A.

Tabel Rekonsilai
No

1
2
3

B. Menghitung PPh
Laba Sebelum Kore
Koreksi Fiskal Negati
Laba Kena Pajak/ Fi

PPh Terutang Tahun

Penghapusan Aktiv
Caranya adalah:
A.
B.
C.

Untuk ketiga altern

Dr
Cr

Alternatif penjualan
A.
B.
C.
C. Jurnal Atas Penju
Harga Perolehan
Akumulasi Depresia
Depresiasi 2021
Total Akumulasi De
Nilai Buku

Harga Jual =
Nilai Buku
Gain (Loss) on Sale

PPN

Cash
Accum. Depresiasi
Loss on Sale of Fixe

D. Penjualan Mobil

Harga Jual
Nilai Buku
Gain (Loss) on Sale
A. Tabel Rekonsilaiasi Fiskal
Tahun
Nama Aktiva Peroleha Harga Perolehan Penyusutan Komersial Penyusutan Fiskal
2020 2020
n
Mesin-Mesin 2018 30,000,000,000.00 3,000,000,000.00 2,871,093,750.00
Mobil 2018 1,800,000,000.00 270,000,000.00 147,656,250.00
Gedung 2018 50,000,000,000.00 2,000,000,000.00 2,500,000,000.00

Depresiasi Komersial
A. Mesin
3,000,000,000.00 (30.000.000.000 - 0 / 10)

B. Mobil
270,000,000.00 (1.800.000.000 - (10% x 1.800.0000.000) / )

C. Bangunan
2,000,000,000.00 (50.000.000.000- 0/ 25)

Depresiasi Fiskal
A. Mesin Beban Depresiasi AKL Depr
Tahun 2018 (12,5% x 30.000.000.000) = 3,750,000,000.00 3,750,000,000.00
Tahun 2019 (12,5% x 26.250.000.000) = 3,281,250,000.00 7,031,250,000.00
Tahun 2020 (12,5% x 22.968.750.000) = 2,871,093,750.00 9,902,343,750.00

B. Mobil Beban Depresiasi AKL Depr

Tahun 2018 (25% x 1.800.000.000) = 450,000,000.00 450,000,000.00
Tahun 2019 (25% x 1.250.000.000) = 168,750,000.00 618,750,000.00
Tahun 2020 (25% x 1.181.250.000) = 147,656,250.00 766,406,250.00
Tahun 2021 (25% x 1.044.593.750 x 3/12) = 32,299,804.69 798,706,054.69

C. Bangunan
2,500,000,000.00 Depresiasi per tahun = 5% x 50.000.000.0000

B. Menghitung PPh Terutang

Laba Sebelum Koreksi 1,250,000,000.00
Koreksi Fiskal Negatif - 248,750,000.00
Laba Kena Pajak/ Fiskal 1,001,250,000.00

PPh Terutang Tahun 2021 220,275,000.00 (22% x 1.001.250.000)

Penghapusan Aktiva Tetap Dari Laporan Posisi Keuangan

Caranya adalah:
Aktiva Tetap Dijual (Sale of Property, Plant, and Equipment)
Aktiva Ditukar (Exchange of PPE)
Aktiva Dihentikan/
(Retirment of PPE)
Dipensiunkan

Untuk ketiga alternatif tersebut, ada dua perkiraan yang mutlak hilang yaitu:
Acc. Depreciation xxxx
Asset xxxx

Alternatif penjualan asset tetap sbb:

Jika harga jual > dari nilai buku = gain/ untung
Jika harga jual < dari nilai buku = loss/rugi
Jika harga jual = dari nilai buku = tidak ada gain/loss
C. Jurnal Atas Penjualan Mobil
Harga Perolehan 1,800,000,000.00
Akumulasi Depresiasi sd 2020 810,000,000.00 (1.800.000.000 - 180.000.000) / 6) x 3
Depresiasi 2021 67,500,000.00 (1.800.000.000 - 180.000.000) / 6) *3/ 12
Total Akumulasi Depresiasi sd 2021 877,500,000.00
Nilai Buku 922,500,000.00

Harga Jual = 900,000,000.00

Nilai Buku 922,500,000.00
Gain (Loss) on Sale of Fixed Asset - 22,500,000.00

PPN 99,000,000.00

Cash 999,000,000.00
Accum. Depresiasi 877,500,000.00
Loss on Sale of Fixed Asset 22,500,000.00
Vat - Out 99,000,000.00
Vehicle 1,800,000,000.00

1,899,000,000.00 1,899,000,000.00
1.00
D. Penjualan Mobil Secara Fiskal

Harga Jual 900,000,000.00

Nilai Buku 1,001,293,945.31
Gain (Loss) on Sale of Fixed Asset - 101,293,945.31
 Koreksi Fiskal 2020

128,906,250.00 Koreksi Fiskal Positif

122,343,750.00 Koreksi Fiskal Positif
- 500,000,000.00 Koreksi Fiskal Negatif
- 248,750,000.00 Koreksi Negatif

Nilai Buku
26,250,000,000.00
22,968,750,000.00
20,097,656,250.00

Nilai Buku
1,350,000,000.00
1,181,250,000.00
1,033,593,750.00
1,001,293,945.31
0.000 - 180.000.000) / 6) x 3
0.000 - 180.000.000) / 6) *3/ 12
 10,000,000,000.00
20,000,000,000.00
500,000,000.00
40,000,000,000.00

No Nama Aktiva Tahun Perolehan

1 Tanah 2012
2 Mesin-Mesin 2019
3 Mobil 2019
4 Gedung 2019

Depresiasi Fiskal
Mesin-Mesin
Tahun 2019 (12,5% x 20.000.000.000) =
Tahun 2020 (12,5% x 15.312.500.000) =
Tahun 2021 (12,5% x 13.398.437.500) =
Tahun 2022 (12,5% x 13.119.303.385') =

Mobil
Tahun 2019 (25% x 500.000.000) =
Tahun 2020 (25% x 281.250.000) =
Tahun 2021 (25% x 210.937.500) =
Tahun 2022 (25% x 202.148.437) =

Gedung
2,000,000,000.00 Depresiasi per tahun = 5% x 40.000.000.0000
Nilai Buku 2021 6,000,000,000.00
Depresiasi 2022 333,333,333.33

b. PPh Final Terutang atas Selisih Lebih Penilaian Kembali

(10% x 31.311.881.510) 1,531,188,151.04

c. Jurnal Penilaian Kembali Aktiva Tersebut

- Pada saat pencatatan kenaikan harta akibat revaluasi
Tanah 13,500,000,000.00
Mesin- Mesin 16,500,000,000.00
Mobil 300,000,000.00
Gedung 42,000,000,000.00
Akumulasi Penyusutan - Mesin 7,916,666,666.67
Akumulasi Penyusutan - Mobil 285,000,000.00
Akumulasi Penyusutan - Gedung 3,166,666,666.67
Tanah 10,000,000,000.00
Mesin- Mesin 20,000,000,000.00
Mobil 500,000,000.00
Gedung 40,000,000,000.00
Selisih Penilaian Kembali 13,168,333,333.33

83,668,333,333.33 83,668,333,333.33
- Pada saat pembebanan PPh atas Selisih Lebih Revaluasi Aktiva
Beban PPh Final 1,531,188,151.04
Utang PPh Final 1,531,188,151.04

- Pada saat pembayaran PPh Final

Utang PPh Final 1,531,188,151.04
Kas/Bank 1,531,188,151.04

- Saat Kapitalisasi atas Selisih Lebih Revaluasi Asset

Selisih Penilaian Kembali 13,168,333,333.33
Modal Saham 13,168,333,333.33

Harga Perolehan Mesin 20,000,000,000.00

Akumulasi Depresiasi sd Tahun 2021
(20.000.000.000 - 0) / 8 x 3 7,500,000,000.00
(20.000.000.000 - 0)/8*2/12 416,666,666.67
7,916,666,666.67

Harga Perolehan Mobil 500,000,000.00

Nilai Sisa 50,000,000.00
Akumulasi Depresiasi sd Tahun 2021
(500.000.000 - 50.000.000) / 5 x 3 270,000,000.00
(500.000.000 - 50.000.000) / 5 x2/12 15,000,000.00
285,000,000.00

Harga Perolehan Gedung 40,000,000,000.00

Akumulasi Depresiasi sd Tahun 2021
(40.000.000.000 - 0) / 40x 3 3,000,000,000.00
(40.000.000.000 - 0) / 40x 2/12 166,666,666.67
3,166,666,666.67
Nilai Buku Per 31 Des Nilai Buku Fiskal Per 1 Nilai Pasar Setelah Selisih Penilaian
2021 Maret 2022 Penilaian Kembali Aktiva Kembali
10,000,000,000.00 10,000,000,000.00 13,500,000,000.00 3,500,000,000.00
13,398,437,500.00 13,119,303,385.42 16,500,000,000.00 3,380,696,614.58
210,937,500.00 202,148,437.50 300,000,000.00 97,851,562.50
34,000,000,000.00 33,666,666,666.67 42,000,000,000.00 8,333,333,333.33
15,311,881,510.42

Beban Depresiasi AKL Depr Nilai Buku

2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 17,500,000,000.00
2,187,500,000.00 4,687,500,000.00 15,312,500,000.00
1,914,062,500.00 6,601,562,500.00 13,398,437,500.00
279,134,114.58 6,880,696,614.58 13,119,303,385.42

Beban Depresiasi AKL Depr Nilai Buku

125,000,000.00 125,000,000.00 375,000,000.00
93,750,000.00 218,750,000.00 281,250,000.00
70,312,500.00 289,062,500.00 210,937,500.00
8,789,062.50 297,851,562.50 202,148,437.50