Auditor Internal membuat penilaian tentang isu-isu audit atau memenuhi tujuan audit melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya tidak melihat setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti untuk mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas pada laporan dan tinjauan unsur yang dipilih sebagai sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit atas atau populasi seluruh set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk yang lebih kecil tidak mungkin melibatkan lebih dari jumlah yang sangat terbatas item mana auditor dapat melakukan review 100% dari bukti audit, kontrak peralatan catatan. Pendekatan ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan populasi besar item untuk memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. Pada awal-awal audit internal, pemeriksaan 100% dari transaksi atau dokumen yang umum digunakan untuk menilai kontrol terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur. Sebagaimana perusahaan dan proses mereka tumbuh lebih besar dan lebih kompleks, pendekatan pemeriksaan 100% sering tidak layak, sehingga internal auditor biasanya memilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu, mereka membutuhkan beberapa cara untuk meninjau massa besar komputerisasi data. Ada sebuah tantangan utama internal audit di sini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang konsisten untuk sampel sebagian item dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik kesimpulan audit didasarkan pada sampel yang terbatas.
B. Audit Pengkajian dan Teknik Evaluasi
Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Apakah saya harus menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar di sini adalah sering tidak hanya sederhana ya atau tidak tetapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau sifat barang yang dijadikan sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat lunak komputer untuk melakukan sampling, dan potensi tidak diterimanya hasil sampling oleh manajemen. Sampling juga adalah istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor internal.
C. Internal Audit Sampling Menghakimi
Nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal yang sangat tepat dalam banyak situasi subpopulasi. Seperti namanya, pendekatan ini memerlukan penggunaan atau penilaian yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan keputusan statistik digunakan, dan auditor hanya memilih pendekatan rencana pengambilan sampel yang akan memberikan besar sampel cukup untuk menguji tujuan audit, seperti apakah pengendalian internal ditinjau beroperasi dengan benar atau jika prosedur diperiksa sedang diikuti. Judgemental sampling memilih sampel yang mewakili item dalam populasi data atau transaksi untuk review audit. Sampel item ditinjau akan kurang dari 100% dari seluruh penduduk tetapi harus cukup untuk audit internal untuk membuat kesimpulan audit keseluruhan berdasarkan sampel yang hasil. Untuk auditor internal, metode untuk seleksi sampel mungkin menghakimi mengambil banyak bentuk, termasuk: 1. Persentase seleksi. Pemeriksaan dari persentase tetap seperti 10% dari item atau dolar pada populasi audit. Item sampel ini sering dipilih sembarangan, dengan auditor internal membuka laci file, misalnya, dan memilih setiap item satu atau dua atau file sampai sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi. 2. Ditunjuk atribut seleksi. Sebuah pilihan semua atau bagian dari item active selama periode waktu, misalnya satu bulan dalam audit meliputi tahun transaksi. Atau, auditor dapat memilih semua item memiliki umum karakteristik, seperti semua akun yang berakhir dengan huruf tertentu alfabet, sebagai bagian dari peninjauan faktur vendor. 3. Besar nilai seleksi. Sebuah pilihan untuk audit hanya barang-barang dengan besar signifikan saldo moneter atau lainnya. 4. Lain atribut seleksi yang dipilih. Sebuah tinjauan barang sensitif saja atau item dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam sebuah ulasan untuk aktif atau usang persediaan, auditor dapat memilih untuk ditinjau hanya item yang muncul menjadi berdebu atau terletak di luar lokasi-jalan di daerah persediaan toko.
D. Konsep Sampling Statistik
Sebuah pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah langkah penting untuk menggunakan sampling statistik. Beberapa konsep statistik dasar dan terminologi penting. Beberapa konsep sampling yang cukup mudah. Kita mulai dengan beberapa istilah penting sampling statistik. Pertama, kata penduduk mengacu pada jumlah item yang tunduk pada audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana setiap unit dalam populasi memiliki probabilitas yang sama untuk seleksi. Sampel acak 10 harus mewakili salah satu karakteristik dari seluruh penduduk. Namun, karakteristik satu sampel acak ditarik oleh auditor internal dapat berbeda dari sampel dari populasi yang sama diambil oleh orang lain. Untuk menentukan seberapa jauh hasil sampel berbeda dari uji 100%, auditor internal harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang mungkin diambil dari populasi.
E. Nomor Acak Sampel Audit
Produk seleksi disini dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori, auditor internal akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau angka untuk mengidentifikasi mereka), campuran mereka secara menyeluruh, dan menggambar individu item untuk sampel dari wadah. Karena ini umumnya tidak layak, auditor harus mencari cara lain untuk menarik sampel acak. Dalam terakhir, auditor sering digunakan waktu proses memakan dan agak rumit. Hari ini, Namun, auditor internal dapat menggunakan salah satu dari sejumlah besar alat-alat komputer pilih nomor sampel acak. Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan akhir untuk semua item dalam populasi, menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor acak berdasarkan bahwa ukuran sampel. Ini adalah proses yang nyaman dengan, misalnya, jumlah populasi 1.000 faktur mana mudah untuk mengidentifikasi masing-masing dengan nomor.
F. Prosedur Sampling Atribut
Atribut sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi beberapa karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor internal mungkin tertarik dalam tarif terjadinya beberapa error moneter atau pengecualian kepatuhan yang mungkin ada dalam populasi akun voucher pembayaran hutang. Auditor di sini akan pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang signifikan, bukan total nilai moneter semua kesalahan. Jenis tes ini sangat tepat untuk penilaian tingkat control internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat penting pendekatan untuk Sarbanes- Oxley 404 Bagian tes internal kontrol.
G. Variabel dan Variabel Stratified Sampling
Variabel dan variabel stratified sampling metode sampling audit dimana Tujuan auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung total beberapa akun dalam rangka untuk menilai apakah jumlah yang disajikan secara wajar. Dalam contoh variabel, auditor memilih item individual dalam suatu populasi dan perkiraan populasi total berdasarkan apakah item yang dipilih sudah cukup dihargai. Sebuah variasi sampling variabel murni ini disebut stratified sampling; sini Populasi dibagi menjadi tingkat nilai item diperpanjang pada populasi. Mirip untuk diskusi tentang sampling atribut, item di sini dalam setiap strata dipilih, sering dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata.
H. Menggunakan Audit Sampling Membuat Efisien dan Efektif
Pemahaman tentang sampling audit merupakan bagian, kunci penting dari auditor internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari audit semua. Auditor internal mungkin atau tidak mungkin memutuskan untuk menguji transaksi saat melakukan audit. Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara keseluruhan dan prosedur audit lainnya, bahwa tes transaksi adalah tidak perlu atau bahwa jumlah yang terlibat tidak cukup materi untuk menjamin pengujian. Namun, auditor internal sering dihadapi dengan situasi yang akan membutuhkan sampling transaksi. Sistem kontrol yang terbaik tidak dapat menghilangkan kesalahan akibat dari kerusakan sistem, dan ulasan secara keseluruhan atau tes dari beberapa transaksi mungkin tidak cukup untuk mengungkapkan apakah kontrol internal beroperasi secara efektif.