Auditing and Assurance II

Kelompok 1

1. Febriyanti Sinaga - 023001801163

2. Sri Santy Prada Sari – 023001801167

3. Sefvinur Yuliana P - 023001801169

14-2 Jelaskan pentingnya persetujuan kredit yang layak untuk penjualan. Apa pengaruhpengendalian
yang mencukupi dalam fungsi kredit terhadap akumulasi bukti auditor?Jawaban :Persetujuan kredit dari
pihak yang berwenang sangat penting karenamempengaruhi kondisi keuangan perusahaan dimasa
datang. Jika pemberianpersetujuan kredit lemah, akibatnya akan menghasilkan piutang ragu-
ragu yangkemudian dapat menjadi piutang tak tertagih.Pengaruh pengendalian yang mencukupi dlam
fungsi kredit terhadap akumuasi buktiauditor, hasilnya akan baik karena didukung oleh bukti yang cukup
dan sebagaipertimbangan dalam meyakinkan auditor dalam memberikan pernyataan wajar ataslaporan
keuangan, serta bebas salah saji.

14-4 Bestseller.com menjual buku fiksi dan non fiksi kepada pelanggan melalui websiteperusahaan. Para
pelanggan memesan buku melalui website dengan menuliskannamanya, alamat, nomor kartu kredit, dan
tanggal jatuh tempo. Pengendalian internalapa yang dapat diimplementasikan oleh bestseller.com untuk
memastikan bahwapengiriman buku hanya dilakukan kepada pelanggan yang mampu membayar
bukutersebut ? pada titik apa bestseller.com baru boleh mencatat penjualan sebagaipendapatan?
Jawaban :Pengendalian internal yang dapat dilakukan adalah sebelum melakukan persetujuankredit,
maka departemen kredit akan memeriksa riwayat kredit dari calon pembeli.Apabila tidak ada indikasi
kredit macet, maka perusahaan menyetujuinya.Bestseller baru boleh mencatat penjualan sebagai
pendapatan ketika telah menerimapembayaran kas.

14-6 Sebutkan satu pengujian pengendalian dan satu pengujian substantif atas transaksiyang dapat
digunakan auditor untuk memverifikasi tujuan audit yang berkaitan dengantransaksi penjualan berikut :
penjualan yang dicatat telah dinyatakan pada jumlah yangtepat.Jawaban :>Pengujian pengendalian atas
transaksi penjualan dirancang untuk memverifikasikefektifannya. Contoh, jika pengendalian internal
adalah untuk menanda tanganipesanan pelanggan setelah kreditnya disetujui, pengujian pengendalian
adalah untukmemeriksa apakah pesanan pelanggan telah ditandatangani dengan benar.>Pengujian
substantif atas penjualan yang tepat relatif lebih sulit karena sangatbervariasi tergantung pada
situasinya. Untuk mencatat penjualan yang terjadi, auditormempertimbangkan tiga jenis salah saji yang
mungkin terjadi :

a)Penjualan dimasukkan dalam jurnal sementara pengiriman tidak pernah dilakukan.Auditor dapat
memvouching ayat jurnal tertentu dalam jurnal penjualan ke salinanpengiriman dan dokumen
pendukung lainnya yang terkait untuk memastikan bahwapenjualan tersebut benar-benar terjadi.

b)Penjualan dicatat lebih dari satukali. Auditor dapat mereview secara numeris daftartransaksi penjualan
yang dicatat untuk melihat adakah nomor yang terduplikat. Dan juga menguji pembatalan dokumen yang
tepat yang kemungkinandokumenpngeiriman tersebut akan digunakan untuk mencatat penjualan
lainnya.

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 c)Pengiriman dilakukan kepada pelanggan fiktif dan dicatat sebagai penjualan.Auditor dapat menelusuri
informasi tentang pelanggan pada faktur penjualan ke fileinduk pelanggan. Jenis salah saji satu dan dua
disebabkan oleh kesalahan dankecurangan, sementara jenis yang terakhir selalu disebabkan oleh
kecurangan

14-8 Jelaskan bagaimana dokumen pengiriman dan faktur penjualan yang telah pranomoridapat
bermanfaat untuk mencegah salah saji dalam penjualan.Jawaban :Pemberian nomor terhadap dokumen
pengiriman dan faktur penjualan akanmemudahkan auditor dalam pengujian pengendalian ketika
memeriksa kembali danmeyakinkan diri bahwa tidak ada dokumen dengan nomor yang sama, tentunya
haltersebut sangat bermanfaat mencegah salah saji dalam penjualan, serta memudahkanauditor dalam
melakukan pengauditan.

14-10 Jelaskan tujuan memfooting dan memcross-footing jurnal penjualan serta menelusuritotalnya ke
buku besar umum.Jawaban :

Memcross footing adalah pembuktian ketelitian penjumlahan horizontal, sedangkanfooting adalah

pembuktian ketelitian untuk penjumlahan vertikal. Tujuan memfootingdan menelusuri total serta
rinciannya kebuku besar umum dan file induk adalah untukmengecek apakah ada kesalahan atau
kecurangan ketika memrores transaksi penjualan.Tujuan memcross footing adalah untuk menguji
kebenaran atas perhitungan yangdilakukan oleh auditor

14-12 Jelaskan mengapa biasanya auditor menekankan pada pendeteksian kecurangan ketikamengaudit
penerimaan kas. Apakah hal ini konsisten atau tidak konsisten dengantanggung jawab auditor dalam
melakukan audit. Jelaskan?Jawaban :karena dalam mengaudit penerimaan kas, tanggung jawab penting
auditor adalhmengidentifikasi defisiensi pengendalian internal yang meningkatkan
kemungkinanterjadinya kecurangan. Karena dalam penerimaan kas ada beberapa jenis penggelapankas
yang sulit dideteksi oleh auditor seperti sebelum kas dicatat di jurnal penerimaankas atau listing kas
lainnya, terutama jika penjualan dan penerimaan kas dicatat secaraserentak atau simultan.Apakah hal ini
konsisten atau tidak dengan tanggung jawab auditor, menurut sayaadalah konsisten karena
pengungkapan kecurangan dalam transaksi yang kemungkinan sulit dideteksi harus dilakukan sebagai
salah satu sikap dalam meyakinkan auditor ataskewajaran laporan keuangan.

14-14 Sebutkan beberapa prosedur audit yang dapat digunakan auditor untuk dapatmenentukan apakah
semua kas yang diterima sudah dicatat.Jawaban :

a)Transaksi penerimaan kas yang dicatat adalah dana yang benar diterima olehperusahaan. Dalam
pengujian internal, auditor mengamati apakah akuntanmerekonsiliasi akun bank dan memeriksa file
total batch untuk melihat tandatangan pengendali data. Dan dalam pengujian substantif auditor
mereview jurnalpenerimaan kas dan file induk untuk transaksi dan jumlah yang tak biasa,menelusuri
ayat jurnal penerimaan kas dari jurnal penerimaan kas ke laporan bank,serta membuat bukti
penerimaan kas.

b)Transaksi kas yang diterima dicatat di jurnal penerimaan kas. Pengujianpengendalian oleh auditor
seperti mengamati prelisting penerimaan kas,endorsement cek yang masuk, memeriksa file total batch
untuk melihat tandatangan pengendali datadll. Sedangkan pengujian substantif atas transaksi
adalahdengan memperoleh prelisting penerimaan kas dan menelusuri jumlahnya ke jurnalpenerimaan

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 kas, dengan menguji nama, jumlah dan tanggal. Serta membandingkanprelisting dengan salinan slip
deposit.

c)Penerimaan kas disetorkan dan dicatat sebesar jumlah yang diterima, dalampengujian pengendalian,
auditor mengamati apakah akuntan merekonsiliasi akunbank, memeriksa file total batch dan mengamati
apakah laporan bulanan telahdikirimkan. Sedangkan pengujian substantif adalah memperoleh
prelistingpenerimaan kas dan menelusuri jumlahnya ke jurnal penerimaan kas, denganmenguji nama,
jumlah dan tanggal. Serta mempersiapkan bukti penerimaan kas.

14-16 Jelaskan apa yang dimaksud dengan lapping dan jelaskanlah bagaimana auditor
dapatmengungkapkannya. Dalam situasi apa auditor dapat melakukan upaya khusus
untukmengungkapkan lapping tersebut?Jawaban :Lapping piutang usaha adalah penundaan ayat jurnal
penagihan piutang usahauntuk menutupi kekurangan kas yang ada. Penggelapan ini dapat dicegah
denganmudah melalui pemisahan tugas dan kebijakan cuti wajib bagi karyawan yangmenangani kas
sekaligus mamasukkan penerimaan kas ke dalam sistem. Penggelapanini dapat didetekdi dengan
membandingkan nama, jumlah dan tanggal yang ditunjukan pada remmitance advice dengan ayat jurnal
peneriman kas dan salinan slip setoranterkait.

14-18 Sebutkan hubungan antara konfirmasi piutang usaha dan hasil pengujian pengendalianserta
pengujian substantif atas transaksi?Jawaban :Jika hasil pengujian tidak memuaskan, auditor
harus melakukan pengujian sustantiftambahan atas penjualan, return dan pengurangan penjualan,
penghapusan piutang taktertagih dan pemrosesan penerimaan kas. Pengaruh yang paling signifikan
adalahterhadap konfirmasi piutang usaha. Jenis konfirmasi, ukuran sampel dan penetapanwaktu
pengujian, semuanya juga terpengaruh

14-20 Diane Smith, CPA, melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atastransaksi
penjualan selama bulan maret dalam suatu audit laporan keuangan untuktahun yang berakhir 31
Desember 2007. Berdasarkan yang luar biasa baik daripengujian pengnedalian maupun pengujian
substantif atas transaksi, dia memutuskan untuk mengurangi secara signifikan pengujian substantif atas
rincian saldo pada akhirtahun. Evaluasilah keputusan ini.Jawaban :Menurut saya keputusan untuk
mengurangi pengujian substantif secara signifikankurang tepat, karena auditor baru mengaudit laporan
selama bulan maret 2007, danbelum tentu hasil yang luar biasa baiknya di bulan maret 2007 akan
berlaku samadengan bulan bulan selama periode yang berakhir 31 desember 2007. Pengujiansubstantif
sangat penting dilakukan karena pengujian ini dapat mendukung danmemperkuat keyakinan auditor
terhadap pemberian keputusan laporan keuangan yangwajar dan bebas dari salah saji.

14-22

a. Sebuah perusahaan manufaktur menerima retur penjualan yang sangat besar dalam bulan
terakhir tahun berjalan, tetapi memorandum kredit untuk retur tersebut belum dibuat hingga
setelah auditor menyelesaikan pekerjaan lapangannya. Barang dagang yang dikembalikan lalu
dimasukkan dalam persediaan fisik.
Jawaban : (4) Rekonsiliasi neraca saldo akun pelanggan dengan pengendali buku besar umum
dilakukn secara periodic

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 b. Mana dari pengendalian berikut yang kemungkinan besar akan efektif dalam mengoffset
kecenderungan personil penjualan untuk memaksimalkan volume penjualan dengan beban
penghapusan piutang tak tertagih yang tinggi
Jawaban : (3) Dokumen pengiriman dan faktur penjualan dicocokkan oleh karyawan yang tidak
berwenang menghapus piutang tak tertagih.
c. Faktur penjualan sebesar $5.200 telah dihitung dengan benar. Tetapi, secara sengaja ,
dicantuman ke jurnal penjualan dank e file induk piutang usaha sebesar $2.500. Pelanggan
hanya meremitted $2.500, yaitu jumlah yang tertera dalam laporan bulanannya.
Jawaban : (1) Nomor faktur penjualan, harga, diskon, perkalian, dan footing diperiksa secara
independen.
d. Pengiriman yang terjadi pada Desember 2013 belum dicatat hingga beberapa hari pertama
bulan januari 2014
Jawaban : (2) Begitu barang meninggalkan tempat pengiriman, sistem mebuat bill of landing dan
faktur penjualan terkait, yang secara otomatis dicatat dalam jurnal penjualan.

KASUS

a. b. c. d.
Kunci Pengendalian Transaksi berkait tujuan Uji Pengendalian Uji substantive atas
Internal audit transaksi
1. Pemisahan fungsi Mencatat transaksi Mendiskusikan Melacak entri dalam
pembelian, penerimaan, akuisisi barang dan jasa pemisahan tugas jurnal akuisisi yang
dan pengeluaran kas. yang telah diterima. dengan karyawan berkaitan dengan
Mencatat pengeluaran dan mengamati faktur supplier,
kas untuk barang dan jasa kegiatan. menerima laporan dan
yang telah diterima. pesanan pembelian.

2. Penggunaan paket Ada transaksi akuisisi Akun untuk urutan Melacak dari file faktur
voucher yang di pra- yang dicatat paket voucher. supplier hingga jurnal
nomori, yang (kelengkapan). akuisisi.
diperhitungkan dengan
layak.

3. Penggunaan cek yang di Ada transaksi Akun untuk urutan Mencocokkan

pra-nomori, yang pengeluaran kas yang cek. pengeluaran kas yang
diperhitungkan dengan telah dicatat dicatat dengan
layak. (kelengkapan). pengeluaran kas pada
laporan bank (bukti
pengeluaran kas).

4. Penggunaan laporan Ada transaksi akuisisi Akun untuk urutan Melacak dari file
penerimaan diberi yang yang telah dicatat laporan penerimaan. laporan penerimaan
di pra-nomori, yang (kelengkapan). hingga jurnal akuisisi.

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 diperhitungkan dengan
layak.
5. Verifikasi internal atas Akuisisi dicatat Memeriksa paket Memeriksa dokumen
paket dokumen sebelum adalah barang dokumen untuk pendukung berkaitan
persiapan cek. dan jasa yang indikasi verifikasi hak milik dan
telah diterima internal. menghitung ulang
 Akuisisi dicatat informasi di dokumen
dinyatakan dalam pendukung.
jumlah yang
benar (akurasi)
 Transaksi
diakuisisi yang
benar termasuk
dalam file induk,
dan dirangkum
dengan benar
(penyajian dan
pengungkapan)
 Akuisisi
diklasifikasikan
secara benar
 Akuisisi dicatat
pada tanggal
yang benar
6. Review dokumen Mencatat pengeluaran Pemeriksaan cek Melacak cek yang
pendukung dan kas untuk barang dan jasa yang ditandatangani. terkait dengan jurnal
penandatanganan cek yang telah diterima. akuisisi dan
oleh orang yang memeriksa nama dan
berwenang dan jumlah dari penerima
independen. pembayaran.

7. Pembatalan dokumen Akuisisi dicatat adalah Memeriksa indikasi Memeriksa jurnal

sebelum barang dan jasa yang pembatalan akuisisi duplicat enti ke
penandatanganan cek. telah diterima. vendor

8. Rekonsiliasi bulanan  Transaksi akuisisi Menanyakan klien Memfooting jurnal

atas file induk utang yang terjadi tentang prosedur akuisisi dan jurnal
dagang dengan buku masuk dalam file rekonsiliasi pengeluaran kas dan
besar umum. induk, dan bulananan. melacak posting dari
dirangkum buku besa umum dan
dengan benar file induk utang
 Transaksi dagang dan
oengeluaran kas persediaan.
yang terjadi
masuk dalam file
induk, dan
dirangkum

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 dengan benar.

9. Rekonsiliasi independen Ada transaksi Memeriksa berkas Mencocokkan

dari laporan bank pengeluaran kas yang rekonsiliasi bank pengeluaran kas yang
bulanan. telah dicatat. yang sudah lengkap dicatat dengan
pengeluaran kas pada
Mencatat transaksi laporan dibank.
pengeluaran kas yang
dinyatakan dalam jumlah
yang benar.

e. Pengujian Substantif atas transaksi akuisisi

Transaksi terkait tujuan audit Proses Audit Substantif

Kejadian  Bandingkan harga faktur vendor dengan batas harga
yang disetujui yang ditetapkan oleh manajemen.
 Tinjau jurnal akuisisi, buku besar, dan file induk
utang dagang untuk jumlah besar atau tidak biasa.

Kelengkapan  Menelusuri sampel laporan penerimaan hingga

jurnal akuisisi
 Menelusuri file dari faktir supplier hingga jurnal
akuisisi
 Menelusuri dari penambahan catatan persediaan
secara perpetual dalam catatan akuisisi

Ketepatan  Bandingkan jumlah entri dalam jurnal akuisisi yang

berkaitan dengan faktur supplier, pesanan
pembelian dan laporan penerimaan
 Menghitung ulang informasi difaktur vendor
 Bandingkan harga faktur vendor dengan harga yang
ditetapkan oleh manajemen pengelola.

Posting dan Pengikhtisaran  Melacak entri individu dalam file induk utang dagang
hingga jurnal akuisisi
Klasifikasi  Periksa faktur supplier untuk klasifikasi yang tepat
 Bandingkan klasifikasi bagan akun dengan mengacu
pada faktur supplier.

Waktu  Bandingkan laporan bank yang semua penerimaan

kas telah tepat dicatat pada tanggal diterima,

f. Pengujian Substantif atas transaksi pengeluaran kas

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 Transaksi terkait Prosedur audit substantif
tujuan audit
Kejadian  Melacak nomor cek batal dalam jurnal pengeluaran
kas yang berkaitan dengan pembatalan cek dan
memeriksa penerimaan pembayaran, nama, dan
jumlah
 Periksa cek batal dalam hal persetujuan tanda
tangan, dukungan yang tepat dan pembatalan dari
pihak bank
 Tinjau jurnal pengeluaran kas, buku besa, dan file
induk utang dagang dari jumlah besar atau tidak
biasa
 Melacak cek batal yang berkaitan dengan jurnal
akuisisi dan memeriksa penerima pembayaran,
nama dan jumlah.

Kelengkapan  Melacak entri di jurnal akuisisi untuk pembayaran

berikutnya dijurnal pengeluaran kas.

Ketepatan  Bandingkan cek batal dengan jurnal akuisisi terkait

dan jurnal pengeluaran kas
 Menghitung ulang diskon.

Posting dan pengikhtisaran  Melacak entri individu dalam file induk utang dagang
hingga jurnal pengeluaran kas.

Klasifikasi  Bandingkan klasifikasi bagan akun dengan mengacu

pada faktur supplier dan jurnal akuisisi.

Waktu  Bandingkan tanggal pada cek batal dengan jurnal

pengeluaran kas
 Bandingkan tanggal pada cek batal dengan tanggal
pembatalan bank.

g. Prosedur audit

Umum:

1. Diskusikan hal hal berikut dengan personil klier dengan mengamati kegiatan:
 Pemisahan Tugas
 Rekonsiliasi bulanan file induk utang dagang dengan buku besar.
2. Uji jurnal posting dan pengikhtisaran untuk pengujian bulanan :
 Memfooting jurnal akuisisi dan melacak posting dari buku besar dan file induk utang
dagang dan persediaan
 Memfooting jurnal pengeluaran kas dan melacak posting dari buku besar dan file
induk utang dagang.

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
 3. Memeriksa file rekonsiliasi bang yang telah lengkap.
4. Akun untuk urutan pemeriksaan pembatalan cek.
5. Rekonsiliasi catatan pengeluaran kas dengan pengeluaran kas pada laporan bank.
6. Tinjau jurnal akuisisi, jurnal pengeluaran kas, buku besar, dan file terhadap jumlah yang
besar atau yang tidak biasa.
7. Memeriksa dokumen pendukung ( faktu vendor, laporan penerimaan, pesanan pembelian,
dan permintaan pembelian) dalam indikasi pembatalan dan kewajaran.

Akuisisi

8. Melacak entri dalam jurnal akuisisi terkait dengan faktur supplier, laporan penerimaan, dan
pesanan pembelian
 Memeriksa indikasi verifikasi internal pada tanggal, unit biaya, harga, eksistensi dan
memfooting, klasifikasi akun, merekam dalam jurnal, dan posting dan
summarization.
 Memeriksa dokumen pendukung berkaitan hak milik.
 Bandingkan harga faktur supplier dengan disetujui batas harga yang ditetapkan oleh
manajemen.
 Menghitung ulang informasi pada faktur vendor.
 Memeriksa faktur supplier untuk klasifikasi yang tepat.
 Bandingkan tanggal pada rekaman akuisisi dengan tanggal pada laporan penerima
dan faktur supplier.
 Memeriksa sejumlah dokumen untuk indikasi pemeriksaan internal.
9. Akun untuk urutan laporan penerimaan dan paket voucher
10. Menelusuri sampel dari laporan penerimaan dan faktur supplier terhadap jurnal akuisisi

Pengeluaran kas

11. Pilih sampel pembatalan cek dan :

 Melacak pembatalan cek ke jurnal pengeluaran kas terkait dan jurnal akuisisi dan
memeriksa penerimaan pembayaran, nama, jumlah, dan tanggal.
 Memeriksa tanda tangan, pemberi kuasa, dan pembatalan oleh bank.
 Bandingkan tanggal pada cek batal dengan tanggal pembatalan bank.
 Menghitung ulang diskon.

This study source was downloaded by 100000838811461 from CourseHero.com on 02-28-2022 23:20:04 GMT -06:00

https://www.coursehero.com/file/69341008/tugas-auditdocx/
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)