24-1 Ada empat tujuan audit yang terkait dengan pengungkapan dan pengungkapan:

TUJUAN AUDIT TERKAIT DAN DESKRIPSI

PENGUNGKAPAN TERKAIT
Kemunculan dan hak dan
kewajiban
Kelengkapan
Keakuratan dan penilaian
Klasifikasi dan dapat dimengerti
Kemunculan dan hak dan kewajiban Informasi terkait akun
sebagaimana dijelaskan dalam catatan kaki ada dan mewakili hak
dan kewajiban perusahaan.
Semua pengungkapan yang diperlukan termasuk dalam catatan
kaki laporan keuangan.
Pengungkapan catatan kaki akurat dan dinilai dengan benar.
Saldo akun diklasifikasikan dengan tepat dan pengungkapan
laporan keuangan terkait dapat dipahami.

24-2 Daftar pemeriksaan pengungkapan laporan keuangan adalah alat audit yang merangkum semua
persyaratan pengungkapan yang terkandung dalam standar akuntansi. Auditor menggunakan daftar
pemeriksaan pengungkapan untuk menentukan bahwa semua pengungkapan yang diperlukan
sepenuhnya disajikan dan diungkapkan dalam laporan keuangan dan catatan kaki yang menyertainya.
Ini membantu auditor mendapatkan bukti yang cukup dan memadai tentang tujuan kelengkapan
untuk presentasi dan tujuan audit terkait pengungkapan.

24-3 Auditor akan tertarik pada komitmen masa depan klien untuk membeli bahan baku dengan harga
tetap sehingga informasi ini dapat diungkapkan dalam laporan keuangan. Komitmen tersebut
mungkin menarik bagi investor karena dibandingkan dengan pergerakan harga material di masa
depan. Komitmen masa depan untuk membeli bahan baku dengan harga tetap dapat mengakibatkan
klien membayar lebih atau kurang dari harga pasar di masa mendatang.

24-4 Kewajiban kontinjensi adalah kewajiban potensial di masa depan kepada pihak luar untuk jumlah
yang tidak diketahui yang dihasilkan dari kegiatan yang telah terjadi.

Beberapa contohnya adalah:

Litigasi yang tertunda

Perselisihan pajak penghasilan warrant Jaminan produk

Catatan piutang didiskon

Jaminan kewajiban orang lain

Saldo surat kredit yang belum digunakan yang belum digunakan

Kewajiban aktual adalah kewajiban nyata di masa depan bagi pihak luar untuk jumlah yang diketahui dari
kegiatan yang telah terjadi.

Beberapa contohnya adalah:

Hutang wesel bayar

Hutang rekening

Hutang bunga masih harus dibayar

Hutang pajak penghasilan

Hutang pemotongan gaji liabilities Gaji dan upah yang masih harus dibayar

24-5 Jika Anda khawatir tentang kemungkinan kewajiban kontinjensi untuk sengketa pajak penghasilan,
ada berbagai prosedur yang dapat Anda gunakan untuk penyelidikan intensif di bidang itu. Salah satu
pendekatan akan menjadi analisis beban pajak penghasilan. Jumlah yang tidak biasa atau tidak berulang
harus diselidiki untuk menentukan apakah mereka mewakili situasi kewajiban pajak potensial. Prosedur
lain yang bermanfaat untuk mengungkap kewajiban pajak potensial adalah dengan meninjau file
korespondensi umum untuk komunikasi dengan pengacara atau agen IRS. Ini mungkin memberikan
indikasi bahwa potensi liabilitas ada meskipun tidak ada litigasi yang sebenarnya telah dimulai. Akhirnya,
pemeriksaan laporan agen pendapatan internal dari tahun-tahun sebelumnya dapat memberikan indikasi
yang paling jelas tentang masalah pajak yang disengketakan

24-6 Analisis biaya hukum merupakan bagian penting dari setiap perikatan audit karena dapat
memberikan indikasi liabilitas kontinjensi yang dapat menjadi liabilitas aktual di masa depan dan
memerlukan pengungkapan dalam laporan keuangan saat ini. Karena ada kemungkinan tunggal yang
material, penting untuk memverifikasi semua transaksi hukum, meskipun jumlahnya kecil. Setelah analisis
biaya hukum selesai, pengacara yang melakukan pembayaran harus dipertimbangkan untuk surat
konfirmasi untuk kemungkinan darurat (surat pengacara).

24-7 Pyson harus menentukan materialitas tuntutan hukum dengan meminta penilaian pengacara dari
Merrill tentang situasi hukum dan kemungkinan kewajiban yang terlibat. Selain itu, Pyson mungkin
memiliki pengacaranya sendiri menilai situasi. Pengungkapan yang tepat dalam laporan keuangan akan
tergantung pada evaluasi pengacara tentang kemungkinan kewajiban yang terlibat. Jika evaluasi
menunjukkan kemungkinan besar, jumlah material, pengungkapan akan diperlukan dalam bentuk catatan
kaki, dengan asumsi jumlah kerugian material kemungkinan tidak dapat diperkirakan secara wajar. Jika
klien menolak untuk membuat pengungkapan kontingensi yang memadai, pendapat yang berkualitas atau
merugikan mungkin diperlukan.

24-8 Klaim yang diasersi adalah tindakan hukum yang ada yang telah diambil terhadap klien, sedangkan
klaim yang belum diasersi merupakan tindakan hukum yang potensial. Pengacara klien mungkin tidak
mengungkapkan klaim yang tidak dikonfirmasi karena takut bahwa pengungkapan informasi ini dapat
mempercepat gugatan yang akan merusak klien, dan yang sebaliknya tidak akan diajukan

24-9 Jika seorang pengacara menolak untuk memberi auditor informasi tentang materi perkara hukum
yang ada atau kemungkinan klaim material yang tidak ditegaskan, opini audit harus dimodifikasi untuk
mencerminkan kurangnya bukti yang tersedia. Ini diperlukan oleh standar audit, dan memiliki efek
mengharuskan manajemen untuk memberikan izin pengacara untuk memberikan informasi kewajiban
kontinjensi kepada auditor dan mendorong pengacara untuk bekerja sama dengan auditor dalam
mendapatkan informasi tentang kontinjensi.

24-10 Jenis pertama dari peristiwa berikutnya adalah yang memiliki efek langsung pada laporan keuangan
dan membutuhkan penyesuaian.

Contoh dari jenis peristiwa selanjutnya adalah sebagai berikut:

Deklarasi kebangkrutan oleh seorang pelanggan dengan saldo piutang yang tertagih karena kondisi
keuangan yang memburuk

Penyelesaian litigasi untuk jumlah yang berbeda dari jumlah yang tercatat di buku-buku

Pembuangan peralatan tidak digunakan dalam operasi dengan harga di bawah nilai buku saat ini
Penjualan investasi dengan harga di bawah biaya yang tercatat

Penjualan bahan baku sebagai memo pada periode setelah tanggal neraca.

Tipe kedua dari peristiwa berikutnya adalah yang tidak memiliki efek langsung pada laporan keuangan
tetapi pengungkapan yang dianjurkan.

Contohnya adalah sebagai berikut:

Penurunan nilai pasar dari efek yang dimiliki untuk investasi sementara atau dijual kembali.

Penerbitan obligasi atau efek ekuitas

Penurunan nilai pasar persediaan sebagai konsekuensi dari tindakan pemerintah yang melarang
penjualan produk lebih lanjut
Hilangnya asuransi yang tidak dijamin dari persediaan sebagai akibat dari kebakaran