apa yang seharusnya
profesional harapkan dalam sebuah buku dari ringkasan pengetahuan.

Untuk auditor internal, sebuah CBOK akan mencakup sebuah variasi yang luas dari audit
internal-area praktik spesifik tapi harus dihubungkan dengan pengetahuan umum manajemen dan
disiplin praktek sebagaimana aplikasi area pengetahuan.

2.2 CBOK sebagai Pondasi Riset Asosiasi Auditor Internal

Di luar standar IIA dan beberapa persyaratan hukum untuk meninjau audit internal, tidak
ada aturan yang ditetapkan benar dan salah dalam bimbingan praktik audit internal. Sebaliknya,
auditor internal hari ini mengikuti berbagai macam praktek terbaik di bawah bimbingan
keseluruhan standar IIA. Banyak praktik audit internal terbaik telah dikomunikasikan dari satu
auditor internal yang lain melalui publikasi IIA dan kegiatan, mengikuti moto mereka "Kemajuan
melalui Berbagi". Namun, selama bertahun-tahun, keprofesionalan audit internal telah
menyatakan kebutuhan untuk merumuskan hal-hal yang lebih baik dan mengembangkan audit
internal berbasis CBOK. Meskipun sudah ada beberapa upaya untuk mengembangkan suatu
pengetahuan umum, IIA Research Foundation (IIARF) meluncurkan upaya besar-besaran pada
tahun 2006 untuk mengembangkan seperti CBOK untuk profesi audit internal.
Tujuan lain dari survei ini adalah untuk menangkap dan menggambarkan negara yang
menjalankan praktik pengauditan internal profesional di seluruh dunia termasuk:
- Pengetahuan dan keterampilan yang dimiliki auditor internal.
- Keterampilan dan tingkat organisasi yang digunakan untuk praktik kerja pengauditan internal.
- Tugas sebenarnya yang dijalankan oleh auditor internal.
- Struktur organisasi dari pengauditan internal.
- Jenis industri yang menjalankan praktik pengauditan internal.
- Lingkungan peraturan dari berbagai Negara.

2.3 Apakah yang Dibutuhkan oleh Seorang Auditor Internal?

Apakah setiap auditor internal membutuhkan pemahaman yang rinci dari semua tema
yang disimpulkan pada pendahuluan buku ini? Kita akan membantah jawaban atau tidak, tetapi
kita merasa bahwa setiap auditor internal seharusnya mengembangkan pemahaman umum
mengenai semua permasalahan dan tema khusus dalam buku ini. Beberapa dari lingkup ini
mungkin dikhususkan, tetapi auditor internal harus memiliki paling sedikit kesadaran dari hal
tersebut.

Kebanyakan pengalaman auditor internal secara umum lebih khusus pada beberapa area
dan memiliki tingkatan yang lebih besar dari pengetahuan industri khusus. Apakah perusahaan
manufaktur memiliki peralatan industri yang berat atau menyediakan beberapa jenis jasa
keuangan, pengalaman auditor internal seharusnya meningkatkan kemampuan dan pengetahuan
dari lingkup spesifik ini. Pengetahuan ini dapat berasal dari membaca publikasi spesifik industri,
menghadiri seminar perdagangan, atau hanya mendengar, mendengar dan lebih mendengar.
Setelah memperoleh pengetahuan spesifik tentang industri, auditor internal seharuanya dapat
menggunakan beberapa dari pengetahuan tersebut untuk menggabungkan, menyesuaikan prinsip-
prinsip audit internal, yang didiskusikan pada bab yang mengikutinya.

2.4 Kemajuan Pengauditan Internal Modern Berbasis CBOK

Kita mengakui bahwa bidang dan profesi dari pengauditan internal adalah luas. Diskusi
pada survei baru IIARF CBOK menyoroti variasi area praktek audit internal yang tidak termasuk
dalam diskusi dari pengauditan internal berbasis CBOK. Sebagai contoh, pengetahuan IIARF
CBOK menyebutkan emerging markets dan globalisasi sebagai dua hal yang berpotensial
tetapi nilai yang tinggi menimbulkan masalah. Mungkin akan menjadi kasus; kita tidak memilih
area diskusi ini.
IIA sudah mengumumkan rencana utama untuk membangun dan memperluas
pengetahuan IIARF CBOK setahun yang akan datang. Meskipun terbitan IIARFCBOK baru-
baru ini menemukan angka signifikan secara wajar dari auditor internal sekarang ini tidak lantas
mengikuti standar IIA, IIA mungkin meninjau penemuan ini dan hanya masalah yang lebih
mendasar pada materi edukasi yang akan maju.