JAWABAN SOAL BAB 16

AUDITING & JASA ASSURANCE

Diajukan untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Audit II
Dosen Pengampu :
Junaedi Yusuf, SE, M.Si Ak, CA

Disusun Oleh:

Nanang Abdul Faqih (117040114)

Silvia Rosmawati (117040117)
Emillia Reanti Aprillianto (117040121)

3E AKUNTANSI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SWADAYA GUNUNG JATI
CIREBON
2019/2022
 CHAPTER 16

16-1. Bedakan antara pengujian atas rincian saldo, pengujian pengendalian,

dan pengujian substantuf atas transaksi untuk siklus penjualan dan
penagihan. Jelaskan bagaimana pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi mempengaruhi pengujian atas rincian saldo.
Jawab :
Pengujian rincian saldo dirancang untuk menentukan kewajaran saldo dalam
penjualan, piutang, dan saldo akun lainnya yang dipengaruhi oleh siklus
penjualan dan pengumpulan. Tes tersebut meliputi konfirmasi piutang dan
memeriksa dokumen yang mendukung saldo dalam akun ini.
Pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk siklus penjualan
dan pengumpulan dimaksudkan untuk menentukan efektivitas pengendalian
internal dan untuk menguji substansi transaksi yang dihasilkan oleh siklus
ini. Tes tersebut terdiri dari kegiatan seperti memeriksa faktur penjualan
untuk mendukung entri dalam jurnal penjualan, merekonsiliasi penerimaan
kas, atau meninjau persetujuan kredit. Hasil dari tes kontrol dan tes
substantif transaksi mempengaruhi prosedur, ukuran sampel, waktu, dan
item yang dipilih untuk tes rincian saldo (yaitu, kontrol internal yang efektif
akan menghasilkan pengujian berkurang jika dibandingkan dengan tes
rincian yang diperlukan dalam kasus kontrol internal yang tidak memadai).
16-2. Cynthia Roberts, CPA, mengekspresikan sudut pandang berikut: “saya
tidak begi tu yakin dengan pelaksanaan pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penjualan dan
penagihan. Sebagai alternatif, saya mengirimkan banyak konfirmasi
negatif atas setiap audit pada tanggal interim. Jika saya menemukan
banyak salah saji, saya akan menganalisisnya untuk menentukan
penyebabnya. Jika pengendalian internal tidak memadai, saya akan
mengirimkan konfirmasi positif pada akhir tahun untuk mengevaluasi
jumlah salah saji. Jika konfirmasi negatif menghasilkan salah saji yang
minimal, saya sudah bisa memastikan bahwa pengendalian internal
efektif tanpa harus melaksanakan pengujian pengendalian dan
pengujian substantif atas transaksi, dan persyaratan konfirmasi telah
dipenuhi pada saat yang bersamaan. Menurut pendapat saya,
pengujian pengendalian internal yang terbaik adalah langsung
menghubungi pihak ketiga.” Evaluasilah sudut pandang Cynthia.
Jawab :
Formulir negatif meminta penerima untuk merespons hanya jika dia tidak
setuju dengan informasi yang disebutkan pada permintaan. Permintaan
konfirmasi negatif dapat digunakan untuk mengurangi risiko audit ke
tingkat yang dapat diterima ketika:
1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah
memperoleh cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas
operasi kontrol yang relevan dengan asersi yang diuji dengan prosedur
konfirmasi.
2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari
sejumlah besar saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item
lainnya.
3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah.
4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan
memberikan pertimbangan yang memadai.
Misalnya, dalam pemeriksaan rekening giro di lembaga keuangan, mungkin
tepat bagi auditor untuk memasukkan permintaan konfirmasi negatif dengan
laporan reguler pelanggan ketika tingkat risiko inheren dan kontrol yang
dinilai gabungan dinilai rendah dan auditor tidak memiliki alasan untuk
percaya bahwa penerima tidak akan mempertimbangkan permintaan.
Persyaratan sebelumnya bahwa konfirmasi negatif dianggap tepat jika
kontrol internal siklus penjualan dan pengumpulan efektif dilanggar oleh
pendekatan Cynthia Roberts. Tidak hanya pendekatannya dipertanyakan
dari sudut pandang bahwa nonresponses belum tentu membuktikan
keberadaan piutang, tetapi kon firmasi pada tanggal sementara
mengharuskannya untuk mengambil risiko kontrol yang dinilai kurang dari
 maksimum, tetapi dia belum menguji kontrol internal terkait untuk
membenarkan asumsi ini.
16-3. Sebutkan lima prosedur analitis untuk siklus penjualan dan penagihan.
Untuk setiap pengujian, uraikanlah salah saji yang dapat diidentifikasi.
Jawab :
Berikut ini adalah prosedur analitik untuk siklus penjualan dan
pengumpulan, dan salah saji potensial yang ditemukan pada setiap
pengujian. Setiap rasio harus dibandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya.
KESALAHAN PROSEDUR ANALITIS
1. Marjin kotor menurut lini produk Kesalahan cutoff penjualan atau salah
saji lainnya yang melibatkan penjualan; membeli kesalahan cutoff atau
salah saji lain yang melibatkan inventaris atau pembelian.
2. Pengembalian penjualan dan tunjangan sebagai persentase dari
penjualan kotor menurut lini produk atau segmen Semua pengembalian
tidak dicatat, atau pengiriman ke pelanggan tidak sesuai dengan
spesifikasi dan dikembalikan (ini dapat mengakibatkan masalah operasi
yang signifikan).
3. Diskon perdagangan diambil sebagai persentase dari penjualan bersih.
Diskon yang diambil oleh pelanggan dan diizinkan oleh perusahaan
tidak dicatat.
4. Utang buruk sebagai persentase salah saji penjualan kotor dalam
menentukan penyisihan piutang tidak tertagih.
5. Hari penjualan dalam piutang terutang Masalah dengan koleksi,
berpotensi menyebabkan pernyataan kredit macet dan penyisihan
piutang tak tertagih.
6. Kategori penuaan sebagai persentase dari piutang Tagihan masalah
penagihan dan meremehkan penyisihan piutang tidak tertagih.
7. Penyisihan untuk akun yang tidak dapat ditagih sebagai persentase dari
salah saji piutang dalam menentukan penyisihan piutang tidak tertagih.
8. Perbandingan saldo dalam akun masing-masing pelanggan dengan
jumlah yang dinyatakan dengan saldo mereka pada tahun sebelumnya.
 Masalah dengan koleksi dan karenanya salah saji penyisihan untuk
akun tidak tertagih, atau kesalahan cutoff atau salah saji lain dalam
akun pelanggan.
16-4. Jelaskan mengapa anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan
berikut: “Dalam sebagian besar audit, jauh lebih penting menguji
dengan cermat pisah batas untuk penjualan ketimbang untuk
penerimaan kas.” Uraikan bagaimana anda akan melaksanakan setiap
jenis pengujian, dengan mengasumsikan dokumen telah diberi nomor.
Jawab :
Dalam sebagian besar audit, lebih penting untuk menguji cutoff penjualan
dengan hati-hati daripada untuk penerimaan kas karena salah saji cutoff
penjualan lebih mungkin memengaruhi laba bersih daripada salah saji cutoff
kwitansi penerimaan kas. Salah saji cutoff penerimaan kas umumnya
menyebabkan kesalahan klasifikasi atas piutang dan kas, dan karenanya,
tidak memengaruhi pendapatan. Untuk melakukan cutoff test untuk
penjualan, auditor harus memperoleh jumlah dokumen pengiriman terakhir
yang dikeluarkan sebelum akhir tahun dan memeriksa dokumen pengiriman
yang mewakili pengiriman sebelum dan sesudah akhir tahun dan faktur
penjualan terkait untuk menentukan bahwa pengiriman dicatat sebagai
penjualan dalam periode yang sesuai.
Kepatutan cutoff penerimaan kas ditentukan melalui pengujian rekonsiliasi
bank akhir tahun. Setoran dalam perjalanan pada akhir tahun harus
ditelusuri ke laporan bank berikutnya. Setiap keterlambatan dalam
mengkredit simpanan oleh bank harus diselidiki untuk menentukan apakah
buku penerimaan kas disimpan terbuka.
16-5. Identifikasi delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang
usaha. Untuk setiap tujuan, cantumkanlah satu prosedur audit.
Jawab:
Berikut ini adalah tujuan audit yang terkait dengan saldo dan prosedur audit
terkait untuk mengaudit piutang.
SALDO-TERKAIT PROSEDUR TUJUAN AUDIT
 Piutang usaha dalam saldo percobaan yang telah setuju dengan jumlah file
induk terkait; totalnya ditambahkan dengan benar dan setuju dengan buku
besar (detail tie-in). Lacak dua puluh akun dari saldo percobaan ke akun
terkait di file master. Gunakan perangkat lunak audit untuk menghitung
saldo percobaan yang sudah tua, dan lacak totalnya ke buku besar. Piutang
dalam neraca percobaan yang sudah ada ada (ada). Konfirmasikan piutang
dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah
lebih dari $ 15.000 dan sampel statistik sisanya. Piutang yang ada termasuk
dalam neraca percobaan yang sudah tua (kelengkapan). Lacak sepuluh akun
dari file induk piutang hingga saldo uji coba yang sudah tua.
Piutang usaha dalam neraca percobaan dicatat secara akurat (akurat).
Konfirmasikan piutang dengan menggunakan konfirmasi positif.
Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $15.000 dan sampel statistik
sisanya.
Piutang usaha dalam neraca percobaan yang sudah tua diklasifikasikan
dengan benar (klasifikasi). Tinjau piutang yang tercantum pada orang tua
saldo percobaan untuk catatan dan piutang pihak berelasi. Transaksi dalam
siklus penjualan dan pengumpulan dicatat pada periode yang tepat (cutoff).
Pilih 10 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun ini dan 10
transaksi pertama dari tahun berikutnya dan lacak masing-masing ke
dokumen pengiriman terkait, periksa tanggal pengiriman aktual dan
pencatatan yang benar. Piutang usaha dalam neraca saldo dimiliki (hak).
Tinjau risalah direksi untuk mengetahui indikasi piutang yang dijaminkan
atau anjak piutang. Piutang usaha dalam neraca percobaan dinyatakan pada
nilai yang dapat direalisasi (nilai yang dapat direalisasi). Diskusikan dengan
manajer kredit kemungkinan mengumpulkan akun lama. Periksa
penerimaan kas selanjutnya dan arsip kredit pada akun lama untuk
mengevaluasi apakah piutang dapat ditagih.
16-6. Mana dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang
usaha. Yang dapat dipenuhi sebagian oleh konfirmasi dengan
pelanggan.
 Jawab :
Tujuan paling penting yang dipenuhi oleh konfirmasi adalah keberadaan,
hak, dan akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga merupakan tes yang
bergun a untuk cutoff. Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor
memenuhi tujuan kelengkapan.
16-7. Sebutkan tujuan memfooting total kolom pada neraca saldo klien,
menelusuri nama pelanggan dan jumlah masing-masing ke file induk
piutang usaha, dan menelusuri total ke buku besar umum. Apakah
perlu menelusuri setiap jumlah ke file induk? Mengapa?
Jawab :
Prosedur audit yang diperlukan adalah menguji informasi pada saldo uji
coba klien untuk detail tie-in. Pijakan di kolom total dan kolom yang
menggambarkan penuaan harus diperiksa dan total pada neraca saldo
direkonsiliasi ke buku besar untuk menentukan bahwa semua akun termasuk
dalam daftar. Catatan file induk adalah ikatan antara uji kontrol, uji
substantif transaksi, dan pengujian rincian saldo. Saldo uji coba yang lama
16-8. Apa perbedaan antara pengujian keakuratan piutang usaha kotor
dengan pengujian nilai realisasi piutang?
Jawab :
Nilai piutang bisa direalisasi sama dengan piutang bruto dikurangi dengan
piutang bruto dikurangi dengan cadangan kerugian piutang. Untuk
menghitung besarnya cadangan, klien menaksir jumlah total piutang yang
diperkirakan bisa ditagih. Sudah barang tentu klien tidak bisa menaksir
dengan tepat, tapi bagi auditor ini dipandang sebagai taksir yang masuk akal
apabila mempetimbangkan data terkait. Untuk membantu penilaian ini,
auditor membuat suatu daftar audit yg menganalisis cadangan kerugian
piutang.
16-9. Evaluasilah pernyataan berikut: “dalam banyak audit dimana piutang
usaha berjumlah material, persyaratan untuk mengkonfirmasi saldo
pelanggan hanya membuang-buang waktu dan tidak akan dilakukan
oleh auditor yang kompeten jika hal tersebut tidak diharuskan oleh
standar auditing. Jika pengendalian internal sudah berjalan dengan
baik dan ada sejumlah besar piutang berjumlah kecil dari pelanggan
yang tidak mengakui fungsi konfirmasi, prosedur tersebut menjadi
tidak berarti. Contoh-contohnya termasuk utilitas dan toko serba ada.
Dalam situasi tersebut, pengujian pengendalian dan pengujian
substanstif atas transaksi jauh lebih efektif ketimbang konfirmasi.”
Jawab :
Nilai konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan lebih jelas
dengan menghubungkannya dengan tes kontrol dan tes substantif transaksi.
Jika saldo awal dalam piutang dapat diasumsikan benar dan dilakukan uji
kontrol yang cermat, auditor harus berada dalam posisi yang sangat baik
untuk mengevaluasi kewajaran saldo akhir dalam piutang. Konfirmasi
biasanya lebih efektif daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi untuk
menemukan jenis salah saji tertentu. Ini termasuk akun yang tidak valid,
jumlah yang disengketakan, dan akun yang tidak dapat ditagih sebagai
akibat dari ketidakmampuan untuk menemukan pelanggan. Meskipun
konfirmasi tidak dapat menjamin ditemukannya salah saji jenis ini, mereka
lebih dapat diandalkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi,
karena tes kontrol dan tes substantif transaksi bergantung pada dokumen
yang dibuat secara internal, sedangkan konfirmasi diperoleh dari sumber
independen.
Ada dua contoh di mana konfirmasi cenderung mengungkap transaksi dan
jumlah yang dihilangkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi.
Pertama, untuk mengirim konfirmasi, perlu memiliki daftar piutang yang
dapat dipilih. Secara alami, akun yang dihilangkan tidak akan termasuk
dalam populasi dari mana auditor memilih sampel. Kedua, jika akun dengan
transaksi yang dihilangkan dikonfirmasi, pelanggan cenderung menanggapi
konfirmasi, atau, sebagai alternatif, akan menyatakan bahwa itu benar.
Menelusuri dokumen pengiriman atau pesanan penjualan ke duplikat faktur
penjualan terkait dan file master piutang dagang adalah metode yang efektif
untuk menemukan transaksi yang dihilangkan. Kesalahan administrasi
 dalam penagihan pelanggan dan pencatatan jumlah dalam akun dapat secara
efektif ditemukan dengan konfirmasi, tes kontrol, atau tes substantif
transaksi. Konfirmasi biasanya lebih efektif dalam mengungkap
overstatement dari piutang daripada meremehkan, sedangkan tes kontrol dan
tes substantif transaksi efektif untuk menemukan kedua jenis. Konsep
penting dalam diskusi ini adalah adanya hubungan pelengkap dan pengganti
antara tes kontrol dan tes substantif transaksi, dan konfirmasi. Keduanya
saling melengkapi karena kedua jenis bukti, bila digabungkan, memberikan
tingkat jaminan keseluruhan yang lebih tinggi atas penyajian yang adil atas
penjualan, pengembalian dan tunjangan penjualan, dan piutang yang dapat
dihasilkan daripada jenis yang dipertimbangkan secara terpisah. Kekuatan
pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi yang dikombinasikan
dengan kekuatan konfirmasi menghasilkan kombinasi yang sangat berguna.
Kedua jenis bukti tersebut adalah pengganti dalam arti bahwa auditor dapat
memperoleh tingkat jaminan tertentu dengan mengurangi tes kontrol dan tes
substantif transaksi jika ada peningkatan yang tidak pasti dalam konfirmasi
piutang usaha. Sejauh mana auditor harus bergantung pada pengujian
pengendalian dan pengujian substantif transaksi tergantung pada
evaluasinya mengenai efektivitas pengendalian internal. Jika auditor telah
secara hati-hati mengevaluasi kontrol internal, menguji kontrol internal
untuk efektivitas, dan menyimpulkan bahwa kontrol internal cenderung
memberikan hasil yang benar, maka tepat untuk mengurangi konfirmasi
piutang. Di sisi lain, itu tidak pantas untuk memotong konfirmasi sama
sekali. Dalam situasi yang ditangani dalam masalah ini, auditor akan ingin
lebih menekankan pada tes kontrol dan tes substantif transaksi daripada
konfirmasi karena sifat pelanggan dan efektivitas kontrol internal. Namun
demikian, kedua jenis tes ini harus digunakan.
16-10. bedakan antara konfirmasi positif dan negatif serta sebutkan situasi di
mana masing-masing konfirmasi itu harus digunakan. Mengapa kantor
akuntan sering kali menggunakan kombinasi konfirmasi positif dan
negatif pada audit yang sama?
 Jawab :
Konfirmasi positif merupakan Komunikasi dengan debitor yang meminta
pihak penerimauntuk mengkonfirmasi secara langsung apakah saldo yang
dinyatakan dalam konfirmasi adalah benar atau salah. Konfirmasi negatif
adaalah Hanya meminta respon debitor tidak setuju dengan jumlah yang
dinyatakan. Konfimasi negatif dapat diterima jika seluruh situasi berikut ini
tersedia:
1. Piutang usaha tercipta dari akun-akun yang kecil
2. Penilaian resiko pengendalian dan risiko inheren gabungan adalah rendah.
tidak ada alasan untuk percaya bahwa penerima konfirmasi tidak
mungkin memberikan pertimbangannya.
Dibanding dengan konfirmasi negatif, konfirmasi positif lebih bisa
dipercaya karena auditor bisa melakukan prosedur tindak lanjut apabila
jawabn dari debitur tidak diterima. Apabila digunakan konfirmasi negatif,
auditor biasanya menekankan auditnya pada efektivitas pengendalian
internal, pengujian substantif transaksi, dan prosedur analitis sebagai bukti
tentang kewajaran piutang usaha. Pilihan auditor berada dalam rentang
dimulai dari tidak menggunakan konfirmasi atas pertimbangan tertentu ,
hanya akan menggunakan konfirmasi negatif, akan menggunakan kombinasi
positif dan negatif dan hanya akan menggunakan konfirmasi positif. Faktor
utama yang mempengaruhi keputusan auditor adalah materialitas piutang
usaha, jumlah, dan ukuran saldo piutang individual, risiko pengendalian,
risiko bawaan, efektivitas konfirmasinya sebagai bukti dan ketersedian bukti
audit lainnya.
16-11. dalam situasi apakah dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang
usaha sebelum tanggal neraca?
Jawab :
Apabila pengendalian internal memadai dan bisa memberi keyakinan
memadai bahwa penjualan, penerimaan kas, dan pengkreditan lainnya
dicatat dengan benar antara tanggal konfirmasi dengan tanggal akhir
periode. Pertimbangan auditor lainnya adalah materialitas, piutang usaha,
 dan kemungkinan auditor untuk mendapat tuntutan hukum yang diakibatkan
oleh bangkrutnya klien serta resiko lain semacam itu.
16-12. sebutkan faktor-faktor paling penting yang mempengaruhi ukuran
sampel dalam konfirmasi piutang usaha
Jawab :
A. Kesalahan penyajian bisa ditoleransi
B. Resiko bawaan (ukuran relatif total piutang, jumlah akun, hasil tahun
lalu, dan kesalahan penyajian yang diperkirakan)
C. Resiko pengendalian
D. Resiko deteksi yang dicapai dari pengujian substantif lain (luas dan
hasil pengujian substantif transaksi, prosedur analitis, dan pengujian
detil lainnya)
E. Jenis konfirmasi (konfirmasi negatif biasanya memerlukan ukuran sam
pel yang lebih besar)
16-13. bahaslah apakah respons via email dan via lisan merupakan respons
konfirmasi yang dapat diterima. Bagaimana auditor dapat
memverifikasi alamat bagi pengiriman konfirmasi lewat surat dan
pengiriman konfirmasi secara elektronik?
Jawab :
Standar audit menunjukkan respons lisan, termasuk respons yang diterima
melalui telepon, tidak dianggap sebagai konfirmasi, tetapi merupakan bukti
lain yang mendukung saldo piutang. Respons email dianggap sebagai
respons konfirmasi yang valid jika auditor dapat yakin dengan identitas
responden konfirmasi. Auditor dapat memverifikasi alamat surat ke
direktori telepon, atau ke informasi dalam file master piutang klien jika
klien memiliki kontrol yang memadai atas file master. Respons email dapat
diverifikasi oleh perantara pihak ketiga, atau dengan memverifikasi domain
dari alamat email.
16-14. dalam situasi apa auditor akan memilih untuk mengkonfirmasi
informasi piutang usaha dan jelaskan tujuannya. Prosedur alternatif
mana yang paling dapat diandalkan? Mengapa?
 Jawab :
Auditor mungkin memilih untuk mengonfirmasi informasi seperti hak
pengembalian atau ketentuan penjualan khusus ketika mereka mencurigai
teknik pengakuan pendapatan yang agresif seperti saluran-isian atau
penjualan tagihan-tahan. Auditor mungkin telah mengidentifikasi risiko
seperti itu ketika melakukan prosedur analitis, terutama jika penjualan pada
kuartal keempat tahun ini sangat tinggi. Sebagai alternatif, jika auditor
mencatat pengembalian penjualan sangat tinggi setelah akhir tahun, mereka
mungkin mencurigai isian saluran dan mengubah pendekatan audit untuk
konfirmasi.
16-15. definisakan apa yang dimaskud prosedur alternatif dalam konfirmasi
piutang usaha dan jelaskan tujuannya. Prosedur alternatif mana yang
paling dapat diandalkan? Mengapa?
Jawab :
Prosedur alternatif merupakan tindakan tindak lanjut apabila upaya auditor
yang mengirim ulang konfirmasi kedua bahkan sampai ketiga kalinnya
debitor tetap tidak memberi jawaban. Tujuannya adalah untuk menentukan
dengan cara tertentu yang bukan pengiriman konfirmasi, apakah akun tidak
terjawab beenar-benar ada dan dinyatakan benar dalam neraca.
16-16. jelaskan mengapa analisis perbedaan merupakan hal yang penting
dalam konfirmasi piutang usaha, meskipun salah saji dalam sampel
tidak material.
Jawab :
Analisis selisih merupakan penganalisaan apa yang menyebabkan selisih
pada konfirmasi yang dikembalikan oleh debitur, hal i ni dilakukan untuk
menentukan apakah hal itu konsisten atau tidak konsisten dengan tingkat
resiko pengenalian yang ditetapkan semula. Apabila terjadi sejumlah
kesalahan penyajian signifikan yang tidak konsisten dengan taksiran risiko
pengendalian, auditor perlu merevisi penetapan dan mempertimbangkan
pengaruh revisi thd audit.meskipun sejumlah kesalahan penyajian dalam
sampel tidak secara signifikan berpengaruh thd laporan keuangan, auditor
 harus mempertimbangkan apakah ada kemungkinan kesalahan secara
material. Karena kesalahan penyajian dalam sampel bisa menjadi bibit untuk
terjadinya masalah serius.
16-17. sebutkan tiga jenis perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi
piutang usaha yang tidak menimbulkan salah saji. Untuk masing-
masing, sebutkan prosedur audit yang akan memverifikasi perbedaan
tersebut.
Jawab :
Tiga perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang yang tidak
merupakan salah saji, dan prosedur audit yang akan memverifikasi setiap
perbedaan adalah sebagai berikut:
1. Pembayaran telah dilakukan oleh pelanggan, tetapi tidak diterima oleh
klien pada tanggal konfirmasi. Pembayaran berikutnya harus diperiksa
pada tanggal yang disimpan.
2. Barang dagangan yang dikirim oleh klien belum diterima oleh pelanggan
pada tanggal konfirmasi. Dokumen pengiriman harus diperiksa untuk
memverifikasi bahwa barang dikirim sebelum tanggal konfirmasi
3. Barang dagangan telah dikembalikan, tetapi belum diterima oleh klien
pada tanggal konfirmasi. Menerima dokumen dan memo kredit harus
diperiksa.
16-18. apa hubungan setiap hal berikut dengan siklus penjualan dan
penagihan : bagan arus, penilaian risiko pengendalian, pengujian
pengendalian, dan pengujian atas rincian saldo?
Jawab :
a. Hubungan antara bagan arus dengan siklus penjualan dan penagihan
Untuk menilai resiko pengendalian seorang auditor memerlukan bagan
arus darikliennya, agar mengetahui resiko-resiko bawaan apa saja yang
terjadi di dalampengendalian tersebut
b. Hubungan antara penilaian risiko pengendalian dengan siklus penjualan
danpenagihan Seorang auditor akan melakukan identifikasi terhadap
 pengendalian yang dimilikikliennya agar mengetahui kelemahan dari
pengendalian yang dilakukan kliennya
c. Hubungan antara pengujian pengendalian dengan siklus penjualan dan
penagihan Auditor melakukan pengujian terhadap pengendalian yang
dilakukan kepada kliennyaagar tidak terjadi kesalahan yang dapat
mempengaruhi perusahaan ataupun resikosalah saji yang dilakukan oleh
karyawannya
d. Hubungan antara pengujian atas rincian saldo dengan siklus penjualan
dan penagihanAuditor harus melakukan pengujian yang lebih terperinci
tidak sebatas kepada laporanneraca saja agar terhidar dari resiko salah
saji yang dilakukan kliennya
16-19. Mengapa auditor mereview retur penjualan setelah akhir tahun?.
Apakah tujuan audit yang dipenuhi dalam prosedur ini?
Jawab :
Standar akuntansi mensyaratkan bahwa pengembalian dan tunjangan
penjualan harus dicocokkan dengan penjualan terkait jika jumlahnya
material. Namun, sebagian besar perusahaan mencatat pengembalian
penjualan dan penyisihan dalam periode di mana mereka terjadi, dengan
asumsi kira-kira sama, jumlah penyeimbangan pada awal dan akhir setiap
periode akuntansi. Pendekatan ini dapat diterima, jika jumlahnya tidak
signifikan. Salah satu tujuan kemudian mengevaluasi kegiatan
pengembalian penjualan setelah akhir tahun adalah untuk mengidentifikasi
apakah pengembalian penjualan yang dicatat sudah memadai. Tujuan lain
dari meninjau aktivitas pengembalian penjualan setelah akhir tahun adalah
untuk mengevaluasi apakah pengembalian penjualan sangat tinggi, yang
mungkin mengindikasikan pengisian saluran di akhir tahun. Mengevaluasi
hasil penjualan menguji kelengkapan pengembalian penjualan yang dicatat
selama tahun berjalan serta terjadin ya penjualan yang dicatat pada akhir
tahun.
PERNYATAAN PILIHAN BERGANDA ( 16-20 - 16-22 )
16-20.
A. 4. Mempertimbangkan kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan
B. 4. Kenaikan penjualan tunai
C. 2. Mereview ramifikasi going concern

16-21.
A. 2. Mengintensifkan studi atas pengendalian internal menyangkut siklus
pendapatan
B. 4. Saldo akun individual relatif besar
C. 2. Keakuratan penyisihan piutang tak tertagih

16-22.
A. 2. Membandingkan kelayakan rasio perputaran piutang terhadap statistik
industri
B. 1. Pengujian sampel transaksi penjualan, dengan memilih sampel dari
dokumen pengiriman yang telah dipranomori
C. 1. Pelanggan mungkin tidak ingin melaporkan kesalahan kurang saji
dalam akunnya.

PERTANYAAN DAN SOAL-SOAL DISKUSI

16-23.
1. Detail tie-in
2. Detail tie-in
3. A. Eksistensi
B. akurasi
C. nilai realisasi
4. A. Eksistensi
B. Akurasi
5. A. Eksistensi
B. Akurasi
 C. Nilai Realisasi
16-24.
A B C
AUDIT BALANCE PENCEGAHAN UJI RINCIAN
TERKAIT PENGENDALIAN PROSEDUR SALDO
TUJUAN INTERNAL AUDIT
1. Akun yang ada Piutang master file harus Catat neraca saldo umur
piutang yang dirujuk ke kontrol akun dan membandingkan
termasuk dalam berskala oleh orang total untuk ledger. Trace
neraca saldo umur independen umum sampel rekening
(kelengkapan) dari master file ke neraca
saldo umur untuk
menentukan apakah
semua disertakan
2. Piutang ada Piutang master file harus Catat neraca saldo umur
(keberadaan) dirujuk ke kontrol akun dan membandingkan
berkala oleh orang total untuk ledger. Trace
independen umum dari neraca saldo
umur untuk master file,
mencari duplikat
3. Transaksi dicatat Kebijakan perusahaan Seorang auditor harus
pada periode yang harus menyatakan membandingkan setoran
tepat bahwa cutoff kas pada dalam perjalanan
(cutoff) akhir bulan harus dicapai ditampilkan pada
dengan hanya merekam rekonsiliasi bank untuk
jumlah yang diterima tanggal yang deposito
sebelum akhir bulan di mencapai bank untuk
bulan ini menentukan bahwa jeda
waktu yang wajar
4. Piutang dinyatakan Kien harus melakukan Auditor harus menjaga
sebesar nilai realisasi analisis terhadap informasi dari kondisi
(nilai realisasi) kolektibilitas akun ekonomi saat ini dan
 piutang pada akhir tahun mempertimbangkan
dan harus berkomunikasi efeknya pada
dengan pelanggan untuk kolektibilitas piutang
menentukan untuk klien
kemungkinan
kolektibilitas akun
individual
5. Piutang dinyatakan Klien harus mencatat Auditor harus mencatat
jumlah yang benar klaim untuk barang setiap balasan untuk
(akurasi) dagangan yang rusak konfirmasi piutang yang
sesegera mungkin menunjukan perselisihan
setelah klaim diterima antara pelanggan dan
untuk menjaga akun klien.
saldo piutang seakurat
mungkin
6. Perusahaan memiliki Controller harus Konfirmasi standar bank
hak untuk piutang mempertahankan jadwal auditor harus berisi
(hak dan kewajiban) yang berisi semua penyelidikan untuk aset
informasi pengungkapan dijaminkan untuk
diperlukan, termasuk [injaman dari lembaga
penjaminan atau itu.
pembatasan lainnya atas
piutang
7. Transaksi dicatat Klien harus mengikuti Auditor harus meninjau
pada periode yang kebijakan memegang kembali dicatat pada
tepat membuka buku untuk periode berikutnya untuk
(cutoff) mencatat setiap hasil menentukan apakah
pada berikutnya yang mereka berlaku untuk
berlaku untuk barang barang yang dikirim dan
yang dikirim dan penjualan dicatat
penjualan dicatat dalam sebelum akhir tahun.
periode berjalan
8. Piutang Klien harus menjaga
diklasifikasikan rekening terpisah untuk
dengan benar pencatatan piutang
(klasifikasi) karena dari perusahaan
afiliasi
Auditro harus meninjau
neraca saldo piutang
untuk menentukan
apakah atau tidak akun
dari perusahaan afiliasi
termasuk dalam rekening
nasabah

16-25.
PROCEDURE A. TYPE OF TEST B. BALANCE-RELATED
AUDIT OBJECTIVE
1 Test of detail of balance Existence and accuracy
2 Test of detail of balance Cutoff
3 Substantive test of Cutoff
transaction
4 Test of detail of balance Akurasi dan keberadaan
5 Substantive test of Classification
transaction
6 Substantive test of Rights
transaction
7 Test of detail of balance Completeness
8 Test of Control Existence
9 Test of Control Accuracy
10 Substantive test of Completeness
transaction
11 Test of detail of balance Detail tie-in
12 Substantive test of Detail tie-in
transaction
13 Test of detail of balance Classification

16-26.
a. Kiriman harus dicatat sebagai penjualan pada tanggal pengapalan atau
berlalunya judul, nama yang lebih dahulu. Biasanya pengiriman dianggap
ketika penjualan dikirim, dijemput, atau disampaikan oleh pengangkut
umum.
b. Jumlah penjualan faktur dapat diabaikan, kecuali untuk menentukan
jumlah dokumen pengiriman.
Faktur. Dokumen Misstatement in Overstatement or
Belanja sales cutoff understatement
of aug. 13 sales
Penjualan agustus
4326 2164 none
4329 2169 1.914,30 overstatement
4327 2165 none
4328 2168 620,22 overstatement
4330 2166 none
2.534,52
Penjualan september
4332
4331 2163 4.641,31 understatement
4333 2167 106,39 understatement
4335 2170 none
4334 2171 none
2172 none
4.747,70
Net understatement 2.213,18
adjusting entry

account receivable 2.213,18

sales 2.213,18
c. Setelah membuat jenis cut off penyesuaian ditampilkan di bagian b,
penjualan tahun berjalan akan dilebih-lebihkan oleh
Amount of sale
2168 620,22
2169 1914,30
2170 852,06
2171 1250,50
 2172 646,58
5283,66

Cara terbaik untuk menentukan salah saji yang berada di tangan pada
tanggal neraca dan catatan dalam audit kertas kerja dokumen pengiriman
terakhir yang dikeluarkan pada periode berjalan. Kemudian auditor dapat
memeriksa dokumen pengirian sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk
menentukan apakah mereka benar.
d. Prosedur berikut biasanya diinginkan untuk menguji cutoff penjualan.
1. Jadilah hadir pada saat perhitungan fisik pada hari terakhir dari periode
akuntansi untuk menentukan jumlah dokumen pengiriman untuk
pengiriman terakhir dibuat pada tahun berjalan. Catat nomor dalam
kertas kerja.
2. Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel dokumen
pengiriman mendahului dan mereka dipilih dalam prosedur pengiriman
dokumen dengan sama atau dengan jumlah yang lebih kecil dari yang
ditentukan dalam prosedur, harus dimasukan dalam penjualan saat ini.
Mereka dengan angka dokumen yang lebih besar dari jumlah yang
seharusnya dikeluarkan dari penjualan saat ini.
3. Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel penjualan dari
jurnal penjualan dicatat dalam beberapa hari terakhir dari periode saat
ini, dan sampel yang tercatat selama beberapa hari pertama pada
periode berikutnya.
e. Berikut ini adalah kontrol yang efektif dan tes terkait kontrol untuk
membantu mencegah salah saji efektif.
PENGUJIAN TES PENGUJIAN
1. Kebijakan yang membutuhkan Memeriksa beberapa dokumen
penggunaan dokumen untuk prenumbering
pengiriman diberi nomor
sebelumnya
2. Kebijakan yang membutuhkan Amati penerbitan dokumen,
 penerbitan dokumen
pengiriman berurutan
3. Kebijakan yang membutuhkan
penjualan rekaman di urutan
yang sama seperti dokumen
pengiriman yang dikeluarkan
4. Kebijakan yang membutuhkan
kencan dari pengiriman
dokumen, rekaman langsung
dari penjualan, dan penjualan
kencan pada tanggal yang sama
dengan pengiriman
5. Penggunaan catatan persediaan
perpectual dan rekonsiliasi
perbedaan antara catatan fisik
dan abadi
memeriksa nomor dokumen dan
penyelidikan
Mengamati rekaman dokumen,
memeriksa nomor dokumen dan
penyelidikan
Mengamati kencan dokumen
pengiriman dan faktur penjualan,
dan waktu perekaman
Memeriksa lembar kerja
rekonsiliasi perhitungan fisik dan
catatan abadi

16-27.
a. Identifikasi bukti audit yang dapat diterapkan
PROSEDUR BUKTI AUDIT
1. Memeriksa sampel dokumen pengiriman untuk Documentary
menentukan apakah masing masing memiliki Evidance
nomor Faktur Penjualan di dalamnya.
2. Memeriksa sampel kredit non kas dalam File Confirmation
Induk Piutang Usaha untuk menentukan apakah Evidance
auditor internal telah menandatangani semuanya,
dengan menunjukkan verifikasi internal.
3. Membahas dengan manajer penjualan apakah Hearsay
setiap pengurangan penjualan (diskon penjualan) Evidance
yang diberikan setelah tanggal neraca mungkin
dimasukkan ke periode berjalan.
4. Menambahkan kolom pada Aged Trial Balance Analytical
dan membandingkan totalnya dengan buku besar Evidance
 umum.
5. Mengamati Kontroler apakah Melakukan Physical
perbandingan yang independen terhadap total Evidance
buku besar umum dengan neraca saldo piutang
usaha
6. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Analytical
pengiriman salinan faktur penjualan terkait dan Evidance
file induk piutang usaha.selama tahun berjalan
7. Memeriksa sampel pesanan pelanggan dan Documentary
melihat apakah masing masing memiliki otorisasi Evidance
kredit
8. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Analytical
pengiriman selama beberapa hari sebelum dan Evidance
sesudah tanggal neraca dengan transaksi jurnal
penjualan terkait
9. Mengitung rasio penyisihan tak tertagih dibagi Analytical
dengan piutang usaha dan membandingkannya Evidance
dengan tahun sebelumnya

b. Identifikasi Prosedur Audit

PROSEDUR JENIS
PENGUJIAN
1. Memeriksa sampel dokumen pengiriman untuk Pengujian
menentukan apakah masing masing memiliki pengendalian
nomor Faktur Penjualan di dalamnya. internal
2. Memeriksa sampel kredit non kas dalam File Pengujian
Induk Piutang Usaha untuk menemukan apakah pengendalian
auditor internal telah menandatangani semuanya, internal
dengan menunjukkan verifikasi intemal
3. Membahas dengan manajer penjualan apakah Pengujian
setiap pengurangan penjualan (diskon penjualan) pengendalian
yang diberikan setelah tanggal neraca mungkin internal
dimasukkan ke periode berjalan
4. Menambahkan kolom pada Aged Trial Balance Pengujian
 dan membandingkan totalnya dengan buku besar terinci atas saldo
umum
5. Mengamati apakah kontroler melakukan Pengujian
perbandingan yang independen terhadap total pengendalian
buku besar umum dengan neraca saldo piutang internal
usaha
6. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Pengujian
pengiriman salinan faktur penjualan terkait dan substantif atas
file induk piutang usahaselama tahun berjalan transaksi
7. Memeriksa sampel pesanan pelanggan dan Pengujian
melihat apakah masing masing memiliki otorisasi pengendalian
kredit internal
8. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Pengujian
pengiriman selama beberapa hari sebelum dan substantif atas
sesudah tanggal neraca dengan transaksi jurnal transaksi
penjualan terkait
9. Mengitung rasio penyisihan tak tenagih dibagi Prosedur analitis
dengan Prosedur Analitis. piutang usaha dan
membandingkannya dengan tahun sebelumnya

c. Identifikasi tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi

PROSEDUR TOC / STOT TUJUAN AUDIT
1. Memeriksa sampel Pengujian Transaksi penjualan
dokumen pengiriman Pengendalian yang ada telah dicatat
untuk menentukan apakah lntemal (Kelengkapan)
masing masing memiliki
nomor Faktur Penjualan di
dalamnya
2. Memeriksa sampel kredit Pengujian Transaksi penjualan
non kas dalam File Induk Pengendalian diklasifikasi dengan
Piutang Usaha untuk lntemal benar (Klasifikasi)
menentukan apakah
auditor intemal telah
 menandatangani
semuanya, dengan
menunjukkan verifikasi
internal
3. Membahas dengan Pengujian Penjualan yang
manajer penjualan apakah Pengendalian dicatat sebesar
setiap pengurangan lntemal jumlah barang yang
penjualan (diskon dikirimkan &ditagih
penjualan) yang diberikan serta dicatat dengan
setelah tanggal neraca benar keakuratannya
mungkin dimasukkan ke
periode berjalan
5. Mengamati apakah Pengujian Transaksi penjualan
kontroler melakukan Pengendalian dimasukkan dengan
perbandingan yang lntemal benar ke dalam tile
independen terhadap total induk piutang usaha
buku besar umum dengan dan diikhtisarkan
neraca saldo piutang dengan benar
usaha. (Posting dan Ikhtisar)
6. Membandingkan tanggal Pengujian Penjualan dicatat
pada sampel dokumen substantif pada tanggal yang
pengiriman salinan faktur Atas transaksi benar (Ketepatan
penjualan terkait dan file Waktu)
induk piutang
usahaselama tahun
berjalan

7. Memeriksa sampel Pengujian Penjualan dicatat

pesanan pelanggan dan Pengendalian adalah jumlah yang
melihat apakah masing lntemal dikirimkan dan
masing memiliki otorisasi ditagih serta sebesar
kredit. barang dicatat
 dengan benar
(Keakuralan)
8. Membandingkan tanggal Pengujian Penjualan dicatat
pada sampel dokumen Substantif pada tanggal yang
pengiriman selama Atas transaksi benar (Ketepatan
beberapa hari sebelum dan waktu)
sesudah tanggal neraca
dengan transaksi jurnal
penjualan terkait

d. Identifikasi tujuan audit yang telah terpenuhi

PROSEDUR JENIS TUJUAN AUDIT
PENGUJIAN
Menambahkan kolom Pengujian terinci Tujuan Audit Transaksi
pada Aged Pengujian atas saldo yang dicatat adalah
Tria! Balance dan sebesar jumlah barang
membandingkan Atas yang dikirimkan dan
Saldo totalnya dengan ditagih serta dicatat
buku besar umum. dengan benar
(Keakuratan)

16-28.
a. Kedua jenis konfirmasi digunakan untuk mengkonfirmasikan piutang yang
positif dan negatif konfirmasi. Konfirmasi positif adalah surat yang
ditujukan kepada debitur, meminta penerima menunjukan langsung pada
surat apakah saldo rekening dinyatakan benar atau salah. Konfirmasi
negatif meminta tanggapan dari debitur hanya ketika debitur tidak setuju
dengan jumlah yang dinyatakan.
Ketika memutuskan jenis konfirmasi, auditor harus mempertimbangkan
risiko pengendalian yang dinilai dalam siklus penjualan san kolekso,
make-up dari hubungan populasi, biaya / manfaat, dan informasi tentang
 keberadaan rekening. Konfirmasi positif lebih handal tetapi lebih mahal
daripada konfirmasi negatif
b. Ketika mengevaluasi kolektibilitas piutang, auditor dapat meninjau
penuaan piutang, menganalisis penerimaan kas berikutnya dari pelanggan,
membahas kolektibilitas akun individual dengan personil klien, dan
memeriksa korespondenssi dan laporan keuangan pelanggan yang
signifikan. Perubahan umur piutang harus dianalisis dalam pandangan
setiap perubahan kebijakan kredit klien dan dalam kondisi ekonomi saat
ini.
c. Ketika pelanggan gagal untuk menanggapi permintaan konfirmasi positif,
BPA mungkin tidak menanggapi dengan keyakinan bahwa pelanggan
memeriksa permintaan, ditemukan ada perbedaan pendapat, dan karena itu
tidak menjawab.
Tindak lanjut yang diperlukan ketika pelanggan tidak membalah karena
CPA telah memilih rute konfirmasi positif piutang tertentu, dan langkan
yang paling logis untuk mengikuti pertama adalah untuk mail permintaan
kedua.
d. Ketika tidak ada respon yang diterima dengan permintaan kedua untuk
konfirmasi positif, auditor harus menggunakan prosedur alternatif. Ini
biasanya meliputipemeriksaan pengiriman uang pelanggan dan
penerimaan kas yang berhubungan. Hal ini sering cek sedeerhana dan
efektif dimana penerimaan kas yang diterima setelah tanggal neraca.
Korespondensi dalam file klien juga akan kadang-kadang menawarkan
bukti yang memuaskan.

16-29.
Tahun yangberakhir
12/31/07 12/31/06 12/31/05
Description of Analytical
Procedure
a. Sales Mix:
Home office 58.1% 58.6% 60.6%
 Trade show 35.1% 35.5% 36.7%
Internet-based 6.8% 5.9% 2.7%
Total Sales 100.00% 100.00% 100.00%

b. Increase in Sales
Home office 5.0% 4.7% n/a
Trade show 4.6% 4.9% n/a
Internet-based 20.7% 131.6% n/a
Total Sales 5.8% 8.3%

c. Sales Returns as a percentage of

sales by type:
Home office 2.0% 1.9% 2.2%
Trade show 1.8% 1.8% 1.8%
Internet-based 9.0% 9.0% 9.0%

d. Cost of Goods Sold as a

percentage of sales by type:
Home office 65.0% 67.0% 66.0%
Trade show 63.5% 65.0% 64.5%
Internet-based 55.0% 54.0% 54.5%
Total Sales 63.8% 65.5% 65.1%
e. Receivables as a percentage of
sales by type: 11.0%
Home office 9.9% 10.1% 9.6%
Trade show 9.6% 9.3% 2.2%
Internet-based 2.2% 2.5% 10.2%
Total Sales 9.3% 9.4%

f. Average Days in Receivables by

sales type:
36.0 days 40.0 days
 Home office 35.0 days 37.0 days 35.0 days
Trade show 8.0 days 34.0 days 8.0 days
Internet-based 33.8 days 9.0 days 37.3 days
Total Sales 34.3 days
(Catatan: mengasumsikan semua
penjualan adalah penjualan kredit
dan yang berakhir piutang sebesar
piutang rata-rata untuk tahun)

16-30.
Description of analytical procedure 31/12/13 31/12/12
a. Sales mix :
Home office 58,1% 58,6%
Trade show 35,1% 35,5%
Internet-based 6,8% 5,9%
Total sales 100% 100%
b. Increase in sales
Home office 5,0% 4,7%
Trade show 4,6% 4,9%
Internet based 20,7% 131,6%
Total sales 5,8% 8,3%
c. Sales return as a percentage of sales
by type :
Home office 2.0% 1.9%
Trade show 1.8% 1.8%
Internet based 9% 9%
d. Cost of goods sold as a percentage of
sales by type :
Home office
Trade show 65% 67%
Internet based 63,5% 65%
 Total sales 55% 54%
e. Receivable as a percentage of sales by 63,8% 65,5%
type :
Home office
Trade show 9,9% 10,1%
Internet based 9,6% 9,3%
Total sales 2,2% 2,5%
f. Average days in receivable by sales 9,3% 9,4%
type :
Home office
Trade show 36,0 days 37,0 days
Internet based 35,0 day 34,0 days
Total sales 8,0 days 9,0 days
(catatan : mengasumsikan semua penjualan 33,8 days 34,3 days
adalah penjualan kredit dan yang berakhir
piutang sebesar piutang rata-rata untuk tahun)
b. Ulasan prosedur analisis sebagai berikut :
1. campuran penjualan yang dihasilkan dari penjualan peralatan elektronik
meningkat setiap tahun, meskipun persentase dari total penjualan yang
dihasilkan dari penjualan berbasis internet terus menjadi kurang dari
sepuluh persen
2. persentase kenaikan terbesar dalam penjualan adalah dari penjualan internet,
dengan pertumbuhan dua digit yang terjadi dalam dua tahun terakhir.
Sebagai pebandingan, pertumbuhan penjualan dari home office dan
perdagangan show adalah konsisten di tahun sekitar 5 persen
3. tingkat penjualan kembali untuk penjualan berbasis internet lebih dari empat
kali lebih tinggi dari tingkat penjualan kembali untuk dua jenis penjualan.
4. persentase marjin kotor untuk penjualan berbasis internet relatif hampir
sepuluh persen lebih tinggi dengan persentase marjin kotor untuk home
office dan perdagangan tampilkan penjualan
 5. piutang yang dihasilkan dari penjualan berbasis internet yang relatif jauh
lebih kecil untuk piutang yang dihasilkan dari home office dan trade show
penjualan.

16-31.
a. Hal itu dapat diterima untuk controller untuk meninjau daftar akun auditor
bermaksud untuk konfirmasi. Konfirmasi akan dikirim ke pelanggan
perusahaan dan auditor harus peka terhadap kekhawatiran klien dengan
pengobatan pelanggan mereka. Pada saat yang sama, jika klien menolak
izin untuk mengkonfirmasi piutang, auditor harus mempertimbangkan efek
pada opini audit. Jika perbatasan adalah materi, memenuhi syarat atau
claimer pendapat mungkin diperlukan
b. Auditor harus bersedia untuk melakukan prosedur khusus yang permintaan
klien jika setuju bahwa prosedur ini belum tentu dianggap dala lingkup
keterlibatan auditor. Dalam kasus 20 konfirmasi tambahan yang controller
meminta adar auditor mengirim, auditor harus bersedia untuk mengirim
konfirmasi. Namun, konfirmasi ini seharusnya tidak dipertimbangkan
dalam evaluasi hasil rekening konfirmasi piutang dikirim oleh auditor.
c. Jika auditor sesuai dengan permintaan controller untuk menghilangkan
enam rekening dari tes konfirmasi, auditor harus melakukan prosedur
alternatif dari enam rekening dan memutuskan apaka atau tidak kelalaian
ini adalah signifikan terhadap lingkup audit. Jika auditor yakin bahwa
dampak dari tidak mengkonfirmasi account tersebut adalah materi, dia
harus memenuhi syarat lingkup dan opini paragraf dari laporan auditor
untuk menunjukkan pembatasan ruang lingkup yang dikenakan oleh klien.
Jika auditor yakin bahwa dampak menghilangkan enam rekening dari
pengujian sangat material, disclaimer pendapat yang sesuai.

16-32.
1. (G) 3. (E)
2. (B) 4. (I)
 5. (A) 8. (F)
6. (D) 9. (C)
7. (H)

16-33.
a. b. c. and d.
TYPE OF EVINDENCE TYPE OF TEST OBJECTIVE(S)
1. Documentation (1) Test of control Completeness
2. Documentation (1) Test of control Occurrence
3. Inquiry (4) test of details of Cutoff
balance
4. Reperformance (4) test of details of Detail tie-in
balance
5. Observation (1) Test of control Posting and
summarization
6. Documentation (2) substantive test of Timing
transactions
7. documentation (1) Test of control Occurrence
8. Documentation (4) test of details of Cutoff
balance
9. analytical procedure (3)analytical procedure N/A

16-34.
a. Identifikasilah faktor-faktor utama yang mempengaruhi risiko bisnis klien
dan risiko audit yang dapat diterima untuk audit tersebut.
Faktor utama yang mempengaruhi risiko bisnis klien adalah faktor
internal manajemen perusahan itu sendiri, bisa dilihat dari pencatatannya
yang buruk sehingga arus kas masuk dan keluar tidak tercatat secara akurat.
Hal bisa disebabkan karena kurangnya jumlah SDM dibagian akunting. Pihak
internal perusahaan itu juga tidak melakukan verifikasi internal, sehingga ada
kemungkinan banyaknya terjadi salah saji dan transaksi fiktif dapat dengan
bebas dilakukan oleh pihak internal tersebut.
Resiko audit dalam kasus ini mengacu kepada resiko pengendalian
perusahaan karena pada saat pengauditan auditor tidak yakin bahwa ada
 kesalahan dalam penagihan yang tidak disengaja. Selain itu, pencatatan
penjualan, penerimaaan kas piutang usaha dan piutang tak tertagih
perusahaan tersebut kurang begitu baik pencatatannya yang dikarenakan oleh
kurangnya jumlah SDM dalam perusahaan tersebut. Oleh karena itu
seharusnya pihak internal manajemen harus mengatasi masalah tersebut
dengan kebijakan yang ada dalam perusahaan tersebut.
b. Risiko yang tak terhindarkan seperti apa yang perlu anda perhatikan?
Resiko tak terhindarkan yang perlu diperhatikan adalah ukuran
penilaian auditor atas kemungkinan terdapat salah saji material dalam saldo
akun, sebelum mempertimbangkan efektifitas pengendalian intern. Risiko
yang tak terhindarkan dalam kasus ini yaitu kurangnya SDM pada departemen
akuntansi. Kekurangan SDM ini bisa merupakan indikasi dari kurangnya
perhatian manajemen terhadap pelaporan keuangan yang berkualitas sehingga
banyak pencatatan sales dan penagihan yang tidak benar dan error sehingga
terjadi ketidaksamaan saldo billing antara manajemen dengan pasien.
c. Dalam audit siklus penjualan dan penagihan, pengujian jenis apa yang perlu
anda tekankan?
Tujuan keseluruhan dari audit siklus penjualan dan penagihan adalah
mengevaluasi apakah saldo akun yang dipengaruhi oleh siklus tersebut telah
disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang diterima
umum. Maka pengujian yang dilakukan lebih ditekankan pada pengujian
substantif, karna dalam siklus penjualan dan penagihan kas terdapat 5 jenis
transaksi yang mempengaruhi laporan keuangan yaitu penjualan baik tunai
maupun kredit, penerimaan kas, retur dan potongan penjualan, penghapusan
piutang tak tertagih, dan estimasi beban piutang tak tertagih, untuk
mengaudit/mencocokan saldo pada siklus penjualan auditor melakukan
pengujian dengan memilih sampel faktur penjualan dan melacak setiap faktur
tersebut apakah saldo sesuai dengan yang dicatat kedalam jurnal sedangkan
untuk mencocokan saldo pada piutang dilakukan dengan melakukan
konfirmasi baik negatif ataupun positif sesuai dengan besarnya risiko pihak
ketiga.
d. Untuk setiap hal berikut, jelaskan apakah anda berencana untuk
menggunakan pengujian tersebut berikan alasannya?
(1) Pengujian pengendalian
Pengujian pengendalian dalam kasus ini sangat di perlukan. Karena pengujian
ini dilakukan untuk mengetahui suatu desain/operasi pengendalian internal.
Jika pengujian pengendalian ini dilakukan permasalahan yang ada di rumah
sakit tersebut seperti tidak adanya verifikasi dan kinerja yang cermat dalam
mencatat laporan keuangan khususnya dalam penyajian penagihan dan
penerimaan kas yang dikarenakan oleh kurangnya SDM dapat dihindari.
Berdasarkan keterangan tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa rumah sakit
tersebut tidak memiliki kebijakan dan prosedur yang efektif.
(2) Pengujian susbtantif atas transaksi
Pengujian ini bertujuan untuk menentukan apakah transaksi akuntansi klien
telah dicatat dan diiktisarkan dalam jurnal serta diposting ke buku besar dan
buku tambahan dengan benar. Dalam kasus diatas auditor tidak begitu yakin
dengan kesalahan yang tidak disengaja dalam penagihan, pencatatan
penjualan, penerimaan kas, piutang tak tertagih, ini sangat berpengaruh pada
saldo buku besar sehingga pengujian substantif atas transaksi perlu ditekankan
untuk mengetahui dan mengecek kesalahan yang terjadi dalam pencatatan
saldo setelah terjadinya transaksi dengan mengotorisasi kembali bukti
transaksi apakah telah sesuai dengan yang tertera pada saldo.
(3) Prosedur analitis
Seperti yang kita tahu bahwa penugasan audit di bagi menjadi 3 tahap yaitu
perencanaan, pengujian, dan penyelesaia n audit, jika kita menekankan
pengujian pada prosedur analitis ini banyak keuntungan yang dapat diperoleh
auditor jika dalam melakukan prosedur analitis yang sesuai dengan sifat asersi,
kelayakan dan kemampuan memprediksi suatu hubungan, ketersediaan
pengendalian data, dan ketepatan harapan. Jika auditor memenuhi hal – hal
tersebut, maka auditor tidak perlu menggunakan pengujian terhadap transaksi
suatu saldo akun, sehingga biaya yang dikeluarkan relatif lebih rendah.
Berdasarkan hal t ersebut prosedur analitis diperlukan di rumah sakit tersebut.
 (4) Pengujian atas rincian saldo
Pengujian ini difokuskan untuk memperoleh secara langsung tentang suatu
saldo akun, pengujian ini memerlukan konfirmasi langsung oleh auditor
dengan meminta konfirmasi saldo kas klien dalam kasus ini adalah pasien,
namun dalam kasus ini pengujian atas rincian saldo sulit dilakukan karena
tingkat respon permintaan konfirmasi sangat rendah, koresponden tidak
mengetahui tujuan konfirmasi ini dan juga tidak mengetahui saldo beredar
klien. Oleh karena itu pengujian atas rincian saldo tidak perlu dilakukan.

16-35.
a. Hubungan yang terjadi adalah dengan melihat perbandingan antara hutang
usaha tahun ini dengan tahun sebelumnya. Dapat kita lihat pada tabel di
bawah ini :
PINNACLE MANUFACTURING COMPANY
Kterengan 2007 2006
Hutang usaha 37,5% 26,8%
Harga pokok 8,5% 8,9%
Laba kotor 8,40% 10,40%
Rasio hutang usaha 10,7617 13,1723 =biaya pokok/rata-rata hutang usaha
Rasio laba kotor 0,298 0,298 =laba kotor/penjualan bersih
Selain rasio di atas masih dapat menggunakan perbandingan dengan melihat
pada penjualan, biaya overhead, biaya material,biaya tenaga kerja langsung.
Di mana hal ini akan mempengaruhi pada nilai persediaan. Disinilah terdapat
hubungannya antara hutang usaha dengan persediaan dan pembelian bahan
baku.
Selain menggunakan rasio dan perbandingan kewajaran hutang usaha dapat
melihat dari trend yang terjadi seperti pembelian,laba kotor setiap bulan.Hal
ini tidak dapat kami jelaskan karena keterbatasan data yang diberikan.

f. Estimate of misstatement in the income statement :

Mistatement in >$200,000 (27,500)
Mistatement in $ 50,001 - $ 200,000 :
 Mistatement di sample (104,543)
Jumlah saldo sample 2,313,808
Jumlah populasi 4,075,355
Estimasi (184,134)
Mistatement in <$50,000 :
Mistatement di sample (5,500)
Jumlah saldo sample 562,022
Jumlah populasi 4,792,683
Estimasi (46,902)
Total Estimasi Hutang Usaha (258,536)
Estimasi sampling error (150,000)
Total Estimasi (408,536)
g. Projecting error yang mempengaruhi income statement adalah $ 137,383, dan
error yang tidak mempengaruhi income statement adalah $258,536, dengan
tolerable mistatement sebesar $ 230,000. Dari mistatement ini maka dapat
disimpulkan bahwa salah saji yang terjadi pada pencatatan hutang usaha di
Pinnacle lebih banyak berhubungan pada cut off dibandingkan dengan item
yang berhubungan pada laba rugi. Oleh karena itu salah saji yang terjadi lebih
banyak terjadi pada akun neraca.