JAWABAN MODUL 10 LAB.

ADVANCE (KELAS GY)

Bonds Payable diterbitkan oleh Planet Co./ Parent tanggal 1 Oktober 2018 dijual ke Pihak Luar
dulu, lalu saat 1 Juli 2021 Surya Co./ Subsidiary beli Bonds Payable milik Parent dari Pihak
Luar.
PARENT PIHAK LUAR SUBSIDIARY

Transaksi Intercompany Parent dengan Subsidiary adalah transaksi secara tidak langsung 
dengan Subsidiary membeli B/P Parent dari Pihak Luar itu berarti secara tidak langsung
Subsidiary membantu melunasi Hutang Obligasi milik Parent ke Pihak Luar  Dalam
penebusan ini muncul Gain/ Loss on Retirement.

Dari tanggal terbit 1 Oktober 2018:

Nominal Bonds Payable = 500.000 lbr x Rp 10.000 = 5.000.000.000
Dijual dengan harga = (4.600.000.000)
Harga Jual Bonds lebih kecil  Discount on Bonds = (400.000.000)
Umur Bonds dari tanggal 1 Oktober 2018 sampai jatuh tempo 1 Okt 2023  5 tahun

Tanggal Intercompany Parent dengan Subsidiary 1 Juli 2021:

Subsidiary membeli/ membantu menebus 70% Bonds Payable milik Parent ke Pihak Luar.
Nominal Bonds yang ditebus = 5.000.000.000 x 70% = 3.500.000.000
Less: UNAMORTIZED DISCOUNT per 1 Juli 2021
(1 Juli 2021 sampai jatuh tempo 1 Oktober 2023)  27 bulan
400.000.000 x 27 bulan / 12 bulan x 70% = (126.000.000)
5 tahun
Bonds Carrying Value per 1 Juli 2021 = 3.374.000.000
Dibeli oleh Subsidiary dengan harga (3.522.950.000)
Total Constructive Loss on Retirement of Bonds = (148.950.000)

BCV Nominal Purchase Price

3.374.000.000 3.500.000.000 3.522.950.000

3.374.000.000 – 3.500.000.000 = (126.000.000)  Constructive Loss milik Penerbit / Parent

(100% diembat sendiri oleh Parent)

3.500.000.000 – 3.522.950.000 = (22.950.000)  Constructive Loss milik Pembeli / Subsidiary

(Gain/ Loss yang didapat oleh Subsidiary harus dibagi ke Parent 80% dan NCI 20%

Equity in Subsidiary Income 31 December 2021 (untuk Parent):

300.000.000 x 80% = 240.000.000
Adjustment:
Constructive Loss by Parent/ Penjual = (126.000.000)
Amortization Constructive Loss by Parent =
(126.000.000 : 27 bulan) x 6/12 = 2.333.333 +  1 Juli 2021 s/d 31 Dec 2021
Constructive Loss by Subsidiary/ Pembeli =
(22.950.000 x 80%) = (18.360.000)
Amortization Constructive Loss by Subsidiary:
(22.950.000 : 27 bulan) x 6/12 x 80% = 340.000 +  1 Juli 2021 s/d 31 Dec 2021
98.313.333

NCI in Income 31 December 2021:

300.000.000 x 20% = 60.000.000
Adjustment: (asalnya hanya dari Subsidiary)
Constructive Loss by Subsidiary / Pembeli:
22.950.000 x 20% = (4.590.000)
Amort Constructive Loss by Subs/ Pembeli:
(22.950.000 : 27 bulan) x 6/12 x 20% = 85.000 +
55.495.000

Jurnal Eliminasi Tahun 2021 (Tahun Pertama bagi Transaksi Intercompany Bonds)
a) Munculin Loss dari sisi Penjual/ Parent sebesar 126.000.000
Dr. Constructive Loss 126.000.000 -
Cr. Discount on Bonds - 126.000.000

b) Amortisasi dari sisi Penjual/ Parent sebesar (126.000.000 : 27 bulan) x 6/12 = 2.333.333
Dr. Discount on Bonds 2.333.333 -
Cr. Interest Expense - 2.333.333

c) Munculin Loss dari sisi Pembeli/ Subsidiary sebesar 22.950.000 (Investor)

Dr. Constructive Loss 22.950.000 -
Cr. Investment in BONDS - 22.950.000

d) Amortisasi dari sisi Pembeli/ Subsidiary sebesar (22.950.000 : 27 bulan) x 6/12 = 425.000
Dr. Investment in BONDS 425.000 -
Cr. Interest Revenue - 425.000

e) Eliminasi bunga kontrak 12%  12% x 3.500.000.000 x 6/12 = 210.000.000

Dr. Interest Revenue 210.000.000 -
 Cr. Interest Expense - 210.000.000

f) Eliminasi Nominal Bonds 3.500.000.000 dan eliminasi Investment in BONDS

Dr. Bonds Payable 3.500.000.000 -
Cr. Investment in BONDS - 3.500.000.000

TAHUN 2022 (TAHUN KE 2 BAGI TRANSAKSI INTERCOMPANY BONDS)

Equity in Subsidiary Income 31 December 2022 (untuk Parent):
400.000.000 x 80% = 320.000.000
Adjustment:
Amortisasi Constructive Loss by Parent:
(126.000.000 : 27 bulan) = 4.666.667 +
Amortisasi Constuctive Loss by Subsidiary:
(22.950.000 : 27 bulan) x 80% = 680.000 +
325.346.667

NCI in Income 31 December 2022:

400.000.000 x 20% = 80.000.000
Adjustment: (hanya dari Subsidiary)
Amortisasi Constuctive Loss by Subsidiary:
(22.950.000 : 27 bulan) x 20% = 170.000 +
80.170.000

Jurnal Eliminasi Tahun 2022 (tahun ke 2 bagi transaksi intercompany bonds)

a) Munculin lagi Loss tahun lalu dari sisi Penjual/ Parent sebesar 126.000.000
Dr. Investment in STOCK (Parent) 126.000.000 -
Cr. Discount on Bonds - 126.000.000
Loss tahun lalu sudah masuk ke Income statement Parent tahun lalu  menghasilkan Net
Income tahun lalu  Net Income tahun lalu terbawa ke tahun berikutnya itu ke Investment in
STOCK milik Parent.

Kalau pakai Cost Method, maka Jurnal Eliminasinya:

Dr. R/E beginning (milik Parent) 126.000.000 -
Cr. Discount on Bonds - 126.000.000

b) Amortisasi dari sisi Penjual/ Parent

126.000.000 itu adalah angka dari tanggal intercompany 1 Juli 2021 sampai saat kita bikin
jurnal eliminasi 31 December 2022  udah jalan 1,5 tahun.
 Amortisasi Total = (126jt : 27 bulan) x 1,5 tahun = 7.000.000
Dari total amortisasi 7.000.000 terdiri dari: Tahun lalu 2021 (6 bulan) = 2.333.333
Tahun sekarang 2022 (12 bln) = 4.666.667
(boleh dicatat ke Expense)

Dr. Discount on Bonds 7.000.000 -

Cr. Interest Expense (tahun 2022) - 4.666.667
Cr. Investment in STOCK (tahun lalu) - 2.333.333

c) Munculin lagi Loss tahun lalu dari sisi Pembeli/ Subsidiary sebesar 22.950.000 (Investor)
Dr. Investment in STOCK (80% x 22.950.000) 18.360.000 -
Dr. NCI in Equity (20% x 22.950.000) 4.590.000 -
Cr. Investment in BONDS - 22.950.000
Loss tahun lalu sebesar 22.950.000 sudah masuk ke Income Statement Subsidiary tahun lalu
 menghasilkan Net Income Subs tahun lalu  sudah dibagikan ke Parent 80% dan NCI
20%  Parent catatnye ke EISI dan ke Investment in STOCK  NCI catatnye ke NCI in
Income dan ke NCI in Equity

Kalau pakai Cost Method, maka Jurnal Eliminasinya:

Dr. R/E Beginning (80% x 22.950.000) 18.360.000 -
Dr. NCI in Equity (20% x 22.950.000) 4.590.000 -
Cr. Investment in BONDS - 22.950.000

d) Amortisasi dari sisi Pembeli/ Subsidiary.

22.950.000 itu adalah angka dari tanggal intercompany 1 Juli 2021 sampai saat kita bikin
Jurnal Eliminasi 31 December 2022  udah jalan 1,5 tahun.
Amortisasi Total = (22.950.000 : 27 bulan) x 1,5 tahun = 1.275.000
Dari total 1.275.000 terdiri dari: Amort tahun lalu 2021 (6 bln) = 425.000
Amort tahun sekarang 2022 (12 bln) = 850.000
(boleh dicatat sebagai INTEREST REVENUE)
Dr. Investment in BONDS 1.275.000 -
Cr. Interest Revenue (tahun 2022) - 850.000
Cr. Investment in STOCK (80% X 425rb) 340.000
Cr. NCI in Equity (20% x 425.000) - 85.000

Kalau pakai Cost Method, maka Jurnal Eliminasinya:

Dr. Investment in BONDS 1.275.000 -
Cr. Interest Revenue (tahun 2022) - 850.000
Cr. R/E Beginning (80% X 425rb) - 340.000
 Cr. NCI in Equity (20% x 425.000) - 85.000

e) Eliminasi bunga kontrak 12% di tahun 2022  12% x 3.500.000.000 = 420.000.000

Dr. Interest Revenue 420.000.000 -
Cr. Interest Expense - 420.000.000

f) Eliminasi Nominal Bonds 3.500.000.000 dan eliminasi Investment in BONDS

Dr. Bonds Payable 3.500.000.000 -
Cr. Investment in BONDS - 3.500.000.000