Contoh PPh 21 Atas Tenaga Ahli

Misalkan tanggal 10 April 2021, PT.Perbanas, membayar jasa audit untuk audit laporan keuangan tahun 2020 kepa
a. PPh Pasal 21 yang dipotong PT.perbanas
b. Berapakah PPN yang dipungut oleh KAP Ridwan?
c. Buat ayat Jurnal untuk KAP Noval Ridwan?
d. Buat ayat jurnal untuk PT Perbanas?

a. PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong oleh PT Perbanas

A. Penghasilan Neto = = 50% x (100/111 x 333.000.000)
150,000,000.00
B. PPh Pasal 21 = 5% x 60.000.000
15 x 90.000.000

b. PPN yang Dipungut oleh KAP Ridwan

= (100/111 x 333.000.000)
300,000,000.00 DPP
33,000,000.00 PPN

c. Ayat Jurnal KAP Noval Ridwan

(a) Pada saat penerimaan uang
Kas/Bank 316,500,000.00
PPh Pasal 21 (Uang Muka) 16,500,000.00
PPN Keluaran
Pendapatan Jasa

d. Ayat Jurnal PT Perbanas

(a) Pada Tanggal Pemotongan PPh Pasal 21
Beban Jasa Audit 300,000,000.00
PPN Masukan 33,000,000.00
Hutang PPh Pasal 21
Bank/Kas

(b) Pada Saat Penyetoran PPh Pasal 21

Hutang PPh Pasal 21 16,500,000.00
Bank/Kas

Asumsi contoh soal PPh 21: PT Perbanas membayar jasa audit ke KAP Ridwan dan Rekan
PT Perbanas
(a) Pemotongan PPh Pasal 23
= 2%x (100/111 x 333.000.000) 6,000,000.00

Bagi KAP Ridwan & Rekan

(a) PPN Yang Dipungut oleh KAP Ridwan & Rekan
 = (100/111 x 333.000.000)
300,000,000.00 DPP
33,000,000.00 PPN

c. Ayat Jurnal KAP Noval Ridwan

(a) Pada saat penerimaan uang
Kas/Bank 327,000,000.00
PPh Pasal 23 (Uang Muka) 6,000,000.00
PPN Keluaran
Pendapatan Jasa

d. Ayat Jurnal PT Perbanas

(a) Pada Tanggal Pemotongan PPh Pasal 23
Beban Jasa Audit 300,000,000.00
PPN Masukan 33,000,000.00
Hutang PPh Pasal 23
Bank/Kas

(b) Pada Saat Penyetoran PPh Pasal 23

Hutang PPh Pasal 23 6,000,000.00
Bank/Kas
oran keuangan tahun 2020 kepada KAP Naufal Ridwan sebesar 330 juta (sudah termasuk PPn)

3,000,000.00
13,500,000.00
16,500,000.00

33,000,000.00
300,000,000.00

16,500,000.00
316,500,000.00

16,500,000.00
 33,000,000.00
300,000,000.00

6,000,000.00
327,000,000.00

6,000,000.00
Contoh PPh 21 Atas Tenaga Ahli
PT. Maju Bersama menggunakan jasa KAP Jordy untuk audit laporan keuangan tahun 2021 dan pada tanggal 15 Jun
a. Menghitung PPh Pasal 21 Terutang
b. Membuat jurnal saat PT. Maju Bersama membayar imbalan kepada KAP Jordy
c. Membuat jurnal penyetoran PPh Pasal 21
d. Membuat jurnal saat KAP Jordy menerima pembayaran

a. Menghitung PPh Pasal 21 Terutang

A. Penghasilan Neto = = 50% x 222.000.000
111,000,000.00
B. PPh Pasal 21 = 5% x 60.000.000
15 x 51.000.000

b. Membuat jurnal saat PT. Maju Bersama membayar imbalan kepada KAP Jordy
PPN Yang Dipunngut
=222.000.000)
222,000,000.00 DPP
24,420,000.00 PPN
Pada Tanggal Pemotongan PPh Pasal 21
Beban Jasa Audit 222,000,000.00
PPN Masukan 24,420,000.00
Hutang PPh Pasal 21
Bank/Kas

c. Membuat jurnal penyetoran PPh Pasal 21

Pada Saat Penyetoran PPh Pasal 21
Hutang PPh Pasal 21 10,650,000.00
Bank/Kas

d. Membuat jurnal saat KAP Jordy menerima pembayaran

Pada saat penerimaan uang
Kas/Bank 235,770,000.00
PPh Pasal 21 (Uang Muka) 10,650,000.00
PPN Keluaran
Pendapatan Jasa

Asumsi contoh soal PPh 21: PT Maju membayar jasa audit ke KAP Jordy dan Rekan
PT Maju
(a) Pemotongan PPh Pasal 23
= 2%x (100/111 x 222.000.000) 4,440,000.00

Bagi KAP Ridwan & Rekan

(a) PPN Yang Dipungut oleh KAP Jordy & Rekan
= (100/111 x 222.000.000)
222,000,000.00 DPP
24,420,000.00 PPN

c. Ayat Jurnal KAP Noval Ridwan

(a) Pada saat penerimaan uang
Kas/Bank 241,980,000.00
PPh Pasal 23 - Dibayar Dimuka 4,440,000.00
PPN Keluaran
Pendapatan Jasa

d. Ayat Jurnal PT Perbanas

(a) Pada Tanggal Pemotongan PPh Pasal 23
Beban Jasa Audit 222,000,000.00
PPN Masukan 24,420,000.00
Hutang PPh Pasal 23
Bank/Kas

(b) Pada Saat Penyetoran PPh Pasal 23

Hutang PPh Pasal 23 4,440,000.00
Bank/Kas
un 2021 dan pada tanggal 15 Juni 2022 PT. Maju Bersama membayar fee ke Kantor Akuntan Publik Jordy sebesar Rp 222.000.000. tidak te

3,000,000.00
7,650,000.00
10,650,000.00

10,650,000.00
235,770,000.00

10,650,000.00

24,420,000.00
222,000,000.00
 24,420,000.00
222,000,000.00

4,440,000.00
241,980,000.00

4,440,000.00
r Rp 222.000.000. tidak termasuk PPN
Akuntansi PPh Pasal 26
PPh Pasal 26 adalah PPh yang dipotong atas penghasilan WPOP sebagai WPLN yaitu orang yang bekerja di Indones
PPh Pasal 26 dipotong 20% kali penghasilan bruto tanpa pengurangan dalam bentuk apapun, seperti biaya jabatan
Tarif 20% berlaku jika antara Indonesia dan dari negara mana karyawan asing itu berasal tidak ada P3B atau tax tr
Kurs yang digunakan untuk menghitung pajak adalah menteri keuangan, sedangkan kurs untuk jurnal adalah kurs j

Mr. Areaspendo adalah WN Spanyol bekerja di PT Freeport dari 5 Januari 2022 sd 5 Juni 2022.
Gaji sebulan US$7.500, kurs KMK $1 adalah Rp. 14.550, sedangkan kurs jual BI adalag $14.600

Ditanya:
a. Hitung PPh Pasal 26 yang dihitung PT Freeport?
b. Buat ayat jurnal PT Freeport pada saat pemotongan dan penyetoran PPh Pasal 26?

a. PPh Pasal 26 =
= 20% x ($7.500 x Rp. 14.550)
21,825,000.00

Beban Gaji '= =$ 7500 x 14.600

109,500,000.00

Ayat Jurnal pada tanggal pemotongan PPh Pasal 26

Beban Gaji 109,500,000.00
Hutang PPh Pasal 26 21,825,000.00
Bank / Kas 87,675,000.00

Ayat Jurnal pada penyetoran PPh Pasal 26

Hutang PPh Pasal 26 21,825,000.00
Bank / Kas 21,825,000.00
 tu orang yang bekerja di Indonesia kurang dari 183 hari dalam 12 bulan.
uk apapun, seperti biaya jabatan, iuran pensiun, dan PTKP
berasal tidak ada P3B atau tax treaty
an kurs untuk jurnal adalah kurs jual BI

5 Juni 2022.
lag $14.600
PPh Pasal 26

PT. Samudera Pasai telah mempekerjakan Tn. James Bond seorang Warga Negara Amerika dari Bulan Juli sampai dengan Se
bulan September 2022, telah dibayar honorarium sebesar US $ 7,000 untuk bulan yang bersangkutan. Kurs Menteri Keuang
sebesar Rp. 14.800
Berdasarkan per US $.Saudara diminta untuk :
data tersebut,

a. Menghitung PPh Pasal 26 yang terutang atas pembayaran honorarium bulan September 2022.
b. Menghitung jumlah tunai yang diterima oleh Tn. James Bond
c. Membuat jurnal saat pembayaran honorarium
d. Membuat jurnal saat penyetoran PPh Pasal 26

Jawab:
a. Menghitung PPh Pasal 26 yang terutang atas pembayaran honorarium bulan September 2022.
Nilai Fee $ 21,000.00
Yang Diterima Pada September $ 7,000.00
Kurs KMK $ 14,500.00
Kurs Beli BI $ 14,700.00
Kurs Jual BI $ 14,800.00
Kurs Tengah $ 14,750.00

PPh Pasal 26
= Penghasilan Neto x Tarif
= (21.000 x 14.500) x
 Bulan Juli sampai dengan September 2022. Imbalan yang diberikan adalah US $ 21,000 untuk jangka waktu tiga bulan. Pada
gkutan. Kurs Menteri Keuangan yang berlaku saai itu per US $ sebesar Rp. 14.500. Kurs Beli BI sebesar Rp. 14. 700 dan Kurs Jual BI
 tiga bulan. Pada
4. 700 dan Kurs Jual BI