Audit CH 21.en - Id

Tsiklus inventaris dan pergudangan unik karena hubungannya yang erat dengan siklus transaksi
lainnya. Untuk perusahaan manufaktur, bahan baku memasuki siklus inventaris dan pergudangan
dari siklus akuisisi dan pembayaran, sementara tenaga kerja langsung masuk dari siklus
penggajian dan personalia. Persediaan dan siklus pergudangan berakhir dengan penjualan barang
dalam siklus penjualan dan pengumpulan. Audit inventaris, terutama pengujian saldo persediaan
akhir tahun, seringkali merupakan bagian yang paling kompleks dan memakan waktu dari audit.
Seperti yang ditunjukkan oleh audit Phar-Mor, menemukan salah saji dalam akun inventaris
dapat menjadi tantangan. Faktor-faktor yang mempengaruhi kompleksitas audit persediaan
meliputi:
• Persediaan seringkali merupakan akun terbesar di neraca.
• Persediaan seringkali di lokasi yang berbeda, membuat kontrol fisik dan penghitungan sulit.
• Item inventaris yang beragam seperti perhiasan, bahan kimia, dan komponen elektronik
seringkali sulit untuk dipantau dan dinilai oleh auditor.
• Penilaian persediaan juga sulit ketika estimasi keusangan persediaan diperlukan dan ketika
biaya produksi harus dialokasikan untuk persediaan.
• Ada beberapa metode penilaian persediaan yang dapat diterima dan beberapa organisasi
mungkin lebih suka menggunakan metode penilaian yang berbeda untuk bagian persediaan yang
berbeda, yang dapat diterima berdasarkan standar akuntansi.
Bahan baku
Beginniinventorterials
Tenaga kerja langsung
Pabrikan langsung manufaktur langsung
Pabrikan di atas kepala
Actuoverheaddoverhead
rk-in-process
Permulaan dimulai dengan modul
Barang jadi
Beginninginventor
penemu
Harga pokok penjualan
PurcEndininventor
GAMBAR 21-1 Aliran Persediaan dan Biaya
ngy Raw museduringorAppliemanudirect alApplieWoinventoyyCost

ofgoodsmanufayEndingyCost ofgoodssoldhasesgy
Bab 21 / AUDIT SIKLUS INVENTARISASI DAN SIKLUS GUDANG 675

Siklus inventaris dan pergudangan dapat dianggap terdiri dari dua sistem yang terpisah tetapi
terkait erat, yang melibatkan arus fisik barang dan biaya lainnya yang terkait. Enam fungsi
membentuk siklus persediaan dan pergudangan. Masing-masing dibahas selanjutnya. Siklus
inventaris dan pergudangan dimulai dengan perolehan bahan baku untuk produksi. Kontrol yang
memadai atas pembelian harus dipelihara apakah pembelian inventaris adalah untuk bahan baku
untuk pabrik atau barang jadi untuk aretailer. Permintaan pembelian adalah formulir yang
digunakan untuk meminta departemen pembelian untuk memesan persediaan. Permintaan ini
dapat diprakarsai oleh personel ruang penyimpanan bahan baku yang dibutuhkan, oleh perangkat
lunak komputer otomatis ketika bahan baku mencapai tingkat yang telah ditentukan, dengan
pemesanan untuk bahan yang diperlukan untuk menghasilkan pesanan pelanggan, atau dengan
pesanan yang dimulai atas dasar penghitungan bahan baku secara berkala. Penerimaan bahan-
bahan yang dipesan, yang juga merupakan bagian dari siklus perolehan dan pembayaran,
melibatkan pemeriksaan bahan yang diterima untuk kuantitas dan kualitas. Departemen
penerimaan menyiapkan laporan penerimaan yang menjadi bagian dari dokumentasi sebelum
pembayaran dilakukan. Setelah diperiksa, bahan dikirim ke gudang dan salinan dokumen
penerima, atau pemberitahuan elektronik tentang penerimaan barang, biasanya dikirim ke
pembelian, gudang, dan akun Departemen penerimaan menyiapkan laporan penerimaan yang
menjadi bagian dari dokumentasi sebelum pembayaran dilakukan. Setelah diperiksa, bahan
dikirim ke gudang dan salinan dokumen penerima, atau pemberitahuan elektronik tentang
penerimaan barang, biasanya dikirim ke pembelian, gudang, dan akun Departemen penerimaan
menyiapkan laporan penerimaan yang menjadi bagian dari dokumentasi sebelum pembayaran
dilakukan. Setelah diperiksa, bahan dikirim ke gudang dan salinan dokumen penerima, atau
pemberitahuan elektronik tentang penerimaan barang, biasanya dikirim ke pembelian, gudang,
dan akun
harus dibayar. Kontrol dan akuntabilitas diperlukan untuk semua transfer. Setelah diterima,
bahan biasanya disimpan di ruang penyimpanan. Ketika departemen lain membutuhkan bahan
untuk produksi, personel mengirimkan bahan yang disetujui dengan benar, perintah kerja, atau
dokumen serupa atau pemberitahuan elektronik yang menunjukkan jenis dan jumlah bahan yang
dibutuhkan. Dokumen permintaan ini digunakan untuk memperbarui data master inventaris abadi
dan mencatat transfer dari bahan baku ke akun dalam proses. Pembaruan ini terjadi secara
otomatis dalam organisasi dengan manajemen persediaan terintegrasi dan sistem perangkat lunak
akuntansi. Memproses persediaan sangat bervariasi dari perusahaan ke perusahaan. Perusahaan
menentukan barang dan jumlah barang jadi yang akan mereka produksi berdasarkan pesanan
tertentu dari pelanggan, perkiraan penjualan, tingkat inventaris barang jadi yang telah ditentukan,
dan produksi ekonomis berjalan. Departemen kontrol produksi yang terpisah sering kali
bertanggung jawab untuk menentukan jenis dan jumlah yang akan diproduksi. Sistem akuntansi
biaya yang memadai merupakan bagian penting dari pemrosesan fungsi barang untuk semua
perusahaan manufaktur. Sistem ini menunjukkan kebergantungan yang relatif dari produk untuk
perencanaan dan pengendalian manajemen dan nilai-nilai persediaan untuk penyusunan laporan
keuangan. Dua jenis utama sistem biaya ada: sistem biaya pekerjaan dan sistem biaya proses,
tetapi ada banyak variasi dan kombinasi dari sistem ini. Dalam sistem biaya pekerjaan, biaya
diakumulasikan oleh pekerjaan individu ketika bahan dikeluarkan dan biaya tenaga kerja
dikeluarkan. Dalam sistem biaya proses, mereka diakumulasikan oleh proses, dengan biaya unit
untuk setiap proses yang ditetapkan untuk produk yang melewati proses. Departemen kontrol
produksi yang terpisah sering kali bertanggung jawab untuk menentukan jenis dan jumlah yang
akan diproduksi. Sistem akuntansi biaya yang memadai merupakan bagian penting dari
pemrosesan fungsi barang untuk semua perusahaan manufaktur. Sistem ini menunjukkan
kebergantungan yang relatif dari produk untuk perencanaan dan pengendalian manajemen dan
nilai-nilai persediaan untuk penyusunan laporan keuangan. Dua jenis utama sistem biaya ada:
sistem biaya pekerjaan dan sistem biaya proses, tetapi ada banyak variasi dan kombinasi dari
sistem ini. Dalam sistem biaya pekerjaan, biaya diakumulasikan oleh pekerjaan individu ketika
bahan dikeluarkan dan biaya tenaga kerja dikeluarkan. Dalam sistem biaya proses, mereka
diakumulasikan oleh proses, dengan biaya unit untuk setiap proses yang ditetapkan untuk produk
yang melewati proses. Departemen kontrol produksi yang terpisah sering kali bertanggung jawab
untuk menentukan jenis dan jumlah yang akan diproduksi. Sistem akuntansi biaya yang memadai
merupakan bagian penting dari pemrosesan fungsi barang untuk semua perusahaan manufaktur.
Sistem ini menunjukkan kebergantungan yang relatif dari produk untuk perencanaan dan
pengendalian manajemen dan nilai-nilai persediaan untuk penyusunan laporan keuangan. Dua
jenis utama sistem biaya ada: sistem biaya pekerjaan dan sistem biaya proses, tetapi ada banyak
variasi dan kombinasi dari sistem ini. Dalam sistem biaya pekerjaan, biaya diakumulasikan oleh
pekerjaan individu ketika bahan dikeluarkan dan biaya tenaga kerja dikeluarkan. Dalam sistem
biaya proses, mereka diakumulasikan oleh proses, dengan biaya unit untuk setiap proses yang
ditetapkan untuk produk yang melewati proses.
Catatan akuntansi biaya terdiri dari master fles, spreadsheets, dan laporan yang
mengakumulasikan biaya material, tenaga kerja, dan overhead oleh pekerjaan atau proses karena
biaya-biaya tersebut dikeluarkan. Ketika pekerjaan atau produk selesai, biaya terkait ditransfer
dari pekerjaan dalam proses ke barang jadi berdasarkan laporan departemen produksi. Ketika
barang selesai selesai, mereka ditempatkan di ruang stok untuk menunggu pengiriman. Di
perusahaan dengan kontrol internal yang baik, barang jadi disimpan kontrol underphysical di
area, akses terbatas yang terpisah. Kontrol barang jadi sering dianggap sebagai bagian dari siklus
penjualan dan pengumpulan. Pengiriman barang jadi adalah bagian dari siklus penjualan dan
pengumpulan. Pengiriman barang aktual kepada pelanggan dengan imbalan uang tunai atau aset
lain, seperti akun
ProsesPembelian PembelianBahan Baku MentahMenyimpan Bahan BakuProses
BarangMemesan Barang JadiBarang Barang Jadi Jadi
676 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINNYA, menciptakan
pertukaran aset yang diperlukan untuk memenuhi kriteria pengakuan pendapatan. Untuk
sebagian besar transaksi penjualan, pengiriman aktual menjadi pemicu untuk mengenali piutang
dan penjualan terkait dalam sistem akuntansi. Dengan demikian, pengiriman barang jadi harus
disahkan oleh dokumen pengiriman yang disetujui dengan benar. Kami belum membahas satu
jenis catatan yang digunakan untuk inventaris: master persediaan persediaan abadi. Catatan abadi
yang terpisah biasanya disimpan untuk bahan baku dan barang jadi. Sebagian besar perusahaan
tidak menggunakan perpetual untuk bekerja dalam proses. Master inventaris permanen biasanya
menyertakan informasi tentang unit inventaris yang diperoleh, dijual, dan tersedia. Dalam sistem
komputerisasi yang dirancang dengan baik, mereka juga menyertakan informasi tentang biaya
unit. Untuk akuisisi bahan baku, master persediaan tetap diperbarui secara otomatis ketika
akuisisi persediaan diproses sebagai bagian dari pencatatan akuisisi. Misalnya, ketika jumlah unit
dan biaya unit untuk setiap perolehan bahan baku dimasukkan dalam sistem komputer, informasi
ini digunakan untuk memperbarui master inventaris abadi bersama dengan jurnal akuisisi dan
akun master pembayaran yang harus dibayarkan. Transfer bahan baku dari gudang harus
dimasukkan secara terpisah ke dalam komputer untuk memperbarui catatan abadi. Biasanya,
hanya unit yang ditransfer yang perlu dimasukkan karena komputer menentukan biaya unit dari
master fle. Barang jadi inventaris persediaan tetap mencakup jenis informasi yang sama dengan
bahan baku yang ada tetapi jauh lebih kompleks jika biaya dimasukkan bersama dengan unit.
Biaya barang jadi termasuk bahan baku, tenaga kerja langsung, dan overhead manufaktur, yang
seringkali membutuhkan alokasi dan pencatatan yang terperinci. Ketika barang jadi abadi
mencakup biaya unit, biaya akuntansi pencatatan harus diintegrasikan ke dalam sistem komputer.
Gambar 21-2 merangkum fungsi bisnis dan arus fisik persediaan dari pembelian bahan baku
hingga pengiriman barang jadi. Ini juga termasuk dokumen dan catatan yang paling umum
digunakan untuk mendukung fungsi dan arus fisik. Gambar 21-2 merangkum fungsi bisnis dan
arus fisik persediaan dari pembelian bahan baku hingga pengiriman barang jadi. Ini juga
termasuk dokumen dan catatan yang paling umum digunakan untuk mendukung fungsi dan arus
fisik. Gambar 21-2 merangkum fungsi bisnis dan arus fisik persediaan dari pembelian bahan
baku hingga pengiriman barang jadi. Ini juga termasuk dokumen dan catatan yang paling umum
digunakan untuk mendukung fungsi dan arus fisik.
BAGIAN AUDIT INVENTARISASI
Sekarang setelah Anda terbiasa dengan fungsi bisnis dan dokumen terkait serta pencatatan dalam
siklus inventaris dan pergudangan, kami mengalihkan perhatian kami ke audit siklus tersebut.
Tujuan keseluruhan dalam audit siklus persediaan dan pergudangan adalah untuk memberikan
jaminan bahwa laporan keuangan secara adil memperhitungkan bahan baku, barang dalam
proses, persediaan barang jadi, dan harga pokok penjualan. Audit siklus persediaan dan
pergudangan dapat dibagi menjadi beberapa kegiatan dalam siklus: 1. Memperoleh dan mencatat
bahan baku, tenaga kerja, dan overhead2. Mentransfer aset dan biaya secara internal3. Mengirim
barang dan mencatat pendapatan dan biaya4. Amati persediaan secara fisik5. Harga dan
kompilasi inventarisBagian audit ini mencakup tiga fungsi pertama pada Gambar 21-2. Ini
termasuk memproses pesanan pembelian, menerima bahan baku, dan menyimpan bahan baku.
Auditor memperoleh pemahaman tentang kontrol internal atas ketiga fungsi ini dan kemudian
melakukan tes kontrol dan tes substantif transaksi dalam siklus akuisisi dan pembayaran serta
siklus penggajian dan personel. Tes-tes ini harus memuaskan auditor yang mengontrol yang
mempengaruhi akuisisi bahan baku dan biaya manufaktur beroperasi secara efektif dan transaksi
akuisisi dinyatakan dengan benar. Ketika tenaga kerja langsung merupakan bagian penting dari
inventori yang diproduksi, Tes-tes ini harus memuaskan auditor yang mengontrol yang
inventori yang diproduksi, Tes-tes ini harus memuaskan auditor yang mengontrol yang
inventori yang diproduksi,
File InventoryMaster Abadi
TUJUAN 21-2
Jelaskan lima bagian
audit siklus
inventaris dan
gudang.
Memperoleh dan Merekam Bahan Baku, Tenaga Kerja, dan Overhead

auditor harus memverifikasi akuntansi yang tepat untuk biaya-biaya ini dalam siklus penggajian
dan personel. Transfer inventaris internal mencakup fungsi keempat dan kelima pada Gambar
21-2: memroses barang dan menyimpan barang yang sudah selesai. Klien menghitung kegiatan-
kegiatan ini dalam catatan akuntansi biaya, yang tidak tergantung pada siklus lain dan diuji
sebagai bagian dari audit siklus persediaan dan pergudangan. Pencatatan pengiriman dan biaya
terkait adalah fungsi terakhir yang ditunjukkan pada Gambar 21-2.Karena itu adalah bagian dari
dari siklus penjualan dan pengumpulan, auditor memperoleh pemahaman dan menguji kontrol
internal atas pencatatan pengiriman sebagai bagian dari audit siklus itu, termasuk prosedur untuk
memverifikasi keakuratan kredit untuk persediaan yang dicatat dalam inventaris induk
persediaan permanen. Auditor harus memperhatikan klien mengambil perhitungan inventaris
fisik untuk menentukan apakah inventaris yang tercatat benar-benar ada pada tanggal neraca dan
dihitung dengan benar oleh klien. Pemeriksaan fisik adalah jenis bukti penting yang digunakan
untuk memverifikasi keberadaan dan jumlah persediaan. Cerita di awal bab ini, ketika auditor
gagal mengungkap penipuan Phar-Mor, menunjukkan pentingnya mengamati persediaan secara
fisik, terutama ketika inventaris tersebut bersifat material untuk laporan keuangan. mengikuti
metode inventaris yang sesuai dengan standar akuntansi dan konsisten dengan tahun-tahun
sebelumnya. Prosedur audit yang digunakan untuk memverifikasi biaya ini disebut uji harga.
Tambahan,
TransferAset dan BiayaBarang Barang dan Pendapatan Merekam dan Biaya Secara
FisikObservasi Inventaris
Harga dan Inventarisasi Kompilasi
ALIRAN DOKUMENTASI TERKAIT INVENTORY
Memproses pesanan pembelian
Pemesanan Pembelian Pembelian
Bahan penerima
Menerima laporan pajak
Storeraw bahan *
Bahan baku arsip peroranganfilm permanen
FUNGSI
Memproses barang
RawmaterialsrequisitionCostaccountingrecords †
Barang jadi toko *
SelesaiMenulis file arsip guru peroranganperjalanan rutin ost
Kapal
barang jadi
Mengirimkan barang yang sudah jadiPengiriman dokumenDitetapkan barang yang
baikperformat guru arsip permanenPenghitungan biaya penghitungan †
ReceivermaterialsPutmaterialsdalam penyimpananPutmaterialsinproductionPutcompleted
instorage goods * Jumlah inventaris diambil dan dibandingkan dengan jumlah abadi dan buku
pada setiap tahap siklus. Auditor harus menentukan bahwa cutoff untuk mencatat dokumen
sesuai dengan lokasi fisik item. Suatu perhitungan biasanya harus dilakukan setahun sekali. Jika
sistem persediaan abadi beroperasi dengan baik, ini dapat dilakukan berdasarkan siklus
sepanjang tahun. † Termasuk informasi biaya untuk bahan, tenaga kerja langsung, dan overhead.
GAMBAR 21-2 Fungsi dalam Siklus Inventaris dan Pergudangan
678 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINFigure 21-3 merangkum
lima bagian dari audit inventaris dan siklus pergudangan. Karena keterkaitan antara inventaris
dan siklus pergudangan dengan siklus lain, beberapa bagian audit inventaris paling efisien diuji
dengan uji audit siklus lainnya. Seperti dicatat dalam Gambar 21-3, auditor menguji akuisisi dan
pencatatan bahan baku, tenaga kerja, dan overhead sebagai bagian dari audit akuisisi dan
pembayaran serta pembayaran gaji dan siklus personel. Juga, mereka menguji pengiriman barang
dan mencatat pendapatan dan biaya terkait dalam audit siklus penjualan dan pengumpulan.
Karena kita telah membahas untuk memperoleh pemahaman tentang kontrol internal dan tes
kontrol dan tes substantif transaksi untuk ini
siklus lain dalam bab-bab sebelumnya, mereka tidak diulangi di sini (kotak pertama dan ketiga
dalam Gambar 21-3). Pengamatan fisik inventaris dan harga dan kompilasi inventaris diaudit
menggunakan prosedur analitis dan tes rincian saldo (dua terakhir) kotak pada Gambar 21-3).
Untuk pengujian rincian saldo, auditor harus mempertimbangkan bisnis dan risiko yang melekat,
menetapkan materialitas kinerja untuk inventaris, dan mengevaluasi hasil pengujian kontrol dan
pengujian substantif transaksi untuk transaksi dan aktivitas dalam tiga kotak pertama pada
Gambar 21-3. Ini adalah metodologi sametri yang kita bahas dalam bab 14-20 untuk siklus
lainnya. Sisa bab ini membahas bagian-bagian audit inventaris pada Gambar 21-3 yang
ditampilkan sebagai bagian dari siklus inventaris dan pergudangan,
AUDIT AKUNTANSI BIAYA
Diskusi kami tentang audit akuntansi biaya dimulai dengan transfer internal aset dari bahan baku
ke barang dalam proses menjadi persediaan barang jadi. Kami juga berfokus pada sistem dan
kontrol yang terkait dengan transfer biaya persediaan, yang dicatat dalam catatan akuntansi
biaya. Sistem akuntansi biaya dan kontrol dari berbagai perusahaan berbeda lebih banyak
daripada kebanyakan area audit lainnya karena beragamnya jenis persediaan dan tingkat
kecanggihan diinginkan oleh manajemen. Misalnya, perusahaan yang memproduksi
TUJUAN 21-3
Merancang dan
melakukan audit
akuntansi biaya.
Bagian dari auditCycle yang diuji

Akuisisi dan pembayaran serta pembayaran dan personel Gudang
penyimpanan dan inventaris penjualan dan pengumpulan Gudang
penyimpanan dan gudang penyimpanan
Memperoleh dan merekam bahan, tenaga kerja, dan overhead Transfer dan biaya internal
Mengirimkan barang dan pemasukan barang dan biaya. Secara fisik mengamati persediaan.
Harga dan persediaan
GAMBAR 21-3 Audit Persediaan
mesin pertanian mungkin memiliki catatan biaya yang sangat berbeda dan kontrol internal dari
toko fabrikasi baja yang membuat dan memasang lemari logam yang dibuat khusus. Tentu saja,
perusahaan kecil dengan pemilik yang aktif terlibat dalam proses pembuatan membutuhkan
catatan yang kurang canggih daripada perusahaan multiproduk besar.
Kontrol akuntansi biaya adalah yang terkait dengan proses yang mempengaruhi inventaris fisik
dan penelusuran biaya terkait sejak saat bahan mentah dipesan hingga penyelesaian produk
manufaktur dan transfernya ke penyimpanan. Lebih mudah membagi kontrol ini menjadi dua
kategori besar: 1. Kontrol fisik atas bahan baku, barang dalam proses, dan persediaan barang
jadi2. Kontrol atas biaya terkait. Hampir semua perusahaan memerlukan kontrol fisik atas aset
mereka untuk mencegah kerugian akibat penyalahgunaan dan pencurian. Untuk melindungi aset,
sebagian besar perusahaan secara fisik memisahkan dan membatasi akses ke area penyimpanan
untuk bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi untuk mengendalikan pergerakan
inventaris. Dalam beberapa kasus, manajer menetapkan hak inventaris untuk menentukan
individu yang bertanggung jawab untuk melindungi inventaris. Klien dapat menggunakan
dokumen prenumbered yang disetujui untuk mengotorisasi pergerakan inventaris untuk
melindungi aset dari penggunaan yang tidak benar. Salinan elektronik atau kertas dari dokumen-
dokumen ini harus dikirim langsung ke akuntansi oleh orang yang menerbitkannya, melewati
orang-orang dengan tanggung jawab kustodian. Contoh dokumen efektif dari jenis ini adalah
permintaan bahan yang disetujui untuk mendapatkan bahan baku dari gudang. Master persediaan
permanen dikelola oleh orang-orang yang tidak memiliki hak asuh atau akses ke aset adalah
kontrol akuntansi biaya berguna lainnya untuk sejumlah alasan:
• Mereka menyediakan catatan inventaris, yang digunakan untuk memulai produksi atau akuisisi
bahan atau barang tambahan.
• Mereka memberikan catatan tentang penggunaan bahan baku dan penjualan barang jadi, yang
dapat ditinjau untuk barang usang atau lambat.
• Mereka memberikan catatan untuk menunjukkan tanggung jawab ketika ada perbedaan antara
jumlah fisik dan jumlah yang ditunjukkan pada daftar abadi. Juga, kontrol internal yang
memadai yang mengintegrasikan produksi dan catatan akuntansi untuk memberikan biaya yang
akurat untuk semua produk penting untuk membantu manajemen dalam menentukan harga
barang jadi, mengendalikan biaya , dan penetapan biaya inventaris. Konsep-konsep dalam
pengauditan akuntansi biaya persediaan tidak berbeda dari yang dibahas untuk siklus transaksi
lainnya: memahami kontrol internal dalam sistem penghitungan biaya, menilai risiko kontrol
yang direncanakan, menentukan tingkat kontrol kontrol, dan menguji desain kontrol dan uji
substantif dari transaksi untuk memenuhi tujuan audit terkait transaksi. Auditor memperhatikan
empat aspek akuntansi biaya: 1. Kontrol fisik atas inventaris2. Dokumen dan catatan untuk
mentransfer inventaris3. Persediaan induk persediaan abadi4. Catatan biaya unit
Kontrol Fisik Tes auditor atas kontrol fisik atas bahan baku, proses-proses, dan barang jadi pada
umumnya terbatas pada observasi dan penyelidikan. Auditor dapat memeriksa area penyimpanan
bahan baku untuk menentukan apakah inventaris dilindungi dari pencurian dan penyalahgunaan
oleh kunci atau tindakan pengamanan lainnya, termasuk kustodian inventaris. Mereka dapat
meminta penjaga inventaris untuk menjelaskan tugas mereka terkait dengan pengawasan
inventaris yang dipantau oleh mereka. Jika auditor menyimpulkan bahwa kontrol fisik sangat
tidak memadai sehingga persediaan akan sulit untuk dihitung secara akurat, mereka harus
memperluas pengamatan tes persediaan fisik untuk memastikan bahwa penghitungan yang
memadai dilakukan.
Akuntansi BiayaKontrol Akuntansi Akuntansi Biaya
Memperoleh
dan merekam
material,
tenaga kerja,
dan overhead
biaya
Aset internal a transfer
dan
ods
Kirim andeve
gorecord rand nuecost
s
Inve secara observa
fisik si
Harga dan
inventori
inventaris
680 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAIN
Dokumen dan Catatan untuk Mentransfer Persediaan Masalah utama auditor dalam
memverifikasi transfer inventaris dari satu lokasi ke lokasi lain adalah bahwa transfer tercatat
ada, semua transfer aktual dicatat, dan kuantitas, deskripsi, dan tanggal semua transfer yang
dicatat akurat. Produk yang diberi label dengan kode batang standar yang dapat dipindai oleh
pembaca kode batang laser dan teknologi lainnya memudahkan klien untuk melacak pergerakan
barang melalui produksi. Ketika mengaudit transfer inventaris, auditor harus terlebih dahulu
memahami kontrol internal klien untuk merekam transfer sebelum mereka dapat melakukan tes
yang relevan. Setelah mereka memahami kontrol internal, mereka dapat dengan mudah
melakukan tes kontrol atau
pengujian substantif transaksi dengan memeriksa dokumen dan catatan untuk menguji tujuan
arus dan akurasi untuk transfer barang dari kamar bahan baku ke manufaktur. Sebagai contoh,
auditor dapat menjelaskan urutan permintaan bahan baku, memeriksa permintaan untuk
persetujuan yang tepat, dan membandingkan kuantitas, deskripsi, dan tanggal dengan informasi
yang dicatat dalam bahan baku, inventaris induk permanen untuk memverifikasi bahwa kontrol
terkait beroperasi secara efektif dan jumlah itu benar. tercatat. Beberapa pengujian itu dapat
dilakukan secara elektronik ketika kontrol terkait diotomatisasi. Demikian pula, auditor dapat
membandingkan catatan produksi yang telah selesai dengan catatan persediaan induk abadi
untuk memastikan bahwa semua barang yang diproduksi secara fisik dikirim ke gudang barang
yang sudah selesai.
File Master Inventaris Abadi Keandalan master persediaan perpetual mempengaruhi waktu dan
tingkat pemeriksaan fisik inventaris auditor. Ketika master inventaris abadi akurat, auditor dapat
menguji persediaan fisik sebelum tanggal neraca. Inventarisasi fisik sementara atau penggunaan
cyclecounts sepanjang tahun dapat menghasilkan penghematan biaya yang signifikan untuk klien
dan auditor, dan memungkinkan audit diselesaikan sebelumnya. Auditor juga dapat mereduksi
ulang jumlah persediaan fisik ketika klien memiliki catatan inventaris abadi yang andal dan
menilai risiko pengendalian yang terkait dengan pengamatan fisik inventaris rendah. Auditor
menguji inventaris induk abadi dengan memeriksa dokumentasi yang mendukung penambahan
dan pengurangan jumlah inventaris di induk master. Sebagai contoh, sebagai bagian dari
pengujian catatan abadi, auditor dapat memeriksa dokumen-dokumen yang mendukung kegiatan
inventaris termasuk penambahan persediaan bahan baku yang diperoleh, pengurangan persediaan
bahan baku untuk digunakan dalam produksi, peningkatan persediaan barang jadi ketika barang
telah diproduksi dan berkurang ketika barang jadi dijual. Biasanya, relatif mudah untuk menguji
keakuratan master inventaris permanen setelah auditor menentukan kecukupan desain dan
implementasi kontrol internal inventaris dan tingkat risiko pengendalian risiko yang dinilai.
Auditor menguji catatan abadi untuk akuisisi bahan baku dalam siklus akuisisi dan pembayaran,
sementara pengurangan barang jadi yang dijual diuji dalam siklus penjualan dan pengumpulan.
Bagi banyak perusahaan, dokumen tradisional hanya ada dalam bentuk elektronik dan sistem
persediaan abadi diintegrasikan dengan siklus akuntansi lainnya. Akibatnya, auditor dapat
menguji kontrol komputer untuk mendukung pengurangan risiko kontrol, yang mengurangi
pengujian substantif dan dapat menghasilkan efisiensi audit.
Catatan Biaya Unit Data biaya yang akurat untuk bahan baku, tenaga kerja langsung, dan
overhead produksi sangat penting untuk bahan baku yang dinyatakan secara adil, barang dalam
proses, dan inventaris barang jadi. Untuk menjaga data biaya yang akurat, klien harus
mengintegrasikan catatan akuntansi biaya mereka dengan catatan akuntansi produksi dan
lainnya. Ketika menguji catatan biaya persediaan, auditor harus terlebih dahulu memperoleh
pemahaman tentang pengendalian internal dalam sistem akuntansi biaya. Pemahaman ini dapat
memakan waktu karena arus biaya diintegrasikan dengan catatan akuntansi dalam tiga siklus
lainnya: akuisisi dan pembayaran, penggajian dan personil, dan penjualan dan pengumpulan.
Setelah auditor memahami kontrol internal yang mempengaruhi catatan akuntansi biaya,
pendekatan terhadap verifikasi internal catatan akuntansi biaya melibatkan konsep yang sama
yang dibahas dalam verifikasi transaksi akuisisi, penggajian, dan penjualan. Auditor biasanya
menguji catatan akuntansi biaya sebagai bagian dari pengujian akuisisi, penggajian, dan
penjualan untuk menghindari pengujian catatan lebih dari sekali dan untuk meningkatkan
efisiensi audit. Ketika menguji transaksi akuisisi , auditor harus melacak unit dan biaya unit
bahan baku untuk penambahan yang dicatat dalam persediaan induk abadi dan biaya total untuk
catatan akuntansi biaya. Demikian pula, ketika klien mempertahankan data biaya penggajian
untuk pekerjaan yang berbeda, auditor harus melacak dari ringkasan penggajian langsung ke
pencatatan biaya pekerjaan ketika mereka mengaudit daftar gaji. Menentukan kewajaran biaya
overhead pabrik yang ditugaskan untuk bekerja-dalam-proses adalah menantang bagi auditor
karena manajemen harus membuat asumsi yang mempengaruhi alokasi overhead yang secara
signifikan dapat mempengaruhi biaya unit persediaan dan karenanya keadilan penilaian
persediaan. Dalam mengevaluasi alokasi biaya overhead ini, auditor harus mempertimbangkan
kewajaran metode alokasi, dengan asumsi metode tersebut sesuai dengan standar akuntansi, dan
apakah itu diterapkan secara konsisten. Manajemen biasanya mengalokasikan overhead
menggunakan total tenaga kerja langsung dolar sebagai dasar untuk alokasi. Dalam hal ini, tarif
overhead harus mendekati total overhead manufaktur aktual dibagi dengan total dolar tenaga
kerja langsung aktual. Karena total biaya overhead manufaktur auditor sebagai bagian dari
pengujian siklus akuisisi dan pembayaran dan uji tenaga kerja langsung sebagai bagian dari
siklus penggajian dan personel, menentukan tingkat kewajaran tarif tidak sulit. Namun, jika
misalnya, overhead manufaktur diterapkan berdasarkan jam mesin, auditor harus memverifikasi
kewajaran jam mesin dengan tes terpisah dari catatan mesin klien.
OFCOFFEE Green Mountain Coffee Roasters, Inc., menjual bir-cangkir tunggal Keurig dan
BIAYA lebih dari 200 varietas kopi, kakao, teh, dan minuman lain untuk bungkus
porsi K-Cup. Pada bulan November 2010, perusahaan menyajikan kembali
laporan keuangan tahunan 2008 dan 2009 serta laporan keuangan
triwulanannya untuk tiga kuartal pertama 2010. Penyajian kembali ini adalah
hasil dari manajemen korupsi yang ditemukan ketika menyiapkan laporan
tahunan dan selama audit laporan keuangan untuk 2010, dan sebagai hasilnya
dari penyelidikan yang diprakarsai oleh komite audit dan penyelidikan Komisi
Sekuritas dan Pertukaran (SEC). Penyajian kembali, yang dipicu oleh
sejumlah kesalahan, menghasilkan penumpukan berlebihan secara kumulatif
dari laba tidak terdistribusi untuk periode laporan keuangan tahunan dan 6,2
persen dari laba bersih untuk kedepannya. tiga perempat tahun 2010.
kamu Sebuah pernyataan berlebihan kumulatif $ 8,1 juta
dari penghasilan bersih sebelum pajak selama periode penyajian kembali
adalah hasil dari penerapan biaya tidak standar untuk antar perusahaan K-
Cupportion pack dan persediaan bir K-Cup, yang melebih-lebihkan persediaan
konsolidasi dan biaya penjualan yang terlalu rendah.
kamu Penambahan kumulatif tambahan $ 1 juta dari laba bersih sebelum pajak
selama periode penyajian kembali karena perubahan waktu dan klasifikasi
royalti yang diterima dari pemanggang berlisensi pihak ketiga. Green
Mountain mengakui royalti ini pada saat ia membeli bagian K-Cuppaket dari
pemanggang dan mengklasifikasikannya sebagai net penjualan. Royalti
seharusnya diakui sebagai pengurangan nilai tercatat persediaan terkait.
Tantangan perusahaan tidak berakhir dengan penyajian kembali laporan
keuangan, sementara gugatan class action segera menyusul. Di antara tuduhan
dalam gugatan itu, beberapa saksi rahasia yang bekerja untuk Green Mountain
menyatakan bahwa perusahaan memindahkan inventaris dari lokasi ke lokasi
tanpa dokumen yang melebihi jumlah persediaan. Ironisnya, salah satu kritik
perusahaan adalah mantan penjahat SamE. Antar, yang membantu mengatur
kecurangan penghitungan inventaris di Crazy Eddie pada 1980. Antar terus
fokus pada peningkatan inventori Green Mountain dengan laju yang jauh lebih
cepat daripada pertumbuhan pendapatan, dengan menuduh bahwa bisnis
internet tampak serupa dengan apa yang terjadi di CrazyEddie selama
penipuannya. Manajemen berpendapat bahwa penumpukan persediaan adalah
untuk mengantisipasi musim liburan tahun 2012. Menariknya, perusahaan
mulai menawarkan $ 50 rabat untuk pembuatan bir pada bulan September
2012. Jadi, tetap disini. Sumber: 1. Formulir 10-K melarikan diri oleh Green
Mountain CoffeeRoasters, Inc., dengan Securities and ExchangeCommission,
26 November 2010; 2. Sam E. Antar, "Tingkat Pertumbuhan Green Roasters
Coffee Roasters - Is It Fumble or a Fraud?" Mencari Alpha (seekalpha.com),
27 September 2012. Antar terus fokus pada pengembangan inventaris Green
Mountain dengan laju yang jauh lebih cepat daripada pertumbuhan
pendapatan, dengan menuduh bahwa semua kondisi di internet tampak serupa
dengan apa yang terjadi di CrazyEddie selama penipuannya. Manajemen
berpendapat bahwa penumpukan persediaan adalah untuk mengantisipasi
musim liburan tahun 2012. Menariknya, perusahaan mulai menawarkan $ 50
rabat untuk pembuatan bir pada bulan September 2012. Jadi, tetap disini.
Sumber: 1. Formulir 10-K melarikan diri oleh Green Mountain
CoffeeRoasters, Inc., dengan Securities and ExchangeCommission, 26
November 2010; 2. Sam E. Antar, "Tingkat Pertumbuhan Green Roasters
27 September 2012. Antar terus fokus pada pengembangan inventaris Green
Mountain dengan laju yang jauh lebih cepat daripada pertumbuhan
pendapatan, dengan menuduh bahwa semua sistem internet tampak serupa
dengan apa yang terjadi di CrazyEddie selama penipuannya. Manajemen
berpendapat bahwa penumpukan persediaan adalah untuk mengantisipasi
musim liburan tahun 2012. Menariknya, perusahaan mulai menawarkan $ 50
rabat untuk pembuatan bir pada bulan September 2012. Jadi, tetap disini.
Sumber: 1. Formulir 10-K melarikan diri oleh Green Mountain
CoffeeRoasters, Inc., dengan Securities and ExchangeCommission, 26
November 2010; 2. Sam E. Antar, "Tingkat Pertumbuhan Green Roasters
27 September 2012. Manajemen berpendapat bahwa penumpukan persediaan
adalah untuk mengantisipasi musim liburan tahun 2012. Menariknya,
perusahaan mulai menawarkan $ 50 rabat untuk pembuatan bir pada bulan
September 2012. Jadi, tetap disini. Sumber: 1. Formulir 10-K melarikan diri
oleh Green Mountain CoffeeRoasters, Inc., dengan Securities and
ExchangeCommission, 26 November 2010; 2. Sam E. Antar, "Tingkat
Pertumbuhan Green Roasters Coffee Roasters - Is It Fumble or a Fraud?"
Mencari Alpha (seekalpha.com), 27 September 2012. Manajemen berpendapat
bahwa penumpukan persediaan adalah untuk mengantisipasi musim liburan
tahun 2012. Menariknya, perusahaan mulai menawarkan $ 50 rabat untuk
pembuatan bir pada bulan September 2012. Jadi, tetap disini. Sumber: 1.
Formulir 10-K melarikan diri oleh Green Mountain CoffeeRoasters, Inc.,
dengan Securities and ExchangeCommission, 26 November 2010; 2. Sam E.
Antar, "Tingkat Pertumbuhan Green Roasters Coffee Roasters - Is It Fumble
or a Fraud?" Mencari Alpha (seekalpha.com), 27 September 2012. "Tingkat
Pertumbuhan Green Mountain Coffee Roasters - IsIt a Fumble atau a Fraud?"
Mencari Alpha (seekalpha.com), 27 September 2012. "Tingkat Pertumbuhan
Green Mountain Coffee Roasters - IsIt a Fumble atau a Fraud?" Mencari
Alpha (seekalpha.com), 27 September 2012.

Prosedur Analitis Kemungkinan Salah saji
Bandingkan persentase marjin kotor dengan tahun-tahun sebelumnya.
Pernyataan yang dilebih-lebihkan atau meremehkan persediaan dan harga
pokok penjualan.
Bandingkan perputaran persediaan (harga pokok penjualan dibagi dengan
persediaan rata-rata) dengan yang dari tahun-tahun sebelumnya. Persediaan
yang hilang, yang mempengaruhi persediaan dan biaya barang yang dijual.
Penyajian yang berlebihan atau meremehkan persediaan.
Bandingkan biaya unit inventaris dengan tahun-tahun sebelumnya. Terlalu
banyak atau terlalu meremehkan biaya unit, yang memengaruhi persediaan
dan harga pokok penjualan.
Bandingkan nilai persediaan diperpanjang dengan tahun-tahun sebelumnya.
Pernyataan dalam kompilasi, biaya unit, atau ekstensi, yang mempengaruhi
persediaan dan harga barang yang dijual.
Bandingkan biaya produksi tahun berjalan dengan tahun-tahun sebelumnya
(biaya variabel harus disesuaikan dengan perubahan volume). Penetapan
biaya unit inventaris, terutama biaya tenaga kerja langsung dan produksi,
yang memengaruhi persediaan dan harga barang yang dijual.
TABEL 21-1 Prosedur Analitik untuk Siklus Inventaris dan
Pergudangan
Karena kontrol internal atas catatan akuntansi biaya berbeda secara signifikan di antara
perusahaan, tes kontrol tertentu tidak dibahas di sini. Auditor harus merancang tes yang sesuai
berdasarkan pemahaman mereka tentang catatan akuntansi biaya dan konteks yang akan
diandalkan untuk mengurangi tes substantif.
PROSEDUR ANALITIS
Prosedur analitik penting dalam mengaudit inventaris dan pergudangan, karena semua siklus
lainnya. Tabel 21-1 menunjukkan beberapa prosedur analitis umum dan kemungkinan salah saji
yang mungkin ditunjukkan ketika fluktuasi terjadi. Kami telah membahas beberapa prosedur
analitik tersebut, seperti persentase margin kotor, yang terkait dengan siklus lainnya. Selain
melakukan prosedur analitik yang memeriksa hubungan saldo akun persediaan dengan akun
laporan keuangan lainnya (seperti yang ditunjukkan pada Gambar 21-1 di halaman 674), auditor
sering menggunakan informasi nonkeuangan untuk menilai kewajaran saldo yang terkait dengan
inventaris. Sebagai contoh, auditor mungkin perlu mengetahui tentang ukuran dan berat produk
inventaris, metode penyimpanannya (tumpukan, tangki, dll.), Dan kapasitas fasilitas
penyimpanan (tersedia rekaman persegi) untuk
tentukan apakah persediaan yang dicatat konsisten dengan penyimpanan inventaris yang tersedia.
Setelah melakukan pengujian catatan akuntansi biaya dan prosedur analitik yang sesuai, auditor
memiliki dasar untuk merancang dan melakukan pengujian rincian saldo persediaan yang
ditambahkan.
PENGAMATAN FISIK PERSEDIAAN
Karena inventaris bervariasi secara signifikan untuk perusahaan yang berbeda, memperoleh
pemahaman tentang industri dan bisnis klien lebih penting bagi pengamatan dan inventarisasi
inventaris fisik fisik serta penetapan harga dan kompilasi daripada kebanyakan auditareas.
Contoh pertimbangan utama yang harus dipertimbangkan oleh auditor meliputi metode penilaian
inventaris yang dipilih oleh manajemen, potensi inventarisasi masa remaja, dan risiko bahwa
persediaan konsinyasi dapat berbaur dengan inventaris yang dimiliki. fasilitas, termasuk area
penerima, penyimpanan, produksi, perencanaan, dan pencatatan. Tur harus dipimpin oleh
pengawas yang bisa
TUJUAN 21-4
Menerapkan
prosedur analitis
untuk akun dalam
siklus inventaris dan
pergudangan.
TUJUAN 21-5
Desain dan audit
observasi kinerja
fisik untuk
inventaris.
Memperoleh
dan merekam
material,
tenaga kerja,
dan overhead
biaya
Aset internal a transfer
dan
Kirim ods
andeve
gorecord rand nuecost
s
Inve secara observa
fisik si
Harga dan
inventori
inventaris

menjawab pertanyaan tentang produksi, terutama tentang setiap perubahan dalam pengendalian
internal dan proses lainnya sejak tahun lalu. Ketika mendapatkan pemahaman tentang pengaruh
bisnis dan industri klien pada inventaris, auditor menilai risiko bisnis klien untuk menentukan
apakah risiko-risiko tersebut meningkatkan kemungkinan salah saji material dalam inventaris. .
Contoh sumber umum risiko bisnis untuk persediaan termasuk siklus produk pendek, potensi
keusangan, penggunaan persediaan tepat waktu, ketergantungan pada beberapa pemasok utama,
dan penggunaan teknologi manajemen inventori canggih. Setelah menilai risiko bisnis klien,
auditor menentukan materialitas kinerja dan menilai risiko inheren untuk inventaris, yang
biasanya sangat material untuk perusahaan manufaktur, grosir, dan eceran. Auditor sering
menilai risiko inheren yang tinggi untuk perusahaan dengan inventaris yang signifikan,
tergantung pada keadaan. Auditor sering memiliki kekhawatiran yang lebih besar untuk salah
saji ketika persediaan disimpan di beberapa lokasi, metode penetapan biaya rumit, dan potensi
inventarispolesensi besar. Ketika menilai risiko kontrol , auditor terutama memusatkan perhatian
pada pengendalian internal atas catatan yang terus-menerus, kontrol fisik, jumlah persediaan, dan
kompilasi persediaan serta harga. Sifat dan tingkat kendali ini sangat bervariasi dari perusahaan
ke perusahaan. Para auditor telah diminta untuk melakukan tes pengamatan fisik inventaris
karena penipuan besar yang melibatkan pencatatan inventaris yang tidak ada ditemukan pada
tahun 1938 di McKesson & Robbins Company.
• Hadir pada saat klien menghitung inventaris mereka untuk menentukan saldo akhir tahun
• Amati prosedur penghitungan klien
• Buat pertanyaan dari personel klien tentang prosedur penghitungan mereka
• Membuat tes independen mereka sendiri dari hitungan fisik. Poin penting dalam standar audit
adalah perbedaan antara siapa yang mengamati jumlah persediaan fisik dan siapa yang
bertanggung jawab untuk mengambil perhitungan. Klien bertanggung jawab untuk mengatur
prosedur untuk mengambil inventaris fisik yang akurat dan benar-benar membuat dan mencatat
jumlah. Auditor bertanggung jawab untuk mengevaluasi dan mengamati prosedur klien,
termasuk melakukan penghitungan inventaris dan menarik kesimpulan tentang kecukupan
inventaris fisik. Pemeriksaan fisik inventaris oleh auditor tidak diperlukan jika inventaris
disimpan di gudang umum atau diawasi oleh penjaga luar. Dalam situasi tersebut, auditor
memverifikasi inventaris dengan konfirmasi dengan kustodian. Namun,
pada prosedur kontrol kustodian atas penyimpanan barang, atau mengamati jumlah fisik barang
yang dimiliki oleh kustodian, jika praktis. Terlepas dari metode penyimpanan catatan persediaan,
klien harus membuat perhitungan persediaan fisik secara periodik, tetapi tidak harus setiap
tahun . Penghitungan fisik mungkin dilakukan pada atau dekat tanggal neraca, pada tanggal
sementara, atau pada cyclebasis sepanjang tahun. Dua pendekatan terakhir hanya sesuai jika ada
kontrol yang tidak memadai atas persediaan induk persediaan abadi. Kontrol yang memadai atas
jumlah fisik persediaan klien termasuk instruksi klien yang tepat untuk perhitungan fisik,
pengawasan oleh personel perusahaan yang bertanggung jawab,
Observasi Persediaan, Persyaratan, Kontrol, dan Perhitungan Fisik
684 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINNYA Verifikasi internal
yang independen dari penghitungan oleh personel klien lain, rekonsiliasi independen dari
penghitungan fisik dengan master inventaris abadi, dan kontrol klien yang memadai atas lembar
atau tag yang digunakan untuk mencatat jumlah inventaris. Memahami kontrol penghitungan
persediaan fisik klien sebelum penghitungan persediaan dimulai. Sementara pemahaman ini
diperlukan untuk mengevaluasi efektivitas prosedur klien, itu juga memungkinkan auditor untuk
membuat saran konstruktif sebelumnya. Jelas, jika kontrol persediaan fisik klien tidak memadai,
auditor harus menghabiskan lebih banyak waktu untuk memastikan bahwa perhitungan fisik
akurat. Keputusan auditor dalam pengamatan fisik persediaan serupa dengan buatan mereka
untuk area audit lainnya.
Pengaturan waktuAuditor memutuskan apakah penghitungan fisik dapat diambil sebelum akhir
tahun terutama berdasarkan keakuratan persediaan induk abadi. Ketika klien melakukan
penghitungan fisik interim, yang akan disetujui auditor hanya bila kontrol internal efektif, auditor
mengamati penghitungan inventaris pada saat itu, dan juga menguji transaksi yang dicatat dalam
catatan inventaris abadi sejak tanggal penghitungan hingga akhir tahun. Ketika catatan abadi
akurat dan terkait kontrol beroperasi secara efektif, mungkin tidak perlu bagi klien untuk
menghitung semua inventaris pada akhir tahun. Sebagai gantinya, auditor dapat membandingkan
persediaan abadi dengan persediaan aktual berdasarkan sampel pada waktu-waktu yang nyaman
sepanjang tahun, selama pengendali yang lama atas penambahan dan pengurangan pada catatan
yang ada diuji dan ditemukan untuk beroperasi secara efektif.
Ukuran sampel Jumlah item inventaris yang harus diperhitungkan oleh auditor sulit untuk
ditentukan karena auditor berkonsentrasi pada mengamati prosedur klien daripada memilih item
untuk pengujian. Untuk kenyamanan, ukuran sampel dalam pengamatan fisik dapat
dipertimbangkan dalam hal jumlah total jam yang dihabiskan daripada jumlah item persediaan
yang dihitung. Faktor penentu utama dari jumlah waktu yang dibutuhkan inventaris total adalah
kecukupan kontrol internal atas jumlah fisik, akurasi
dari persediaan induk persediaan lestari, jumlah dolar total dan jenis persediaan, jumlah lokasi
persediaan penting yang berbeda, sifat dan tingkat salah saji yang ditemukan pada tahun-tahun
sebelumnya, dan risiko inheren lainnya. Dalam beberapa situasi, persediaan sangat penting
sehingga diperlukan banyak auditor untuk memperhatikan perhitungan fisik. Dalam situasi lain,
satu auditor dapat menyelesaikan pengamatan dalam waktu singkat. Perencanaan audit untuk
pengujian jumlah persediaan dan koordinasi dengan personel klien sangat penting. Perencanaan
yang buruk dapat menyebabkan kesulitan audit. Sebagai contoh, tidak mungkin untuk
mengamati personil klien yang menghitung inventaris setelah mereka menyelesaikan
perhitungan mereka dan sulit untuk memperluas ukuran sampel atau pengujian ulang setelah
inventaris fisik diambil.
Pemilihan Item Ketika auditor mengamati klien menghitung inventaris, mereka harus berhati-
hati untuk:
• Amati penghitungan item yang paling signifikan dan sampel representatif dari item inventaris
yang khas
• Tanyakan tentang barang-barang yang mungkin sudah usang atau rusak
• Diskusikan dengan manajemen alasan untuk tidak memasukkan unsur material apa pun. Tujuan
audit terkait keseimbangan yang sama yang dibahas pada bagian sebelumnya untuk pengujian
rincian saldo memberikan kerangka acuan untuk membahas uji pengamatan fisik. Namun,
sebelum membahas tujuan-tujuan tersebut, beberapa komentar keseluruhan tentang proses
inventaris klien penting untuk dipertimbangkan.
Keputusan Audit Tes FisikObservasi
Bagian terpenting dari pengamatan inventaris adalah menentukan apakah perhitungan fisik
diambil sesuai dengan instruksi klien. Untuk melakukannya secara efektif, penting bahwa auditor
hadir saat penghitungan fisik terjadi. Ketika karyawan klien tidak mengikuti instruksi inventaris,
auditor harus menghubungi penyelia untuk memperbaiki masalah atau memodifikasi prosedur
pengamatan fisik. Sebagai contoh, jika prosedur mengharuskan satu tim untuk menghitung
inventaris dan tim kedua untuk menghitungnya sebagai ujian akurasi, auditor harus
menginformasikan manajemen jika kedua tim diamati menghitung bersama-sama. Tabel 21-2 (p.
686) daftar tes umum dari perincian prosedur audit saldo untuk pengamatan inventaris fisik. Tie-
in detail adalah satu-satunya tujuan audit terkait saldo yang tidak termasuk. Tujuan yang
berhubungan dengan keseimbangan dibahas dalam kompilasi persediaan. Dalam diskusi
berikutnya, kami mengasumsikan bahwa klien menghitung inventaris pada tanggal neraca dan
mencatat jumlah inventaris pada tag yang diberi nomor sebelumnya. Ketika mereka mencatat
jumlah inventaris dengan cara yang berbeda, prosedur audit akan bervariasi. Selain prosedur
rinci dalam Tabel 21 -2, auditor juga harus memeriksa semua bidang fisik di mana inventaris
disimpan untuk memastikan bahwa semua inventaris telah dihitung dan ditandai dengan benar.
Kotak atau wadah lain yang menyimpan inventaris juga harus dibuka selama jumlah pengujian
agar persediaan tertentu ada secara fisik. Sebagai bagian dari prosedur analitis mereka dilakukan
setelah klien menyelesaikan perhitungan inventori,
AUDIT HARGA DAN KOMPILASI
Auditor harus memverifikasi bahwa jumlah fisik atau jumlah catatan abadi benar harga dan
dikompilasi. Tes harga persediaan mencakup semua tes harga unit klien untuk menentukan
apakah mereka benar. Uji coba kompilasi inventaris meliputi pengujian rangkuman klien dari
jumlah inventaris, penghitungan ulang harga kali kuantitas, pijakan ringkasan inventaris, dan
penelusuran total ke buku besar umum. Kontrol internal yang memadai seputar pelacakan biaya
unit yang terintegrasi dengan produksi dan catatan akuntansi lainnya memberikan jaminan
bahwa klien biaya tidak masuk akal untuk menilai persediaan akhir. Catatan biaya standar yang
menunjukkan variasi material, tenaga kerja, dan biaya overhead sangat membantu untuk
mengevaluasi kewajaran catatan produksi jika manajemen memiliki prosedur untuk menjaga
agar standar diperbarui untuk perubahan dalam proses dan biaya produksi. Manajemen juga
harus memiliki seseorang yang independen dari departemen yang bertanggung jawab untuk
menentukan biaya ulasan mereka untuk kewajaran. Untuk mencegah termasuk atau melebih-
lebihkan nilai persediaan usang, klien harus memiliki peninjauan formal dan pelaporan item
persediaan usang, bergerak lambat, rusak, dan diperbarui. Peninjauan harus dilakukan oleh
seorang karyawan berpengetahuan luas yang mengkaji persediaan induk inventaris abadi untuk
pergantian persediaan dan mengadakan diskusi dengan tenaga teknik atau produksi. Klien
membutuhkan kompilasi kontrol internal inventaris untuk memastikan bahwa jumlah fisik
diringkas dengan benar, diberi harga pada jumlah yang sama dengan catatan unit, diperpanjang
dan dijumlahkan dengan benar, dan termasuk dalam master persediaan abadi dan akun inventaris
buku besar terkait pada jumlah yang tepat. Kontrol internal yang paling penting untuk biaya unit,
ekstensi, dan pondasi yang akurat adalah verifikasi internal oleh orang yang kompeten dan
independen, yang mengandalkan dokumen dan catatan yang memadai yang digunakan untuk
mengambil perhitungan fisik. Jika jumlah persediaan fisik dicatat oleh klien pada tag yang diberi
nomor sebelumnya dan ditinjau dengan cermat sebelum personel yang menghitung inventaris
dilepaskan dari pemeriksaan fisik orang independen, yang mengandalkan dokumen dan catatan
yang memadai yang digunakan untuk mengambil hitungan fisik. Jika jumlah persediaan fisik
dicatat oleh klien pada tag yang diberi nomor sebelumnya dan ditinjau dengan cermat sebelum
personel yang menghitung inventaris dilepaskan dari pemeriksaan fisik orang independen, yang
mengandalkan dokumen dan catatan yang memadai yang digunakan untuk mengambil hitungan
fisik. Jika jumlah persediaan fisik dicatat oleh klien pada tag yang diberi nomor sebelumnya dan
ditinjau dengan cermat sebelum personel yang menghitung inventaris dilepaskan dari
pemeriksaan fisik
TUJUAN 21-6
Desain dan lakukan
tes audit harga dan
kompilasi untuk
inventaris.
Kontrol Harga dan Kompilasi

Memperoleh
dan merekam
material,
tenaga kerja,
dan overhead
kamu
Internallassets pindah
a biaya
nd
ods
Kirim andreve
gorecord dan nuecost
s
Harga dan
inventori
inventaris
y
Secara
pengam
fisikallinve
atan

Keseimbangan Terkait Audit Tujuan Prosedur Observasi Inventaris Umum
Inventaris seperti yang tercatat pada tag ada (pilih). Pilih sampel acak dari nomor
tag dan identifikasi tag dengan nomor yang dilampirkan pada inventaris aktual.
Tujuannya adalah untuk mengungkap penyertaan item yang tidak ada sebagai
inventaris. Perhatikan apakah pergerakan inventaris dilakukan saat menempatkan
hitungan.
Persediaan yang ada dihitung dan ditandai, dan tag dipertanggungjawabkan untuk
memastikan tidak ada yang hilang (kelengkapan). Periksa inventaris untuk
memastikannya ditandai. Perhatikan apakah perpindahan inventaris terjadi saat
menghitung jumlah. Perhatian khusus harus diarahkan pada misi bagian inventaris
yang besar. Tanyakan inventaris di lokasi lain. Hitungan untuk semua tag yang
digunakan dan tidak terpakai untuk membuat sureno hilang atau sengaja
dihilangkan. Tes ini harus dilakukan pada penyelesaian penghitungan fisik. Catatan
nomor tag untuk yang digunakan dan tidak digunakan untuk tindak lanjut
selanjutnya. Tes ini harus dilakukan pada penyelesaian hitungan fisik.
Persediaan dihitung secara akurat (akurat). Hitung jumlah klien untuk memastikan
jumlah yang dicatat akurat pada tag (juga periksa
deskripsi dan unit hitungan, seperti selusin atau bruto). Merekam hitungan klien
dalam audit lembar inventaris inventaris dilakukan dengan dua alasan: untuk
mendapatkan dokumentasi bahwa pemeriksaan fisik yang memadai telah dilakukan
dan untuk menguji kemungkinan bahwa klien dapat mengubah jumlah yang
tercatat setelah auditor meninggalkan. tempat. Membandingkan jumlah fisik
dengan fle persediaan inventaris abadi. Merekrut hitungan klien untuk pengujian
berikutnya.
Persediaan diklasifikasikan dengan benar pada label (klasifikasi). Periksa deskripsi
inventaris pada label dan bandingkan dengan persediaan aktual untuk bahan baku,
barang dalam proses, dan barang selesai. Tes ini akan dilakukan sebagai bagian
dari prosedur pertama dalam keakuratan tujuan. Mengevaluasi apakah persentase
penyelesaian yang dicatat pada tag untuk pekerjaan-dalam-proses masuk akal.
Informasi diperoleh untuk memastikan penjualan dan pembelian inventaris dicatat
dalam periode pelanggan (cutoff). Catatan dalam audit akan ditindaklanjuti berikut
nomor dokumen pengiriman terakhir yang digunakan pada akhir tahun. . Tes yang
sesuai dibahas untuk penjualan di Bab 16 dan untuk akuisisi di Bab 18. Pastikan
inventaris untuk item di atas tidak termasuk dalam perhitungan fisik. Periksa area
pengiriman untuk persediaan yang disisihkan untuk pengiriman tetapi tidak
dihitung. Catatan dalam audit akan ditindaklanjuti untuk tindak lanjut berikutnya
nomor laporan penerimaan terakhir yang digunakan pada akhir tahun. Pastikan
inventaris untuk item di atas termasuk dalam perhitungan fisik. Periksa area
penerima untuk inventaris yang harus dimasukkan dalam perhitungan fisik.
Barang inventaris yang usang dan tidak dapat digunakan dikeluarkan atau dicatat
(nilai yang dapat direalisasi). Tes untuk inventaris usang dengan meminta
karyawan pabrik dan manajemen dan kewaspadaan untuk barang yang rusak,
berkarat atau tertutup debu, atau terletak di tempat yang tidak pantas.
Klien memiliki hak untuk menginventarisir pada label (hak). Tanyakan tentang
pengiriman atau inventaris pelanggan yang disertakan di lokasi klien. Waspadai
inventaris yang disisihkan atau secara khusus ditandai sebagai indikasi tidak
memiliki kepemilikan.
TABEL 21-2 Tujuan Audit Terkait Neraca dan Tes Rincian Saldo untuk
Pengamatan Inventaris Fisik
inventaris, harus ada sedikit risiko salah saji dalam meringkas tag jumlah inventaris. Tabel 21-3
mencantumkan tujuan audit dan tes terkait untuk harga persediaan dan kompilasi, kecuali untuk
tujuan cutoff. Seperti yang telah kita bahas, pengamatan fisik adalah sumber utama informasi
penggalan untuk penjualan dan pembelian. Tes
Prosedur Harga dan Kompilasi

Keseimbangan Terkait Audit ObjectiveCommon Inventory Pricing dan Prosedur
Kompilasi Komentar
Inventaris dalam daftar inventaris, jadual setuju dengan jumlah inventaris fisik,
ekstensi benar, dan total ditambahkan dengan benar dan setuju dengan buku besar
(detail tie-in). Uji kompilasi yang dilakukan (lihat keberadaan, kelengkapan, dan
tujuan akurasi). , batasi perpanjangan dan uji pijakan (yang sering dilakukanBoot
jadwal daftar inventaris untuk mentah menggunakan perangkat lunak audit) .bahan,
barang dalam proses, dan barang selesai.Lacak total ke buku besar umum.Perluas
jumlah kali harga pada item yang dipilih.
Barang inventaris dalam jadwal daftar inventaris ada (ada). Inventaris jejak
tercantum dalam jadwal untuk inventaris label dan jumlah tercatat auditor untuk
keberadaan dan deskripsi. Tujuan selanjutnya dipengaruhi oleh hasil pengamatan
inventaris fisik. Nomor tag dan jumlah dihitung sebagai bagian dari pengamatan
inventaris fisik dilacak ke jadwal daftar inventaris sebagai bagian dari pengujian
ini. Jumlah untuk nomor tag yang tidak digunakan ditampilkan dalam dokumentasi
auditor untuk memastikan tidak ada tag yang ditambahkan.
Item inventaris yang ada dimasukkan dalam daftar inventaris, jadual
(kelengkapan). Lacak dari tag inventaris ke jadwal inventaris, dan pastikan
inventaris pada tag disertakan. Masukkan nomor tag untuk memastikan tidak ada
yang dihapus.
Barang inventaris dalam jadwal pencatatan persediaan adalah akurat (akurat).
Lacak inventaris yang tercantum dalam jadwal untuk inventarisasi label dan jumlah
tercatat auditor untuk kuantitas dan deskripsi. Lakukan uji harga persediaan. Untuk
diskusi tentang pengujian harga, lihat materi teks pada halaman 685-689.
Barang inventaris dalam jadwal daftar inventaris diklasifikasikan dengan benar
(klasifikasi). Verifikasi klasifikasi menjadi bahan baku, proses kerja, dan barang
jadi dengan membandingkan deskripsi pada label inventaris dan jumlah tes yang
dicatat oleh auditor dengan daftar inventaris yang dijadwalkan.
Barang inventaris dalam daftar inventaris dinyatakan pada nilai yang dapat
direalisasi (nilai yang dapat direalisasi). Lakukan pengujian harga atau pasar yang
lebih rendah, harga jual, dan keusangan.
Klien memiliki hak untuk inventaris barang dalam daftar inventaris
jadwal (hak). Tag jejak inventaris diidentifikasi sebagai tidak dimiliki selama
pengamatan fisik ke daftar inventaris dijadwalkan untuk memastikan ini belum
dimasukkan. Tinjau kontrak dengan pemasok dan pelanggan dan tanyakan kepada
manajemen untuk kemungkinan dimasukkannya barang yang dikirim atau tidak
dimiliki ke dalam inventori lainnya. , atau pengecualian inventaris yang dimiliki.
TABEL 21-3 Tujuan Audit Terkait Neraca dan Pengujian Rincian Saldo
untuk Penentuan Harga Persediaan dan Kompilasi
catatan akuntansi untuk cutoff dilakukan sebagai bagian dari penjualan (siklus penjualan dan
pengumpulan) dan akuisisi (siklus akuisisi dan pembayaran) .Auditor dapat menerapkan tujuan
menggunakan informasi yang diperoleh dari klien sebagai kerangka acuan, termasuk deskripsi
setiap item inventaris, kuantitas , harga satuan, dan nilai tambah. Kami mengasumsikan
informasi yang tercermin dalam inventaris yang terus-menerus dicatat dalam urutan uraian item
inventaris, dengan bahan baku, proses kerja, dan barang jadi yang terdaftar secara terpisah. Total
daftar harus sama dengan saldo buku besar umum. Dalam melakukan tes penilaian inventaris
(sering disebut uji harga), auditor harus khawatir. Pertama, metode harus sesuai dengan standar
akuntansi.Penilaian Persediaan
688 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINNYA, penerapan metode
ini harus konsisten dari tahun ke tahun. Ketiga, biaya persediaan versus nilai pasar (biaya
penggantian atau nilai realisasi bersih) harus dipertimbangkan. Karena metode verifikasi harga
persediaan tergantung pada apakah item persediaan diperoleh atau diproduksi, kedua kategori ini
dibahas secara terpisah.
Inventaris Harga yang Dibeli Jenis inventaris utama yang termasuk dalam kategori ini adalah
bahan baku, suku cadang yang dibeli, dan persediaan. Sebagai langkah pertama dalam
memverifikasi penilaian persediaan yang dibeli, auditor harus menentukan apakah klien
menggunakan LIFO, FIFO, rata-rata tertimbang, atau beberapa metode penilaian lainnya.
Auditor juga harus menentukan biaya mana yang harus dimasukkan dalam penilaian suatu item
inventaris. Misalnya, auditor harus mengetahui apakah biaya pengiriman, penyimpanan, diskon,
dan lainnya termasuk dan auditor harus membandingkan temuan dengan tahun yang akan datang
untuk memastikan bahwa biaya ditentukan secara konsisten. Dalam memilih item inventaris
tertentu untuk penetapan harga, auditor harus fokus pada jumlah yang lebih besar dan pada
produk yang diketahui memiliki fluktuasi harga yang luas. Mereka juga harus menguji sampel
yang representatif dari semua jenis inventaris dan departemen. Variabel berstrata atau
pengambilan sampel satuan moneter biasanya digunakan untuk pengujian ini. Auditor harus
mencantumkan item inventaris yang akan diverifikasi untuk penetapan harga dan meminta klien
untuk menemukan faktur vendor yang sesuai. Auditor harus memeriksa suffcientinvoices untuk
menghitung seluruh jumlah persediaan untuk item yang diuji, terutama untuk metode penilaian
FIFO. Asumsikan bahwa klien menghargai inventaris
item seharga $ 12,00 per unit untuk 1.000 unit, menggunakan FIFO. Ketika auditor memeriksa
faktur terbaru mereka untuk akuisisi item inventaris itu, ia menemukan bahwa perolehan item
inventaris yang paling baru pada tahun yang diaudit adalah 700 unit pada $ 12,00 per unit, dan
akuisisi yang sebelumnya dilakukan untuk 600 unit seharga $ 11,30 per unit . Menggunakan
teknik penilaian FIFO yang benar, item inventaris harus dimasukkan pada $ 11.790 (700 unit
pada $ 12 dan 300 pada $ 11,30). Perhitungan klien melampaui inventaris sebesar $ 210,00 ($
12.000 - $ 11.790). Dengan asumsi klien membuat kesalahan yang sama pada banyak item
inventaris, jumlah salah saji dapat menjadi material. Ketika klien memiliki persediaan induk
inventaris abadi yang mencakup biaya unit akuisisi, biasanya jauh lebih cepat untuk menguji
harga dengan menelusuri biaya unit untuk keabadian daripada ke faktur vendor. Wajar bila
inventaris abadi
TOIFR SWITCH Ketika profesi terus mengeksplorasi mereka dari US GAAP ke International
MEMBUTUHKAN FinancialReporting Standards (IFRS), salah satu masalah yang lebih banyak
PERUBAHAN ditemui adalah perlakuan akuntansi untuk inventaris pabrik. IFRS tidak
FROMLIFO mengizinkan penggunaan metode penilaian persediaan Last-In, First-Out
(LIFO), yang banyak digunakan di antara perusahaan AS tetapi jarang
digunakan di tempat lain. Perusahaan yang menggunakan LIFO harus beralih
ke FIFO atau metode biaya rata-rata. Perusahaan yang menggunakan LIFO
kadang-kadang lebih memilih daripada metode lain dari akuntansi persediaan
karena manfaat pajak yang menguntungkan. Ketika perusahaan AS
mengevaluasi dampak pergeseran potensial ke IFRS, mereka menyadari
potensi konsekuensi pajak yang signifikan dari langkah semacam itu. Karena
IFRS tidak mengizinkan LIFO untuk akuntansi buku, perusahaan-perusahaan
AS tidak akan dapat menggunakannya untuk tujuan pajak. Penelitian yang
dilakukan oleh Georgia Tech's Financial Analysis Lab menunjukkan bahwa
pengguna LIFO saat ini dapat secara signifikan dipengaruhi oleh pergantian
dari LIFO. Pemeriksaan terhadap 30 perusahaan yang menggunakan LIFO
menemukan bahwa pendapatan sebelum pajak perusahaan akan hampir 12
persen lebih tinggi jika mereka mengikuti FIFO. Salah satu solusi yang
mungkin adalah bahwa Departemen Keuangan AS mungkin akan menjelaskan
penghapusan aturan LIFO saat ini. Perusahaan-perusahaan yang saat ini
menggunakan LIFO sedang memonitor secara dekat implikasi dari penerapan
IFRS dan CPA sedang diminta untuk membantu Penelitian yang dilakukan
oleh Georgia Tech's Financial Analysis Lab menunjukkan bahwa pengguna
LIFO saat ini dapat dipengaruhi secara signifikan oleh peralihan dari LIFO.
Pemeriksaan terhadap 30 perusahaan yang menggunakan LIFO menemukan
bahwa pendapatan sebelum pajak perusahaan akan hampir 12 persen lebih
tinggi jika mereka mengikuti FIFO. Salah satu solusi yang mungkin adalah
bahwa Departemen Keuangan AS mungkin akan menjelaskan penghapusan
aturan LIFO saat ini. Perusahaan-perusahaan yang saat ini menggunakan LIFO
sedang memonitor secara dekat implikasi dari penerapan IFRS dan CPA
sedang diminta untuk membantu Penelitian yang dilakukan oleh Georgia
Tech's Financial Analysis Lab menunjukkan bahwa pengguna LIFO saat ini
dapat dipengaruhi secara signifikan oleh peralihan dari LIFO. Pemeriksaan
terhadap 30 perusahaan yang menggunakan LIFO menemukan bahwa
pendapatan sebelum pajak perusahaan akan hampir 12 persen lebih tinggi jika
mereka mengikuti FIFO. Salah satu solusi yang mungkin adalah bahwa
Departemen Keuangan AS mungkin akan menjelaskan penghapusan aturan
LIFO saat ini. Perusahaan-perusahaan yang saat ini menggunakan LIFO
sedang memonitor secara dekat implikasi dari penerapan IFRS dan CPA
sedang diminta untuk membantu Departemen Keuangan mungkin akan
menjelaskan penghapusan aturan kepatuhan LIFO saat ini. Perusahaan-
perusahaan yang saat ini menggunakan LIFO sedang memonitor secara dekat
implikasi dari penerapan IFRS dan CPA sedang diminta untuk membantu
Departemen Keuangan mungkin akan menjelaskan penghapusan aturan
kepatuhan LIFO saat ini. Perusahaan-perusahaan yang saat ini menggunakan
LIFO sedang memonitor secara dekat implikasi dari penerapan IFRS dan CPA
sedang diminta untuk membantu
mengelola kemungkinan perubahan dalam metode akuntansi. Sumber: 1.
Robert Bloom dan William J. Cenker, “TheDeath of LIFO? Mengubah Metode
Persediaan Membutuhkan Mengelola Perbedaan Akuntansi-Pajak, ”Jurnal
Akuntansi, Januari 2009; 2. Sarah Johnson, "OneBenefciary of IFRS Switch:
The Taxman," CFO.com, 22 Desember 2008.

catatan digunakan untuk memverifikasi biaya unit, auditor harus menguji biaya unit yang dicatat
dalam catatan permanen kepada faktur vendor sebagai bagian dari pengujian akuisisi dan
transaksi siklus pembayaran.
Penentuan Harga Barang Yang Diproduksi Dalam penetapan harga barang dalam proses dan
barang jadi, auditor harus mempertimbangkan biaya bahan baku, tenaga kerja langsung, dan
biaya produksi. Kebutuhan untuk memverifikasi masing-masing membuat audit inventaris
barang jadi dalam proses dan barang jadi lebih kompleks daripada audit inventaris yang dibeli.
Namun demikian, beberapa pertimbangan yang berlaku untuk audit inventaris yang dibeli masih
berlaku, seperti memilih item yang akan diuji, menguji apakah biaya atau nilai pasar lebih
rendah, dan mengevaluasi kemungkinan keusangan. Dalam menentukan harga bahan baku dalam
produk manufaktur, auditor harus mempertimbangkan baik biaya satuan bahan baku dan jumlah
unit yang dibutuhkan untuk memproduksi unit output. Biaya satuan dapat diverifikasi dengan
cara yang sama seperti yang digunakan untuk inventaris dibeli lainnya, dengan memeriksa faktur
vendor atau persediaan master persediaan abadi. Auditor harus memeriksa spesifikasi teknik,
memeriksa produk yang selesai, atau metode serupa untuk menentukan jumlah unit yang
diperlukan untuk memproduksi suatu produk. Demikian pula, saat menguji tenaga kerja
langsung, auditor harus memverifikasi biaya per jam directlabor dan jumlah jam yang
dibutuhkan untuk memproduksi unit output. Biaya tenaga kerja setiap jam dapat diverifikasi
dengan memeriksa daftar gaji tenaga kerja atau kontrak serikat pekerja. Auditor menentukan
jumlah jam yang dibutuhkan untuk memproduksi produk dari merekayasa spesifikasi atau
sumber serupa. Overhead manufaktur yang tepat dalam proses-dalam-pekerjaan dan barang
selesai tergantung pada pendekatan yang digunakan klien untuk mengalokasikan overhead
manufaktur. Auditor harus mengevaluasi metode yang digunakan untuk konsistensi dan
kewajaran dan menghitung ulang biaya untuk menentukan apakah biaya overhead sudah benar.
Sebagai contoh, jika kurs didasarkan pada dolar tenaga kerja langsung, auditor dapat membagi
total overhead manufaktur dengan total dolar tenaga kerja langsung untuk menentukan tingkat
overhead aktual. Tarif ini tidak dapat dibandingkan dengan tarif overhead yang digunakan oleh
klien untuk menentukan biaya unit. Pengujian harga untuk barang dalam proses dan barang akhir
sering dilakukan bersamaan dengan pengujian biaya standar. Ketika auditor telah menguji biaya
standar dengan hasil yang memuaskan, mereka dapat membatasi pengujian unit biaya persediaan
akhir untuk melacak harga digunakan untuk menilai persediaan akhir ke catatan biaya standar.
Ketika klien memiliki catatan biaya standar, metode yang efisien dan berguna untuk menentukan
penilaian adalah untuk meninjau dan menganalisis varian. Variasi kecil dalam bahan, tenaga
kerja, dan overhead manufaktur adalah bukti catatan biaya yang dapat diandalkan. auditor dapat
membagi total overhead manufaktur dengan total dolar tenaga kerja langsung untuk menentukan
tingkat overhead aktual. Tarif ini tidak dapat dibandingkan dengan tarif overhead yang
digunakan oleh klien untuk menentukan biaya unit. Pengujian harga untuk barang dalam proses
dan barang akhir sering dilakukan bersamaan dengan pengujian biaya standar. Ketika auditor
telah menguji biaya standar dengan hasil yang memuaskan, mereka dapat membatasi pengujian
unit biaya persediaan akhir untuk melacak harga digunakan untuk menilai persediaan akhir ke
catatan biaya standar. Ketika klien memiliki catatan biaya standar, metode yang efisien dan
berguna untuk menentukan penilaian adalah untuk meninjau dan menganalisis varian. Variasi
kecil dalam bahan, tenaga kerja, dan overhead manufaktur adalah bukti dari catatan biaya yang
dapat diandalkan. auditor dapat membagi total overhead manufaktur dengan total dolar tenaga
kerja langsung untuk menentukan tingkat overhead aktual. Tarif ini tidak dapat dibandingkan
dengan tarif overhead yang digunakan oleh klien untuk menentukan biaya unit. Pengujian harga
untuk barang dalam proses dan barang akhir sering dilakukan bersamaan dengan pengujian biaya
standar. Ketika auditor telah menguji biaya standar dengan hasil yang memuaskan, mereka dapat
membatasi pengujian unit biaya persediaan akhir untuk melacak harga digunakan untuk menilai
persediaan akhir ke catatan biaya standar. Ketika klien memiliki catatan biaya standar, metode
yang efisien dan berguna untuk menentukan penilaian adalah untuk meninjau dan menganalisis
varian. Variasi kecil dalam bahan, tenaga kerja, dan overhead manufaktur adalah bukti dari
catatan biaya yang dapat diandalkan.
Biaya atau Pasar Dalam inventarisasi harga, auditor harus mempertimbangkan apakah biaya
penggantian atau nilai realisasi bersih lebih rendah dari biaya historis. Untuk barang dan bahan
baku yang sudah selesai dibeli, auditor dapat menguji biaya penggantian dengan memeriksa
faktur faktur dari periode berikutnya atau faktur terbaru jika tidak ada pembelian inventaris yang
dilakukan setelah akhir tahun. Semua biaya produksi harus dipertimbangkan dalam
mengevaluasi nilai yang dapat direalisasi untuk barang dalam proses dan barang jadi untuk
pabrik. Auditor harus mempertimbangkan nilai penjualan barang inventaris dan efek fluktuasi
harga yang cepat untuk menentukan nilai realisasi bersih.
INTEGRASI UJI
Gambar 21-4 (hal. 690) dan diskusi yang mengikuti merangkum dan mengilustrasikan audit
inventaris dan siklus pergudangan sebagai serangkaian tes terintegrasi.
Tes Siklus Akuisisi dan Pembayaran Ketika auditor memverifikasi akuisisi inventaris sebagai
bagian dari pengujian siklus akuisisi dan pembayaran, mereka juga mendapatkan bukti tentang
keakuratan bahan baku yang diperoleh dan semua biaya overhead pabrikasi yang terjadi kecuali
tenaga kerja. Biaya akuisisi ini mengalir langsung ke harga pokok penjualan atau menjadi bagian
terbesar dari persediaan akhir
TUJUAN 21-7
Mengintegrasikan
berbagai bagian
audit inventaris dan
siklus pergudangan.
690 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINNYA dari bahan baku,
barang dalam proses, dan barang jadi. Dalam audit di mana klien memiliki master inventaris
permanen, auditor biasanya mengujinya sebagai bagian dari pengujian kontrol dan pengujian
substantif prosedur transaksi yang dilakukan dalam siklus akuisisi dan pembayaran. Demikian
pula, jika biaya produksi ditetapkan untuk pekerjaan individu atau proses, mereka biasanya diuji
sebagai bagian dari siklus yang sama.
Tes Siklus Penggajian dan Personil Ketika auditor memverifikasi biaya tenaga kerja, ketentuan
yang sama berlaku untuk akuisisi. Dalam kebanyakan kasus, catatan akuntansi biaya untuk biaya
tenaga kerja langsung dan tidak langsung dapat diuji sebagai bagian dari audit siklus penggajian
dan personel.
Tes Siklus Penjualan dan Pengumpulan Hubungan antara siklus penjualan dan pengumpulan
dan siklus persediaan dan pergudangan tidak terjalin seperti dua siklus yang baru saja kita bahas.
Meskipun demikian, sebagian besar pengujian audit dalam penyimpanan barang jadi, serta
pengiriman dan pencatatan penjualan, terjadi ketika penjualan dan siklus pengumpulan diuji.
Ketika klien menggunakan catatan biaya standar,
Tes penjualan dan siklus pengumpulan Tes akuisisi dan siklus pembayaran
Bahan baku
Beginninginventory + Akuisisi bahan baku – Persediaan akhir = Bahan
baku digunakan
• Tes catatan akuntansi biaya
• Tes observasi persediaan fisik
• Tes penetapan harga dan kompilasi
Bekerja dalam proses
Tes siklus personil payrolland
Barang jadi
Persediaan awal + Biaya barang yang diproduksi – Endinginventory =
Biaya barang yang dijual
Tes inventaris
Perguruan Tinggi Awal + Tenaga kerja langsung + Bahan baku digunakan + Tenaga kerja tidak
langsung dan manufaktur lainnya - Biaya akhir = Biaya barang yang diproduksi
GAMBAR 21-4 Keterkaitan Berbagai Tes Audit
auditor mungkin dapat menguji harga pokok barang yang dijual pada saat yang sama ketika gaji
dilaksanakan.
Tes Akuntansi Biaya Pengujian catatan akuntansi biaya dimaksudkan untuk memverifikasi
kontrol yang mempengaruhi inventaris yang tidak diverifikasi oleh auditor sebagai bagian dari
pengujian dalam tiga siklus ini. Auditor menguji kontrol fisik, transfer biaya bahan baku untuk
bekerja dalam proses, transfer biaya barang jadi ke barang jadi, persediaan induk persediaan
abadi, dan catatan biaya unit.
Inventaris Fisik, Harga, dan Kompilasi Inventaris fisik, penetapan harga, dan kompilasi
masing-masing sama-sama penting dalam audit inventaris karena salah saji dalam salah satu
aktivitas menghasilkan persediaan yang salah saji dan harga pokok penjualan. Audit yang paling
mendalam, harga pokok penjualan adalah sisa persediaan awal ditambah akuisisi bahan baku,
tenaga kerja langsung, dan biaya produksi lainnya dikurangi persediaan akhir. Karena harga
pokok penjualan adalah residu dan sering salah satu akun terbesar dalam laporan laba rugi,
pentingnya mengaudit inventaris akhir menjadi jelas. Dalam pengujian inventaris fisik, auditor
dapat sangat bergantung pada persediaan inventaris abadi jika mereka telah diuji sebagai bagian
dari satu atau lebih siklus yang telah kita bahas dan dianggap dapat diandalkan. Ketika itu
terjadi, auditor dapat mengamati dan menguji perhitungan fisik pada suatu waktu selain akhir
tahun dan mengandalkan pada yang terus-menerus untuk menyimpan catatan kuantitas yang
cukup. Ketika menguji biaya unit, auditor juga dapat mengandalkan, pada tingkat tertentu, pada
tes catatan biaya yang dibuat selama tes substantif transaksi. Rekaman biaya standar juga
berguna untuk perbandingan dengan biaya satuan aktual. Ketika biaya standar digunakan untuk
mewakili biaya historis, mereka harus diuji keandalannya. Akhirnya, ketika auditor menguji
kontrol dan melakukan tes substantif terkait dengan transaksi inventaris dan saldo, mereka juga
mengintegrasikan tes yang terkait dengan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo dengan tes
yang dilakukan untuk memenuhi empat presentasi. dan obyektif pengungkapan. Standar
akuntansi memerlukan pengungkapan metode penilaian persediaan dan informasi persediaan lain
yang relevan, seperti informasi cadangan LIFO, dalam catatan kaki. Auditor harus mendapatkan
pemahaman tentang kontrol klien terkait dengan pengungkapan inventaris dan melakukan tes
kontrol tersebut dan uji substantif lainnya untuk mendapatkan bukti yang tepat dan memadai
untuk masing-masing dari empat presentasi dan tujuan pengungkapan pengungkapan.
RINGKASAN
Dalam bab ini, kami membahas audit siklus inventaris dan pergudangan. Karena berbagai
kesulitan yang terkait dengan penetapan keberadaan dan penilaian persediaan, siklus sering kali
merupakan bagian yang paling memakan waktu dan paling kompleks dari audit. Siklus ini juga
unik karena banyak dari tes input ke siklus diuji sebagai bagian dari audit siklus lainnya.
Pengujian dilakukan sebagai bagian dari siklus inventarisasi dan pergudangan fokus pada catatan
akuntansi biaya, pengamatan fisik, dan pengujian harga dan kompilasi saldo persediaan akhir.
PERSYARATAN PENTING
Kontrol akuntansi biaya—Mengontrol inventaris fisik berlebihan dan biaya terkait dari titik di
mana bahan baku dibeli sampai pada titik di mana produk manufaktur diselesaikan dan
dipindahkan ke penyimpanan
Catatan akuntansi biaya—Kata akuntansi yang berkaitan dengan pembuatan dan pemrosesan
barang dan penyimpanan barang jadi
Inventaris dan siklus pergudangan- siklus transaksi yang melibatkan arus fisik barang melalui
organisasi, serta biaya terkait
Tes kompilasi inventaris— Prosedur audit yang digunakan untuk memverifikasi apakah jumlah
fisik inventaris diringkas dengan benar, jumlah dan harga inventaris diperluas dengan benar, dan
inventori perluasan diperluas dengan kaki yang benar
ULASAN PERTANYAAN211 (Tujuan 211)Berikan alasan mengapa inventaris sering kali
merupakan bagian yang paling sulit dan memakan waktu dari banyak audit.
212 (Tujuan 211, 217)Jelaskan hubungan antara siklus akuisisi dan pembayaran serta siklus
inventaris dan pergudangan dalam audit perusahaan manufaktur. Sebutkan beberapa prosedur
audit dalam siklus akuisisi dan pembayaran yang mendukung penjelasan Anda.
213 (Tujuan 211, 213)Nyatakan apa yang dimaksud dengan catatan akuntansi biaya dan
jelaskan arti pentingnya dalam pelaksanaan audit.
214 (Tujuan 213)Banyak auditor menyatakan bahwa tes audit tertentu dapat dikurangi secara
signifikan untuk klien dengan catatan abadi yang memadai yang mencakup data unit dan biaya.
Apa tes paling penting dari catatan abadi yang harus dilakukan auditor sebelum mengurangi
risiko pengendalian yang dinilai? Dengan asumsi bahwa para pelaku ditentukan untuk menjadi
akurat, tes mana yang dapat dikurangi?
215 (Tujuan 215)Sebelum pemeriksaan fisik, auditor memperoleh salinan instruksi inventaris
klien dan meninjaunya dengan pengontrol. Dalam memperoleh pemahaman tentang prosedur
inventaris untuk perusahaan manufaktur kecil, defisiensi ini diidentifikasi: Operasi pengiriman
tidak akan sepenuhnya dihentikan selama pemeriksaan fisik, dan tidak akan ada verifikasi
independen dari jumlah persediaan asli oleh tim penghitung kedua. Mengevaluasi pentingnya
masing-masing defisiensi ini dan memberikan efek pada pengamatan auditor atas inventaris.
216 (Tujuan 215)Pada penyelesaian pengamatan inventaris, controller meminta auditor untuk
memberinya salinan dari semua jumlah tes yang dicatat untuk memfasilitasi koreksi semua
perbedaan antara jumlah klien dan auditor. Haruskah auditor memenuhi permintaan? Mengapa?
217 (Tujuan 215)Apa prosedur audit utama yang terlibat dalam pengujian untuk kepemilikan
inventaris selama pengamatan perhitungan fisik dan sebagai bagian dari tes penilaian
selanjutnya?
218 (Tujuan 214, 215, 216)Dalam verifikasi jumlah inventaris, salah satu kekhawatiran auditor
adalah item-item yang bergerak lambat dan usang diidentifikasi. Buat daftar prosedur audit yang
dapat digunakan untuk menentukan apakah item yang bergerak lambat atau usang telah
dimasukkan dalam inventaris.
219 (Tujuan 215)Selama pengambilan inventaris fisik, pengontrol sengaja memegang beberapa
tag inventaris dari karyawan yang bertanggung jawab atas perhitungan fisik. Setelah auditor
meninggalkan tempat klien pada saat penyelesaian pengamatan inventaris, pengontrol mencatat
inventaris yang tidak ada pada tag dan dengan demikian secara signifikan melebih-lebihkan
pendapatan . Bagaimana auditor dapat mengungkap salah saji, dengan asumsi bahwa tidak ada
catatan yang berkelanjutan?
2110 (Tujuan 215)Jelaskan mengapa pemotongan pembelian dan penjualan yang tepat sangat
tergantung pada pengamatan persediaan fisik. Informasi apa yang harus diperoleh selama
penghitungan fisik untuk memastikan bahwa cutoff akurat?
2111 (Tujuan 216)Definisikan apa yang dimaksud dengan tes kompilasi. Daftar beberapa
contoh prosedur audit untuk memverifikasi kompilasi. Digunakan, dijual, dan di tangan untuk
barang dagangan, bahan baku, dan barang jadi
Sistem biaya proses—Sistem perhitungan biaya di mana biaya diakumulasikan untuk suatu
proses, dengan biaya unit untuk setiap proses yang ditetapkan pada produk yang melewati proses
Catatan biaya standar- Merekam yang menunjukkan perbedaan antara bahan, tenaga kerja, dan
biaya overhead yang diproyeksikan dengan biaya yang sebenarnya
Tes harga persediaan- prosedur audit digunakan untuk memverifikasi biaya yang digunakan
untuk inventaris secara fisik
Sistem biaya pekerjaan—Sistem akuntansi biaya di mana biaya diakumulasikan oleh pekerjaan
individu ketika bahan digunakan dan biaya tenaga kerja dikeluarkan
File induk persediaan permanen - Perekam persediaan barang inventaris yang dibeli secara
komputerisasi dan diperbarui secara kontinyu
2112 (Tujuan 214)Daftar prosedur analitik utama untuk menguji kewajaran persediaan secara
keseluruhan. Untuk setiap tes, jelaskan jenis salah saji yang dapat diidentifikasi.
2113 (Tujuan 216)Termasuk dalam 31 Desember 2013, persediaan dari WholeridgeSupply
Company adalah 2.600 pengikat cincin deluxe dalam jumlah $ 5.902. Pemeriksaan akuisisi
terbaru dari pengikat menunjukkan biaya berikut: 26 Januari 2014, 2,300 pada $ 2,42 masing-
masing; 6 Desember 2013, masing-masing 1.900 dengan $ 2,28; 26 November 2013, masing-
masing 2.400 di $ 2,07. Apa salah saji penilaian pada 31 Desember 2013, persediaan untuk
pengikat cincin mewah, dengan asumsi penilaian persediaan FIFO? Apa jawaban Anda jika
akuisisi 26 Januari 2014 adalah untuk 2.300 pengikat dengan harga masing-masing $ 2,12?
2114 (Tujuan 216, 217)Ruswell Manufacturing Company menerapkan overhead manufaktur
untuk inventaris pada 31 Desember 2013, berdasarkan $ 3,47 per jam kerja langsung. Jelaskan
bagaimana Anda akan mengevaluasi kewajaran dari total jam kerja langsung dan membuat
overhead dalam persediaan akhir barang jadi.
2115 (Tujuan 217)Setiap karyawan untuk Gedding Manufacturing Co., yang menggunakan
metode biaya inventaris ajob, harus merekonsiliasi total jam kerjanya dengan jam kerja pada
pekerjaan individu menggunakan lembar waktu kerja pada saat kartu waktu penggajian
mingguan disiapkan. Lembar waktu kerja kemudian dijepit ke kartu waktu. Jelaskan bagaimana
Anda dapat menguji dolar tenaga kerja langsung yang termasuk dalam inventaris sebagai bagian
dari tes penggajian dan personel.
2116 (Tujuan 215)Dengan asumsi bahwa auditor mendokumentasikan dengan baik jumlah
laporan sebagai bagian dari prosedur pengamatan inventaris fisik, jelaskan bagaimana potongan
pembelian yang lebih besar, termasuk tes untuk kemungkinan bahan baku dalam perjalanan,
harus diverifikasi kemudian dalam audit.
PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI PEMERIKSAAN BPA2117 (Tujuan
211)Pertanyaan-pertanyaan berikut menyangkut kontrol internal dalam siklus inventaris dan
pergudangan. Pilih respons terbaik.a. Manakah dari kontrol berikut yang kemungkinan besar
akan membenarkan penurunan tingkat risiko pengendalian yang dinilai untuk pernyataan
terjadinya pembelian persediaan? (1) Menerima laporan untuk penambahan persediaan dicatat
dan pemasukan barang yang diterima ke dalam sistem pembelian diverifikasi oleh petugas
akuntansi (( 2) Sistem pembelian secara otomatis memperbarui master persediaan abadi ketika
transaksi dimasukkan ke dalam jurnal pembelian. (3) Sistem persediaan abadi tidak akan
mengizinkan penambahan inventaris untuk diposkan tanpa memasukkan nomor laporan
penerimaan yang valid. (4) Di tutup setiap hari, sistem merekonsiliasi master inventaris abadi
untuk memveto akun buku besar persediaan umum dan menghasilkan laporan pengecualian
apabila ada perbedaan. b. Untuk tujuan kontrol, jumlah bahan yang dipesan dapat dihilangkan
dari salinan pesanan pembelian yang (1) dikembalikan ke daftar permintaan. (2) diteruskan ke
departemen penerima. (3) diteruskan ke departemen akuntansi. (4) dipertahankan di departemen
pembelian fles.c. Manakah dari prosedur berikut ini yang paling baik mendeteksi pencurian
barang-barang berharga dari suatu inventaris yang terdiri dari ratusan item berbeda yang dijual
seharga $ 1 hingga $ 10 dan beberapa item lainnya yang terjual seharga ratusan dolar? (1)
Memelihara inventaris induk persediaan hanya dari yang lebih bernilai. item dengan verifikasi
periodik yang sering dari validitas abadi.
2118 (Tujuan 211, 213)Pertanyaan-pertanyaan berikut menyangkut pengujian kontrol internal
klien untuk inventaris dan pergudangan. Pilih respons terbaik.a. Manakah dari prosedur
pengendalian internal berikut yang paling mungkin digunakan untuk menjaga catatan inventaris
yang akurat? (1) Catatan inventaris permanen secara berkala dibandingkan dengan biaya saat ini
dari item persediaan individu. (2) Sistem pemesanan persediaan tepat waktu menjaga tingkat
persediaan tetap minimum yang diinginkan. (3) Permintaan, penerimaan laporan, dan pesanan
pembelian dicocokkan secara independen sebelum pembayaran disetujui. (4) Penghitungan
inventaris berkala digunakan untuk menyesuaikan catatan persediaan abadi. b. Ketika seorang
auditor menguji catatan akuntansi biaya klien, tes auditor terutama dirancang untuk menentukan
hal itu
(1) biaya telah ditetapkan dengan benar untuk barang jadi, barang dalam proses, dan harga
barang yang dijual. (2) jumlah yang ada telah dihitung berdasarkan teknik akuntansi biaya yang
dapat diterima yang memperkirakan jumlah aktual yang ada di tangan secara wajar. (3)
persediaan fisik memiliki perjanjian substansial dengan inventaris buku. (4) pengendalian
internal sesuai dengan standar akuntansi dan berfungsi sesuai rencana. Manakah dari kumpulan
tugas berikut yang terkait dengan inventaris dan pergudangan yang menyebabkan kekhawatiran
terbesar tentang pemisahan tugas yang tidak memadai? (1) Orang yang bertanggung jawab
menyetujui pencairan terkait dengan pembelian inventaris memiliki kemampuan "hanya-baca"
untuk melihat daftar vendor di pra- armada vendormaster yang disetujui.
2119 (Tujuan 211, 214, 215, 216)Pertanyaan-pertanyaan berikut berhubungan dengan pengujian
rincian saldo dan prosedur analitik untuk inventaris. Pilih respons terbaik.a. Auditor memilih
item untuk jumlah tes sambil mengamati inventaris fisik klien. Auditor melacak jumlah tes ke
daftar inventaris klien. Secara prosedural ini diperoleh bukti tentang tujuan audit yang
berhubungan dengan saldo untuk inventaris? (1) Keberadaan (3) Kelengkapan
(4) Nilai yang dapat
(2) Hak dan kewajiban
direalisasi
b. Manakah dari prosedur berikut ini yang paling tidak
mungkin untuk melakukan yang aktual
tanggal hitungan persediaan fisik diamati?
(1) Memeriksa inventaris untuk memastikan bahwa itu
ditandai oleh tim jumlah klien.
(2) Perhatikan barang inventaris yang tertutup karat atau debu
atau rusak.
(3) Amati tim penghitung klien untuk menentukan apakah
mereka melakukan pemeriksaan fisik
jumlah persediaan sesuai dengan kebijakan dan prosedur klien.
(4) Memeriksa dokumentasi yang mendukung perolehan
inventaris yang sangat material
item yang ada di tanggal penghitungan.
c. Analisis perputaran persediaan berguna untuk auditor karena
dapat mendeteksi
(1) kekurangan dalam harga persediaan.
(2) metode untuk menghindari biaya penyimpanan siklus.
(3) keberadaan barang dagangan usang.
(4) titik pemesanan ulang otomatis optimal.
PERTANYAAN DISKUSI DAN MASALAH2120 (Tujuan 211, 213, 215, 216, 217)Item 1
sampai 8 dipilih dengan pertanyaan yang tipikal ditemukan dalam kuesioner yang digunakan
oleh auditor untuk memperoleh pemahaman
kontrol internal dalam siklus inventaris dan pergudangan. Dalam menggunakan kuesioner untuk
a
klien, jawaban “ya” untuk sebuah pertanyaan menunjukkan kemungkinan kontrol internal,
sedangkan jawaban “tidak” menunjukkan potensi kekurangan.1. Apakah master persediaan
inventaris yang terinci dipelihara untuk persediaan bahan baku? 2. Apakah penghitungan
inventaris fisik dilakukan oleh orang lain selain pemilik toko dan mereka yang bertanggung
jawab untuk memelihara persediaan induk persediaan abadi? 3. Apakah akurasi administrasi dari
kompilasi inventaris fnal diperiksa oleh orang yang tidak bertanggung jawab atas
penyusunannya? 4. Apakah departemen penerima menyiapkan laporan penerimaan yang telah
dinomori sebelumnya dan menghitung angka-angka secara berkala untuk semua inventaris yang
diterima, menunjukkan uraian dan jumlah bahan? Apakah semua inventaris disimpan di bawah
kendali inventaris kustodian di area di mana akses terbatas? Apakah semua pengiriman kepada
pelanggan diotorisasi oleh dokumen pengiriman yang diberi nomor sebelumnya? Apakah catatan
biaya standar digunakan untuk bahan baku, tenaga kerja langsung, dan biaya produksi? Apakah
ada kebijakan lain dengan kriteria spesifik untuk menghapuskan barang-barang usang atau
lambat bergerak? Untuk masing-masing pertanyaan sebelumnya, nyatakan tujuan dari kontrol
internal. Untuk setiap kontrol internal, buat daftar tes kontrol untuk menguji efektivitasnya.
Untuk masing-masing pertanyaan sebelumnya, identifikasi sifat pernyataan keuangan potensial
jika kontrol tidak berlaku. Untuk masing-masing potensi salah saji di bagian c., Daftarkan
prosedur audit substantif untuk menentukan apakah ada salah saji material. nyatakan tujuan dari
kontrol internal. b. Untuk setiap kontrol internal, buat daftar tes kontrol untuk menguji
efektivitasnya. Untuk masing-masing pertanyaan sebelumnya, identifikasi sifat pernyataan
keuangan potensial jika kontrol tidak berlaku. Untuk masing-masing potensi salah saji di bagian
c., Daftarkan prosedur audit substantif untuk menentukan apakah ada salah saji material.
nyatakan tujuan dari kontrol internal. b. Untuk setiap kontrol internal, buat daftar tes kontrol
untuk menguji efektivitasnya. Untuk masing-masing pertanyaan sebelumnya, identifikasi sifat
pernyataan keuangan potensial jika kontrol tidak berlaku. Untuk masing-masing potensi salah
saji di bagian c., Daftarkan prosedur audit substantif untuk menentukan apakah ada salah saji
material.
2121 (Tujuan 211, 213, 215, 216, 217)Frist Corporation memiliki kontrol internal berikut terkait
dengan inventaris: 1. Hanya personel pergudangan inventaris yang diizinkan yang diizinkan
berada di gudang penyimpanan inventaris.2. Semua produk inventaris disimpan di area
pergudangan yang terpisah dari area penyimpanan lain yang digunakan untuk menyimpan
peralatan dan persediaan. Semua inventaris yang disimpan berdasarkan konsinyasi di Frist
Corporation disimpan di area gudang yang terpisah. Sistem pembelian inventaris hanya
memungkinkan pembelian dari vendor yang disetujui sebelumnya.5. Sistem persediaan abadi
melacak jumlah hari rata-rata setiap nomor inventorproduk telah di gudang.6. Microchip
tertanam dalam setiap produk dan ketika barang inventaris dilepas dari gudang ke pengiriman,
frekuensi radio memberi sinyal pengurang persediaan ke sistem persediaan abadi.7. Setiap
minggu, staf akuntansi persediaan mengambil sampel produk inventor yang dipilih dari sistem
persediaan abadi dan memverifikasi bahwa persediaan ada di gudang dan bahwa jumlah dalam
daftar sudah benar.8. Setiap minggu, staf akuntansi persediaan memilih item persediaan di
gudang dan memverifikasi bahwa item tersebut termasuk dalam daftar persediaan abadi
mengingat jumlah yang benar.9. Sistem persediaan abadi mensubstitusi jumlah persediaan dalam
sistem dan berinteraksi dengan sistem buku besar setiap hari untuk memastikan jumlah yang
disepakati.10. Sistem inventaris abadi tidak akan menerima penambahan inventaris tanpa catatan
pada laporan penerimaan yang valid.
Untuk masing-masing kontrol internal: a. Identifikasi tujuan audit terkait transaksi terkait yang
dipengaruhi oleh kontrol.b. Jelaskan risiko yang dirancang untuk dimitigasi oleh kontrol. Desain
uji kontrol untuk menentukan apakah kontrol beroperasi secara efektif.
2122 (Tujuan 213)Catatan akuntansi biaya seringkali merupakan area penting untuk mengaudit
perusahaan manufaktur atau konstruksi.
Diperlukan Diperlukan
696 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAIN. Mengapa auditor harus
meninjau catatan akuntansi biaya dan menguji akurasinya? B. Untuk audit catatan akuntansi
biaya standar di mana 35 bagian diproduksi, jelaskan bagaimana Anda akan menentukan apakah
masing-masing dari berikut ini masuk akal untuk bagian no. 21:
(1) Jam kerja langsung
(4) Unit standar bahan baku
standar
(2) Tingkat tenaga kerja
(5) Biaya standar satu unit bahan baku
langsung standar
(3) Tarif overhead standar (6) Total biaya standar
2123 (Tujuan 211, 213, 215, 216)Berikut ini adalah prosedur audit yang umum dilakukan dalam
siklus inventaris dan pergudangan untuk perusahaan manufaktur: 1. Baca instruksi inventaris
fisik klien dan amati apakah mereka diikuti oleh mereka yang bertanggung jawab untuk
menghitung inventaris.2. Akun untuk urutan tag persediaan dan melacak setiap tag ke inventaris
fisik untuk memastikan itu benar-benar ada. Bandingkan jumlah persediaan fisik klien pada
tanggal sementara dengan catatan induk persediaan abadi. Lacak jumlah pengujian auditor yang
dicatat dalam audit hingga ke kompilasi inventaris akhir dan bandingkan nomor tag, deskripsi,
dan kuantitas.5. Bandingkan harga satuan pada ringkasan inventaris akhir dengan faktur
vendor.6. Akun untuk urutan permintaan bahan baku dan memeriksa setiap permintaan untuk
persetujuan resmi.7. Lacak tambahan yang tercatat pada master persediaan abadi barang yang
sudah selesai di fleto untuk menyelesaikan produksi. Identifikasi apakah masing-masing
prosedur terutama merupakan uji kontrol atau substantivetest.b. Nyatakan tujuan masing-masing
prosedur.
2124 (Tujuan 211, 215, 216)Salah saji berikut ini termasuk dalam catatan inventaris dan terkait
Westbox Manufacturing Company: 1. Petugas yang bertanggung jawab atas persediaan induk
abadi mengubah kuantitas pada tag inventaris untuk menutupi kekurangan persediaan yang
disebabkan oleh pencurian selama tahun tersebut.2. Setelah auditor meninggalkan tempat,
beberapa label inventaris hilang dan tidak dimasukkan dalam ringkasan inventaris akhir. Ketika
akuisisi bahan baku dicatat, harga unit yang tidak tepat dimasukkan dalam persediaan induk
persediaan abadi. Oleh karena itu, penilaian persediaan salah saji karena persediaan fisik diberi
harga dengan mengacu pada catatan abadi.4. Selama perhitungan fisik, beberapa item persediaan
usang dimasukkan.
5. Karena peningkatan volume yang signifikan selama tahun berjalan dan pengendalian yang
sangat baik atas biaya overhead pabrikasi, tingkat overhead pabrikasi yang diterapkan pada
inventaris jauh lebih besar daripada biaya aktual.6. Barang inventaris diberi harga $ 12 masing-
masing bukannya pada biaya yang benar $ 12 perdozen.7. Dalam mengambil inventaris fisik,
pengiriman terakhir untuk hari itu dikeluarkan dari inventaris dan tidak dimasukkan sebagai
penjualan sampai tahun berikutnya. Untuk setiap salah saji, nyatakan kontrol internal yang
seharusnya mencegahnya tidak terjadi lagi. B. Untuk setiap salah saji, nyatakan prosedur audit
substantif yang dapat digunakan untuk mengungkap.
2125 (Tujuan 213, 215)Anda bertanggung jawab atas audit inventaris untuk HoneyBest Grocery
Wholesales, Inc., grosir grosir yang menjualnya ke toko bahan makanan independen. Inventaris
sejauh ini merupakan akun terbesar di neraca mereka. HoneyBest beroperasi di sepuluh negara
bagian tenggara dengan pusat distribusi pusat di Atlanta dan pusat distribusi lokal di masing-
masing dari sepuluh negara di mana ia beroperasi. Manajemen telah menerapkan sistem
persediaan abadi yang canggih yang hanya mencakup kuantitatif untuk membantu mengelola
tingkat kuantitas di Atlanta dan pusat distribusi lokal. Semua akun dikelola di Atlanta, termasuk
pembelian yang berasal dari
DiperlukanRequiredRequired
Kantor Atlanta menggunakan informasi inventaris online yang tersedia untuk semua pusat.
Semua pengiriman inventaris dilakukan ke pusat Atlanta dan kemudian dikirim ke pusat lokal,
lagi-lagi menggunakan informasi online. Informasi produk dan kuantitas untuk penjualan
disiapkan secara online oleh masing-masing pusat distribusi untuk memperbarui catatan abadi,
dengan hard copy dikirim ke Altanta. Setiap pusat mengambil inventaris fisik triwulanan untuk
perbandingan dan penyesuaian catatan abadi. Hitungan dikirim ke Atlanta di mana semua
penyesuaian dilakukan. Akses pusat regional ke catatan abadi terbatas pada entri transaksi
penjualan online. Auditor internal menguji catatan abadi secara terus menerus, sampel
perhitungan inventaris fisik, dan penyesuaian inventaris pengujian. Tes dan hasil mereka
melarikan diri di Atlanta.a. Daftar enam atau lebih kontrol internal dan tes kontrol yang dapat
digunakan untuk menguji efektivitas kontrol internal atas inventaris. B. Dengan asumsi Anda
menentukan bahwa pengendalian internal efektif, sebutkan bagaimana Anda dapat mengurangi
atau mengubah tes pengamatan fisik inventaris. Jadilah spesifik.
2126 (Tujuan 214)Klien Anda, Pemanasan dan Pendinginan Ridgewood, berspesialisasi dalam
AC dan instalasi pemanas di perumahan. Perusahaan memiliki persediaan unit pendingin udara,
tungku, dan saluran udara penanganan udara. Klien telah memberikan informasi laporan
keuangan terpilih berikut untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2013:
12/31/2013 12/31/2012 12/31/2011
Total Penjualan $ 55.443.900 $ 52.700.440 $ 50.384.300Biaya Barang Terjual 47.771.880
46.810.900 44.670.400. Inventaris Akhir 9,582.960 8.100.220 7.730.660 Berikut ini adalah
rincian akun persediaan akhir pada tanggal 31 Desember 2013:
Deskripsi Persediaan Jumlah Kuantitas Akhir Saldo
Unit AC - Model 635 1.240 Unit $ 806.000 Unit AC - Model 770 1.733 Unit 1.940.960Furnace -
Model 223 1.992 Furnace 2.589.600Furnace - Model 225 2.008 Furnaces Ducts 11.883 Kotak
1.485.400 μ__ _ total persediaan di gudang di lokasi yang berbeda dari kantor perusahaan. Satu
unit AC disimpan pada palet 4 kaki kali 4 kaki. Rak gudang penyimpanan memungkinkan
perusahaan untuk menyimpan 1 palet di lantai sementara 2 palet tambahan diletakkan di rak di
atas palet pertama. Tungku juga disimpan di palet berukuran serupa. Karena ketinggian tungku,
hanya satu unit dapat disimpan di rak di atas palet lain yang bersandar di lantai. Saluran
penanganan udara disimpan di dalam kotak yang tingginya 5 kaki kali 5 kaki di pangkalan dan
setinggi 7 kaki. Tiga kotak dapat ditumpuk di atas kotak itu berada di lantai.a. Desain prosedur
analitik untuk mengevaluasi kewajaran akun persediaan akhir. Apa kekhawatiran, jika ada, yang
Anda miliki tentang persediaan akhir di RidgewoodHeating dan Pendinginan?
2127 (Tujuan 215)Anda mengalami situasi berikut selama 31 Desember 2013, inventaris fisik
Perusahaan Distributor Sepatu Latner: a. Latner mengelola sebagian besar barang dagangan
sepatu di 10 gudang di seluruh Amerika Serikat bagian timur. Ini memastikan layanan
pengiriman cepat untuk rantai tokonya. Anda ditugaskan sendiri ke gudang Boston untuk
mengamati proses inventor fisik. Selama penghitungan inventaris, beberapa truk ekspres ditarik
untuk memuat. Meskipun jarang, pengiriman kilat harus diperhatikan segera. Akibatnya,
karyawan yang menghitung inventori berhenti untuk membantu memuat truk ekspres. Apa yang
harus Anda lakukan? B. (1) Dalam satu gudang 10.000 item, Anda telah menghitung sekitar 200
item bernilai tinggi dan beberapa item bernilai rendah. Anda tidak menemukan salah saji. Anda
juga perhatikan
DiperlukanRequiredRequired
698 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAINNYA bahwa karyawan
dengan rajin mengikuti instruksi inventaris. Apakah youthink Anda telah menguji cukup banyak
item? Jelaskan. (2) Apa yang akan Anda lakukan jika Anda menguji-hitung 150 item dan
menemukan sejumlah besar kesalahan penghitungan? C. Dalam mengamati inventaris semir
sepatu cair, Anda perhatikan bahwa satu lot sudah 5 tahun. Dari pemeriksaan beberapa botol
dalam kotak terbuka, Anda menemukan bahwa cairan telah terkikis di sebagian besar botol.
Tindakan apa yang harus Anda ambil? D. Selama pengamatan Anda terhadap penghitungan
inventaris di gudang utama, Anda menemukan bahwa sebagian besar tag yang diberi nomor
sebelumnya yang telah dikeluarkan dengan salah telah dihancurkan dan dibuang. Apa pentingnya
prosedur ini dan tindakan apa yang harus Anda ambil?
2128 (Tujuan 215)Di bawah ini adalah empat skenario klien independen: 1. Colburn Pharmacy,
Inc., memiliki 77 toko yang berlokasi di daerah New England. Sekitar 60 persen dari persediaan
tercatat di neraca untuk konsolidasi
perusahaan tersebut berlokasi di salah satu dari dua gudang distribusi, yaitu di Boston, MA, dan
Hartford, CT. Sisa inventaris tersebar di 77 toko. Item bernilai tinggi dalam inventaris terdiri dari
obat resep yang disimpan di area aman baik di pusat distribusi maupun di masing-masing toko.2.
Zenith, Inc., memproduksi sepeda motor kelas atas di fasilitas produksi yang berlokasi di
Pennsylvania dan Wisconsin. Selama 2011, perusahaan juga membuka fasilitas produksi utama
di India dan Brasil. Setiap fasilitas produksi menerima bahan baku yang kemudian dirakit
menjadi sepeda motor. Sepeda motor yang diproduksi disimpan di fasilitas produksi sampai
pesanan diterima dari dealer.3. Texide Electronics memproduksi bagian-bagian komponen yang
digunakan dalam komputer pelanggan dan produk elektronik lainnya. Mengingat bahwa produk
pelanggan berbeda, masing-masing produk Texide dirancang secara unik untuk proses produksi
setiap pelanggan. Bagian individual cukup kecil, dan komponen interior tidak terlihat oleh mata
manusia. Semua barang inventaris disimpan di satu-satunya pabrik manufaktur Texide.4. Food
Giant adalah rantai toko kelontong regional yang berlokasi di Pacifc Northwest. Alih-alih
mengoperasikan pusat distribusi milik perusahaan, Food Giant menggunakan lima perusahaan
gudang penyimpanan independen berbeda di seluruh wilayah untuk menyimpan sebagian besar
persediaan bahan bakarnya sebelum dikirim ke masing-masing toko. Biasanya, sekitar 75 persen
dari inventaris terletak di gudang penyimpanan dengan sisa inventori terletak di salah satu dari
42 toko Food Giant. A. Untuk setiap skenario klien independen, menggambarkan masalah yang
harus dipertimbangkan auditor ketika menentukan lokasi mana yang akan dikunjungi untuk
mengamati secara fisik jumlah persediaan klien.b. Bagaimana Anda menentukan lokasi mana
yang akan dikunjungi? C. Untuk setiap skenario, bagaimana jenis persediaan menciptakan risiko
potensial dari pernyataan material dalam saldo persediaan? D. Bagaimana auditor mengatasi
risiko yang disebutkan di bagian c.?
2129 (Tujuan 214)Berikut ini adalah data penjualan, biaya penjualan, dan inventaris untuk
Perusahaan Pasokan Produk Aladdin, distributor grosir persediaan pembersih. Jumlah dolar
dalam jutaan.
2013 2012 2011 2010
Penjualan $ 92,8 $ 86,8 $ 78,4 $ 69,6 Biaya penjualan 68,4 67,2 60,8 54,0 Persediaan awal 9,2
7,6 7,6 6,0Menghasilkan persediaan 11,6 9,2 8,4 7,6a. Hitung rasio berikut, menggunakan
program spreadsheet elektronik (pilihan instruktur) :( 1) Marjin kotor sebagai persentase dari
penjualan (2) Perputaran persediaan
Diperlukan Diperlukan
b. Daftar beberapa penyebab logis dari perubahan dalam dua rasio.c. Asumsikan bahwa $
2.000.000 dianggap sebagai bahan untuk keperluan perencanaan audit untuk tahun 2013. Apakah
ada fluktuasi dalam rasio yang dihitung mengindikasikan kemungkinan kesalahan penyajian
material? Peragakan ini dengan menggunakan program spreadsheet untuk melakukan analisis
sensitivitas.
d. Apa yang harus dilakukan auditor untuk menentukan penyebab sebenarnya dari perubahan?
2130 (Tujuan 215)Dalam audit tahunan pada tanggal 31 Desember 2013, Anda menemukan
transaksi berikut menjelang tanggal penutupan: 1. Barang dagangan seharga $ 625 diterima pada
28 Desember 2013, dan fakturnya tidak dicatat. Anda menemukannya di tangan agen pembelian;
itu ditandai "pada pengiriman." 2. Sebuah kotak pengemasan berisi produk-produk seharga $ 816
berdiri di ruang pengiriman ketika persediaan fisik diambil. Itu tidak termasuk dalam inventaris
karena itu ditandai "Tahan untuk instruksi pengiriman." Investigasi Anda mengungkapkan bahwa
pesanan pelanggan bertanggal 18 Desember 2013, tetapi kasingnya dikirim dan pelanggan
ditagih pada 10 Januari 2014. Produk tersebut merupakan stok barang dari klien Anda.3. Barang
dagangan yang diterima pada 6 Januari 2014, seharga $ 720 dimasukkan dalam jurnal akuisisi
pada 7 Januari 2014. Faktur menunjukkan pengiriman dilakukan pada gudang pemasok FOB
pada tanggal 31 Desember 2013. Karena tidak ada pada tanggal 31 Desember, itu tidak termasuk
dalam persediaan. Barang dagang seharga $ 1.822 diterima pada 3 Januari 2014, dan faktur
akuisisi terkait dicatat pada 5 Januari. Faktur menunjukkan pengiriman dilakukan pada tanggal
29 Desember 2013, tujuan FOB.5. Sebuah mesin khusus, dibuat sesuai pesanan untuk seorang
pelanggan, selesai dan di ruang pengiriman pada tanggal 31 Desember 2013. Pelanggan ditagih
pada tanggal tersebut dan mesin tersebut tidak termasuk dalam persediaan, meskipun dikirim
pada tanggal 4 Januari 2014. Asumsikan bahwa masing-masing dari jumlahnya adalah
material.a. Nyatakan apakah barang dagangan harus dimasukkan dalam inventaris klien. Berikan
alasan Anda untuk keputusan Anda pada setiap item. * itu tidak termasuk dalam persediaan.
Barang dagang seharga $ 1.822 diterima pada 3 Januari 2014, dan faktur akuisisi terkait dicatat
pada 5 Januari. Faktur menunjukkan pengiriman dilakukan pada tanggal 29 Desember 2013,
tujuan FOB.5. Sebuah mesin khusus, dibuat sesuai pesanan untuk seorang pelanggan, selesai dan
di ruang pengiriman pada tanggal 31 Desember 2013. Pelanggan tersebut dikenakan tagihan
pada tanggal tersebut dan mesin tersebut tidak termasuk dalam persediaan, meskipun dikirim
pada tanggal 4 Januari 2014. Asumsikan bahwa masing-masing dari jumlahnya adalah
material.a. Nyatakan apakah barang dagangan harus dimasukkan dalam inventaris klien. Berikan
alasan Anda untuk keputusan Anda pada setiap item. * itu tidak termasuk dalam persediaan.
Barang dagang seharga $ 1.822 diterima pada 3 Januari 2014, dan faktur akuisisi terkait dicatat
pada 5 Januari. Faktur menunjukkan pengiriman dilakukan pada tanggal 29 Desember 2013,
tujuan FOB.5. Sebuah mesin khusus, dibuat sesuai pesanan untuk seorang pelanggan, selesai dan
di ruang pengiriman pada tanggal 31 Desember 2013. Pelanggan ditagih pada tanggal tersebut
dan mesin tersebut tidak termasuk dalam persediaan, meskipun dikirim pada tanggal 4 Januari
2014. Asumsikan bahwa masing-masing dari jumlahnya adalah material.a. Nyatakan apakah
barang dagangan harus dimasukkan dalam inventaris klien. Berikan alasan Anda untuk
keputusan Anda pada setiap item. * dibuat sesuai pesanan untuk pelanggan, selesai dan di ruang
pengiriman pada 31 Desember 2013. Pelanggan ditagih pada tanggal tersebut dan mesin tidak
termasuk dalam persediaan, meskipun dikirim pada 4 Januari 2014. Asumsikan bahwa setiap
jumlah adalah material .Sebuah. Nyatakan apakah barang dagangan harus dimasukkan dalam
inventaris klien. Berikan alasan Anda untuk keputusan Anda pada setiap item. * dibuat sesuai
pesanan untuk pelanggan, selesai dan di ruang pengiriman pada 31 Desember 2013. Pelanggan
ditagih pada tanggal tersebut dan mesin tidak termasuk dalam persediaan, meskipun dikirim pada
4 Januari 2014. Asumsikan bahwa setiap jumlah adalah material .Sebuah. Nyatakan apakah
barang dagangan harus dimasukkan dalam inventaris klien. Berikan alasan Anda untuk
keputusan Anda pada setiap item. *
2131 (Tujuan 216)Sebagai bagian dari tes administrasi persediaan Anda untuk Martin
Manufacturing, Anda telah menguji sekitar 20% dari item dolar dan telah menemukan
pengecualian berikut: 1. Kesalahan ekstensi:
Deskripsi Perpanjangan Harga Kuantitas yang Tercatat
Kayu 920 kaki papan $ 0,12 / kaki papan $ 11,04 Alat pemotong logam 49 unit 30,00 masing-
masing 1,740,00 Cairan fluida 26 barel 40,00 / barel 240,00Kertas 600 lembar 0,95 / ratus
579,002. Perbedaan terletak dalam membandingkan biaya tahun lalu dengan biaya tahun berjalan
pada daftar inventaris klien:
Uraian Kuantitas Biaya Tahun Ini Biaya Tahun Sebelumnya
TA-114 obor pemotongan presisi 12 unit $ 800,00 masing-masing Tidak dapat menemukan
memo Aluminium 4.500 pound 8,00 / ton $ 95,00 / tonOli minyak pelumas 400 galon 55,00 /
galon 95,00 / barel3. Hitungan pengujian yang tidak dapat Anda temukan saat melacak dari
hitungan pengujian ke kompilasi inventaris akhir:
Tag Tidak. Jumlah, Deskripsi Biaya Tahun Berjalan
2958 20 ton $ 75,00 / ton Bar canai dingin0026 3.000 kaki 2,25 / kaki stripping aluminium 4 inci
Yg dibutuhkan
* AICPA diadaptasi. Hak cipta oleh American Institute of CPAs. Seluruh hak cipta. Digunakan
dengan izin.
700 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAIN4. Total halaman,
kesalahan pijakan:
Halaman No. Jumlah Klien Total Benar
14 $ 2,375.36 $ 2,375.3082 6,721.18 6.421.18a. Nyatakan jumlah salah saji aktual di masing-
masing dari empat tes. Untuk item apa pun yang jumlah kesalahan penyajiannya tidak dapat
ditentukan dari informasi yang diberikan, sebutkan pertimbangan yang akan memengaruhi
estimasi kesalahan penyajian Anda. B. Sebagai hasil dari temuan Anda, apa yang akan Anda
lakukan tentang tes akurasi administrasi di tahun ini? C. Perubahan apa, jika ada, yang akan
Anda sarankan dalam kontrol dan prosedur internal untuk Manufaktur Martin selama kompilasi
inventaris tahun depan untuk mencegah setiap jenis salah saji?
2132 (Tujuan 215)Anda telah dilibatkan untuk mengaudit Perusahaan Y untuk tahun yang
berakhir pada tanggal 31 Desember 2013. Perusahaan Y bergerak dalam bisnis kimia grosir dan
membuat semua penjualan sebesar 25% dari biaya. Berikut ini adalah bagian dari akun penjualan
dan pembelian klien untuk kalender ini. 2013
SALESBalance ForwardDate Jumlah Referensi Tanggal Jumlah Referensi
12-31 Entri penutup $ 699.860 $ 658.32012-27 † SI # 965 5.19512-28 SI # 966 19.27012-28 SI #
967 1.30212-31 SI # 969 5.84112-31 SI # 970 7.92212 -31 SI # 971 2.010 _________
_________ $ 699.860 $ 699.860 † SI = Faktur penjualan.
PEMBELIANBalance ForwardDate Referensi Jumlah Tanggal Referensi Jumlah
$ 360.300 12-31 Entri penutup $ 385.34612-28 ‡ RR # 1059 3.10012-30 RR # 1061 8.96512-31
RR # 1062 4.86112-31 RR # 1063 8.120 _________ _________ $ 385.346 $ 385.346 ‡ RR =
Menerima laporan. Anda mengamati inventaris fisik barang di gudang pada tanggal 31
Desember 2013, dan merasa puas bahwa barang itu diambil dengan benar. Ketika melakukan tes
cutoff penjualan dan pembelian, Anda menemukan bahwa pada tanggal 31 Desember 2013,
laporan penerimaan terakhir yang telah yang digunakan tidak. 1063 dan tidak ada pengiriman
yang dilakukan pada faktur penjualan dengan angka yang lebih besar daripada tidak. 968. Anda
juga memperoleh informasi tambahan berikut: 1. Termasuk dalam persediaan fisik gudang pada
tanggal 31 Desember 2013, adalah bahan kimia yang telah diperoleh dan diterima pada saat
menerima laporan no. 1060 tetapi untuk yang faktur tidak diterima sampai tahun 2014. Biaya
adalah $ 2.183.2. Di gudang pada tanggal 31 Desember 2013, adalah barang yang telah dijual
dan dibayar oleh pelanggan tetapi tidak dikirim sampai tahun 2014. Semua dijual dengan faktur
penjualan no. 965 dan tidak diinventarisasi.
3. Pada malam hari tanggal 31 Desember 2013, ada dua mobil di perusahaan Y berpihak: (a)
Mobil AR38162 dibongkar pada tanggal 2 Januari 2014, dan diterima saat menerima reportno.
1063. Barang tersebut dibayar oleh penjual.
Yg dibutuhkan
(B) Mobil BAE74123 dimuat dan disegel pada tanggal 31 Desember 2013, dan dimatikan
berpihak pada perusahaan pada 2 Januari 2014. Harga penjualan adalah $ 12.700 dan biaya
pengiriman dibayar oleh pelanggan. Pesanan ini dijual dengan faktur penjualan no. 968.4.
Sementara terdampar pada tanggal 31 Desember 2013, di sisi jalan kereta api adalah dua mobil
bahan kimia dalam perjalanan ke Z Pulp and Paper Co. Mereka dijual dengan faktur penjualan
no.966, dan syaratnya adalah tujuan FOB.5. Dalam perjalanan ke Perusahaan Y pada tanggal 31
Desember 2013, ada satu truk penuh bahan yang diterima saat menerima laporan no. 1064.
Bahan dikirim tujuan FOB, dan pengiriman $ 75 dibayar oleh Perusahaan Y. Namun, barang
tersebut dikurangkan dari harga beli $ 975,6. Termasuk dalam inventaris fisik adalah bahan
kimia yang terkena hujan selama transit dan dianggap tidak dapat diubah. Biaya faktur mereka
adalah $ 1.250, dan ongkos angkut sebesar $ 350 telah dibayarkan untuk bahan kimia tersebut.
Hitung penyesuaian yang harus dilakukan terhadap inventaris fisik klien pada 31 Desember
2013.b. Siapkan lembar kerja untuk menyesuaikan entri yang diperlukan pada tanggal 31
Desember 2013. *
CASE2133 (Tujuan 216)Anda ditugaskan ke audit 31 Desember 2013, untuk Sea
GullAirframes, Inc. Perusahaan ini mendesain dan membuat komponen superstruktur dan
komponen kerangka udara pesawat. Anda mengamati inventaris fisik pada tanggal 31 Desember
dan merasa tidak puas bahwa itu dilakukan dengan benar. Persediaan pada tanggal 31 Desember
2013, telah dihargai, diperpanjang, dan dijumlahkan oleh klien dan terdiri dari sekitar 5.000 item
persediaan dengan total penilaian $ 8.275.000. Dalam melakukan tes harga persediaan, Anda
telah memutuskan untuk menstratifikasi tes Anda dan menyimpulkan bahwa Anda harus
memiliki dua strata: item dengan nilai lebih dari $ 5.000 dan item dengan nilai kurang dari $
5.000. Nilai buku adalah sebagai berikut:
Jumlah Nilai Barang Total
Lebih dari $ 5.000 500 $ 4.150.000 Kurang dari $ 5.000 4.500 4.125.000 _____ __________
5.000 $ 8.275.000 Dalam melakukan pengujian harga dan perpanjangan, Anda telah
memutuskan untuk menguji sekitar 50 inventaris secara terperinci. Anda memilih 40 item lebih
dari $ 5.000 dan 10 item di bawah $ 5.000 secara acak dari populasi. Anda menemukan semua
item menjadi benar kecuali untuk item A hingga G di bawah ini, yang Anda yakini salah saji.
Anda telah menguji item berikut, untuk titik ini, eksklusif dari A hingga G:
Jumlah Nilai Barang Total
Lebih dari $ 5.000 36 $ 360.000Kurang dari $ 5.000 7 2.600Sea Gull Airframes menggunakan
sistem persediaan periodik dan menilai persediaannya pada biaya atau pasar FIFO yang lebih
rendah. Anda dapat menemukan semua faktur yang diperlukan untuk pemeriksaan Anda. Tujuh
item inventaris dalam sampel yang Anda yakini salah saji, beserta data yang relevan untuk
menentukan penilaian yang tepat, diperlihatkan berikutnya.
BARANG PERSEDIAAN YANG MUNGKIN DILAKUKAN
Deskripsi Jumlah Harga Total1
A. L37 spar 3.000 meter $ 8,00 / meter $ 24.000 M. B68 pembentuk logam 10.000 inci 1,20 /
kaki 12.000C. R01 metal ribs 1.500 yard 10.00 / yard 15.000D. St26 struts 1.000 kaki 8.00 / kaki
8.000E. Bor tangan industri 45 unit 20,00 setiap 900F. L803 pegas daun baja 40 pasang 69,00
setiap pegas 276G. Pengencang V16 5,50 lusin 10,00 / lusin 551 Jumlah sebagaimana tercantum
pada inventaris klien.
Yg dibutuhkan
* AICPA diadaptasi. Hak cipta oleh American Institute of CPAs. Seluruh hak cipta. Digunakan
dengan izin.

Audit CH 21.en - Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Audit CH 21.en - Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Tsiklus inventaris dan pergudangan unik karena hubungannya yang erat dengan siklus transaksi

ngy Raw museduringorAppliemanudirect alApplieWoinventoyyCost

Bab 21 / AUDIT SIKLUS INVENTARISASI DAN SIKLUS GUDANG 675

Memperoleh dan Merekam Bahan Baku, Tenaga Kerja, dan Overhead

Bagian dari auditCycle yang diuji

682 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAIN

Bab 21 / AUDIT SIKLUS INVENTARISASI DAN SIKLUS GUDANG 683

Kontrol Harga dan Kompilasi

686 Bagian 4 / APLIKASI PROSES AUDIT KEPADA SIKLUS LAIN

Bab 21 / AUDIT SIKLUS INVENTARISASI DAN SIKLUS GUDANG 687

Bab 21 / AUDIT SIKLUS INVENTARISASI DAN SIKLUS GUDANG 689

Anda mungkin juga menyukai