7.

Diskusikan akuntansi untuk tunjangan penjualan dan bagaimana kaitannya dengan konsep
pertimbangan variabel.

Akun penjualan dan tunjangan berguna bagi manajemen karena akun ini menyoroti masalah yang
terkait dengan barang dagangan yang inferior, ketidakefisienan, dalam memenuhi pesanan, atau
kesalahan pengiriman atau pengiriman; manajemen harus memperkirakan tunjangan yang diharapkan
akan diberikan di masa depan, yang memengaruhi harga transaksi akhir dan mempertimbangkan
tunjangan penjualan

8. Apa masalah dasar yang terjadi dalam penilaian piutang?

Masalah dasar yang berkaitan dengan penilaian piutang adalah (1) penentuan nilai nominal piutang, (2)
kemungkinan penagihan piutang di masa depan, dan (3) lamanya piutang akan beredar. Penentuan nilai
nominal piutang merupakan fungsi dari trade discount, cash discount, dan akun penyisihan tertentu
seperti Penyisihan Retur dan Penyisihan Penjualan.

9. Apa justifikasi teoritis dari metode penyisihan yang dibandingkan dengan metode penghapusan
langsung untuk akuntansi piutang tak tertagih?

Keunggulan teoritis metode penyisihan dibandingkan metode penghapusan langsung akuntansi untuk
piutang tak tertagih adalah dua kali lipat. Pertama, karena pendapatan dianggap diakui pada titik
penjualan dengan asumsi bahwa piutang yang dihasilkan adalah aset likuid yang valid hanya menunggu
untuk ditagih, pendapatan berkala akan dibesar-besarkan sejauh piutang yang akhirnya menjadi tidak
tertagih. Pencocokan pendapatan dan beban yang tepat mensyaratkan bahwa penjualan bruto dalam
laporan laba rugi sebagian dikompensasikan dengan beban ke beban piutang tak tertagih yang
didasarkan pada estimasi piutang yang timbul dari penjualan kotor yang tidak akan dikonversi menjadi
kas.

Kedua, piutang di neraca harus dinyatakan sebesar jumlah bersih yang diharapkan dapat ditagih.
Metode penyisihan dilakukan dengan mengurangi penyisihan piutang kotor dari piutang bruto. Yang
terakhir ini berasal dari biaya untuk beban hutang buruk pada laporan laba rugi.

10. Tunjukkan bagaimana metode persentase piutang, berdasarkan jadwal penuaan, mencapai tujuan
metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih. Metode lain apa, selain analisis penuaan, yang
dapat digunakan untuk memperkirakan akun tak tertagih?

Metode persentase piutang berdasarkan jadwal penuaan menghitung debit setiap tahun ke akun
pengeluaran dan kredit ke akun penyisihan dengan mengevaluasi kolektibilitas piutang terbuka pada
penutupan tahun. Analisis akun menurut tanggal jatuh tempo adalah prosedur umum. Untuk setiap
kategori usia yang ditetapkan dalam analisis, tingkat persentase rata-rata dapat dikembangkan
berdasarkan pengalaman masa lalu dan diterapkan ke akun di masing-masing kategori usia. Metode ini
juga dapat menggunakan analisis individual untuk beberapa akun, terutama akun yang telah jatuh
tempo, untuk mencapai estimasi piutang tak tertagih. Berdasarkan analisis di atas, saldo akun penilaian
kemudian disesuaikan dengan jumlah yang diperkirakan tidak akan tertagih.
metode ini menghitung debit ke akun beban dan kredit ke akun penyisihan setiap tahun dengan
mengevaluasi kolektibilitas piutang terbuka pada penutupan ta hun; untuk setiap kategori usia yang
ditetapkan dalam analisis, tingkat persentase rata-rata dapat dikembangkan berdasarkan pengalaman
masa lalu dan diterapkan ke akun di masing-masing kategori usia

11. Apa manfaat anggapan bahwa metode penyisihan tidak memiliki objektivitas metode penghapusan
langsung? Diskusikan dalam istilah fungsi pengukuran akuntansi

Bagian utama dari akuntansi adalah pengukuran data keuangan. Estimasi tidak tertagih harus diakui
sehingga piutang dilaporkan sebesar jumlah bersih yang diharapkan akan dikumpulkan dan agar
akuntansi memberikan informasi yang berguna secara berkala.

Keberadaan piutang usaha didasarkan pada keputusan bahwa penjualan kredit merupakan indikasi
obyektif bahwa pendapatan harus diakui. Alternatifnya adalah menunggu sampai hutang dibayar tunai.
Jika pendapatan akan diakui dan aset dicatat pada saat penjualan kredit, kebutuhan akan kewajaran
dalam laporan mensyaratkan bahwa beban dan aset disesuaikan untuk estimasi jumlah aset yang
menurut pengalaman tidak akan dikumpulkan.

Argumennya mungkin meyakinkan bahwa bukti yang mendukung penghapusan memungkinkan

keputusan yang lebih akurat daripada yang mendukung metode penyisihan. Metode yang terakhir,
bagaimanapun, adalah "objektif" dalam arti di mana akuntan menggunakan istilah tersebut dan
dibenarkan oleh kebutuhan penyajian piutang dan pendapatan secara wajar. Metode penghapusan
langsung tidak sepenuhnya objektif; hal ini membutuhkan penggunaan pertimbangan dalam
menentukan kapan akun menjadi tidak tertagih.

Keberadaan piutang usaha didasarkan pada keputusan bahwa penjualan kredit merupakan indikasi
obyektif bahwa pendapatan harus diakui. Metode penghapusan memungkinkan pengambilan keputusan
yang lebih akurat daripada metode penyisihan. Objektif bermakna akuntan harus menyajikan piutang
dan pendapatan secara wajar. Metode penyisihan atau cadangan tidak sepenuhnya objektif karena
membutuhkan pertimbangan untuk menentukan kapan piutang benar-benar tidak tertagih.

Jelaskan bagaimana akuntansi kredit macet dapat digunakan untuk manajemen laba.

Karena estimasi saldo akun penyisihan memerlukan pertimbangan, manajemen dapat mengestimasi
secara berlebihan atau di bawah estimasi jumlah akun yang tidak dapat tertagih tergantung pada
apakah jumlah pendapatan yang diinginkan lebih tinggi atau lebih rendah. Misalnya, bank Sun Trust
(yang dirujuk pada bab ini) mengalami tahun yang sangat menguntungkan. Dengan memperkirakan
jumlah kredit macet yang berlebihan, Sun Trust dapat mencatatkan tunjangan dan pengeluaran yang
lebih tinggi, sehingga mengurangi pendapatan di tahun berjalan. Pada tahun berikutnya, ketika
pendapatan rendah, mereka dapat meremehkan tunjangan, mencatat lebih sedikit biaya dan
mendapatkan dorongan untuk pendapatan.

Estimasi penyisihan membutuhkan pertimbangan sehingga manajemen dapat mengestimasi di atas atau
dibawah piutang yang tidak dapat ditagih tergantung pada jumlah pendapatan yang diinginkan apa lebih
tinggi atau lebih rendah. Misalnya suatu perusahaan memiliki pengeluaran yang lebih tinggi daripada
pendapatan di tahun berjalan. Maka di tahun berikutnya perusahaan dapat mengurangi penyisihan atau
tunjangan sehingga mencatat lebih sedikit beban yang akan meningkatkan pendapatan.

13. Karena kerugian bencana gempa bumi, Bernstein Company, salah satu pelanggan tertua dan
terbesar klien Anda, tiba-tiba dan tidak terduga menjadi bangkrut. Kira-kira 30% dari total penjualan
klien Anda telah dilakukan ke Perusahaan Bernstein selama beberapa tahun terakhir. Jumlah yang
terhutang dari Bernstein Company — tidak ada yang tertagih — sama dengan 22% dari total piutang,
jumlah yang jauh lebih besar dari yang ditentukan sebagai penyisihan yang memadai untuk piutang tak
tertagih pada penutupan tahun sebelumnya. Bagaimana klien Anda mencatat penghapusan piutang
Bernstein Company jika menggunakan metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih? Berikan
alasan untuk perawatan yang Anda sarankan.

Piutang dari Perusahaan Bernstein harus dihapuskan ke akun kerugian yang tepat bernama dan
dilaporkan dalam laporan laba rugi sebagai bagian dari pendapatan dari operasi. Dalam hal ini, klasifikasi
sebagai item yang tidak biasa akan tampak tepat. Kerugian tersebut dapat dikurangi dengan baik dengan
porsi penyisihan piutang ragu-ragu pada akhir tahun sebelumnya yang dialokasikan ke akun Bernstein
Company.

Perkiraan untuk piutang tak tertagih didasarkan pada pengalaman hutang buruk perusahaan
sebelumnya dengan pertimbangan yang diberikan untuk perubahan dalam kebijakan kredit dan kondisi
bisnis umum atau industri yang diperkirakan.

Tujuan dari metode penyisihan adalah untuk mengantisipasi hanya jumlah beban piutang tak tertagih
yang dapat diperkirakan secara wajar dalam peristiwa normal.

Pencatatan penghapusan piutang dilakukan dengan mendebet cadangan kerugian piutang pada piutang
yang nantinya akan berpengaruh pada laporan laba rugi sebagai pengurang pendapatan dan pengurang
piutang di laporan posisi keuangan. Perkiraan piutang tak tertagih didasarkan pada pengalaman
perushaan pada tahun lalu dengan pertimbangan yang diberikan untuk perubahan dalam kebijakan
kredit dan kondisi bisnis umum.

14. Bagaimana prosedur normal penanganan penagihan piutang yang telah dihapusbukukan
sebelumnya dengan metode penghapusan langsung? Metode tunjangan?

Jika metode penghapusan langsung digunakan, maka harus mendebit Kas dan mengkredit akun
pendapatan sejumlah piutang yang dipulihkan (apabila dalam periode berbeda), mendebet piutang pada
beban kerugian piutang (jika dalam periode yang sama). Jika menggunakan metode penyisihan, maka
akuntan akan mendebit Piutang Usaha dan mengkredit Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Kemudian
menjurnal kas pada piutang jika piutang sudah diterima.

15. Pada tanggal 1 Januari 2019, Antorio SpA menjual properti yang telah dibayar € 690.000 kepada
Sargent Company, menerima sebagai imbalan atas wesel tagih nol Sargent sebesar € 1.000.000 yang
harus dibayar dalam 5 tahun. Entri apa yang akan dibuat Antorio untuk mencatat penjualan tersebut,
dengan asumsi bahwa Antorio sering menjual barang properti serupa dengan harga jual tunai €
640.000?

Wesel Tagih ................................................ ............................. 1.000.000 Diskon atas Wesel Tagih ($

1.000.000 - $ 640.000) ........... .. 360.000 Pendapatan
Penjualan ............................................. ............................... 640.000 *

* Mengasumsikan bahwa penjual adalah dealer di properti ini. Jika tidak, properti tersebut mungkin
dikreditkan, dan kerugian penjualan $ 50.000 akan diakui.

16. Apa yang dimaksud dengan "bunga yang diperhitungkan"? Dalam situasi apa perlu
memperhitungkan tingkat bunga untuk wesel tagih? Apa saja pertimbangan dalam memperhitungkan
tingkat bunga yang sesuai?

Kepentingan yang diperselisihkan adalah bunga yang dianggap berasal atau dikaitkan dengan situasi
atau keadaan yang tidak memiliki faktor kepentingan yang dinyatakan atau yang sesuai. Bunga yang
dipersoalkan adalah hasil dari proses estimasi tingkat bunga yang disebut imputasi.

Suku bunga diperhitungkan untuk wesel bayar jika (1) tidak ada tingkat bunga yang ditetapkan untuk
transaksi tersebut, atau (2) tingkat bunga yang disebutkan tidak wajar, atau (3) jumlah nominal wesel
yang dinyatakan berbeda secara material dari kas saat ini. harga untuk item yang sama atau serupa atau
dari nilai pasar instrumen utang saat ini.

Dalam memperhitungkan tingkat suku bunga yang sesuai, pertimbangan harus diberikan pada tingkat
suku bunga yang berlaku untuk instrumen penerbit yang serupa dengan peringkat kredit, agunan, dan
persyaratan yang membatasi yang serupa.

Bunga yang diperhitungkan adalah bunga yang dianggap berasal atau dikaitkan dengan situasi atau
keadaan yang tidak memiliki faktor kepentingan sesuai. Bunga yang dipersoalkan adalah hasil dari
proses estimasi tingkat bunga yang disebut imputasi.

17. Tunjukkan tiga alasan mengapa perusahaan mungkin menjual piutangnya ke perusahaan lain.

Perusahaan mungkin menjual piutang karena membutuhkan dana segera dan kemungkinan mengalami
kredit macet . Selain itu, perusahaan mungkin harus menjual piutangnya untuk menghindari
pelanggaran pengaturan pinjaman yang ada. Perusahaan juga mungkin menjual piutangnya karena
penagihan dan penagihan piutang seringkali memakan waktu dan biaya.

18. Kapan pendekatan risiko dan manfaat untuk mencatat pengalihan piutang digunakan? Kapan
pengalihan piutang dicatat sebagai penjualan?

Pendekatan komponen keuangan digunakan ketika piutang dijual tetapi penjual masih terlibat dalam
piutang tersebut. Contoh keterlibatan berkelanjutan adalah provisi recourse atau hak berkelanjutan
untuk membayar piutang. Pengalihan piutang harus dicatat sebagai penjualan jika tiga kondisi berikut
terpenuhi:

(a) Aset yang ditransfer telah diisolasi dari pihak yang mentransfer (diletakkan di luar jangkauan pihak
yang mentransfer dan kreditornya). (b) Pihak yang menerima pengalihan telah memperoleh hak untuk
menjaminkan atau menukar aset yang dialihkan atau kepentingan manfaat atas aset yang dialihkan. (c)
Pengalih tidak memiliki pengendalian efektif atas aset yang dialihkan melalui perjanjian untuk membeli
kembali atau menebusnya sebelum jatuh tempo.

19. Moon Hardware berencana untuk memperhitungkan beberapa piutangnya. Uang tunai yang
diterima akan digunakan untuk membayar pembelian persediaan. Faktor tersebut mengindikasikan
bahwa diperlukan jaminan penuh (with recourse) atas piutang yang dijual. Jelaskan kepada pengontrol
Moon Hardware apa itu "jaminan penuh" dan bagaimana jaminan tersebut akan tercermin dalam
laporan keuangan Moon setelah penjualan piutang.

Recourse adalah jaminan dari Moon Hardware bahwa jika ada piutang yang dijual tidak tertagih, Moon
akan membayar jumlah akun yang tidak tertagih. Kewajiban ini merupakan keterlibatan berkelanjutan
oleh Moon Hardware setelah penjualan. Berdasarkan model komponen keuangan, estimasi nilai wajar
kewajiban pengembalian akan dilaporkan sebagai kewajiban di neraca Moon Hardware.

Beberapa solusi yang dapat diterima dimungkinkan tergantung pada asumsi yang dibuat mengenai
apakah barang-barang tertentu dapat ditagih dalam siklus operasi atau tidak. Berikut ini ilustrasi satu
kemungkinan:

20. Horizon Outfitters AG memasukkan dalam neraca saldo untuk 31 Desember item untuk Piutang
Usaha € 789.000. Saldo ini terdiri dari item berikut:

Hutang dari pelanggan biasa € 523.000 Piutang pengembalian pajak penghasilan tahun sebelumnya
(klaim yang ditetapkan) 15.500 Uang muka perjalanan kepada karyawan 22.000 Pinjaman kepada anak
perusahaan yang dimiliki sepenuhnya 45.500 Uang muka kepada kreditur untuk barang yang dipesan
61.000 Piutang yang dialihkan sebagai jaminan atas hutang pinjaman 75.000 Wesel bayar lewat jatuh
tempo ditambah bunga atas catatan ini 47.000 Total € 789.000

Gambarkan bagaimana pos-pos ini harus ditampilkan dalam laporan posisi keuangan per 31 Desember.

Jawaban

Aktiva Lancar

Piutang usaha — Perdagangan (di mana akun sejumlah $ 75.000 telah ditetapkan sebagai jaminan atas
hutang pinjaman) ($ 523.000 + $ 75.000) ......................................................... ................... $ 598.000
Piutang pengembalian pajak pendapatan federal ......................... ......................................... 15.500
Pembayaran di muka atas pembelian .... .................................................. .................. 61,000

Uang muka piutang non-usaha ........................ .................................................. ............... 45.500

Uang muka Aset Lainnya Perjalanan ke karyawan ............................ ......................................22.000

Wesel tagih lewat jatuh tempo ditambah bunga yang masih harus dibayar ..................... ........ 47.000

21. Apa perputaran piutang, dan jenis informasi apa yang disediakannya?

Rasio perputaran piutang dihitung dengan membagi penjualan bersih dengan rata-rata piutang bersih
yang beredar selama tahun tersebut. Rasio ini digunakan untuk menilai likuiditas piutang. Ini mengukur
berapa kali, rata-rata, piutang dikumpulkan selama periode tersebut. Ini memberikan beberapa indikasi
kualitas piutang dan seberapa sukses perusahaan dalam mengumpulkan piutangnya.

E7-5

(Mencatat Penjualan Bruto dan Bersih) Pada tanggal 3 Juni, Bolton plc menjual barang dagangan kepada
Arquette Company dengan harga jual £ 2.000 dengan jangka waktu 2/10, n / 60. Faktur sebesar £ 90,
syarat n / 30, telah diterima oleh Arquette pada tanggal 8 Juni dari John Booth Transport Service untuk
biaya pengiriman. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan menerima cek untuk saldo jatuh tempo dari
Arquette Company. Instruksi

A. Siapkan entri jurnal di buku Bolton plc untuk mencatat penjualan dan piutang semua peristiwa yang
disebutkan di atas

di bawah masing-masing pangkalan berikut. 1. Penjualan dan piutang dicatat pada harga jual kotor. 2.
Penjualan dan piutang dicatat setelah dikurangi potongan tunai.

B. Buatlah ayat jurnal berdasarkan basis (a) (2), dengan asumsi bahwa Arquette Company tidak
mengirimkan pembayaran sampai tanggal 29 Juli.

E7-12

1 Jul, Sanford SA dijual kepada Legler Co. barang dagangan dengan harga jual € 10.000 dengan
persyaratan 2/10, net / 60. Sanford mencatat penjualan dan piutang bersih

5 Jul, Piutang sebesar € 12.000 (bruto) difaktorkan dengan Rothchild Credit Corp. tanpa jaminan dengan
biaya pendanaan sebesar 9%. Uang tunai diterima untuk hasil; koleksi ditangani oleh perusahaan
keuangan. (Semua akun ini telah melewati periode diskon.)

9 Jul, Piutang khusus sebesar € 9.000 (bruto) dijaminkan kepada Sebaliknya Credit Corp. sebagai jaminan
untuk pinjaman sebesar € 6.000 dengan biaya keuangan sebesar 6% dari jumlah pinjaman.
Penagihannya akan dilakukan oleh perusahaan pembiayaan. (Semua piutang sudah melewati periode
diskon.)
29 Des, Legler Co. memberi tahu Sanford bahwa ia bangkrut dan hanya akan membayar 10% dari
rekeningnya. Berikan jurnal untuk menghapus saldo tak tertagih menggunakan metode penyisihan.
(Catatan: Pertama, catat kenaikan piutang pada 11 Juli ketika periode diskonto berlalu.)

31 Des, Sanford melakukan penilaian individual atas wesel tagih dengan nilai tercatat € 350.000. Sanford
menentukan nilai sekarang dari wesel tersebut adalah € 275.000.

P7-2

1. Saldo saldo yang belum disesuaikan Halen Company pada tanggal 31 Desember 2019, termasuk akun-
akun berikut ini.

Halen Company mengestimasi beban piutang tak tertagih menjadi 7% dari piutang kotor. Tentukan
beban piutang tak tertagihnya untuk tahun 2019.

2. Analisis dan umur piutang Stuart Corp. pada tanggal 31 Desember 2019 mengungkapkan hal-hal
berikut ini.

Jumlah diperkirakan tidak tertagih 180.000

Putang Usaha 1.750.000

Penyisihan piutang tak tertagih (per buku) 125.000

Berapa nilai realisasi kas dari piutang Stuart pada tanggal 31 Desember 2019?

3. Shore Co. menyediakan piutang tak tertagih berdasarkan 4% dari piutang kotor, yang memiliki saldo $
1.500.000 pada akhir tahun. Data berikut tersedia untuk 2019.

Penjualan kredit selama 2019 $ 4.400.000

Penyisihan piutang tak tertagih 1/1/19 17.000

Penagihan akun yang dihapuskan pada tahun-tahun sebelumnya (kredit pelanggan dibangun kembali)
8.000
Akun pelanggan dihapuskan sebagai tidak tertagih selama 2019 30.000

Berapa saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih pada 31 Desember 2019 ?

Allowance for doubtful accounts 1/1/20 $ 17,000 Collection of accounts written off in prior years
8,000 Customer accounts written off in 2020 (30,000) Bad debt expense for 2020 57,000 Allowance
for doubtful accounts 12/31/20 $ 52,000

4. Pada akhir tahun pertama operasinya, 31 Desember 2019, Darden Inc. melaporkan informasi berikut.

Piutang usaha, setelah dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu $ 950.000 Akun pelanggan dihapuskan
sebagai tidak tertagih selama 2019 24.000 Beban piutang tak tertagih untuk 2019 84.000

Berapa saldo piutang usaha pada 31 Desember 2019 sebelum dikurangi penyisihan piutang ragu-ragu?

5. Akun berikut diambil dari neraca saldo Bullock Inc. pada tanggal 31 Desember 2019.

Penjualan kredit bersih $ 750.000 Penyisihan piutang ragu-ragu $ 14.000 Piutang usaha 310.000

Jika piutang tak tertagih merupakan 3% dari piutang usaha, tentukan beban piutang tak tertagih yang
akan dilaporkan untuk 2019.

P7-3

Manilow Corporation beroperasi di industri yang memiliki tingkat kredit macet yang tinggi. Sebelum
penyesuaian akhir tahun, saldo Piutang Usaha Manilow adalah $ 555.000 dan Penyisihan Piutang Tak
Tertagih memiliki saldo kredit sebesar $ 40.000. Saldo akhir tahun yang dilaporkan dalam laporan posisi
keuangan Penyisihan Piutang Tak Tertagih akan didasarkan pada jadwal penuaan yang ditunjukkan di
bawah ini.

a. Berapa saldo Penyisihan Piutang Tak Tertagih di akhir tahun?

b. Tunjukkan bagaimana piutang akan disajikan di laporan posisi keuangan.

c. Apa pengaruh dolar dari penyesuaian utang buruk akhir tahun terhadap pendapatan sebelum pajak?

a. Rekening yang telah beredar selama 75 hari ($ 15.000) dan memiliki kemungkinan penagihan nol akan
segera dihapuskan dengan mendebet cadangan kerugian piutang sebesar $ 15.000 dan kredit ke Piutang
Usaha sebesar $ 15.000. Akun-akun ini tidak dipertimbangkan saat menentukan jumlah yang tepat
untuk cadangan kerugian piutang.

Penyesuaian piutang tak tertagih akhir tahun akan menurunkan pendapatan sebelum pajak sebesar $
20.000 seperti yang dihitung di bawah ini:
Perkiraan jumlah yang dipersyaratkan dalam Penyisihan Piutang Tak
Tertagih ......................................... .............

$ 45.000

Saldo akun setelah penghapusan akun tak tertagih tetapi sebelum penyesuaian ($ 40.000 - $ 15.000) .....

25.000

Biaya yang diperlukan untuk biaya .............................................. .. $ 20.000