Bab ke 16

Menyelesaikan tes dalam

penjualan dan koleksi
siklus: piutang

 Tinjau pertanyaan

16.1 Pengujian rincian saldo dirancang untuk menentukan kewajaran saldo

dalam penjualan, Piutang, dan saldo akun lainnya yang terpengaruh oleh siklus
penjualan dan pengumpulan. Tes tersebut termasuk konfirmasi piutang, dan
memeriksa dokumen yang mendukung saldo dalam akun ini .
Pengujian kontrol dan tes substantif transaksi untuk siklus penjualan dan
pengumpulan dimaksudkan untuk menentukan efektivitas kontrol internal dan
menguji substansi transaksi yang dihasilkan oleh siklus ini. Tes tersebut terdiri
dari kegiatan seperti memeriksa penjualan faktur dalam mendukung entri dalam
jurnal penjualan, rekonsiliasi tunai penerimaan, atau meninjau persetujuan
kredit.
Hasil tes kontrol dan tes substantif transaksi mempengaruhi prosedur,
ukuran sampel, waktu dan item yang dipilih untuk tes rincian saldo (yaitu, kontrol
internal yang efektif akan menghasilkan pengujian berkurang bila dibandingkan
dengan tes rincian yang diperlukan dalamkasus tidak memadai kontrol internal).
Hasil tes kontrol juga mempengaruhi auditor perusahaan publik laporan kontrol
internal atas pelaporan keuangan.

16.2 SAS 67 (AU 330,20) membahas penggunaan rekening negatif konfirmasi

piutang sebagai berikut:

Bentuk negatif meminta penerima untuk merespon hanya jika ia tidak

setuju dengan informasi yang tercantum pada permintaan. Permintaan
konfirmasi negatif dapat digunakan untuk mengurangi risiko Audit ke
tingkat yang dapat diterima ketika (a) gabungan yang dinilail dari risiko
inheren dan kontrol rendah, (b) sejumlah besar saldo kecil yang terlibat,
dan (c) auditor tidak memiliki alasan untuk percaya bahwa Penerima
permintaan tidak mungkin untuk memberi mereka pertimbangan. Sebagai
contoh, dalam penelitian permintaan DEPosit rekening di lembaga
keuangan, mungkin sesuai untuk auditor untuk memasukkan permintaan
konfirmasi negatif dengan pelanggan pernyataan biasa ketika tingkat
dinilai gabungan risiko inheren dan kontrol rendah dan auditor tidak
memiliki Reasuntuk percaya bahwa Penerima tidak akan
mempertimbangkan permintaan. Auditor harus mempertimbangkan
melakukan prosedur substantif lain untuk melengkapi penggunaan
konfirmasi negatif .

161
16.2 terus

Persyaratan sebelumnya bahwa konfirmasi negatif dianggap tepat di

mana kontrol internal penjualan dan pengumpulan siklus efektif dilanggar oleh
pendekatan Cynthia Roberts. Tidak Only adalah pendekatannya dipertanyakan
dari sudut pandang bahwa nonresponses belum tentu membuktikan keberadaan
piutang, tetapi konfirmasi pada tanggal sementara mengharuskan dia untuk
mengasumsikan risiko kontrol dinilai kurang dari maksimum, tapi dia belum
tesyang terkait kontrol internal untuk membenarkan asumsi ini.

16.3 Berikut ini adalah prosedur analitik untuk siklus penjualan dan
pengumpulan, dan potensi salah pernyataan yang ditemukan oleh setiap
pengujian. Setiap rasio harus dibandingkan dengan tahun sebelumnya .

PROSEDUR ANALITIK POTENSI MISSTATEMENT

1. Marjin kotor menurut lini
produk
2. Penjualan kembali dan
tunjangan sebagai
persentase
penjualan bruto menurut lini
produk atau segmen
3. Diskon perdagangan
diambil sebagai
persentase dari penjualan
bersih
4. Hutang buruk sebagai
persentase penjualan
bruto
5. Penjualan hari dalam piutang
yang beredar
6. Kategori penuaan
sebagai persentase
akun
Piutang
7. Penyisihan untuk tidak
tertagih
rekening sebagai
persentase dari piutang
8. Perbandingan saldo di
rekening nasabah
Kesalahan cutoff penjualan atau salah
pernyataan yang melibatkan penjualan;
kesalahan cutoff pembelian atau
salah pernyataan yang melibatkan inventaris atau
pembelian.
Semua pengembalian tidak tercatat, atau
pengiriman ke pelanggan tidak sesuai
dengan
spesifikasi dan dikembalikan (hal ini dapat
mengakibatkan masalah operasi yang
signifikan).
Diskon yang diambil oleh pelanggan dan
diizinkan oleh perusahaan tidak tercatat.
Salah pernyataan dalam menentukan
penyisihan akun yang tidak tertagih.
Sebuah masalah dengan koleksi, meremehkan
dari
hutang buruk dan tunjangan untuk akun
yang tidak tertagih.
Koleksi masalah dan meremehkan dari
tunjangan untuk akun yang tidak tertagih.
Salah pernyataan dalam menentukan
penyisihan akun yang tidak tertagih.
Masalah dengan koleksi dan oleh karena itu
salah pernyataan tunjangan untuk akun tidak
perorangan atas jumlah yang tertagih, atau cutoff galat atau lainnya
dinyatakan dengan saldo misstatements di akun pelanggan.
mereka di
tahun sebelumnya
16.4 Berikut ini adalah tujuan audit yang berkaitan dengan saldo dan
prosedur audit terkait untuk audit piutang.

TUJUAN AUDIT TERKAIT

KESEIMBANGAN
Piutang dalam saldo percobaan
berusia setuju dengan jumlah file
Master terkait; Total dengan benar
ditambahkan dan setuju dengan
buku besar.
Piutang dalam saldo
percobaan usia lanjut ada.
Ada piutang termasuk dalam
saldo percobaan usia.
Piutang dalam saldo percobaan
direkam secara akurat.
Piutang dalam saldo percobaan
berusia diklasifikasikan dengan
benar.
Transaksi dalam siklus penjualan
dan pengumpulan dicatat dalam
periode yang tepat.
Piutang di saldo percobaan
dimiliki.
Piutang dalam saldo
percobaan dinyatakan pada
nilai realisasi.
PROSEDUR AUDIT
 Melacak dua puluh akun dari saldo
percobaan untuk akun yang terkait
dalam Master file.
 Kaki dua halaman saldo percobaan, Total
semua halaman, dan Total jejak untuk
umum
Ledger.
Konfirmasikan piutang menggunakan
konfirmasi positif. Konfirmasikan semua
jumlah
$15.000 dan nonstatistik sampel sisanya.
Pelacakan sepuluh akun dari berkas Master
piutang akun untuk saldo percobaan usia.
Konfirmasikan piutang menggunakan
konfirmasi positif. Konfirmasikan semua
jumlah
$15.000 dan nonstatistik sampel sisanya.
Tinjau tagihan yang tercantum pada saldo
percobaan yang berusia untuk catatan dan
piutang pihak terkait.
Pilih transaksi penjualan 10 terakhir dari tahun
saat ini jurnal penjualan dan 10 pertama dari
tahun berikutnya dan melacak masing-masing
ke dokumen pengiriman terkait , memeriksa
tanggal pengiriman aktual dan perekaman
yang benar.
Tinjau risalah Direksi untuk
indikasi piutang atau rekening yang
difaktorkan.
Diskusikan dengan credit manajer
kemungkinan mengumpulkan account yang
lebih tua. Periksa penerimaan tunai berikutnya
dan berkas kredit di akun yang lebih lama
untuk mengevaluasi apakah piutang
adalah tertagih.

16.5 Tujuan yang paling penting puas dengan konfirmasi adalah keberadaan,
hak, dan akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga tes yang berguna untuk
cutoff. Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor memenuhi tujuan
kelengkapan.
16.6 Prosedur audit yang diperlukan adalah untuk menguji informasi pada
saldo percobaan klien untuk detail tie-in. Pijakan di kolom total dan kolom yang
menggambarkan penuaan harus diperiksa dan total saldo percobaan didamaikan
dengan buku besar untuk menentukan bahwa semua akun disertakan dalam
Daftar.
Catatan Master file adalah dasi-in antara tes kontrol, tes substantif
transaksi, dan tes rincian saldo. Saldo percobaan usia adalah daftarberkas m
Aster. Karena auditor menggunakan saldo percobaan usia dalam tes rincian, ia
harus yakin bahwa informasi adalah sama dengan yang diuji dalam tes kontrol
dan tes substantif transaksi. Selain itu, contoh saldo individu adalah TRnilai
bagus ke berkas Master untuk menentukan bahwa saldo percobaan telah benar
diringkas dari master file. Dalam kebanyakan kasus, itu tidak akan diperlukan
untuk melacak setiap jumlah ke file Master kecuali sejumlah besar salah
pernyataan dicatat dan determined bahwa ketergantungan tidak dapat tempat
pada saldo percobaan dengan kurang dari 100% pengujian. Biasanya contoh
entri pada saldo percobaan dapat ditelusuri ke file Master dan akan cukup untuk
menarik kesimpulan untuk akurasi keseluruhan dari saldo percobaan.

16.7 Tujuan dari tes akurasi piutang kotor adalah untuk menentukan kebenaran
dari jumlah total piutang dari pelanggan. Tes ini biasanya terdiri dari konfirmasi
piutang atau pemeriksaan pengiriman melakukancuments untuk mendukung
pengiriman barang kepada pelanggan.
Tujuan dari pengujian nilai realisasi piutang adalah untuk memperkirakan
jumlah saldo piutang yang tidak akan dikumpulkan atau tidak. Untuk
memperkirakan jumlah ini, auditor biasanya mengulas penuaan piutang,
menganalisapembayaran tunai sub berturut-turut oleh pelanggan, mendiskusikan
koletibilitas account individu dengan personil klien, dan memeriksa
korespondensi dan laporan keuangan Pelanggan yang signifikan.

16.8 Dalam audit yang paling adalah lebih penting untuk berhati-hati menguji
cutoff untuk penjualan daripada tanda terima kas karena salah pernyataan
penjualan cutoff lebih mungkin untuk mempengaruhi penghasilan bersih
daripada penerimaan kas cutoff salah pernyataan. Kas tanda terima cutoff
misstatement umumnya menyebabkan salah klasifikasi piutang dan kasND, oleh
karena itu, tidak mempengaruhi pendapatan.
Untuk melakukan tes cutoff untuk penjualan, auditor harus mendapatkan
jumlah dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan sebelum akhir tahun dan
memeriksa dokumen pengiriman mewakili pengiriman sebelum dan setelah akhir
tahun danfaktur penjualan Relat untuk menentukan bahwa pengiriman dicatat
sebagai penjualan pada periode yang sesuai.
Kepatutan penerimaan kas cutoff ditentukan melalui tes dari rekonsiliasi
Bank akhir tahun. Deposito dalam transit di akhir tahun harus ditelusuri ke
laporan mutasi Bank berikutnya. Setiap keterlambatan dalam mengkreditkan
deposito oleh bank harus menyelidikid untuk menentukan apakah buku tanda
terima kas diadakan terbuka.
16.9 Nilai rekening konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan
lebih jelas dengan menghubungkan ke tes kontrol dan tes substantif transaksi.
Jikasaldo g awal dalam piutang dapat diasumsikan benar dan tes cermat dari
kontrol telah dilakukan, auditor harus berada dalam posisi yang sangat baik
untuk mengevaluasi keadilan akhir saldo dalam piutang.
Konfirmasi secaraumum lebih efektif daripada tes kontrol dan tes
substantif transaksi untuk menemukan jenis tertentu misstatement. Ini termasuk
akun yang tidak valid, jumlah yang disengketakan, dan akun yang tidak tertagih
akibat ketidakmampuan untuk menemukan custoMer. Meskipun konfirmasi tidak
dapat menjamin penemuan salah satu jenis misstatement, mereka lebih dapat
diandalkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi, karena tes kontrol
dan substantif tes transaksi bergantung UPOn dokumen internal yang dibuat,
sedangkan konfirmasi Diperoleh dari sumber independen.
Ada dua contoh di mana konfirmasi kurang mungkin untuk mengungkap
dihilangkan transaksi dan jumlah dari tes kontrol dan tes substantif dari
bertransaksi. Pertama, dalam rangka untuk mengirim konfirmasi, perlu untuk
memiliki daftar piutang yang untuk memilih. Secara alami, akun yang dihilangkan
tidak akan dimasukkan dalam populasi dari mana auditor memilih sampel.
Kedua, jika ACCount dengan transaksi dihilangkan dikonfirmasi, pelanggan
cenderung tidak menanggapi konfirmasi, atau, Alternatifnya, akan menyatakan
bahwa itu benar. Pelacakan pengiriman dokumen atau pesanan penjualan untuk
faktur penjualan duplikat terkait dan akunberkas Master kembali dpt adalah
metode yang efektif untuk menemukan transaksi dihilangkan.
Kesalahan klerikal dalam pelanggan penagihan dan pencatatan jumlah
dalam rekening dapat secara efektif ditemukan dengan konfirmasi, tes kontrol,
atau tes substantif transactions. Konfirmasi biasanya lebih efektif dalam
mengungkap berlebihan jika piutang dari understatement, sedangkan tes kontrol
dan tes substantif transaksi efektif untuk menemukan kedua jenis. Konsep
penting dalamdiskusi adalah adanya hubungan saling melengkapi dan pengganti
antara tes kontrol dan tes substantif transaksi, dan konfirmasi. Mereka saling
melengkapi dalam bahwa kedua jenis bukti, ketika dikombinasikan, memberikan
tingkat yang lebih tinggi dari keseluruhan jaminan presentasi yang adil
penjualan, penjualan kembali dan tunjangan, dan piutang daripada dapat hasil
dari kedua jenis dianggap terpisah. Kekuatan tes kontrol dan tes substantif
transaksi dikombinasikandengan kekuatan hasil konfirmasi dalam kombinasi
yang sangat berguna. Dua jenis bukti adalah substitusi dalam arti bahwa auditor
dapat memperoleh tingkat jaminan tertentu dengan mengurangi tes kontrol dan
tes substantif transaksi jika ada peningkatan offsetting dalam konfirmasi piutang.
Sejauh mana auditor harus bergantung pada tes kontrol dan tes substantif
transaksi bergantung pada evaluasi efektivitas kontrol internal. Jika auditor telah
mengevaluasi kontrol internal dengan cermat, menguji kontrol internal untuk
efektivitas, dan menyimpulkan bahwa kontrol internal cenderung memberikan
hasil yang benar, maka akan lebih tepat untuk mengurangi konfirmasi akun. Di
sisi lain, itu akan menjadi tidak pantas untuk memotong konfirmasi sama sekali.
Dalam situasi yang dibahas dalam masalah ini, auditor akan ingin menempatkan
lebih banyak penekanan pada tes kontrol dan tes substantif dari transaksi
daripada konfirmasi karena sifat dari pelanggan dan kekuatan dalam
pengendalian internal. Nevertheless, baik harus digunakan, terlepas dari
persyaratan dari AICPA.

16.10 Ada dua jenis konfirmasi umum yang digunakan untuk mengkonfirmasi
piutang: "positif" konfirmasi dan "negatif" konfirmasi. Sebuah konfirmasi positif
adalah surat, addressed kepada debitur, meminta agar Penerima menunjukkan
secara langsung pada surat apakah saldo akun yang dinyatakan benar atau
tidak benar dan, jika salah, dengan jumlah apa. Sebuah konfirmasi negatif juga
merupakan surat, ditujukan kepada debitur, tetapi perluTS tanggapan hanya jika
Penerima tidak setuju dengan jumlah yang ditentukan saldo akun. Sebuah
konfirmasi positif adalah bukti yang lebih dapat diandalkan karena auditor dapat
melakukan tindak lanjut prosedur jika respon tidak diterima dari debitur. Dengan
konfirmasi negative, kegagalan untuk membalas harus dianggap sebagai
jawaban yang benar, meskipun debitur mungkin telah mengabaikan permintaan
konfirmasi .
Mengimbangi keandalan merugikan, konfirmasi negatif lebih murah untuk
mengirim daripada konfirmasi positif, dan dengan demikian lebih dari mereka
dapat didistribusikan untuk biaya total yang sama. Penentuan jenis konfirmasi
yang akan dikirim adalah keputusan auditor, dan harus didasarkan pada fakta
dalam audit. SAS 67 (AU 330) menyatakan bahwa dapat diterima untuk
menggunakan konfirmasi negatif hanya ketika semua keadaan berikut ini ada:

 Piutang terdiri dari sejumlah besar akun kecil.

 Gabungan risiko kontrol dinilai dan risiko inheren rendah.
 Tidak ada alasan untuk percaya bahwa
Penerima dari konfirmasi tidak mungkin untuk memberi mereka
pertimbangan.

Biasanya, ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor menggunakan

penilaian risiko kontrol yang dikurangi dalam audit piutang. Hal ini juga umum
untuk menggunakan konfirmasi negatif untukr audit rumah sakit, toko ritel, dan
industri lain di mana piutang yang jatuh tempo dari masyarakat umum. Dalam
kasus ini, jauh lebih jaminan Diperoleh dari tes kontrol dan tes substantif
transaksi daripada konfirmasi.
Ini adalah ALSo Common untuk menggunakan kombinasi konfirmasi
negatif dan positif dengan mengirimkan positif ke rekening dengan saldo besar
dan negatif kepada mereka dengan saldo kecil. Hal ini memungkinkan auditor
untuk memfokuskan pengujian konfirmasi pada saldo akun besar, while masih
menguji sampel perwakilan dari sisa populasi dengan biaya minimal.
16.11 Hal ini diterima untuk mengkonfirmasi piutang sebelum tanggal neraca jika
kontrol internal memadai dan dapat memberikan jaminan yang wajar bahwa
penjualan, penerimaan kas, dan kredit lainnya dicatat dengan benar antara
tanggal confirmatidan akhir periode akuntansi. Faktor lain auditor kemungkinan
akan mempertimbangkan dalam membuat keputusan adalah materialitas piutang
dan auditor paparan tuntutan hukum karena kemungkinan kebangkrutan klien
dan yang serupa RISKS. Jika keputusan dibuat untuk mengkonfirmasi piutang
sebelum akhir tahun, perlu untuk menguji transaksi yang terjadi antara tanggal
konfirmasi dan tanggal neraca dengan memeriksa dokumen internal dan
melakukan prosedur analitis pada akhir tahun.

16.12 Faktor yang paling penting yang mempengaruhi ukuran sampel konfirmasi
piutang adalah:

 Salah pernyataan yang dapat ditoleransi

 Risiko inheren (ukuran relatif dari total piutang, jumlah rekening,
tahun sebelumnya hasil, dan diharapkan salahment)
 Mengontrol risiko
 Memperoleh risiko deteksi dari pengujian substantif lainnya (sejauh
dan hasil dari tes substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes lain
rincian)
 Jenis konfirmasi (negatif biasanya memerlukan ukuran sampel
yang lebih besar)

16.13 Dalam kebanyakan konfirmasi piutang, beberapa jenis stratifikasi

diinginkan. Pendekatan yang khas untuk stratifikasi adalah untuk
mempertimbangkan baik ukuran saldo terutang dan lamanya waktu akun telah
beredar sebagai dasar untuk selecTing saldo untuk konfirmasi, karena ini adalah
rekening yang lebih mungkin untuk menyertakan salah pernyataan yang
signifikan. Hal ini juga penting untuk sampel beberapa item dari setiap Stratum
bahan dari populasi. Dengan menggunakan pendekatan ini, auditor akan
memperhatikan dengan cermat akun yang mana salah pernyataan yang
kemungkinan besar terjadi dan akan mengikuti pedoman yang diuraikan dalam
Bab 15 mengenai perlunya memperoleh sampel populasi yang representatif.

16.14 Prosedur alternatif adalah prosedur yang dilakukan pada konfirmasi positif
yang tidak dikembalikan oleh debitur menggunakan bukti dokumentasi untuk
menentukan apakah piutang tercatat ada dan tertagih. Hal ini umum untuk
mengirim permintaan kedua untuk konfirmasis dan terkadang bahkan
permintaan ketiga. Bahkan dengan upaya ini, beberapa pelanggan tidak
mengembalikan konfirmasi, sehingga perlu untuk menindaklanjuti dengan
prosedur alternatif. Tujuan dari prosedur alternatif adalah untuk menentukan,
dengan cara selain Confirmation, Apakah account belum dikonfirmasi ada dan
benar dinyatakan pada tanggal konfirmasi. Untuk setiap konfirmasi tidak
dikembalikan, dokumentasi berikut dapat diperiksa untuk memverifikasi
keberadaan dan akurasi transaksi penjualan individu making saldo akhir di
piutang:
 1. Berikutnya tanda terima kas bukti penerimaan kas berikutnya untuk
tanggal konfirmasi termasuk memeriksa saran pengiriman uang,
entri dalam catatan penerimaan kas, atau bahkan mungkin
subsequent kredit dalam rekening piutang Master file. Pemeriksaan
bukti penerimaan kas berikutnya biasanya merupakan prosedur
alternatif yang paling berguna karena masuk akal untuk
mengasumsikan bahwa pelanggan tidak akan melakukan
pembayaran kecuali itu adalah REC valid. Di sisi lain, fakta
pembayaran tidak menetapkan apakah ada kewajiban pada
tanggal konfirmasi. Selain itu, perawatan harus digunakan untuk
mencocokkan setiap transaksi penjualan yang belum dibayar
dengan bukti pembayarannya sebagai tes untuk sengketa atau
ketidaksepakatan atas faktur yang beredar secara individu.
2. Duplikat penjualan faktur ini berguna untuk memverifikasi penerbitan
aktual faktur penjualan dan tanggal aktual tagihan
3. Pengiriman dokumen ini penting untuk menetapkan apakah
pengiriman was sebenarnya dibuat dan sebagai ujian dari cutoff.
4. Korespondensi dengan klien biasanya tidak perlu untuk meninjau
korespondensi sebagai bagian dari prosedur alternatif, tetapi dapat
digunakan untuk mengungkapkan yang disengketakan dan
dipertanyakan piutang tidak ditemukan oleh lain means.

Sejauh dan sifat dari prosedur alternatif tergantung terutama pada

materialitas dari account yang belum dikonfirmasi, sifat dan luasnya
misstatement ditemukan dalam tanggapan dikonfirmasi, penerimaan kas
berikutnya dari jumlah AC yang belum dikonfirmasi, dan auditor evaluasi
efektivitas kontrol internal. Hal ini biasanya diinginkan untuk memperhitungkan
semua saldo belum dikonfirmasi dengan prosedur alternatif, bahkan jika
jumlahnya kecil, sebagai sarana generalisasi dengan benar dari sampel ke
populasi.

16.15 Konfirmasi piutang biasanya dilakukan hanya pada sampel dari total
populasi. Tujuan dari konfirmasi ini adalah untuk mendapatkan verifikasi dari luar
saldo akun dan untuk mendapatkan indikasi tingkat terjadinya kesalahan
pernyataan dalam rekening. Sebagian besar salah pernyataan yang ditunjukkan
oleh perbedaan pada konfirmasi Balasan tidak akan materi; Namun, setiap
perbedaan harus dianalisis untuk menentukan efeknya dan semua orang lain
dianggap together pada total saldo piutang. Meskipun perbedaan individu
mungkin tidak materi, mereka mungkin menunjukkan masalah material ketika
diperluas ke seluruh penduduk, dan berkenaan dengan kontrol internal atas
piutang.
16.16 Tiga perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang yang bukan
merupakan salah pernyataan, dan prosedur audit yang akan memverifikasi
setiap perbedaan adalah sebagai berikut:

1. Pembayaran dilakukan oleh pelanggan, namun tidak diterima oleh

klien pada tanggal konfirmasi. Pembayaran berikutnya harus
diperiksa untuk tanggal disimpan.
2. Merchandise yang dikirim oleh klien belum diterima oleh pelanggan
pada tanggal konfirmasi. Dokumen pengiriman harus diperiksa
untuk memverifikasi bahwa barang yang dikirim sebelum tanggal
konfirmasi .
3. Barang dagangan telah dikembalikan, namun belum diterima oleh
klien pada tanggal konfirmasi. Menerima dokumen dan memo
kredit selayad diperiksa.

16.17 Berkenaan dengan siklus penjualan dan pengumpulan, auditor

menggunakan Flowchart, menilai risiko pengendalian untuk siklus akuntansi, tes
kontrol, dan tes rincian saldo dalam penentuan kemungkinan kesalahan
materiNT dalam rekening yang dipengaruhi oleh siklus penjualan dan
pengumpulan. Flowchart ini memberikan sarana bagi auditor untuk
mendokumentasikan dan menganalisa sistem akuntansi yang diwakili oleh klien.
Auditor kemudian akan melakukan penilaian awal terhadap risiko kontrolyang
ada pada kontrol yang ada dalam siklus akuntansi seperti yang
didokumentasikan dalam diagram alur, dan akan merencanakan pengujian
kontrol berdasarkan pemilihan kontrol yang signifikan. Auditor kemudian akan
melakukan tes kontrol yang signifikan untuk menentukan efektivitas kontrol dan
merencanakan tes substantif yang diperlukan berdasarkan penilaian revisi risiko
kontrol untuk siklus akuntansi ini. Akhirnya, setelah mempertimbangkan hasil tes
kontrol dan tes substantif transaksi, auditor akan melakukan tes rincian saldo
untuk menentukan apakah kesalahan pernyataan material ada di saldo akun .

16.18 GAAP mensyaratkan bahwa penjualan kembali dan tunjangan dicocokkan

dengan penjualan terkait Jika jumlahnya sepatubahanAl. Namun, sebagian
besar perusahaan mencatat penjualan kembali dan tunjangan dalam jangka
waktu di mana mereka terjadi, di bawah asumsi kurang lebih sama, offsetting
jumlah di awal dan akhir dari setiap periode akuntansi. Pendekatan ini dapat
diterima, jika TS Amountidak signifikan.

16.19 Karena Pelanggan yang membeli produk online tidak dapat memeriksa
secara fisik produk yang sebenarnya sebelum mereka membelinya, sering ada
lebih banyak penjualan kembali untuk penjualan online daripada untuk sistem
penjualan tradisional. Auditor mungkin perlu mengevaluasi penjualan online
secara terpisah dari penjualan tradisional untuk menentukan penyisihan yang
sesuai untuk item yang dikembalikan. Hal ini, pada gilirannya, mempengaruhi
pengujian auditor dari setiap piutang kartu kredit yang dihasilkan dari penjualan
online .
 Pertanyaan pilihan ganda dari ujian CPA

16-20 a. 4 B. 4 C. 2

16-21 a. 2 B. 4 C. 2 d. (2)

16-22 a. 2 B. 1

 Diskusi pertanyaan dan masalah 16-

23 1. Detail tie-in
2. Detail tie-in
3. a. eksistensi
b. Akurasi
c. Nilai realizable (jika penerimaan kas berhubungan dengan akun
lama)
4. a. eksistensi
b. Akurasi
5. a. eksistensi
b. Akurasi
c. Nilai realizable (jika penerimaan kas berhubungan dengan
akun lama)
6. Cutoff
7. Hak
8. Klasifikasi
16-24

J. B. C.
Keseimbangan TES RINCIAN
TUJUAN AUDIT PENGENDALIAN PROSEDUR AUDIT
TERKAIT INTERNAL SALDO
PREVENTIF
1. Ada piutang Account piutang Master Foot saldo percobaan usia dan
termasuk file harus didamaikan ke membandingkan total untuk
dalam saldo account kontrol secara buku besar.
percobaan berkala oleh orang yang
usia (com- independen.
Jejak contoh akun dari berkas
plepencan).
Master untuk percobaan usia
keseimbangan untuk
menentukan apakah semua
disertakan.
2. Piutang ada Account piutang Master Foot saldo percobaan usia dan
(ada). file harus didamaikan ke membandingkan total untuk
account kontrol secara buku besar.
berkala oleh orang yang
independen.
Trace dari saldo percobaan berusia
ke file Master, mencari fatau
duplikat.
3. Transaksi Kebijakan perusahaan Auditor harus membandingkan
dicatat dalam harus menyatakan deposito dalam transit yang
periode yang bahwa cutoff tunai di ditampilkan pada rekonsiliasi
tepat (cutoff). akhir bulan harus Bank hingga tanggal deposito
dicapai dengan hanya mencapai bank untuk menentukan
merekam jumlah yang bahwa jeda waktu adalah wajar.
diterima sebelum bulan-
akhir bulan ini.
Auditor juga dapat hadir di
fasilitas klien pada akhir hari
kerja terakhir tahun ini,
mendapatkan jumlah deposit
terakhir yang akan dibuat dari
penerimaan tahun saat ini, dan
harus menentukan bahwa ini
adalah, memang,
deposit terakhir yang tercatat
selama tahun berjalan.
4. Piutang Klien harus melakukan Auditor harus tetap mengetahui
dinyatakan analisis koletibilitas kondisi ekonomi saat ini dan
pada nilai piutang pada akhir tahun mempertimbangkan efeknya pada
realisasi (nilai dan harus berkomunikasi koletibilitas piutang untuk klien.
realisasi) dengan pelanggan untuk
menentukan Auditor dapat membandingkan
kemungkinan penerimaan kas setelah akhir
Collectibility akun tahun untuk tanda terima kas dari
individu. periode yang sama tahun
sebelumnya dan
mempertimbangkan setiap
perubahan untuk efeknya pada
kolektibilitas account
piutang.
16-24 (lanjutan)

J. B. C.
Keseimbangan TES RINCIAN
TUJUAN AUDIT pengendalian internal PROSEDUR AUDIT
TERKAIT preventif SALDO
5. Piutang Klien harus mencatat Auditor harus mencatat
dinyatakan klaim untuk merchandise setiap Balasan atas
dalam jumlah yang cacat sesegera konfirmasi piutang yang di
yang benar mungkin setelah klaim Indicate sengketa antara
(akurasi). diterima untuk menjaga pelanggan dan klien.
saldo piutang seakurat
mungkin.
Auditor harus meninjau
file korespondensi klien dari
pelanggan.
6. Perusahaan Pengontrol harus Auditor standar bank
memiliki hak mempertahankan konfirmasi harus berisi
untuk piutang jadwal yang berisi penyelidikan untuk aset
(hak dan semua informasi berjanji untuk pinjaman from
kewajiban) pengungkapan yang bahwa lembaga.
(juga presentasi diperlukan, termasuk
dan berjanji atau
Ketika konfirmasi pinjaman Dikirim
pengungkapan) pembatasan lain pada
. piutang. oleh auditor, mereka harus berisi
pertanyaan untuk setiap aset
yang dijanjikan untuk utang.
7. Transaksi Klien harus mengikuti Auditor harus meninjau kembali
dicatat dalam kebijakan memegang tercatat pada periode berikutnya
periode yang membuka buku untuk untuk penentuanNe jika mereka
tepat (cutoff). merekam setiap berlaku untuk barang dikirim dan
pengembalian dalam penjualan direkam sebelum akhir
periode berikutnya yang tahun.
berlaku untuk barang
dikirim dan penjualan Auditor harus melakukan tes
dicatat dalam periode analitik untuk menentukan apakah
saat ini. pengembalian pada bulan
pertama tahun depan sama
besarnya dengan yang dialami
dalam periode yang sama
tahun sebelumnya.
8. Piutang benar Klien harus Auditor harus meninjau saldo
diklasifikasikan mempertahankan akun percobaan piutang akun untuk
(klasifikasi). terpisah untuk pencatatan menentukan apakah atau tidak
piutang karena akun dari perusahaan afiliasi
perusahaan afiliasi. termasuk dalam akun pelanggan.

Auditor harus menyadari

perusahaan afiliasi dan transaksi
antara mereka dan klien, dan
harus bertanya dan
menindaklanjuti untuk
menentukan bahwa piutang dari
afiliasi
tidak termasuk dalam piutang
dari pelanggan.

J. B. C.
Keseimbangan TES RINCIAN
tujuan audit PENGENDALIAN PROSEDUR AUDIT
terkait INTERNAL SALDO
PREVENTIF
9. Account Klien harus berjalan Auditor harus berjalan di
persidangan
piutang dalam saldo percobaan dan Neraca piutang
Sidang usia untuk mendamaikan dan mendamaikan ke saldo per
jumlah
saldo setuju keseimbangan dalam buku besar.
dengan buku besar.
file Master
jumlah, dan
Total adalah
ditambahkan
dengan benar
dan menyetujui
dengan
buku besar
(detail dasi-in).
16-25

J. B. c. dan d. tujuan
JENIS BUKTI JENIS TES (S)
1. dokumentasi (1) uji kontrol Kelengkapan
2. dokumentasi (1) uji kontrol Terjadinya
3. permintaan (4) uji rincian saldo Cutoff

4. reperformance (4) uji rincian saldo Detail dasi

5. pengamatan (1) uji kontrol Posting dan

summarization
6. dokumentasi (2) tes substantif transaksi Waktu

7. dokumentasi (1) uji kontrol Terjadinya

8. dokumentasi (4) uji rincian saldo Cutoff

9. prosedur analitik (3) prosedur analisis N/a

16-26

J. B.
TUJUAN AUDIT TERKAIT
Prosedur JENIS TES KESEIMBANGAN
1 Uji detail Keberadaan dan akurasi

2 Uji detail Cutoff

3 S T dari T Cutoff

4 Uji detail Akurasi dan eksistensi (mungkin

juga
termasuk nilai realisasi jika uang
tunai
tanda terima diperiksa adalah untuk
lebih tua
akun

5 S T dari T Klasifikasi

6 S T dari T Hak

7 Uji detail Kelengkapan

8 Uji kontrol Keberadaan

9 Uji kontrol Akurasi

10 S T dari T Kelengkapan

11 Uji detail Detail dasi

12 S T dari T Detail dasi

13 Uji detail Klasifikasi

16-27 a. Sebuah pengiriman harus dicatat sebagai penjualan pada tanggal
pengiriman atau berlalunya judul, mana saja yang terjadi terlebih
dahulu. Biasanya, pengiriman dianggap sebagai penjualan ketika
dikirim, dijemput, atau disampaikan oleh pembawa umum .
b. Nomor faktur penjualan dapat IGnored, kecuali untuk menentukan
nomor dokumen pengiriman.

dokumen OVERSTATEMENT
pengiriman MISSTATEMENT ATAU
FAKTUR NO. Tid DALAM UNDERSTATEMENT
ak. PENJUALAN AUG. 31 PENJUALAN
CUTOFF
Agustus
penjualan

4326 2164 tidak ada

4329 2169 1.914,30 berlebihan jika
4327 2165 tidak ada
4328 2168 620,22 berlebihan jika
4330 2166 tidak ada
2.534,52
Penjualan
Septem
ber

4332 2163 4.641,31 meremehkan

4331 2167 106,39 meremehkan
4333 2170 tidak ada
4335 2171 tidak ada
4334 2172 tidak ada
4.747,70
Net meremehkan 2.213,18
Menyesuaikan
entri

Piutang 2213,18
Penjualan 2213,18

c. Setelah membuat jenis penyesuaian cutoff ditampilkan dalam

bagian b, tahun saat ini penjualan akan dibesar-besarkan oleh:

Jumlah penjualan

2168 620,22
2169 1.914,30
2170 852,06
2171 1.250,50
2172 646,58
5.283,66
16-27 (lanjutan)

Cara terbaik untuk menemukan kesalahan pernyataan adalah

berada di tangan pada tanggal neraca dan catatan dalam audit
kertas kerja dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan pada
periode saat ini. Kemudian, auditor dapat memeriksa dokumen
pengiriman before dan setelah tanggal neraca untuk menentukan
apakah mereka benar tanggal.
Alternatif, jika ada catatan terus-menerus, adalah untuk
menindaklanjuti perbedaan antara jumlah inventaris fisik dan terus-
menerus catatan saldo untuk menentukan jika penyebab akhir
periode cutoff misstatement. Asumsikan, misalnya, bahwa ada 626
unit Bagian X263 di tangan 31 Agustus, tetapi catatan terus-
menerus menunjukkan total 526, dan pengiriman 100 unit termasuk
pada terus-menerus 31 Agustus, itu adalah indikasi kemungkinan
September pengiriman yang telah tanggal 31 Agustus.
d. Prosedur berikutre biasanya diinginkan untuk menguji untuk cutoff
penjualan.

1. Hadir selama hitungan fisik pada hari terakhir periode

akuntansi untuk menentukan nomor dokumen pengiriman
untuk pengiriman terakhir yang dibuat pada tahun saat ini.
Catat angka tersebut dalam makalah kerja .
2. Selama pekerjaan bidang akhir tahun, pilih contoh
pengiriman dokumen sebelum dan berhasil yang dipilih
dalam prosedur 1. Pengiriman dokumen dengan yang sama
atau dengan nomor yang lebih kecil daripada yang
ditentukan dalam prosedur 1 harus dimasukkan dalam
penjualan saat ini. Mereka dengan nomor dokumen yang
lebih besar dari nomor tersebut seharusnya dikecualikan
dari penjualan saat ini .
3. Selama pekerjaan bidang akhir tahun, pilih contoh penjualan
dari jurnal penjualan yang dicatat dalam beberapa hari
terakhir periode saat ini, dan sampel dari mereka recorDED
untuk beberapa hari pertama dalam periode berikutnya.
Trace penjualan yang tercatat pada periode saat ini terkait
pengiriman dokumen untuk memastikan bahwa masing-
masing memiliki angka yang sama atau lebih kecil dari satu
dalam prosedur 1. Demikian pula, jejak penjualan dicatat
dalamperiode bsequent Su untuk memastikan setiap
penjualan memiliki nomor dokumen pengiriman terkait lebih
besar daripada satu prosedur 1.

e. Berikut ini adalah kontrol efektif dan tes terkait kontrol untuk
membantu mencegah salah pernyataan cutoff.
16.27 terus

Kontrol UJI KONTROL

(1) Kebijakan yang memerlukan
penggunaan dokumen pengiriman
prenumbered .
(2) Kebijakan yang membutuhkan
penerbitan dokumen pengiriman
secara berurutan.
(3) Kebijakan yang memerlukan
pencatatan penjualan faktur
dalam urutan yang sama sebagai
pengiriman dokumen yang
dikeluarkan.
Memeriksa beberapacuments
lakukan untuk prenumbering.
Amati penerbitan dokumen, Periksa
nomor dokumen dan Inquiry.
Amati pencatatan dokumen, Periksa
nomor dokumen dan Inquiry.
Amati kencan pengiriman dokumen
dan penjualan faktur, dan waktu
perekaman.

(4) Kebijakan yang memerlukan

kencan pengiriman dokumen, Periksa lembar kerja rekonsiliasi jumlah
segera merekam penjualan, dan fisik dan catatan terus-menerus.
berkencan penjualan pada
tanggal yang sama dengan
pengiriman.

(5) Penggunaan catatan persediaan

terus-menerus dan rekonsiliasi
perbedaan
antara catatan fisik dan terus-
menerus.

16.28 a. dua jenis konfirmasi yang digunakan untuk mengkonfirmasikan piutang

adalah "positif" dan "negatif" konfirmasi. Konfirmasi positif adalah
surat, ditujukan kepada debitur, meminta penerima untuk
menunjukkan secara langsung pada surat Apakah saldo akun yang
dinyatakan benar atau tidak benar dan, jika salah, dengan jumlah
apa. Konfirmasi negatif meminta tanggapan dari debitur hanya
ketika debitur tidak setuju dengan jumlah yang tertera .
Saat memutuskan jenis konfirmasi yang akan digunakan,
auditatau harus mempertimbangkan risiko kontrol yang dinilai
dalam siklus penjualan dan pengumpulan, make-up populasi,
hubungan biaya/manfaat, dan informasi apa pun tentang
keberadaan akun. Konfirmasi positif lebih dapat diandalkan tetapi
lebih mahaluntukkonfirmasi negatif t Han. Konfirmasi positif harus
digunakan ketika populasi terdiri dari sejumlah kecil rekening besar,
dan ketika ada dugaan kondisi sengketa atau ketidaktepatan.
Ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor biasanya dinilai risiko
kontrol di bawah maksimum dan diuji kontrol internal untuk
efektivitas. Konfirmasi negatif sering digunakan ketika piutang
terdiri dari sejumlah besar piutang kecil dari masyarakat umum .
16.28 terus

b. Ketika mengevaluasi kolektibilitas piutang, auditor dapat meninjau

penuaan piutang, menganalisis penerimaan kas berikutnya dari
pelanggan, mendiskusikan kolektibilitas account individu dengan
personil klien, dan memeriksa korespondensi dan laporan
keuangan Pelanggan yang signifikan. Chaperubahan dalam
penuaan piutang harus dianalisis dalam pandangan perubahan
dalam kebijakan kredit klien dan dalam kondisi ekonomi saat ini .
c. Ketika pelanggan gagal untuk menanggapi permintaan konfirmasi
positif, CPA mungkin tidak berasumsi dengan keyakinan
bahwapelanggan t hese memeriksa permintaan, tidak menemukan
ketidaksetujuan, dan karena itu tidak menjawab. Beberapa
pelanggan sibuk tidak akan meluangkan waktu untuk memeriksa
permintaan konfirmasi dan tidak akan merespon, maka
pengecualian jelas mungkin ada tanpa dilaporkan ke CPA. Dalam
kasus penipuan atau penggelapan, para pelaku mungkin bisa
mencegah pengecualian dari yang dilaporkan dan mencegah surat
yang ditujukan kepada pelanggan tidak ada dari yang dikembalikan
dari kantor pos sebagai tidak terkirim. Konfirmasi kembali sebagai
undeliveraBLE oleh kantor pos akan memerlukan tindakan yang
tepat untuk mendapatkan alamat yang lebih baik.
Tindak lanjut diperlukan ketika pelanggan tidak membalas
karena CPA telah memilih rute konfirmasi positif untuk piutang
tertentu, dan langkah paling logis untuk mengikuti pertama adalah
surat permintaan kedua.
d. Ketika tidak ada respon yang diterima untuk kedua permintaan
konfirmasi positif, auditor harus menggunakan prosedur alternatif.
Ini biasanya termasuk pemeriksaan dari pelanggan pengiriman
nasihat dan tanda terima kas terkait. Ini sering pemeriksaan yang
sederhana dan efektif dimana penerimaan kas diterima setelah
tanggal neraca. Korespondensi dalam file klien juga terkadang
menawarkan bukti yang memuaskan. Auditor juga harus
memeriksa pengiriman dokumen, Sales faktur, kontrak, atau
dokumen lainnya untuk memperkuat bahwa tuduhan yang tepat.
Dalam kasus yang tidak biasa, CPA harus mengirimkan
permintaan ketiga dan mungkin membuat panggilan telepon dalam
upaya untuk mendapatkan balasan langsung dari pelanggan. CPA
mungkin menemukannya NEC, dimana jumlah signifikan yang
terlibat dan keadaan tidak jelas, untuk menyelidiki keberadaan
dan/atau status keuangan pelanggan.
16-29

Tahun yang
Deskripsi Analytical Procedure berakhir
12/31/07 12/31/06 12/31/05
a. Mix penjualan:
Kantor rumah 58,1% 58,6% 60,6%
Pameran Dagang 35,1% 35,5% 36,7%
Berbasis Internet 6,8% 5,9% 2,7%
Total penjualan 100,00% 100,00% 100,00%

b. peningkatan penjualan
Kantor rumah 5,0% 4,7% N/a
Pameran Dagang 4,6% 4,9% N/a
Berbasis Internet 20,7% 131,6% N/a
Total penjualan 5,8% 8,3%

c. penjualan kembali sebagai persentase dari

penjualan
Berdasarkan jenis:
Kantor rumah 2,0% 1,9% 2,2%
Pameran Dagang 1,8% 1,8% 1,8%
Berbasis Internet 9,0% 9,0% 9,0%

d. biaya pokok penjualan sebagai persentase

penjualan berdasarkan jenis:
Kantor rumah 65,0% 67,0% 66,0%
Pameran Dagang 63,5% 65,0% 64,5%
Berbasis Internet 55,0% 54,0% 54,5%
Total penjualan 63,8% 65,5% 65,1%
e. piutang sebagai persentase penjualan oleh
Jenis: 11,0
Kantor rumah 9,9% 10,1% %
Pameran Dagang 9,6% 9,3% 9,6%
Berbasis Internet 2,2% 2,5% 2,2%
Total penjualan 9,3% 9,4% 10,2%

f. rerata hari dalam piutang berdasarkan

penjualan
Jenis:
Kantor rumah 36,0 hari 37,0 hari 40,0 hari
Pameran Dagang 35,0 hari 34,0 hari 35,0 hari
Berbasis Internet 8,0 hari 9,0 hari 8,0 hari
Total penjualan 33,8 hari 34,3 hari 37,3 hari
(Catatan: mengasumsikan semua penjualan
adalah penjualan kredit
bahwa tagihan akhir sama rata
piutang tahun ini)
16.29 terus

Review dari prosedur analitis untuk Johnson Clock Company menunjukkan berikut:

 Campuran penjualan yang dihasilkan dari penjualan internet

meningkat setiap tahun, meskipun persentase dari total penjualan
yang dihasilkan dari penjualan berbasis Internet terus menjadi
kurang dari sepuluh persen.
 Persentase terbesar peningkatan penjualan adalah dari penjualan
Internet, dengan dua digit pertumbuhan terjadi dalam dua tahun
terakhir. Sebagai perbandingan, pertumbuhan penjualan dari Home
Office dan pameran dagang konsisten sepanjang tahun di sekitar
lima persen.
 Tingkat pengembalian penjualan untuk penjualan berbasis Internet
adalah lebih dari empat kali lebih tinggi daripada tingkat
pengembalian penjualan untuk dua jenis penjualan.
 Persentase marjin kotor untuk penjualan berbasis Internet (sekitar
45 persen) adalah hampir sepuluh poin persentase lebih tinggi
relatif terhadap persentase marjin kotor untuk kantor rumah dan
perdagangan menunjukkan penjualan (sekitar 35 persen).
 Piutang yang dihasilkan dari Internet berbasis penjualan yang jauh
lebih kecil relatif terhadap piutang yang dihasilkan dari Home Office
dan Trade Show penjualan. Net hari di rekening piutang untuk
penjualan berbasis Internet secara signifikan lebih rendah daripada
hari net di piutang untuk Home Office dan perdagangan
menunjukkan receivables.

16.30 a. ya, hal ini dapat diterima oleh pengontrol untuk meninjau daftar akun
yang hendak dikonfirmasi oleh auditor. Konfirmasi akan dikirim ke
pelanggan perusahaan, dan auditor harus peka terhadap perhatian
klien dengan treatmEnt dari pelanggan mereka. Pada saat yang
sama, jika klien menolak izin untuk mengkonfirmasi piutang, auditor
harus mempertimbangkan efek pada pendapat audit. Jika
pembatasan adalah bahan, yang memenuhi syarat atau disclaimer
pendapat mungkin diperlukan.
b. Auditor SHOuld bersedia untuk melakukan prosedur khusus yang
permintaan klien jika klien setuju bahwa prosedur ini mungkin tidak
harus dipertimbangkan dalam lingkup keterlibatan auditor. Dalam
kasus 20 konfirmasi tambahan yang controller meminta agar
auditor mengirim, auditor harus bersedia untuk mengirim
konfirmasi; Namun, konfirmasi ini tidak boleh dipertimbangkan
dalam evaluasi hasil dari konfirmasi piutang yang dikirim oleh
auditor....
c. Jika auditor mematuhi permintaan pengontrol untuk meniadakan
enam akun dari tes konfirmasi, auditor harus melakukan prosedur
alternatif pada enam akun tersebut dan memutuskan apakah
kelalaian ini signifikan terhadap cakupan audit... Jika auditor
percaya bahwa dampak dari tidak mengkonfirmasi account ini
adalah materi, ia harus memenuhi syarat cakupan dan pendapat
paragraf laporan auditor untuk menunjukkan pembatasan lingkup
yang diberlakukan oleh klien. Jika auditor percayas bahwa dampak
dari menghilangkan enam akun dari pengujian adalah sangat
material, penafian pendapat yang sesuai.
16.31 Untuk semua pengecualian, auditor prihatin tentang empat hal utama:

(1) Apakah ada kesalahan klien. Banyak TIperbedaan respon

konfirmasi adalah karena perbedaan waktu untuk deposito di mail
dan persediaan dalam transit kepada pelanggan. Terkadang
pelanggan salah paham dengan konfirmasi atau informasi yang
diminta. Auditor harus membedakan antara kesalahan mereka dan
klien.
(2) Jumlah kesalahan klien jika ada.
(3) Penyebab pengecualian. Ini bisa disengaja, yang salah-berdiri dari
cara yang tepat untuk merekam transaksi, atau rincian kontrol
internal.
(4) Potensi kesalahan pernyataan dalam sampel tidak diuji. Auditor
harus memperkirakan salah pernyataan di populasi belum teruji,
berdasarkan hasil tes sampel.

Langkah yang disarankan untuk menghapus setiap komentar memuaskan

adalah:

1. (a) periksa dokumen suppor selebihnyaTing, termasuk faktur

penjualan dan pesanan penjualan dan pengiriman yang
berlaku, untuk kepatutan dan akurasi penjualan.
(b) Tinjau buku tanda terima kas untuk periode setelah 31
Desember 2006, dan catat setiap penerimaan kas dari
perusahaan PDQ. The degree kontrol internal atas
penerimaan kas harus menjadi pertimbangan penting dalam
menentukan ketergantungan yang dapat ditempatkan pada
entri tanda terima kas. Selain itu, karena tidak ada jaminan
bahwa kas penerimaan setelah 31 Desember mewakili
payment faktur mendukung saldo percobaan 31 Desember,
pertimbangan harus diberikan untuk meminta konfirmasi dari
perusahaan PDQ faktur dibayar dengan cek mereka.
2. (a) penyebabnya harus diselidiki secara menyeluruh. Jika kredit
telah diposting ke akun yangsalah, itu mungkin hanya
menunjukkan kesalahan ulama. Di sisi lain, posting ke akun
yang salah dapat menunjukkan lapping.
(b) Komentar semacam itu juga dapat mengindikasikan
penundaan dalam posting dan penyetoran tanda terima. Jika
hal ini terjadi, perusahaan harus diberitahu segera sehingga
dapat mengambil langkah perbaikan.
3. Ini adalah konfirmasi saldo dengan komentar tambahan
tentangpembayaran ubsequent s. Karena pelanggan telah
memberi kita data, lebih baik untuk memeriksa untuk melihat
bahwa informasi setuju dengan catatan perusahaan .
4. Komentar tidak lengkap ini harus mengajukan pertanyaan
langsung: Apakah pelanggan berarti dibayar sebelum atau dibayar
buritan31 Desember? Karena niat pelanggan tidak diketahui, akun
ini harus dikonfirmasi ulang dan pelanggan diminta untuk
menyatakan tanggal pasti pembayaran. Setelah menerima
konfirmasi kedua, informasi yang diatasnya harus ditelusuri ke
penerimaan kas journal.
16-31 (lanjutan)

5. Auditor harus terlebih dahulu mengevaluasi berapa lama waktu

yang dibutuhkan untuk mengirimkan barang kepada pelanggan
yang bersangkutan. Jika biasanya membutuhkan waktu lebih dari
lima hari, tidak ada indikasi salah pernyataan.
Komentar dari jenis ini dapat menunjukkan bahwa
perusahaan dapat merekam penjualan sebelum penjualan
sebenarnya telah terjadi. Auditor harus memeriksa faktur dan
dokumen pengiriman terkait dan meninjau dengan pejabat yang
sesuai kebijakan perusahaan pada istilah shipmeNT dan
menentukan apakah penjualan, biaya penjualan, persediaan dan
piutang harus disesuaikan.
6. (a) Tentukan apakah uang muka tersebut telah diterima dan telah
direkam dengan benar. Sebuah Tinjauan harus dibuat dari
pembayaran uang muka lain untukscertain bahwa biaya
terhadap kemajuan tersebut telah ditangani dengan benar .
(b) Jika pembayaran uang muka untuk menutupi faktur ini,
auditor harus mengusulkan reklasifikasi $1.350, mendedebet
akun pembayaran uang muka dan mengkreditkan piutang--
perdagangan.
7. (a) Periksa pesanan pengiriman untuk indikasi bahwa barang
dikirim dan, jika tersedia, tagihan operator dan/atau Bill of
lading untuk penerimaan barang.
(b) Jika muncul bahwa barang yang dikirim, meminta klien untuk
mengirim semua informasi yang tersedia kepada pelanggan
dan meminta pelanggan untuk mengkonfirmasi kembali. Jika
pelanggan masih bersikeras bahwa barang tidak pernah
diterima, semua data harus disampaikan kepada pejabat
perusahaan yang sesuai untuk penjelasan lengkap. Hal ini
dapat menunjukkan bahwa akuntansi untuk pengiriman tidak
memadai dan pertimbangan harus diberikan untuk meninjau
prosedur untuk menentukan jika perbaikan dapat dibuat.
(c) Jika barang tidak dikirim, auditor harus RECommend
penyesuaian mengurangi penjualan, biaya penjualan, dan
piutang, dan meningkatkan inventori.
8. Hal ini harus dibahas dengan pejabat yang sesuai dan
korespondensi dengan pelanggan harus ditinjau untuk
memungkinkan penentuan Apakah adjustment harus dibuat dalam
jumlah piutang atau jika tunjangan untuk akun tidak tertagih harus
diatur .
9. Sebagai judul pada setiap barang yang dikirim pada konsinyasi
tidak lulus sampai barang yang dijual, entri penjualan harus dibalik,
pengurangan persediaan terbalik, dan biaya penjualan dikreditkan
jika itu sebenarnya penjualan konsinyasi. Lain yang disebut
penjualan harus ditinjau dan pejabat perusahaan bertanya untuk
menentukan apakah penjualan lain sebenarnya mewakili
pengiriman konsinyasi; Jika demikian, penyesuaian yang sama
harus mAde untuk semua pengiriman konsinyasi .
10. Ini adalah aset tidak lancar dan harus direklasifikasi baik untuk
deposit atau sewa prabayar. Peninjauan akun lain, terutama yang
memiliki angka bulat, dapat mengungkapkan akun lain yang juga
harus diklasifikasikan ulang.
16.31 terus

11. Hal ini dapat menunjukkan salah posting kredit atau penundaan dalam
posting kredit. Komentar di bawah 2 di atas juga akan berlaku
untuk kredit.

16.32 Prosedur audit tambahan yang diperlukan untuk menguji saldo dalam
siklus penjualan dan pengumpulan dari 31 Agustus hingga akhir tahun adalah
sebagai berikut:

1. Membandingkan penjualan dan saldo piutang pada akhir tahun ke

saldo pada 31 Agustus dan mendapatkan dan
memverifikasiplanasi untuk setiap perbedaan tak terduga
signifikan. Jika salah satu saldo muncul secara signifikan dari baris
pada akhir tahun, pertimbangkan untuk melakukan prosedur
konfirmasi yang tidak diharapkan lagi pada akhir tahun.
2. Mendapatkan rekonsiliasi dari penjualan dan akun menerimaLe
akun dari 31 Agustus hingga akhir tahun. Trace rekonsiliasi item
untuk mendukung jurnal yang dihasilkan oleh sistem. Mendapatkan
penjelasan dan memverifikasi penjelasan untuk setiap transaksi
yang tidak biasa .
3. Periksa saldo percobaan piutang pada akhir tahun. Consider
konfirmasi dari setiap account yang memiliki saldo besar dan tidak
dikonfirmasi pada tanggal 31 Agustus .
4. Menghitung margin bruto persen per bulan untuk tahun dan
menentukan apakah rasio untuk bulan setelah 31 Agustus secara
signifikan berbeda dari befbijih.
5. Menghitung rasio penjualan kembali dan tunjangan untuk
penjualan secara bulanan seperti dalam 4.
6. Kontrol internal harus diuji untuk periode 31 Agustus hingga 31
Desember. Tingkat pengujian harus tergantung pada hasil
prosedur 1 sampai 5.

16.33 a. jika diminta untuk mengevaluasi kecukupan ukuran sampel, jenis

konfirmasi yang digunakan, dan persentase akun dikonfirmasi,
informasi tambahan berikut akan diperlukan:

 Jumlah akun yang memiliki saldo positif di 12/31/07

 Tmaterialitas dari total piutang
 Distribusi dan ukuran piutang
 Penilaian risiko pengendalian berdasarkan pemahaman
yang Diperoleh dari pengendalian internal dan tes kontrol
 Hasil tes konfirmasi tahun sebelumnya
 Risiko terkena kebangkrutan dan risiko serupa (risiko audit)
 Diharapkan salah pernyataan

b. Jika jumlahnya material, perlu melakukan tindak lanjut untuk

konfirmasi positif yang tidak dikembalikan oleh debitur. Hal ini
umum untuk mengirim permintaan kedua untuk konfirmasi dan
bahkan terkadang permintaan ketiga. Bahkan dengan upaya ini,
beberapa pelanggan tidak mengembalikan konfirmasi, sehingga
perlu untuk menindaklanjuti semua nonresponses dengan metode
yang disebut sebagai "prosedur alternatif ."
 16-33 (lanjutan)

c. Prosedur alternatif yang digunakan untuk memverifikasi dua

nonresponses tidak tampak memadai. Dalam penjadwalan tanda
terima tunai berikutnya, untuk permintaan konfirmasi No. 9, auditor
seharusnya menunjukkan faktur mana yang pembayarannya
diterapkan dan tidak akan dimasukkan ke dalamsaldo pada
12/31/07. Selain itu, auditor harus telah memeriksa salinan
pemeriksaan jika mereka tersedia atau ditelusuri jumlah ke slip
deposito bank dan ke rekening bank. Tanda terima kas yang
tercantum untuk confirmation request No. 9 melebihi jumlah saldo
yang jatuh tempo pada 12/31/07; auditor harus menunjukkan apa
porsi dari saldo ini berlaku untuk saldo di 12/31/07.
Prosedur alternatif untuk permintaan konfirmasi No. 26
menunjukkan pembayaran kecil yang tidak ada indikasi faktur yang
berlaku diberikan. Auditor memeriksa faktur penjualan duplikat,
yang mungkin atau mungkin tidak mendukung saldo di 12/31/07.
Auditor harus menentukan faktur penjualan yang diwakili oleh
$2.500 saldo di 12/31/07 dan kemudian periksa dokumen
pengiriman untuk mendukung pengiriman barang kepada
pelanggan. Jumlah saldo dan pembayaran periodik juga
menimbulkan pertanyaan tentang kemungkinan catatan yang
beredar bukan piutang.
 Kasus

16.34 a. ada empat faktor utama yang mempengaruhi risiko audit yang
dapat diterima untuk audit rumah sakit daerah Smalltown .

1. Ada beberapa pinjaman besar untuk dua bank lokal, baik

yang mengatakan mereka enggan untuk memperpanjang
lebih banyak kredit.
2. Sebuah rumah sakit modern sedang built di kota terdekat,
yang mempengaruhi lingkungan kompetitif, dan karena itu
kemungkinan kegagalan keuangan .
3. Rumah sakit telah menimbulkan defisit signifikan di masa
lalu.
4. County pajak mungkin tidak dapat membuat defisit, seperti
yang mereka miliki di PASt.

Mempertimbangkan gabungan mempengaruhi faktor ini, auditor

harus menetapkan risiko audit yang dapat diterima rendah.

b. Berikut ini adalah risiko inheren utama :

1. Dalam audit piutang dan properti, pabrik dan peralatan,

jumlahnya sangat material.
2. Salah pernyataan adalah umum di
Billings, penerimaan kas, saldo piutang, dan hutang buruk.
3. Karena tingkat pengangguran yang tinggi, ada risiko yang
signifikan dari peningkatan hutang yang buruk .
16-34 (lanjutan)

c. Kesulitan utama yang dihadapi auditor adalah kontrol yang tidak

efektif atas penjualan dan tidak dapat diandalkan konfirmasi karena
sifat pelanggan. Oleh karena itu auditor harus merencanakan untuk
menekankan tes substantif transaksi untuk penjualan dan prosedur
alternatif, khususnya penerimaan kas subsequ. Kontrol atas
penerimaan kas sedemikian rupa sehingga praktis untuk
mengurangi risiko kontrol yang dinilai setelah pemahaman yang
tepat Diperoleh dari kontrol internal dan tes kontrol dilakukan.
Pendekatan yang mungkin adalah sebagai berikut:

1. Uji internal kontrol atas penerimaan kas menggunakan tes

kontrol untuk memastikan bahwa kontrol efektif untuk
mencegah penipuan.
2. Melakukan tes substantif transaksi untuk pendapatan,
dengan penekanan pada tes untuk pendapatan yang tidak
tercatat, penagihan salah pernyataan, dan merekam salah
pernyataan. Sampel untuk penjualan harus ditelusuri untuk
penerimaan tunai berikutnya untuk menguji apakah setiap
penerimaan telah correctly direkam. Salah satu tes penting
adalah untuk memilih sampel grafik pasien dan melacak
transaksi melalui jurnal pendapatan. Grafik pasien adalah
indikator handal dari layanan yang diberikan kepada pasien.
3. Piutang yang berusia saldo percobaan ShouLD diuji untuk
detail dasi-in. konfirmasi minimal harus dikirim, dengan
penekanan pada saldo besar atau tidak biasa. Penekanan
harus pada penerimaan tunai berikutnya .
4. Evaluasi yang cermat terhadap semua yang lebih tua, akun
yang beredar sangat penting karena kemungkinan hutang
yang buruk. Tingkat pengangguran yang tinggi di
masyarakat meningkatkan kemungkinan kesalahan
pernyataan yang bersifat material atas penyisihan akun yang
tidak tertagih .
16.34 terus

d. Penekanan berikut ini sesuai untuk setiap jenis tes:

JENIS TEst Penekanan Alasan

1. Uji kontrol Tidak ada, kecuali Kontrol kekurangan di semua
kontrol penerimaan area kecuali tanda terima kas.
kas.
2. Tes Luas Tes rincian saldo bukti (konfirmasi)
substantif tidak dapat diandalkan, oleh karena
transaksi itu tes substantif transaksi adalah
bukti yang paling penting. Tes
substantif transaksi bahkan lebih
penting karena potensi untuk salah
pernyataan untuk tujuan
kelengkapan. Tes details saldo tidak
mungkin untuk mengungkap
salah pernyataan yang ada
untuk tujuan ini.

3. Prosedur Luas Sebuah indikasi dari salah

analitik pernyataan dapat hasil dari tes ini.
4. Tes rincian Cukup luas, kecuali Konfirmasi tidak ditekankan karena
saldo konfirmasi yang harus kurangnya keandalan dalam
minimal. situasi. Tes rincian saldo yang
digunakan paling luas untuk hutang
buruk dan tunjangan untuk
akun yang tidak tertagih.

 aplikasi kasus terpadu

16-35
PINNACLE MANUFACTURING-BAGIAN
VI

a. Hubungan, rasio, dan tren:

1. Perbandingan daftar akun saat ini yang dibayar dengan tanggal audit
sebelumnya, mencatat perubahan signifikan dalam jumlah dan tata
rias, misalnya, perubahan pada pemasok utama.

2. Rasio:
 Piutang/ pembelian
 Rasio keuntungan bruto
 Biaya overhead/bahan
 Bahan/total biaya produk: Total dolar dasar dan biaya unit dasar
 Overhead/ tenaga kerja langsung
 Unit dibeli/unit dijual
 Biaya spesifik item/ penjualan
16.35 terus

3. Tren:
 Pembelian Berdasarkan bulan
 Laba kotor per bulan
 Pengeluaran berulang lainnya per bulan

B.

1. Menambahkan kembali atau menggunakan komputer untuk total

daftar hutang akun dan melacak Total buku besar.

Uji saldo akhir

2. Pilih contoh dari 51 vendor dan meminta mereka mengirim salinan

dari mereka tahun-end Konsolidasiant langsung kepada Anda.
Periksa pernyataan vendor dan rekonsiliasi ini ke daftar hutang akun.
(Catatan: ukuran sampel siswa akan bervariasi.)
3. Jejak dari daftar hutang akun untuk vendor ' faktur dan pernyataan
untuk setiap non-respons.

Tes cutoff

4. Obtadalam jumlah laporan penerimaan terakhir yang dikeluarkan

sebagai bagian dari pengamatan fisik inventaris.
5. Periksa pencairan tunai berikutnya lebih besar dari $50.000 dan
periksa dokumentasi terkait untuk menentukan apakah pencairan
tersebut dicatat dengan benar sebagai liabilitas pada tanggal neraca.
(Catatan: ukuran sampel siswa atau kriteria seleksi akan bervariasi.)
6. Jejak contoh menerima laporan yang dikeluarkan sebelum dan
setelah akhir tahun jurnal sesuai dan vendor faktur.
7. Periksa vendor faktur untuk barang yang diterima segera setelah
akhir tahun untuk menentukan apakah mereka berada di FOB asal
dasar.

Tes pengungkapan dan klasifikasi

8. Tinjau daftar dan file Master untuk pihak terkait, catatan, atau liabi
lities Bearing lainnya, hutang jangka panjang, dan saldo debit.
9. Tinjau laporan keuangan untuk memastikan bahwa pihak terkait
materi, liabilitas jangka panjang, dan bantalan bunga dipisahkan .

c. prosedur audit akan dilakukan secara lebih ekstensif dan ukuran sampel
yangmeningkat dalam situasi di mana risiko pengendalian yang dinilai dan
risiko inheren adalah prosedur yang tinggi dan analitis menunjukkan
potensi yang tinggi untuk salah pernyataan. Ada kemungkinan bahwa
akan ada konfirmasi piutang sedangkan di bagian b yang mungkin tidak
have diperlukan. Ada juga akan lebih luas Out-of-periode tes kewajiban .
16.35 terus

d, e, dan f: Lihat halaman 16-28.

g. kesimpulan siswa tentang apakah Hutang Dagang adalah salah

dinyatakan secara materiil akan bergantung pada perkiraan jatah
penyisihan risiko sampling di bagian e. The diproyeksikan kesalahan
dalam rekening hutang mempengaruhi laporan laba rugi adalah $137.383
dibandingkan dengan toleraBLE salah pernyataan $230.000. Total
proyeksi kesalahan dalam rekening dibayar adalah meremehkan dari
$258.536, yang lebih besar daripada salah pernyataan ditoleransi.
Namun, siswa harus mengakui bahwa beberapa kesalahan dalam piutang
tidak mempengaruhi bersih Income, dan ditoleransi salah pernyataan
untuk neraca dan piutang mungkin akan lebih besar daripada salah
pernyataan ditoleransi untuk akun hutang yang berkaitan dengan laporan
laba rugi .
Adanya potensi kesalahan pernyataan materi dalam piutang
menunjukkan bahwa risiko kontrol mungkin perlu ditingkatkan untuk satu
atau lebih tujuan dan tes substantif saldo meningkat. Sebagian besar
kesalahan dalam rekening akhir tahun dibayar berhubungan dengan
cutoff. Dalam kasus ini, auditor dapat memutuskan bahwa tes cutoff akhir
tahun spemilihan dapat diperluas.
16
-
28 16-35
requirements d, e, and f
Salah pernyataan di
Akun
terkait
Perbedaan:
buku Perbedaan Salah Neraca lain Pendapat
Saldo Jumlah Atas waktu: tidak pernyataan Misstatement an stmt
per dikonfirma (bawah) ada di piutang o/s (u/s) mis- Penjelasan
Vendor buku si oleh jumlah Misstatement o/s (u/s) pernyataa singkat
Akun kunci (> $200000) vendor dikonfirmasi n o/s (u/s)
FiberChem lebih dari 717.109 (27.500) (27.500) (27.500) FOB Origin (inventaris dan A/P)

689, 60
9
Total lebih dari 717.109 (27.500) - (27.500) (27.500) -
689, 60
9

Akun di Stratum $50.001- $200.000

Mobil 81.053 107.596 (26.543) (26.543) (26.543) FOB Origin (inventaris dan A/P)
Norris 76.795 204.227 (127.432) (127.432) 127.432 Tidak tercatat A/P (pembelian dan A/P

Remington 107, 31 119.314 (12.000) (12.000) 49.432 (49.432) Pinnacle recoFOB desshipment mereka tidak menerima

4
(Pembelian dan A/P {

Total 265, 16 431.137 (165.975) (12.000) (104.543) (26.543) 78.000

2
Accts di Stratum kurang dari atau sama dengan $50000
Kedatangan 45,000 50,500 (5,500) (5,500) (5,500) Usadba aset tetap B/S

Fuller 28,235 35,335 (7,100) (7,100)

Total 73,235 85,835 (12.600) (7.100) (5.500) (5.500) -
Perkiraan m/s dalam laporan laba rugi
M/S dalam contoh-Stratum $50.001-$ 200000 78.000
Dolar sampel-Stratum $50.001-$ 200000 2.313.808
Dolar di pop-Stratum $50.001-$ 200000 4.075.355
Laporan pendapatan m/s-titik perkiraan 137.383 (78000/2313808 * 4075,
355)
Perkiraan kesalahan sampling 100,000 Sangat menghakimi
Perkiraan Total 237.383
Perkiraan salah pernyataan dalam piutang
Salah pernyataan dalam item kunci (27.500)
Salah pernyataan di Stratum $50.001-$ 200000:
Salah pernyataan dalam sampel (104.543)
Dolar sampel 2.313.808
Dolar di pop-Stratum $50.001-$ 200000 4.075.355
Perkiraan poin (184.134) (-
104543/2313808*407535
5
Salah pernyataan di Stratum < $50000
Termuat (5.500)
Dolar sampel 562.022
Dolar dalam pop-Stratum 4.792.683
Perkiraan poin (46.902) (-
5,500/562,022*4,792,683)
Hutang Dagang m/s-titik perkiraan (258.536)
Perkiraan kesalahan sampling (150,000) Sangat menghakimi
Perkiraan Total (408.536)
16.36 – ACL masalah

a. Ada 201 faktur dalam berkas, berjumlah $286.315,79. (Baca

hitungan di bagian bawah tabel; gunakan Total perintah pada
NEWBAL kolom.)
b. 78 catatan berisi biaya keuangan, dengan total $3.872,20 biaya
keuangan. (Filter ekspresi adalah FINCHG > .0, kemudian jalankan
Count dan Total perintah.)
c. #812465 pelanggan memiliki saldo terbesar yang beredar:
$47.598,10. (Hapus Filter dari bagian b, meringkas dengannomor
cus Tomer dan mencetak ke tabel ACL.) Lihat laporan berikut:
Halaman... 1 04/11/2007
09:30:51
Diproduksi dengan ACL ACL Educational Edition-bukan untuk penggunaan komersial
oleh:
CUSTNO KADAL air Menghitung

0,00 1
051593 34931,05 29
202028 44678,85 18
250402 33716,00 14
284354 21767,54 15
359310 421,15 7
444413 27277,99 13
503458 22558,65 23
778088 14271,03 21
812465 47598,10 27
878035 4111,82 2
925007 18286,53 15
962353 16697,08 16

286315,79 201

d. The largest amount is $47,598.10 and the smallest

non-zero amount is $421.15. (Use Quick Sort on the ACL
table created in step c.)
e. See the following printout of the aging of customer
#812465. (Return to the original table, create a filter
expression of CUSTNO = “812465”, then run the Age
command.)

Halaman ... 1 04/11/2007

09:38:49
Diproduksi dengan ACL oleh: ACL Educational Edition-bukan untuk penggunaan komersial
< < < usia di atas 0 > 10.000 > > di >
> > > minimal ditemui adalah 10
> > > maksimum yang dihadapi adalah 34

Oleh Menghitung <--% %--> KADAL air

STMTDT
0-> 29 18 66,67% 84,36% 40154,38
30-> 59 9 33,33% 15,64% 7443,72
60-> 89 0 0,00% 0,00% 0,00
90-> 119 0 0,00% 0,00% 0,00
120-> 10.000 0 0,00% 0,00% 0,00

27 100,00% 100,00% 47598,10

16-36 (lanjutan)

f. Lihat cetakan berikut. Ada 10 pelanggan dengan saldo lebih dari

$5000. (Kembali ke tabel diringkas dari bagian c, buat ekspresi
filter untuk mengecualikan saldo > $5.000). Kemudian stratify
seimbang ini menjadi dua interval. (Apakah Quick Sort untuk
menemukanimum min dan jumlah maksimum, kemudian jalankan
perintah Stratify menggunakan dua interval dan jumlah minimum
dan maksimum dari hasil Quick Sort.)

Halaman ... 1 04/11/2007

10:05:13
Diproduksi dengan ACL oleh: ACL Educational Edition-bukan untuk penggunaan komersial
< < < STRATIFY over 14.271,03-> 47.598,10 > > >
> > > minimum ditemui adalah 14.271,03
> > > maksimum yang dihadapi adalah 47.598,10

KADAL air Menghitun <--% %--> KADAL air

g
14.271,03-> 30.934,56 6 60,00% 42,89% 120858,82
30.934,57-> 47.598,10 4 40,00% 57,11% 160924,00

10 100,00% 100,00% 281782,82

Solusi masalah Internet: pengakuan pendapatan

16.1 Pengakuan pendapatan telah menjadi masalah besar bagi Securities and
Exchange Commission (SEC) selama beberapa tahun terakhir. Keluhan atas
pengakuan pendapatan yang tidak patut dan pengungkapan yang tidak patut
mengenai pendapatan telah diajukan terhadap perusahaan ternama seperti
Qwest, FLIR, dan Gateway. Satu masalah pendapatan yang telah sangat
bermasalah berkaitan dengan tagihan dan terus penjualan.
Dalam tagihan dan terus transaksi, pelanggan setuju untuk membeli
barang, tetapi Penjual mempertahankan kepemilikan fisik sampai pelanggan
meminta pengiriman ke lokasi yang ditunjuk. Biasanya, seperti pengaturan tidak
memenuhi syarat sebagai penjualan karena pengiriman tidak terjadi. Dalam
kondisi tertentu, namun, ketika pembeli telah membuat komitmen pembelian
mutlak dan telah mengambil risiko dan manfaat dari produk yang dibeli, tetapi
tidak dapat menerima pengiriman karena alasan bisnis yang menarik, tagihan
dan tahanAles mungkin memenuhi syarat untuk pengakuan pendapatan.
Baca SEC "Topic 13: pendapatan pengakuan"
[http://www.Sec.gov/interps/account/sabcodet13.htm] untuk menjawab
pertanyaan berikut:

1. Apa yang DITUNJUKKAN SEC adalah empat kriteria dasar untuk

menentukan apakah pendapatan terealisasi atau realizable?
16.1 terus
Jawaban: The SEC menyatakan bahwa "pendapatan umumnya
diwujudkan atau realisasi dan diperoleh ketika semua kriteria
berikut adalah akut:
 Bukti persuasif dari suatu pengaturan ada,
 Pengiriman telah terjadi atau layanan telah diberikan,
 Harga Penjual kepada pembeli adalah tetap atau
determinable, dan
 Collectibility cukup terjamin.

2. Seorang pelanggan dari klien audit Anda, Henson LLC, membuat

permintaan tertulis resmi untuk membuat rancangan undang-
undangan dan mengadakan pengaturan pada November 2006,
sebuah pengaturan yang khas dalam industri. Permintaan tertulis
pelanggan menguraikan jadwal pengiriman yang akan memohon
pada bulanfebruari 2007. Pada November 2006, produk yang akan
dikirim pada bulan Februari sudah lengkap dan siap untuk
pengiriman. Karena penjualan selesai di 2006, klien audit Anda
ingin merekam tagihan dan terus transaksi yang dijelaskan sebagai
penjualan di 2006. Anda tidak ingat melihat inventaris apa pun
yang disimpan di area terpisah gudang klien selama 31 Desember
2006 inventaris pengamatan. Dalam membuat penentuan Anda
mengenai waktu pengakuan pendapatan, kriteria apa yang memiliki
Det SECerditambang untuk menjadi penting?
Jawaban: SEC menyatakan bahwa berikut ini adalah kriteria
penting:
 Risiko kepemilikan harus telah diserahkan kepada pembeli;
 Pelanggan harus telah membuat komitmen tetap untuk
membeli barang, sebaiknya dalam Dokumentasi tertulis;
 Pembeli, bukan Penjual, harus meminta bahwa transaksi
berada pada tagihan dan terus dasar. Pembeli harus
memiliki tujuan bisnis yang substansial untuk memesan
barang pada tagihan dan terus ;
 Harus ada jadwal tetap untuk pengiriman barang. Tanggal
pengiriman harus wajar dan harus konsisten dengan tujuan
bisnis pembeli (misalnya, periode penyimpanan adalah
kebiasaan di industri);
 Penjual tidak harus mempertahankan kewajiban kinerja
tertentu sehingga proses penghasilan tidak comPLETE;
 Barang yangdipesanharusdipisahkandari inventaris Penjual dan tidak
dapat digunakan untuk mengisi pesanan lain; dan
 Peralatan [Produk] harus lengkap dan siap untuk dikirim.

(Catatan: masalah Internet mengatasi masalah saat ini menggunakan sumber Internet.
Karena situs internet dapat berubah, masalah dan solusi internet dapat berubah.
Informasi terkini tentang masalah internet tersedia di www.prenhall.com/Arens).