SESI 12 KASUS PENGISIAN SPT MASA PPN FORM 1111 (KASUS PPN DAN PPnBM)

PT NUSANTARA MOBIL sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang industri otomotif. Dalam
kegiatan usahanya PT NUSANTARA MOBIL mengimpor, merakit dan memproduksi mobil untuk dijual di
dalam negeri maupun di ekspor ke luar negeri. Hasil produksi PT NUSANTARA MOBIL berupa mobil
angkutan barang dan mobil angkutan penumpang semuanya menggunakan merek "MONAS". Mobil
angkutan barang yang diproduksi PT NUSANTARA MOBIL berjenis truk. Sedangkan mobil angkutan
penumpang berjenis sedan yang termasuk dalam kategori kendaraan bermotor yang dikenakan PPn BM
tarif 30%. Selain menjual mobil, PT NUSANTARA MOBIL juga menjual suku cadang mobil yang
diproduksinya.

Tempat kedudukan PT NUSANTARA MOBIL di Jl.Jenderal A Yani No.17 Karawang, Kode Pos 41312
Telepon 0267-5646578 dan terdaftar sebagai Pengusaha Kena Pajak di KPP Pratama Karawang Utara
sejak tanggal 20 Juli 2004 dengan NPWP : 01.234.567.4-408.000.

PT NUSANTARA MOBIL mempunyai sebuah toko suku cadang dan bengkel yang terletak di samping
pabrik. Bengkel dan toko suku cadang tersebut dikhususkan untuk melayani penjualan secara eceran
tunai secara langsung. Disamping itu perusahaan mengelola sebuah kantin yang menyediakan makanan
dan minuman bagi karyawan dan para pengunjung toko sukucadang dan bengkel.

Saat ini PT NUSANTARA MOBIL mempunyai sebuah kantor cabang berupa showroom yang terletak di Jl
Raya Bogor No 10 Cibinong Jawa Barat dan terdaftar di KPP Pratama Cibinong dengan NPWP :
01.234.567.4-403.001 Selama bulan April 2016 PT NUSANTARA MOBIL melakukan transaksi sebagai
berikut :

Penjualan / penyerahan
Tanggal Uraian
Penjualan tunai sejumlah suku cadang senilai total Rp400.000.000 kepada PT PERSADA
01 April 2016
NPWP 02.039.115.7-034.000
Melakukan penyerahan 10 unit mobil truk kepada distributor mobil PT DIOMOBIL
02 April 2016 NPWP 01.335.731.4-056.000 senilai total Rp 3.000.000.000, pembayaran baru diterima
tanggal 04 April 2016
Diterima uang muka penjualan dari PT RAJAMOBIL NPWP 01.566.275.2-054.000 Rp
500.000.000 atas kontrak jual beli 3 unit mobil sedan senilai total Rp 1.500.000.000.
05 April 2016
Penyerahan barang dilakukan tanggal 8 April 2016, berikut pelunasan dengan diberikan
diskon Rp 100.000.000
Penjualan tunai mobil truk kepada Tn Budiman seharga Rp 500.000.000. Tn Budiman
09 April 2016
seorang pedagang baju di pasar Tanah Baru yang belum memiliki NPWP
Diterima pembayaran dari PT PRAMEX NPWP 01.357.477.7-673.000 sebesar $29.400
11 April 2016 termasuk PPN dan PPn BM sebagai realisasi pembayaran atas penyerahan 1 unit mobil
sedan yang dilakukan tanggal 10 April 2016.
Diekspor sejumlah 8 unit mobil sedan kepada SAAD MOTOR Ltd di Qatar dengan nilai
12 April 2016 ekspor $300.000. PEB dengan nomor: PEB-475 disetujui / difiat muat oleh Ditjen Bea
Cukai tanggal yang sama.
Dilakukan penyerahan secara tunai 1 unit mobil truk senilai Rp 320.000.000 kepada PT
13 April 2016
SARANA NPWP 01.957.667.7-045.000 sebuah perusahaan yang terletak di Pulau Batam.
 Atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut
Diekspor sejumlah suku cadang mobil sedan kepada TOHIRUUN MOBIL Ltd di Qatar
14 April 2016 dengan nilai ekspor $25.000. PEB dengan nomor: PEB-520 disetujui / difiat muat oleh
Ditjen Bea Cukai tanggal yang sama.
Dilakukan penjualan secara tunai 3 unit mobil truk kepada PT KELANA MOTOR NPWP
15 April 2016 02.681.913.6-056.000 sesuai kontrak senilai Rp 990.000.000. Dalam kontrak
dicantumkan jumlah tersebut termasuk PPN.
Diserahkan surat tagihan kepada Bendaharawan Dinas Kebersihan DKI NPWP
00.123.456.6-046.000 atas penyerahan 4 unit mobil truk sampah senilai
16 April 2016 Rp1.320.000.000 yang dilakukan pada tanggal 2 April 2016. Dalam nilai kontrak
tersebut harga sudah termasuk PPN. Pembayaran baru terealisasi tanggal 18 April 2016.
SSP baru diterima 7 Mei 2016
Melakukan penyerahan 1 unit mobil sedan kepada PT GARUDA NPWP 01.735.731.8-
16 April 2016 056.000 senilai total Rp 600.000.000, pembayaran baru diterima tanggal 17 April 2016.
PT GARUDA adalah sebuah BUMN yang lebih dari 51% sahamnya dimiliki pemerintah
Diterima kembali 1 buah mobil truk senilai Rp 300.000.000 dari PT DIOMOBIL karena
17 April 2016 cacat produksi dengan nota retur nomor NR-0017 tertanggal 16 April 2016, atas
penyerahan mobil truk yang dilakukan tanggal 02 April 2016
Penjualan sebuah mobil pick up yang selama ini digunakan untuk distribusi barang
18 April 2016 dengan harga jual Rp 200.000.000 kepada PT BAHTERA MOBIL NPWP 01.773.567.1-
033.000
Diberikan secara cuma-cuma sejumlah suku cadang untuk sampel product kepada PT
19 April 2016 INDOPART NPWP 01.689.405.7-046.000 seharga sebesar Rp.10.800.000,-. Nilai terseut
termasuk laba kotor 20% dari harga pokok.
Penjualan tunai sejumlah 1 unit mobil truk dengan harga jual Rp 275.000.000 termasuk
20 April 2016
PPN kepada pembeli yang tidak jelas identitasnya
Diserahkan sejumlah suku cadang ke PT NUSANTARA MOBIL cabang Cibinong senilai Rp
21 April 2016
96.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok
Perusahaan meberikan bonus sebuah mobil sedan kepada seorang karyawan yang
22 April 2016
berprestasi dengan harga jual 540.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok
Diserahkan 10 unit mobil sedan ke PT NUSANTARA MOBIL cabang Cibinong senilai Rp
23 April 2016
5.040.000.000 termasuk laba 20% dari harga pokok
Diserahkan secara tunai berikut diterima pembayarannya atas pesanan 1 unit mobil
sedan anti peluru dari Kedutaan Australia dengan harga jual Rp800.000.000. Mobil
24 April 2016
sedan ini akan dipakai sebagai kendaraan operasional duta besar. Atas penyerahan ini
mendapat fasilitas PPN dibebaskan
Penjualan tunai secara eceran sejumlah onderdil melalui toko sukucadang dan bengkel
25 April 2016 dan bengkel dengan bukti pemungutan PPN berupa invoice No.GT-001 dengan harga
jual Rp 60.000.000
Penyerahan jasa servis melalui toko sukucadang dan bengkel dengan bukti pemungutan
26 April 2016
PPN berupa invoice No.GT-002 dengan penggantian Rp 70.000.000
Diterima pembayaran atas penjualan 1 unit mobil sedan kepada PT DELIMA MOTOR
28 April 2016 NPWP 02.547.654.2-065.000 dengan harga jual Rp550.000.000. Penyerahan mobil
sedan kepada PT DELIMA MOTOR telah dilakukan tanggal 28 Maret 2016
Dijual sebuah mobil type station wagon yang selama ini digunakan sebagai kendaraan
29 April 2016 operasional perusahaan kepada PT RAHMAT MOTOR NPWP 02.356.456-054.000
dengan harga jual Rp450.000.000
 Jumlah penjualan tunai makanan minuman melalui kantin (rumah makan) selama bulan
30 April 2016
April 2016 Rp30.000.000

Pembelian / perolehan
Tanggal Uraian
Dibeli sejumlah ban mobil dari PT INDOBAN NPWP 01.318.975.8-022.000 senilai
01 April 2016 Rp200.000.000 untuk memproduksi mobil truk dan mobil sedan. Faktur pajak nomor
010.400.16.11111111
Sejumlah mesin mobil yang diimpor dari KING KOONG Ltd di Hongkong tiba di
Pelabuhan Tanjung Priok. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut
adalah harga barang FOB $15.000, asuransi $500, pengangkutan $4.000 Bea Masuk 2%.
03 April 2016
PPN atas impor telah dibayar ke BANK MANDIRI pada tanggal 2 April 2016 NTPN
1245365812356245 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor : PIB-0016 tanggal 2
April 2016
Terkait pesanan mobil sedan anti peluru Kedutaan Besar Australia yang penyerahannya
mendapat fasilitas PPN dibebaskan, PT NUSANTARA MOBIL mengimpor sasis mobil anti
peluru dari di ARMOR Ltd di Amerika Serikat. Mobil ini nantinya akan dirakit dan
kemudian diserahkan ke Kedutaan Besar Australia. Biaya yang dikeluarkan sehubungan
03 April 2016
dengan impor tersebut adalah harga barang FOB $21.000, asuransi $500, pengangkutan
$3.000 Bea Masuk 5%. PPN atas impor telah dibayar ke BANK BCA pada tanggal 3 April
2016 NTPN 4532156753123456 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor: PIB-0017
tanggal 3 April 2016
Dibeli tunai dari PT KANINDO NPWP 02.681.617.3-033.000 cat mobil seharga Rp
04 April 2016
100.000.000. Faktur pajak nomor 010.400.16.33333333
Dibeli tunai 1 unit minibus untuk keperluan marketing dari PT YOTOYA ARTA NPWP
05 April 2016 01.071.904.5-055.000 senilai Rp 156.000.000 termasuk PPN 10% dan PPn BM 20%.
Faktur pajak nomor 010.400.16.44444444
Dibeli tunai sebuah mobil station wagon dari PT INDOMOTOR 02.574.505.0-836.000
senilai Rp 252.000.000 termasuk PPN 10% dan PPn BM 30%. Mobil tersebut digunakan
07 April 2016
untuk keperluan marketing pegawai bagian pemasaran. Faktur pajak nomor
010.400.16.55555555
Dibayarkan kepada DIAMOND MOTOR Corp. di Amerika invoice No.564 dengan
penggantian sebesar $50.000 untuk jasa konsultasi manajemen industri otomotif. PPN
08 April 2016
disetor melalui BANK BNI sesuai dengan batas akhir penyetoran sesuai dengan
ketantuan. NTPN :1256458794123652
Diterima faktur pajak tertanggal 2 Desember 2015 dari PT ASESOR NPWP 02.681.819.5-
09 April 2016 021.000 sebagai bukti pembayaran PPN atas pembelian asesoris mobil seharga Rp
120.000.000. Faktur pajak nomor 010.400.16.66666666
Ditemukan faktur pajak tertanggal 31 Maret 2016 atas pembelian jok mobil dari PT
JOKINDO NPWP 01.984.156.8-022.000 yang penyerahan barangnya dilakukan tanggal
10 April 2016 31 Maret 2016 dengan harga jual Rp 85.000.000. Faktur pajak tersebut belum
diperhitungkan di SPT PPN Masa sebelumnya. Faktur pajak nomor
010.400.16.77777777
Mengirim kembali sejumlah ban dengan Nota Retur No.NR-003 tertanggal 11 April
11 April 2016 2016, sebagian ban kepada PT INDOBAN seharga Rp 40.000.000,- yang dibeli pada
tanggal 01 April 2016, karena cacat produksi
12 April 2016 Terkait pesanan mobil sedan anti peluru Kedutaan Besar Australia yang penyerahannya
 mendapat fasilitas PPN dibebaskan, PT NUSANTARA MOBIL membeli kaca anti peluru
dari PT BULLETPROOF NPWP 01.457.456.4-075.000 dengan harga jual Rp150.000.000.
Faktur pajak nomor 010.400.16.88888888
Dibayar tagihan telepon Rp335.000.000 termasuk PPN kepada PT TELKOM NPWP
15 April 2016 01.564.568.3-054.000 sesuai bukti tagihan pembayaran jasa telekomunikasi Nomor
12542 telah diisi informasi dengan lengkap
Mengimpor 1 unit mobil sedan merek KRISLER sebagai barang dagangan dari KRISLER
Ltd di Jerman. Sedan ini memiliki type yang sama dengan yang diproduksi PT
NUSANTARA MOBIL. Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan impor tersebut adalah
18 April 2016 harga barang FOB $30.000, asuransi $600, pengangkutan $5.000 Bea Masuk 15%. PPN
atas impor telah dibayar ke BANK MANDIRI pada tanggal 18 April 2016 NTPN
742651338512365 sesuai Pemberitahuan Impor Barang Nomor : PIB-0018 tanggal 18
April 2016
Dibeli tunai dari CV SUMBER KARYA NPWP 02.546.564.5-044.000 satu unit mesin untuk
merakit mobil seharga Rp 165.575.000. Faktur pajak nomor 080.400.16.32564587. Atas
27 April 2016
pembelian ini mendapat fasilitas PPN dibebaskan dibuktikan PT NUSANTARA MOBIL
telah mendapatkan surat keterangan bebas (SKB) PPN.
PT NUSANTARA MOBIL membangun sebuah gudang dengan menggunakan tukang
harian yang diawasi sendiri seluas 300 m2. Biaya yang dikeluarkan selama bulan April
30 April 2016
2016 Rp 2.000.000.000 termasuk harga perolehan tanah Rp600.000.000 dan pembelian
batu dan pasir Rp300.000.000

Keterangan tambahan :

 Para pihak berstatus PKP kecuali ditentukan lain

 Mobil truk dan sedan yang dijual di bulan April 2016 merupakan hasil produksi PT NUSANTARA
MOBIL, kecuali disebutkan lain
 Angka dalam soal tidak termasuk PPN dan PPn BM kecuali ditentukan lain
 Faktur pajak keluaran dibuat sesuai batas akhir sesuai ketentuan yang berlaku
 Faktur pajak dibuat dengan menggunakan kode dan nomor seri faktur pajak sesuai ketentuan
Peraturan Dirjen Pajak, kecuali untuk penjualan eceran melalui toko suku cadang dan bengkel,
bukti pungutan PPN menggunakan invoice dengan nomor sesuai administrasi PT NUSANTARA
MOBIL sendiri
 Sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-24/PJ/2012 perusahaan telah
mendapatkan nomor seri faktur pajak sejak 1 Januari 2016 mulai dengan nomor 400-
16.22222200 s.d. 400-16.22222500. PT NUSANTARA MOBIL menerbitkan faktur pajak secara
berurutan, nomor faktur pajak terakhir yang diterbitkan bulan sebelumnya nomor 400-
16.22222300
 Asumsi Kurs Menteri Keuangan :
o 01 s.d 06 April 2016 $1 = Rp 13.000
o 07 s.d 12 April 2016 $1 = Rp 13.100
o 13 s.d 19 April 2016 $1 = Rp 13.200
o 20 s.d 26 April 2016 $1 = Rp 13.300
o 27 s.d 31 April 2016 $1 = Rp 13.500
  Dalam SPT Masa PPN Maret 2016 terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp334.287.250
yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.
 Pada tanggal 15 Mei 2016 PT NUSANTARA MOBIL pelaporkan SPT Pembetulan Masa Februari
2016, yang menyatakan lebih bayar Rp 100.000.000 yang diminta untuk dikompensasikan ke
Masa Pajak April 2016
 Apabila dari hasil pengisian SPT Masa April 2016 menghasilkan kurang bayar atau ada
pembayaran PPN maka SSP disetor sesuai tanggal batas akhir penyetoran.

Permasalahan: Saudara sebagai direktur PT NUSANTARA MOBIL diminta mengisi secara benar,
lengkap dan jelas SPT Masa PPN masa pajak April 2016 atas nama PT NUSANTARA MOBIL!