Chapter 15 “The Consulting Engagement (2)”

PROSES KETERLIBATAN KONSULTASI 

Karena perikatan konsultasi dapat sangat berbeda dalam sifat dan cakupannya, proses untuk
melaksanakannya juga bervariasi dari perikatan ke perikatan. Di antara tiga jenis perikatan
konsultasi yang dibahas sebelumnya, perikatan penasihat paling mirip dengan perikatan asurans.
Secara umum, tiga fase dari proses perikatan konsultasi penasihat adalah sama dengan proses
perikatan asurans, seperti yang ditunjukkan pada pameran 15-5. Namun, ada perbedaan dalam
bagaimana langkah-langkah dalam setiap fase proses keterlibatan konsultasi penasihat
dilaksanakan. Bahkan, beberapa langkah mungkin tidak diperlukan sama sekali. 

GAMBAR 15-5 PROSES KETERLIBATAN KONSULTASI PENASIHAT

Ingatlah bahwa perbedaan utama antara perikatan konsultasi dan asurans adalah bahwa perikatan
konsultasi tidak memerlukan penilaian independen untuk digunakan oleh pihak ketiga.
Sebaliknya, mereka hanya melibatkan dua pihak: tim audit internal yang melakukan penugasan
dan individu atau kelompok yang meminta layanan konsultasi, pendidikan, atau fasilitasi
independen (pelanggan). Karena keterlibatan konsultasi pendidikan dan fasilitasi sangat beragam
dalam sifat dan cakupan dari satu keterlibatan ke yang lain, jenis keterlibatan ini tidak sesuai
dengan satu proses umum. Proses untuk jenis penugasan konsultasi ini sering disesuaikan dengan
penugasan khusus. Namun, keterlibatan konsultasi penasihat umumnya mengikuti pendekatan
yang digambarkan dalam pameran 15-5 dan, dengan demikian, merupakan fokus diskusi di
seluruh bagian ini. 
Merencanakan Keterlibatan Konsultasi Penasihat 

Merencanakan keterlibatan konsultasi penasihat sangat mirip dengan perencanaan keterlibatan

jaminan dengan pengecualian tertentu. Pertama, jika penugasan konsultasi penasehat dipilih
setelah rencana audit internal diselesaikan, perencanaan biasanya lebih sensitif terhadap waktu
dan mungkin perlu diselesaikan pada garis waktu yang ketat. Inilah sebabnya mengapa fungsi
audit internal perlu memastikan jam audit yang memadai ditempatkan sebagai cadangan untuk
penugasan konsultasi yang tidak direncanakan ini. Seringkali kerangka waktu untuk jenis
perikatan ini tidak fleksibel karena keadaan di luar kendali fungsi audit internal atau karena
umpan balik bersifat sensitif terhadap waktu. Kedua, seperti yang ditunjukkan dalam pameran
15-5, tidak semua langkah perencanaan perikatan asurans mungkin tepat. Keadaan di mana
langkah-langkah ini mungkin tidak tepat dibahas dalam masing-masing langkah di bawah ini.

Tentukan tujuan dan ruang lingkup keterlibatan. Setelah keterlibatan konsultasi penasehat
diidentifikasi dan dijadwalkan, perencanaan dimulai. Diskusi lingkup awal dengan pelanggan
untuk menentukan tingkat layanan yang sesuai, bersama dengan tujuan penugasan konsultasi,
harus dilakukan oleh anggota tim manajemen audit internal. Auditor internal yang ditugaskan
untuk penugasan kemudian harus bertemu dengan pelanggan untuk mendapatkan pemahaman
rinci tentang harapan mereka. Standar IIA 2300: Performing the Engagement menyatakan,
"Auditor internal harus mengidentifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan
informasi yang cukup untuk mencapai tujuan penugasan." Keberhasilan penugasan konsultasi
penasihat sangat bergantung pada kemampuan fungsi audit internal untuk memahami harapan
pelanggan atas penugasan tersebut. Semakin besar pemahaman auditor internal tentang
kebutuhan pelanggan, semakin besar tingkat kepercayaan manajemen terhadap fungsi audit
internal. 

Seperti halnya perikatan asurans, memformalkan tujuan pada awal perikatan konsultasi penasihat
adalah penting. Namun, dalam perikatan konsultasi, tujuan awalnya mungkin tidak didefinisikan
dengan baik dan dapat berubah selama perikatan karena semakin banyak informasi yang
diketahui. Contoh tujuan penugasan konsultasi konsultasi meliputi:

 Meninjau desain kontrol dan memberikan saran untuk perbaikan.   

 Memberikan masukan pada desain proses baru.   
 Meninjau sistem komputer baru sebelum implementasi.   
 Memberikan saran selama tinjauan uji tuntas untuk kemungkinan merger atau akuisisi. 

Keterlibatan konsultasi penasihat paling sering dilakukan atas permintaan manajemen dan.
Karena audit internal berfokus pada responsif terhadap pelanggan, sangat penting bahwa ruang
lingkup dan kerangka waktu ditetapkan. Selama penugasan, ruang lingkup dapat berubah
berdasarkan informasi yang dikumpulkan bersama dengan masukan tambahan dari pelanggan.
Namun, karena sumber daya audit internal terbatas, penting untuk menetapkan batasan terkait
dengan ruang lingkup dan kerangka waktu. 

Dapatkan persetujuan akhir atas tujuan dan ruang lingkup dari pelanggan perikatan konsultasi.
Tujuan dan ruang lingkup perikatan konsultasi penasihat harus disetujui oleh pelanggan
perikatan sebelum perikatan dimulai. Sebagaimana dinyatakan dalam Standar IIA 2201.C1,
"Auditor internal harus membangun pemahaman dengan klien penugasan konsultasi tentang
tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab masing-masing, dan harapan klien lainnya. Untuk
penugasan yang signifikan, pemahaman ini harus didokumentasikan." Dalam sebagian besar
penugasan konsultasi, auditor internal harus mendokumentasikan ruang lingkup dan tanggung
jawab penugasan dan meninjaunya dengan pelanggan penugasan sebelum melakukan pekerjaan.
Ini membantu menghindari kesalahpahaman saat perikatan konsultasi berlangsung. 

Juga penting untuk perikatan konsultasi penasihat adalah diskusi dengan pelanggan mengenai
hasil perikatan. Harapan dari apa yang akan disampaikan pada akhir pertunangan harus
ditetapkan. Hal ini dapat bervariasi berdasarkan sifat dan ruang lingkup keterlibatan konsultasi
penasihat dan dapat ditangani secara formal atau informal. 

Memahami lingkungan keterlibatan dan proses bisnis yang relevan. Seperti halnya ketika
memulai perikatan asurans, penting bagi auditor internal yang ditugaskan pada perikatan
konsultasi penasihat untuk mengumpulkan informasi tentang area organisasi di mana jasa
konsultasi dilakukan. Fungsi audit internal memberikan nilai pada setiap keterlibatan konsultasi
yang dilakukan dengan memanfaatkan perspektif luas yang dimilikinya tentang organisasi secara
keseluruhan. Namun, nilai sebenarnya dapat ditambahkan hanya jika auditor internal sepenuhnya
memahami area yang dicakup oleh perikatan. 

Pahami risiko yang relevan, jika sesuai. Jika sesuai, auditor internal yang melakukan perikatan
harus memahami sifat risiko yang relevan dengan area yang dicakup oleh perikatan. Saat
memberikan saran mengenai risiko dan manajemen risiko, mereka harus memiliki pemahaman
yang baik tentang toleransi risiko organisasi dan pelanggan. 

Memahami kontrol yang relevan, jika sesuai. Dalam beberapa, tetapi tidak semua, penugasan
konsultasi penasihat, mungkin perlu untuk memahami kontrol tertentu. Langkah ini
mengharuskan auditor internal untuk menggunakan penilaian mereka ketika memutuskan
pengendalian mana yang relevan dengan tujuan perikatan. Setelah kontrol yang relevan
dipahami, mereka harus dikaitkan dengan risiko terkait yang diidentifikasi pada langkah
sebelumnya. 

Evaluasi desain kontrol, jika sesuai. Jika relevan dengan perikatan konsultasi penasihat, desain
pengendalian yang diidentifikasi pada langkah sebelumnya mungkin perlu dinilai. Misalnya,
ketika mengevaluasi bagaimana membuat suatu proses lebih efisien, mungkin perlu untuk
mengevaluasi apakah kontrol yang ada secara efisien mengurangi risiko yang sesuai ke tingkat
yang dapat diterima. Jika auditor internal memberi tahu pelanggan bahwa kontrol harus
dihilangkan, dimodifikasi, atau ditambahkan, penting untuk memastikan bahwa proses baru yang
lebih efisien terus mengurangi risiko terkait ke tingkat yang dapat diterima. 

Tentukan pendekatan keterlibatan. Pendekatan perikatan harus dirancang untuk mencapai tujuan
perikatan konsultasi penasihat. Ini melibatkan auditor internal yang menentukan sifat, waktu, dan
luasnya bukti yang diperlukan dan prosedur yang diperlukan untuk memperoleh bukti tersebut.
Jika pemahaman tentang risiko dan pengendalian sudah tepat, pendekatannya mungkin serupa
dengan pendekatan perikatan asurans seperti yang dijelaskan dalam bab 13, "Melakukan
Perikatan Asurans." Perikatan tersebut dapat merupakan perikatan campuran, yaitu, dirancang
untuk mencapai tujuan konsultasi dan asurans.

Alokasikan sumber daya ke engagement. Seperti yang dinyatakan sebelumnya, penugasan

konsultasi penasihat sering kali sensitif terhadap waktu. Oleh karena itu, jika penugasan yang
diminta diterima, penting untuk memastikan bahwa auditor internal dengan pengalaman dan
keahlian yang tepat ditugaskan segera dan penugasan dimulai tepat waktu. Biasanya, auditor
internal yang lebih berpengalaman ditugaskan untuk memimpin penugasan konsultasi. Orang-
orang ini biasanya memiliki pengalaman bisnis yang paling fungsional dibandingkan dengan
area yang meminta layanan konsultasi.
Sumber daya untuk perikatan konsultasi dialokasikan dengan cara yang sama seperti untuk
perikatan asurans. Standar IIA 2230: Saran Alokasi Sumber Daya Keterlibatan, "Auditor internal
harus menentukan sumber daya yang tepat dan memadai untuk mencapai tujuan penugasan
berdasarkan evaluasi sifat dan kompleksitas setiap penugasan, batasan waktu, dan sumber daya
yang tersedia." Auditor internal harus mempertimbangkan hal-hal berikut ketika menentukan
kesesuaian dan kecukupan sumber daya:

 Jumlah dan tingkat pengalaman staf audit internal.   

 Pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain dari staf audit internal ketika memilih
auditor internal untuk penugasan.   
 Ketersediaan sumber daya eksternal di mana pengetahuan dan kompetensi tambahan
diperlukan.  
 Kebutuhan pelatihan auditor internal karena setiap penugasan penugasan berfungsi
sebagai dasar untuk memenuhi kebutuhan pengembangan [fungsi] audit internal." 

Melakukan Keterlibatan Konsultasi Penasihat 

Pelaksanaan penugasan konsultasi penasihat dapat dilakukan dalam berbagai bentuk. Seperti
yang ditunjukkan sebelumnya dalam bab ini, langkah-langkah yang terlibat dalam melakukan
perikatan konsultasi penasihat serupa dengan yang dilakukan selama perikatan asurans. Namun,
banyak pekerjaan yang dilakukan untuk membuat dokumentasi dan melakukan pengujian
pengendalian mungkin tidak dilakukan dalam perikatan konsultasi penasehat dan mungkin ada
ketergantungan yang lebih besar pada departemen dokumentasi yang disediakan oleh pelanggan
perikatan Meskipun setiap perikatan konsultasi penasehat mungkin melibatkan langkah-langkah
yang berbeda, beberapa prosedur yang dapat dilakukan dalam perikatan tersebut meliputi:

 memahami masalah manajemen yang terkait dengan area yang.   

 direviewMengumpulkan informasi.   
 Melakukan prosedur analitis.   
 Meninjau berbagai departemen dokumentasi, termasuk ing bagan organisasi, alur proses,
dan prosedur departemen.   
 Menggunakan teknik audit berbantuan komputer.  
 Memahami risiko utama
 Memahami pengendalian dan menentukan pengendalian mana yang perlu ditingkatkan.   
 Mengevaluasi efisiensi pengendalian yang ada. 
Bergantung pada sifat perikatan konsultasi penasihat, beberapa prosedur ini mungkin dapat
diterapkan atau tidak. Namun, kedua langkah yang digambarkan dalam pameran 15-5 di Tahap
Perform relevan, dalam beberapa bentuk, untuk semua keterlibatan konsultasi penasihat. 

Mengumpulkan dan mengevaluasi bukti. Auditor internal yang melakukan penugasan konsultasi
penasihat harus mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat untuk mendukung tujuan penugasan.
Auditor internal kemudian mengevaluasi bukti yang dikumpulkan dan menentukan sifat saran
yang akan diberikan. Penting untuk mendokumentasikan prosedur yang dilakukan, bukti yang
dikumpulkan, dan evaluasi dari bukti tersebut. Dokumentasi harus dilakukan dalam kertas kerja
yang dibuat untuk tujuan itu. Kertas kerja ini mungkin serupa dengan kertas kerja perikatan
asurans yang dijelaskan dalam bab 13.

Merumuskan saran. Setelah mengumpulkan dan mengevaluasi bukti, auditor internal

merumuskan saran yang akan diberikan kepada pelanggan perikatan. Penting untuk memastikan
bahwa saran ini relevan dengan tujuan, dapat dipahami oleh pelanggan, dan dapat
ditindaklanjuti. Saran tersebut harus dengan jelas menunjukkan kepada pelanggan bahwa
perbaikan yang mereka cari dapat dicapai. Sementara format penyampaian saran akan dijelaskan
di bagian berikutnya, saran itu sendiri adalah hasil akhir yang diinginkan oleh pelanggan
perikatan. 

Komunikasi dan Tindak Lanjut 

Komunikasi sama pentingnya dalam penugasan konsultasi seperti halnya dalam penugasan
jaminan. Ada banyak kesamaan antara mengkomunikasikan hasil perikatan asurans dan
mengomunikasikan hasil perikatan konsultasi, tetapi ada beberapa perbedaan juga. Langkah-
langkah untuk hasil keterlibatan konsultasi komunikasi diuraikan di bawah ini.

Menentukan sifat dan bentuk komunikasi dengan pelanggan perikatan. Komunikasi untuk
keterlibatan konsultasi dapat mengambil banyak bentuk. Bergantung pada sifat perikatan dan
harapan pelanggan, format komunikasi konsultasi mungkin kurang formal dibandingkan dengan
perikatan asurans, misalnya, presentasi, memorandum, atau email. Dalam situasi lain,
manajemen dapat meminta fungsi audit internal untuk memberikan saran dadakan, misalnya,
tentang pro dan kontra dari insourcing versus outsourcing fungsi bisnis. Sebaliknya, mungkin
ada kalanya laporan formal diinginkan. Misalnya, fungsi audit internal dapat menjadi bagian dari
komite atau tim proyek yang mengevaluasi suatu proses atau produk dan saran mungkin
merupakan bagian integral dari keberhasilan proyek itu. Dalam hal ini, penyampaian formal
mungkin diinginkan untuk memastikan saran tersebut sesuai dan ditangani tepat waktu. 

Saran dokter hewan dengan pelanggan pertunangan. Sementara nasihat mungkin tampak
tepat bagi auditor internal yang melakukan perikatan konsultasi, mungkin ada informasi atau
faktor lain yang tidak disadari oleh auditor internal yang dapat mempengaruhi ketepatan nasihat.
Saran harus diperiksa dengan pelanggan untuk memastikan bahwa 1) dipahami oleh pelanggan,
2) memenuhi tujuan dari perikatan konsultasi, dan 3) praktis dan hemat biaya untuk diterapkan. 

Melakukan komunikasi perikatan sementara dan pendahuluan. Karena urgensi waktu yang
terkait dengan banyak penugasan konsultasi penasihat, komunikasi dengan pelanggan penugasan
harus sering dilakukan selama pelaksanaan penugasan. Komunikasi ini dapat mengambil banyak
bentuk, tetapi dalam tahap sementara pertunangan, sering dilakukan secara lisan atau melalui
panggilan konferensi dan rantai email. Seringkali, komunikasi keterlibatan konsultasi terkait
dengan tanggal penting tertentu di seluruh keterlibatan (tonggak sejarah) dan poin keputusan
kunci. Selain itu, karena lebih banyak detail proyek diketahui, atau karena faktor berubah,
persyaratan konsultasi dapat berubah dan akibatnya harus dikomunikasikan.

Kembangkan komunikasi keterlibatan akhir. Seperti halnya komunikasi interim, komunikasi

akhir akan bervariasi dalam format dan formalitas. Seperti yang dinyatakan sebelumnya,
komunikasi hasil penugasan konsultasi akhir mungkin kurang formal, seperti presentasi,
memorandum, atau email. Namun, format dan formalitas komunikasi akhir juga akan didorong
oleh apa yang telah disepakati dengan pelanggan perikatan. Misalnya, pelanggan perikatan
mungkin memerlukan persetujuan lisan sebelum konversi sistem atau inisiatif besar. Fungsi audit
internal mungkin salah satu dari banyak pihak yang mendukung jenis keputusan go/no-go ini
sebelum organisasi bergerak maju. Jika pemantauan atau tindak lanjut diperlukan atau disepakati
dengan pelanggan perikatan, komunikasi akhir dapat mengindikasikan bahwa tindakan tersebut
akan terjadi. Pameran 15-6 dan 15-7 adalah contoh komunikasi sementara dan akhir untuk
keterlibatan konsultasi penasihat. 

Distribusikan komunikasi keterlibatan internal. Tidak seperti penugasan jaminan di mana

penerima komunikasi internal mencakup sejumlah individu yang mungkin atau mungkin tidak
terkait langsung dengan area yang dinilai, dalam penugasan konsultasi, komunikasi internal
didistribusikan kepada pelanggan yang fungsi audit internalnya menyediakan layanan. Kecuali
jika komunikasi internal mencakup perikatan campuran yang mencakup layanan jaminan,
biasanya merupakan kebijaksanaan pelanggan untuk memperluas distribusi komunikasi ke pihak
lain.

Lakukan pemantauan dan tindak lanjut, jika sesuai. Prosedur pemantauan dan tindak lanjut
yang terkait dengan perikatan konsultasi mungkin tidak diperlukan karena fakta bahwa
manajemen mungkin meminta sejumlah hal selama perikatan konsultasi yang tidak memerlukan
tindak lanjut apa pun. Sebagai bagian dari penyelesaian perikatan konsultasi, fungsi audit
internal harus berkomunikasi dengan manajemen dan mencapai kesepakatan mengenai
pemantauan berkelanjutan atau tindak lanjut yang akan dilakukan terkait dengan area perikatan.
Jika berlaku, "[fungsi] audit internal harus memantau disposisi hasil penugasan konsultasi sejauh
yang disepakati dengan [pelanggan]" (Standar IIA 2500.C1). 

KERTAS KERJA KONSULTASI KETERLIBATAN 

Seperti dalam perikatan asurans, pekerjaan yang dilakukan dalam perikatan konsultasi penasihat,
terlepas dari jenisnya, harus didokumentasikan dalam kertas kerja. Standar IIA 2330.C1
mengharuskan CAE untuk "mengembangkan kebijakan yang mengatur penyimpanan dan
penyimpanan catatan perikatan konsultasi, serta pelepasannya ke pihak internal dan eksternal.
Kebijakan ini harus konsisten dengan pedoman organisasi dan peraturan terkait atau persyaratan
lainnya. ” Tingkat dokumentasi yang diperlukan untuk perikatan konsultasi akan bervariasi
menurut fungsi audit internal dan sifat dari perikatan tertentu. Namun, dalam banyak kasus,
jumlah dokumentasi dan waktu yang dihabiskan untuk mendokumentasikan akan jauh lebih
sedikit daripada untuk perikatan asurans. Fokus biasanya akan berada di produk akhir dan
memberikan pengamatan dan rekomendasi kepada manajemen. Dokumentasi yang memadai
harus dipelihara untuk mendukung keseluruhan rekomendasi audit internal. 

Saat pekerjaan konsultasi dilakukan, penting untuk mendokumentasikan hasilnya saat diketahui.
Harus ada catatan tentang pekerjaan yang dilakukan untuk menyesuaikan saran yang diberikan
kepada pelanggan. Secara khusus, dokumentasi ini harus menguatkan asumsi dan hipotesis yang
mendasari saran tersebut. Selain itu, fungsi audit internal dapat menemukan bahwa dokumentasi
ini akan meningkatkan efektivitas dan efisiensi perikatan audit internal serupa dalam masa
depan 

GAMBAR 15-6 INTERIM CONSULTING ENGAG GAMBAR KOMUNIKASI

EMENT 15-7 KOMUNIKASI KETERLIBATAN KONSULTASI AKHIR

Audit Perusahaan menyelesaikan tinjauan konsultasi konsultasi pra-konversi dari Proyek

Konversi Data Klien Bank of China. Lingkup tinjauan yang dilakukan per 11 Mei 20XX adalah
untuk memberi tahu Komite Pengarah Konversi tentang kesiapan bank untuk menyelesaikan
konversi data klien pada 12 Juni 20XX.

Lingkup keterlibatan termasuk, tetapi tidak terbatas pada, tinjauan kegiatan pra-konversi berikut:
  Identifikasi dan remediasi semua kesenjangan fungsional antara sistem BUS dan Bank of
China lama
 Evaluasi kemampuan sistem dan proses untuk mendukung sistem yang akurat dan tepat
waktu konversi data klien (termasuk akun, aset, dan pengalaman web)
 Penerimaan persetujuan peraturan yang diperlukan untuk melanjutkan Proyek Konversi
Data Klien
 Identifikasi dan pengelolaan risiko proyek, teknologi, dan operasional

HASIL 
Secara keseluruhan, aktivitas pra-konversi telah dikelola dan dikelola secara efektif dan dipantau
oleh Komite Pengarah Konversi. Selama peninjauan kami, beberapa item menjadi perhatian
kami yang kami yakini harus diselesaikan atau diselesaikan sebelum dimulainya konversi data.
Tanpa resolusi yang tepat, keberhasilan konversi akan mengalami peningkatan risiko. Jika
resolusi tepat waktu tidak memungkinkan, pertimbangan harus diberikan untuk menunda
konversi data. Komite Pengarah Konversi harus bekerja untuk menyelesaikan masalah ini
secepatnya. 

MASALAH PENTING 
Penyelesaian Kesenjangan Fungsional - Beberapa celah fungsional tetap terbuka yang telah
dianggap "showstoppers" untuk Proyek Konversi Data Klien. Komite Pengarah Konversi secara
aktif melacak item ini dan memiliki keyakinan tinggi bahwa mereka akan diselesaikan sebelum
akhir pekan konversi.

Klien BUS Pengujian Sistem Informasi DukunganPengujian -validasi lengkap untuk

perangkat lunak aplikasi Dukungan Klien belum selesai dan terdapat inkonsistensi format data
yang belum terselesaikan yang mengganggu kemampuan sistem untuk sepenuhnya menerima
semua data Bank of China. Komite Pengarah Konversi memiliki keyakinan tinggi bahwa
pengujian akan dilakukan selesai dan semua inkonsistensi akan diselesaikan sebelum konversi
data klien 

Persetujuan PeraturanPersetujuan -peraturan untuk melanjutkan Proyek Konversi Data Klien

belum diterima dari FINRA Persetujuan diantisipasi minggu 7 Juni dan Komite Pengarah
Konversi yakin persetujuan akan diberikan sebelum akhir pekan onversi.

LANSKAP YANG BERUBAH DARI LAYANAN KONSULTASI 

Secara tradisional, fungsi audit internal berfokus terutama pada layanan jaminan karena aspek
audit internal ini diandalkan oleh organisasi untuk yakin bahwa risiko yang mengancam
pencapaian tujuan cukup dikurangi. Lingkungan peraturan saat ini di seluruh dunia tentu saja
berkontribusi pada ketergantungan pada layanan jaminan ini. Namun, banyak organisasi semakin
menyadari nilai yang dapat ditambahkan oleh fungsi audit internal melalui kinerja layanan
konsultasi. Karena pengetahuan dan keterampilan auditor internal yang berkaitan dengan tata
kelola, manajemen risiko, dan pengendalian telah meningkat dalam beberapa tahun terakhir, ada
banyak peluang bagi mereka untuk memanfaatkan keahlian ini dan menambah nilai melalui
layanan konsultasi. 

Sementara sebagian besar sumber daya audit internal dialokasikan untuk layanan konsultasi,
masih banyak peluang yang hilang bagi fungsi audit internal untuk meningkatkan nilai yang
mereka tambahkan ke organisasi melalui berbagai kegiatan yang termasuk dalam kategori
konsultasi. Laju perubahan global yang semakin cepat menghadirkan peluang luar biasa untuk
memperluas layanan konsultasi karena organisasi terus berfokus pada peningkatan pendapatan
dan pengendalian biaya. Mengingat pengetahuan dan keahlian fungsi audit internal, ini adalah
sumber utama yang dapat diambil oleh manajemen untuk bertindak sebagai penasihat, fasilitator,
dan pelatih. Para pemimpin yang berpikiran maju di semakin banyak organisasi menyadari hal
ini dan bermitra dengan fungsi audit internal dengan cara yang baru dan kreatif. 

Ketika manajemen organisasi tidak mengenali peluang untuk memanfaatkan fungsi audit internal
dengan cara ini, CAE harus mendidik mereka tentang nilai yang dapat ditambahkan oleh fungsi
audit internal ketika bermitra dengan area lain dari organisasi untuk bekerja mencapai non-
assurance- tujuan terkait. Ketika CAE semakin menjadi agen perubahan dalam organisasi
mereka, mereka harus memastikan bahwa fungsi audit internal mereka siap untuk memberikan
layanan konsultasi yang menambah nilai. 

KEMAMPUAN YANG DIPERLUKAN 

Peningkatan peluang yang dihasilkan dari lanskap yang berubah ini telah memberikan dorongan
bagi CAE progresif untuk memastikan bahwa fungsi audit internal mereka memiliki
keterampilan yang diperlukan untuk memberikan layanan konsultasi yang bernilai tambah. CAE
ini tahu bahwa, untuk memberikan layanan ini secara efektif, auditor internal harus sangat
fleksibel dan mampu mempelajari hal-hal baru dengan cepat. Selain itu, tergantung pada
keterlibatan konsultasi, auditor internal mungkin memerlukan pengalaman dan keahlian yang
signifikan dalam desain dan rekayasa proses, keterampilan fasilitasi, pemikiran strategis,
pembangunan konsensus, dan/atau pemecahan masalah secara kreatif. Karena sifat audit internal
yang dinamis secara umum, banyak auditor internal yang sudah memiliki keterampilan yang
diperlukan untuk melayani sebagai konsultan. Namun, auditor yang beroperasi dengan mentalitas
"daftar periksa" dan lebih nyaman menggunakan teknik audit standar yang umum, cenderung
ditantang secara signifikan ketika diminta untuk memberikan layanan konsultasi karena sifat
pekerjaan yang diperlukan tidak terstruktur dan dinamis.

Keterampilan dan Pengalaman yang Diperlukan 

Auditor internal yang tertarik untuk melakukan layanan konsultasi dalam fungsi audit internal
mereka dapat memperoleh keterampilan khusus untuk melakukan layanan konsultasi secara
efektif. Sementara banyak keterampilan yang diperlukan untuk melakukan perikatan konsultasi
sama dengan yang diperlukan untuk perikatan asurans, auditor internal yang melakukan
perikatan konsultasi harus lebih mahir lagi dengan keterampilan ini. Secara khusus, auditor
internal yang melakukan penugasan konsultasi diharapkan dapat: 

 Menunjukkan keterampilan fasilitasi dan kolaborasi.   

  Tunjukkan pengalaman bisnis yang luas dan keahlian materi pelajaran tertentu (seperti
akuntansi, teknologi, dan peraturan).   
 Bangun hubungan dengan cepat dan tunjukkan keterampilan interpersonal yang kuat.   
 Berpikir analitis dan memecahkan masalah yang tidak terstruktur.   
 Belajar dan beradaptasi dengan cepat dalam lingkungan yang dinamis.   
 Memproses informasi dan menanggapi permintaan dengan cepat.   
 Mengartikulasikan dan mengkomunikasikan hasil dengan cepat, baik melalui presentasi,
komunikasi tertulis, atau komunikasi lisan.

Sumber Daya 
Ada kalanya fungsi audit internal mungkin tidak memiliki keahlian teknis khusus yang
diperlukan untuk melakukan penugasan konsultasi tertentu. Ketika hal ini muncul, keterampilan
tersebut mungkin perlu diperoleh dari sumber internal atau ahli materi pelajaran eksternal seperti
yang dinyatakan dalam Standar IIA 1210.C1: "Kepala audit internal harus menolak penugasan
konsultasi atau memperoleh nasihat dan bantuan yang kompeten jika auditor internal tidak
memiliki pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi lain yang diperlukan untuk melakukan
semua atau sebagian dari perikatan " Arpas di mana spesialis mitsie mungkin perlu dilibatkan
dapat mencakup: 
 Pelaporan keuangan.   
 Teknologi.   
 Perbendaharaan/manajemen kas.   
 Pemeriksaan penipuan, termasuk akuntansi forensik.   
 Rekayasa dan kepatuhan lingkungan.   
 Kepatuhan terhadap peraturan. 

Jenis spesialis luar yang dibutuhkan tergantung pada pengetahuan khusus yang diperlukan untuk
penugasan tertentu. Spesialis dari siapa saran dan bantuan tambahan dapat diperoleh meliputi:

 Penyedia layanan audit internal.   

 Akuntan luar independen atau spesialis pajak.   
 spesialis IT dan keamanan.   
 Penyelidik penipuan.   
 Aktuaris, ahli statistik, dan penilai.   
 Insinyur, ahli geologi, dan spesialis lingkungan.   
 Pengacara.

DAMPAK BUDAYA DAN AUDITOR INTERNAL SEBAGAI PENASIHAT

TERPERCAYA

Seiring dengan semakin banyaknya auditor internal yang melakukan jasa konsultasi, mereka juga
berupaya meningkatkan hubungan dengan manajemen. Ketika CAE semakin menjadi agen
perubahan dalam organisasi mereka, mereka harus memastikan bahwa fungsi audit internal
mereka siap untuk memberikan layanan konsultasi yang menambah nilai. CAE dapat meletakkan
dasar untuk bermitra dengan area lain dengan:
 Membangun hubungan dengan departemen lain dalam organisasi.   
  Meningkatkan keahlian subyek auditor internal melalui: 
- Pelatihan. 
- Rotasi auditor internal ke unit bisnis lain.   
 Mempekerjakan rekanan dari unit bisnis lain ke dalam fungsi audit internal. 
 Memperoleh dukungan dari komite audit dan manajemen senior dengan
mengomunikasikan manfaat peningkatan layanan konsultasi. 

Kemampuan auditor internal untuk melakukan jasa konsultasi atau menjadi penasihat terpercaya
dapat dipengaruhi oleh budaya dalam organisasi. Misalnya, mungkin bukan bagian dari piagam
audit internal untuk melakukan layanan konsultasi. Komite audit dan manajemen mungkin hanya
menginginkan fungsi audit internal untuk melakukan jasa assurance. Mungkin bukan karena
fungsi audit internal tidak ingin menawarkan layanan tersebut, tetapi mereka mungkin terkendala
oleh struktur organisasi dan pemahaman tentang potensi peran fungsi audit internal. 

Karena budaya organisasi dan struktur audit internal bervariasi dari satu organisasi ke organisasi
lainnya, kemampuan fungsi audit internal untuk menjadi penasihat yang terpercaya dapat
terganggu. Sejauh mana fungsi audit internal melakukan penugasan konsultasi memiliki dampak
positif pada fungsi untuk menjadi lebih dari sekadar auditor yang berfokus pada validasi kontrol.
Kemampuan fungsi audit internal untuk membangun hubungan meningkat ketika auditor internal
mengambil peran sebagai penasehat pada teknik manajemen risiko dan selanjutnya diterima oleh
manajemen untuk terlibat dalam inisiatif strategis utama. Beberapa hambatan utama bagi
penasihat tepercaya adalah: 

 Budaya organisasi dan manajemen tidak menerima fungsi audit internal sebagai penasihat
tepercaya.
 Fokus fungsi audit internal hanya pada audit yang dibutuhkan dan jasa assurance
 . Staf audit internal tidak terbiasa membangun hubungan dan melakukan jasa konsultasi.
 Sumber daya staf audit internal terbatas untuk melakukan hanya sedikit keterlibatan
konsultasi.

Kelompok audit internal dapat mulai mengatasi hambatan tersebut melalui diskusi yang dimulai
dengan komite audit dan manajemen eksekutif. Sebagai titik awal, piagam audit internal harus
secara khusus membahas parameter di mana fungsi audit internal melakukan penugasan
konsultasi manajemen risiko. Saat mengembangkan rencana audit internal tahunan, diskusi
dengan komite audit dan manajemen mengenai sumber daya yang dibutuhkan untuk
menyelesaikan jumlah penugasan konsultasi yang diinginkan perlu dilakukan. Akan sangat
membantu selama diskusi ini untuk mengidentifikasi nilai transisi pekerjaan jaminan yang dapat
lebih baik dilakukan oleh lini pertahanan kedua dan meningkatkan ketergantungan pada
penyedia jaminan lain untuk membebaskan sumber daya untuk kinerja layanan konsultasi yang
lebih berharga.

Meningkatkan jumlah layanan konsultasi yang diberikan oleh fungsi audit internal dalam
organisasi membutuhkan waktu dan memerlukan beberapa perubahan mendasar pada budaya
organisasi serta potensi perubahan dalam tata kelola. Perubahan transformasional ini hanya
mungkin jika manajemen audit internal mendorong perubahan itu di seluruh organisasi dan
bekerja melalui perubahan kooperatif untuk sampai pada pemahaman yang lebih jelas tentang
peran yang dapat dimainkan oleh fungsi audit internal dalam menambah nilai melalui
pelaksanaan layanan konsultasi audit internal. 

CAE dapat menentukan bahwa sumber daya yang dibutuhkan tersedia dari dalam organisasi.
Namun, jika tidak demikian, adalah bijaksana untuk mendatangkan spesialis dari luar untuk
melayani kebutuhan khusus dalam suatu perikatan konsultasi. Dalam kedua kasus, Standar jelas
bahwa menyediakan layanan berkualitas dan nilai tambah bagi organisasi lebih penting daripada
siapa yang menyediakan layanan tersebut. Bahkan ketika spesialis luar digunakan dalam suatu
perikatan, fungsi audit internal harus mempertahankan kontrol keseluruhan, dan tanggung jawab
pengawasan untuk, perikatan konsultasi. Lihat Bab 9 untuk informasi lebih lanjut tentang
layanan audit internal co-sourcing.

PELUANG UNTUK MEMBERIKAN WAWASAN 

Sebagaimana dibahas di seluruh bab ini, layanan konsultasi menawarkan peluang bagi auditor
internal untuk menambah nilai dengan memberikan wawasan kepada organisasi. Pameran 15-8
menyajikan 10 peluang ilustratif. Seiring dengan meningkatnya layanan ini, peluang bagi auditor
internal untuk menjadi "Penasihat Tepercaya" sejati juga meningkat. 

GAMBAR 15-8 10 PELUANG FUNGSI AUDIT INTERNAL UNTUK MEMBERIKAN

WAWASAN MELALUIKETERLIBATAN KONSULTASI

KESIMPULAN 

Dengan meningkatnya tekanan ekonomi pada organisasi untuk mengoptimalkan penggunaan

sumber daya yang mereka miliki, fungsi audit internal berada dalam posisi utama untuk
meningkatkan dan meningkatkan nilai yang mereka tambahkan ke organisasi dengan
memperluas jumlah layanan konsultasi yang mereka berikan. Sebagaimana disebutkan dalam
bab ini, ada banyak manfaat bagi organisasi dan fungsi audit internal ketika jumlah penugasan
konsultasi yang dilakukan meningkat. Namun, telah terjadi peningkatan tekanan bagi auditor
internal untuk melakukan beberapa tugas yang dapat dilakukan oleh lini pertahanan kedua yang
kuat. 

Dengan berkomitmen pada pelatihan auditor internal dan mengikuti panduan yang diberikan
dalam Standar, fungsi audit internal dapat mempertahankan independensinya dan auditor internal
dapat mempertahankan objektivitas mereka sambil memberikan layanan konsultasi berkualitas
tinggi kepada organisasi mereka. Dengan menggunakan proses penilaian risiko yang kuat,
auditor internal dapat memilih penugasan konsultasi yang memberikan nilai terbesar bagi
organisasi. Mengikuti proses keterlibatan konsultasi yang diuraikan dalam bab ini membantu
memastikan keterlibatan tersebut memenuhi harapan spesifik pelanggan. 

Layanan konsultasi memberikan banyak kesempatan bagi auditor internal untuk meningkatkan
pengetahuan dan keterampilan mereka di bidang yang mungkin bukan bagian dari lingkungan
perikatan asurans. Karena fungsi audit internal mengalokasikan lebih banyak sumber daya untuk
penugasan konsultasi, organisasi akan mengenali nilai penuh dari audit internal dan
memposisikan fungsinya sebagai "Penasihat Tepercaya."