IKATAN AKUNTAN INDONESIA

Wilayah JawaTimur

UJIAN PPN A
BREVET A & B
Kelas : Reguler 152
Hari, Tanggal : Kamis, 1 Juli 2021
Waktu :
Sifat : Take Home
Instruktur : Dwi Probonurtjahjo

I. SOAL ISIAN (Bobot 20%)

1. Pada masa Maret 2018, PT Samudra Indonesia sebuah perusahaan distributor bahan bangunan
akan melakukan penghitungan kembali PM tahun 2017. Adapun datanya sebagai berikut :
Pada masa Mei 2017 dibeli truk operasional seharga Rp. 800 juta PPN Rp. 80 juta dan
menerima PM sebesar Rp. 50 juta atas pembelian bahan bangunan.
Atas PM tersebut (PM pembelian truk dan bahan bangunan) dikreditkan 75%
Total omzet tahun 2017 adalah 100 M, termasuk penyerahan yang dibebaskan PPN (kode 08)
sebesar Rp. 20 M
Pada masa Maret 2018, jumlah penyerahan adalah Rp. 800 juta dan perolehan sebesar Rp. 500
juta, tetapi PM atas perolehan hanya dikreditkan 75%
a) Hitung berapa yang harus dihitung kembali untuk bulan Maret 2018 !
b) Berapa PPN kurang / lebih bayar pada bulan Maret 2018?

2. PT. Pratama perusahan intergrated sektor perkebunan jagung dan minyak jagung selama tahun
2017 membeli bahan bakar solar untuk truk yg digunakan baik untuk sektor perkebunan dan
distribusi jagung maupun untuk sektor pabrikasi dan distribusi minyak jagung sebesar Rp 800
juta dan PPN sebesar Rp 80 juta.
Perusahaan mengkreditkan PM tersebut berdasarkan perkiraan persentase perbandingan jumlah
penyerahan yang terutang Pajak terhadap penyerahan seluruhnya sebesar 60%.
Selanjutnya diketahui bahwa total peredaran usaha selama tahun buku 2017 adalah Rp 80 M,
yang berasal dari penjualan jagung sebesar Rp 30 M dan penjualan minyak jagung sebesar Rp
50 M. Pada masa Februari 2018 dilakukan penghitungan kembali atas PM pembelian solar
tahun 2017
a) Hitunglah kembali berapa PM yang dapat dikreditkan atas pembelian solar tahun 2017 !
b) Jika pada Masa Februari 2018 data penyerahan dan perolehan sebagai berikut :
i) Penyerahan Jagung :3M
ii) Penyerahan Minyak Jagung :9M
iii) PM dapat dikreditkan : 750 juta
Hitunglah SPT Masa PPN Februari 2018 dengan adanya Penghitungan Kembali PM atas
pembelian solar tahun 2017 !
II. PENGISIAN SPT MASA PPN 1111 (Bobot 80%)

PT. Abi Umi adalah perusahaan perdagangan barang elektronik yang berlokasi di Jl. Pemuda Jalan
No. 28 Surabaya, NPWP nya : 01.234.567.8-609.000. Selama bulan Maret 2016 transaksi yang ada
adalah sebagai berikut :
Catatan :
Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Nomor Faktur Pajak yang diberikan
oleh KPP adalah 000.16.00000123 s/d 000.16.00000400
Semua nilai transaksi belum termasuk PPN kecuali disebutkan/diinformasikan dalam transaksi.

DAFTAR PENYERAHAN/PENJUALAN
2 Maret 2016 Diserahkan beberapa produk elektronik kepada PT. House of Electronic
NPWP. 01.345.764.6-643.000 sebesar Rp. 200.000.000,00.

4 Maret 2016 Diterima pembayaran dari PT. Techno Sinergy NPWP.

02.123.345.6.605.000 atas penyerahan barang dagangan yang dilakukan pada
tanggal 28 Januari 2016 sebesar Rp. 110.000.000,00 harga termasuk PPN

5 Maret 2016 Mengikuti pameran di Royal Plaza dan berhasil menjual beberapa barang
elektronik kepada pembeli yang tidak diketahui identitasnya (penjualan
retail) senilai Rp. 150.000.000,-

7 Maret 2016 Diekspor Mesin ke Upin Ipin, Bhd Malaysia dengan nilai ekpor Rp.
800.000.000,-- dengan PEB . No. 45.III-0909

9 Maret 2016 Diekspor sejumlah barang elektronik ke Qatar dengan menggunakan LC

dengan nilai ekpor sebesar Rp. 1.000.000.000,- dengan PEB . No. 75.III-007

11 Maret 2016 Diterima angsuran pembayaran dari PT. Arjuna NPWP. 01.000.342.3-
605.7.000 atas pembelian barang elektronik tanggal 25 Januari 2016 sebesar
Rp. 150.000.000,-

14 Maret 2016 Dikirimkan tagihan ke KPP Pratama Surabaya Gubeng NPWP :

05.454,000.3-609.000 atas pembelian 10 buah laptop senilai Rp.
90.000.000,-

15 Maret 2016 Mengirimkan sejumlah barang elektronik (barang dagangan/persediaaan) ke

Cabang Sidoarjo NPWP 01.234.567.8-617.001 senilai Rp. 86.250.000,- yang
merupakan harga jual ke konsumen. Di dalam harga tersebut ada unsur laba
kotor 15% dari HPP.

17 Maret 2016 Dikirimkan sejumlah barang elektronik ke Toko Jaya Selalu (tidak
mempunyai NPWP) sebesar Rp. 300.000.000 belum termasuk PPN

19 Maret 2016 Dikirimkan 5 unit TV LED 42 inch kepada PT Telkom (BUMN) NPWP :
12.434.300.2-611.000 senilai Rp. 77.000.000,- harga termasuk PPN

21 Maret 2016 Dijual secara kredit 15 unit AC kepada PT. Sejuk SelaluNPWP
45.090.345.6-609.000, senilai Rp. 75.000.000,-.

23 Maret 2016 Dijual beberapa barang dagangan kepada Tuan Budi seorang pedagang yang
belum ber NPWP senilai Rp. 50.000.000,-
25 Maret 2016 Dikirimkan 1 buah TV Led Samsung 50 inch kepada PT Semen Indonesia
(BUMN) NPWP. 67.090.345.6-617.000 senilai Rp. 6.000.000

26 Maret 2016 Dikirimkan tagihan pada Dinas Pendidikan Kota Surabaya NPWP.
00.000.345.3-614.000 atas penyerahaan beberapa barang elektronik pada
tanggal 20 Desember 2015 sebesar Rp. 150.000.000,--

28 Maret 2016 Disumbangkan 2 unit TV LED 32 inch kepada Puskemas Wonokromo

NPWP 01.234.567.8-608.000. Harga jual Rp. 3.200.000,- perbuah ; HPP Rp.
2.500.000 perbuah

29 Maret 2016 Diterima uang muka dari PT. Nusa Jaya NPWP. 04.345.333.2-619.000
sebesar Rp. 30.000.000 untuk pemesanan beberapa barang elektronik

30 Maret 2016 Dijual kendaraan operasional kantor berupa mobil box dengan harga jual Rp.
90.000.000,- kepada Tuan Amin (tidak ber-NPWP), dan sebuah sedan bekas
Direksi dengan harga jual Rp. 200.000.000 kepada CV Annina Cahaya
Cantik NPWP 23.666.777.8-643.000

31 Maret 2016 Dikirimkan sejumlah komponen elektronik (digunakan sebagai bahan baku)
kepada PT Maju Jaya NPWP 21.111.224.4-655.000 yang berkedudukan di
dalam kawasan berikat sebesar Rp 50.000.000,00. (DPP)

DAFTAR PEROLEHAN/PEMBELIAN
2 Maret 2016 Dibeli sebuah mobil box senilai Rp. 150.000.000 untuk digunakan sebagai
angkutan (operasional) dengan faktur pajak 010.000.16-00000044 tanggal
2 Maret 2016 dari PT. Kembang Mawar NPWP. 22.345.456.7.-606.000

9 Maret 2016 Dibayar uang muka pembelian beberapa barang dagangan dari PT. First
Electronic NPWP. 07.232.050.2-609.000 sebesar Rp. 220.000.000
termasuk PPN dan menerima Faktur pajak no. 010.000-16.00000023
tanggal 9 Maret 2016

11 Maret 2016 Dibayar kepada Kontraktor PT. Jawa Dwipa NPWP. 01.232.000.2-
615.000 atas pembangunan rumah dinas direksi sebesar Rp. 400.000.000,-
dan menerima faktur pajak nomer No. Seri 010.000-16.0000045 tanggal 10
Maret 2016

15 Maret 2016 Diterima Faktur Pajak no. Seri : 010.000-16.0000023 tanggal 15 Januari
2016 dari PT. Sentosa Sejahtera NPWP. 23.235.000.1.606.000 atas
pembelian barang dagangan sebesar Rp. 25.000.000,-

17 Maret 2016 Diterima sejumlah barang elektronik sesuai pesanan dari PT. Pratama Putra
Gemilang NPWP. 33.457.782.0-611.000 senilai Rp. 2.000.000.000,- tetapi
faktur pajaknya belum diterima.

19 Maret 2016 Dibeli beberapa furniture dari Toko Kayu Tangan (non PKP) senilai Rp.
30.000.000,00

21 Maret 2016 Diimpor sejumlah barang elektronik dari Sopo Jarwo Malaysia dg nilai
impor Rp. 120.000.000,-
Nomor PIB - 0000055 tanggal 21 Maret 2016

25 Maret 2016 Dibayar pada PT. Sejahtera NPWP. 45.456.789.0-619.000 atas pembelian
barang dagangan tanggal 15 Maret 2016 senilai Rp. 50.000.000,- lengkap
dengan faktur pajaknya No. Seri 010.000-16.0000345 tanggal 15 Maret
2016.
27 Maret 2016 Dibayar biaya perbaikan kendaraan sedan dinas Direksi pada PT. Astra
NPWP. 75.456.799.0-615.000 sebesar Rp. 11.000.000,- harga termasuk
PPN No. Seri : 010.000-16.00002340 tanggal faktur pajak 25Maret 2016

31 Maret 2016 Dibayar PPN Kegiatan Membangun Sendiri (KMS) dari total biaya
pembangunan Rp. 300.000.000,-

Tanggal 23 Maret 2016 PT Abi Umi menghitung kembali atas Mobil Box yang dibeli tahun 2015
seharga 220.000.000,- (harga termasuk PPN). Pada saat perolehan PM dikreditkan semuanya
dengan pertimbangan : kendaran tersebut seluruhnya digunakan untuk operasional usaha.
Berdasarkan data yang ada selama tahun 2015, 20% dari seluruh operasional Mobil Box juga
dipakai pribadi untuk mengirimkan barang untuk perusahaan ekspedisi milik istri Dirut PT Abi
Umi. Lakukan Penghitungan Kembali PM yang dapat dikreditkan !

Diminta
Masukkan seluruh transaksi tersebut dalam SPT PPN 1111 untuk masa pajak Maret 2016 atas nama
PT. Abi Umi dengan keterangan tambahan :
- Dalam SPT. Masa Februari 2016 terdapat lebih bayar Rp. 10.000.000,- yang dikompensasikan
pada masa pajak Maret 2016
- Dalam SPT Masa Pembetulan Masa Januari 2016, terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar
Rp 14.000.000,00 yang diminta dikompensasikan ke Masa Pajak Maret 2016.