ANALISIS SISTEM PEMBIAYAAN MURABAHAH

DI BMT AL-AMANAH SITURAJA

Devi Aryani
Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Sebelas April Sumedang
daryani714@gmail.com

Abstrak

Penelitian ini berjudul “ANALISIS SISTEM PEMBIAYAAN MURABAHAH DI BMT AL-AMANAH

SITURAJA”. Pembiayaan murabahah menjadi salah satu tulang punggung bagi BMT Al-Amanah Situraja, dan
merupakan asset penting yang harus dikelola dengan baik. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana
prosedur dan implementasi pembiayaan murabahah, serta bagaimana penerapan akuntansi murabahah di BMT Al-
Amanah Situraja. Penelitian ini menggunakan jenis penelitian lapangan yang bersifat deskriptif dengan menggunakan
sumber data primer dan sekunder. Selain itu, metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan metode
wawancara, dokumentasi, dan metode analisis data dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif kualitatif. Hasil
penelitian ini dapat diketahui bahwa dalam prosedur pembiayaan murabahah jangka waktu persetujuan permohonan
pembiayaan untuk anggota baru adalah kurang lebih selama satu minggu. Implementasi dalam penetapan uang muka
yaitu sebesar 10-30%. Dan untuk akuntansi murabahah semua sudah sesuai dengan aturan PSAK 102. Oleh karena
itu, sebaiknya persetujuan permohonan pembiayaan dilakukan secepat mungkin, sehingga tidak membuat anggota
menunggu terlalu lama. Untuk uang muka yang ditetapkan jangan terlalu besar, sehingga anggota tidak merasa
keberatan dalam membayar uang muka. Dan untuk akuntansi murabahah BMT harus meningkatkan lagi kinerjanya
supaya akuntansi murabahah tetap dikerjakan dengan baik dan maksimal.

Kata Kunci: Sistem Pembiayaan Murabahah

Abstrack

This research is entitled "ANALYSIS OF MURABAHAH FINANCING SYSTEM IN BMT AL-AMANAH

SITURAJA". Murabahah financing is one of the backbones for BMT Al-Amanah Situraja, and is an important asset
that must be managed properly. This study aims to determine how the procedures and implementation of murabahah
financing, and how to apply murabahah accounting at BMT Al-Amanah Situraja. This study uses a descriptive field
research using primary and secondary data sources. In addition, the data collection method in this study used
interviews, documentation, and data analysis methods in this study were descriptive qualitative analysis. The results
of this study can be seen that in the murabahah financing procedure, the approval period for financing applications for
new members is approximately one week. Implementation in determining the down payment is 10-30%. And for
murabahah accounting, everything is in accordance with PSAK 102 rules. Therefore, it is better if the approval of the
financing application is done as soon as possible, so as not to make members wait too long. For the down payment
that is set, it should not be too big, so that members don't have any objections in paying the down payment. And for
murabahah accounting, BMT must improve its performance so that murabahah accounting is still carried out properly
and optimally.

Keywords: Murabaha Financing System

PENDAHULUAN
Perbankan syariah di Indoensia kini telah
mengalami fase peningkatan yang begitu pesat setelah
diberlakukannya Undang-Undang yang mengatur
tentang perbankan yakni Undang-Undang No. 10
Tahun 1998 yang lalu direvisi dengan Undang-
Undang No. 21 Tahun 2008 tentang perbankan
syariah. Perkembangan perbankan syariah yang begitu
cepat berhasil menciptakan berbagai produk layanan
dan jasa yang dapat melayani keperluan masyarakat.
Perbankan syariah ini merupakan lembaga keuangan
yang pengoperasiannya berdasarkan prinsip-prinsip
syariah, sesuai dengan perintah dan juga larangan
syari’ah. Maka praktik-praktik yang mengandung
unsur riba dihindari. Konsep dasar perbankan syariah
didasarkan pada Al-Qur’an dan hadist, semua produk
dan jasa yang ditawarkan oleh perbankan syariah tidak
boleh bertentangan dengan isi Al-Qur’an dan Hadist
Rasulullah SAW.
Allah SWT menjelaskan dalam Al-Qur’an
Surat Al-Baqarah Ayat 275:
Artinya: “Dan Allah telah menganjurkan jual beli, dan
mengharamkan atasnya (jual-beli tersebut) riba.”
Dalam operasinya, baik dalam kegiatan
penghimpunan dana dari masyarakat maupun
penyaluran dana kepada masyarakat, perbankan
syariah tidak menggunakan sistem bunga, tetapi
menggunakan sistem prinsip jual beli dan bagi hasil.
Salah satu perbankan syariah yang sering dijumpai
yaitu Baitul Maal wa Tamwil (BMT). BMT adalah
suatu organisasi ekonomi yang fokus terhadap
pengembangan kerjasama dan investasi dalam rangka
untuk mengembangkan usaha mikro dan
mengentaskan kemiskinan melalui sistem bagi hasil-
rugi. Banyak yang berpendapat bahwa BMT akan
menyediakan berbagai sumber-sumber pembiayaan
yang luas kepada para peminjam dengan prinsip
berbagi resiko, tidak seperti pembiayaan berbasis
bunga yang mana peminjamnya menanggung semua
resiko.
Terdapat beberapa jenis pembiayaan yang
ditawarkan oleh BMT, diantaranya adalah
pembiayaan murabahah. Pembiayaan murabahah
adalah jenis pembiayaan yang sering diaplikasikan
dalam bank syariah, yang mana pada umumnya sering
digunakan dalam transaksi jual beli barang investasi
dan barang-barang yang diperlukan oleh nasabah.
Menurut Azis, Bukhori, dan Hidayah
(2020:1) murabahah diartikan menjual suatu barang
dengan menegaskan harga belinya kepada pembeli
dan pembeli membayarnya dengan harga yang lebih
sebagai laba. Dalam pelaksanaan akad murabahah,
bank menjual barangnya dengan meminta kelebihan
atas harga beli dengan harga jual. Perbedaan antara
harga jual barang disebut dengan margin keuntungan.
Karakteristik murabahah yaitu bank harus
memberitahukan harga pembelian barang kepada
nasabah dan harus menyatakan jumlah keuntungan
yang ditambahkan pada biaya tersebut.
BMT Al-Amanah Situraja adalah salah satu
lembaga keuangan syariah yang menjalankan kegiatan
usahanya berdasarkan prinsip syariah. Salah satu
kegiatan usaha BMT Al-Amanah Situraja adalah
menghimpun dana dan menyalurkan dana kepada
masyarakat yang membutuhkan. Dalam kegiatan
penyaluran dana, BMT Al-Amanah Situraja
melakukan pembiayaan kepada masyarakat. Disebut
pembiayaan karena BMT Al-Amanah menyediakan
dana, yang digunakan untuk memenuhi kebutuhan
nasabah yang memerlukan dana dan layak
memperolehnya.
Terdapat berbagai macam prinsip
pembiayaan yang terdapat di BMT Al-Amanah.
Berikut dilampirkan pembiayaan jual beli yang
terdapat di BMT Al-Amanah dari mulai tanggal 01
Juli 2020 sampai dengan tanggal 31 Desember 2020.
Tabel 1.1
Jumlah Anggota Pembiayaan Murabahah
Dari Tanggal 01 Juli 2020 Sampai Dengan 31
Desember 2020
Pembiayaan Jul Agu Sep Okt Nov Des
Murabahah 786 748 664 609 536 480
Bai 41 - 36 30 25 20
Musawamah
Jumlah 827 748 700 639 561 500
Pembiayaan
Sumber: BMT Al-Amanah Situraja (2021)
Dari kedua produk pembiayaan jual beli yang
dikembangkan oleh BMT Al-Amanah Situraja
tersebut, produk pembiayaan Murabahah-lah yang
paling banyak diminati oleh masyarakat. Murabahah
merupakan akad jual beli barang dengan menyatakan
harga perolehan dan keuntungan (margin) yang
disepakati oleh kedua belah pihak antara penjual dan
pembeli. Ada berbagai alasan mengapa produk
pembiayaan Murabahah lebih banyak digunakan
dibandingkan produk pembiayaan lainnya. Sebab
dalam pembiayaan murabahah, nasabah sudah dapat
mengetahui seberapa besar kewajiban yang harus
dibayarkan sesuai dengan akad yang sudah disepakati
diawal, dan jumlah yang dibayarkan selalu tetap.
Dalam pengaplikasiannya murabahah adalah
kontrak jual beli yang mana bank bertindak sebagai
penjual sementara nasabah bertindak sebagai pembeli.
Harga jual adalah harga beli bank ditambah
keuntungan. Walaupun akad murabahah ini sering
digunakan, namun sebagian masyarakat belum
mengerti tentang implementasi akad ini. Sehingga
banyak anggapan bahwa praktik pada lembaga
keuangan syariah tidak berbeda jauh dengan lembaga
keuangan konvensional yang terlebih dahulu dikenal
oleh masyarakat luas. Terdapat ketentuan-ketentuan
yang harus dipenuhi dalam melaksanakan akad
murabahah supaya transaksi akad murabahah
terhindar dari riba dan sesuai dengan syariah. Salah
satunya yaitu syarat barang yang diakadkan dalam
akad ini adalah barang yang diperjualbelikan.
Menurut Fatwa Dewan Syariah Nasioanl
MUI No. 04/DSN-MUI/VI/2000 tentang murabahah
disebutkan bahwa bank (BMT) harus membeli terlebih
dahulu asset yang dipesan oleh nasabah secara sah dan
kemudian menawarkan asset tersebut kepada nasabah.
Syarat-syarat benda yang menjadi objek akad dalam
akad murabahah, barang yang diperjualbelikan secara
prinsip harus sudah menjadi milik bank (BMT). Tidak
sah hukumnya menjual suatu barang yang baru akan
menjadi miliknya.
Pembiayaan murabahah membutuhkan
kerangka akuntasi menyeluruh yang mampu
menghasilkan pengukuran akuntansi yang tepat dan
sesuai sehingga dapat mengkomunikasikan informasi
akuntansi secara tepat waktu dengan kualitas yang
dapat diandalkan serta mengurangi adanya perlakuan
akuntansi yang berbeda antara perbankan syariah yang
satu dengan perbankan syariah yang lainnya.
Perbedaan perlakuan tersebut akan berdampak
terhadap keadilan dalam menentukan laba bagi
pemegang saham dan depositor. Pada saat akad
penyaluran pembiayaan murabahah harus terdapat
kepastian mengenai biaya perolehan dan tambahan
keuntungan yang disepakati.
Pembiayaan murabahah ini menjadi salah
satu tulang punggung bagi BMT Al-Amanah Situraja,
karena banyaknya peminat yang memilih produk
pembiayaan ini sehingga dalam pelaksanaan
pembiayaan murabahah ini harus benar. Pembiayaan
ini merupakan asset penting yang harus dikelola
dengan baik.
KAJIAN PUSTAKA
Pengertian BMT
Menurut Ahmad (2019: 2) BMT merupakan
lembaga keuangan kecil dan mikro yang berbadan
hukum koperasi dan dioperasionalkan dengan prinsip
bagi hasil, menumbuh kembangkan bisnis usaha kecil
dan mikro dalam rangka memberi dukungan serta
membela kepentingan masyarakat kalangan ekonomi
menengah kebawah.
BMT memiliki dua fungsi utama, yakni
sebagai baitul maal dan baitul tamwil. Baitul maal
berfungsi untuk mengumpulkan dan menyalurkan
dana yang bersifat nonprofit, seperti zakat, infaq, dan
sedekah. Fungsi tersebut sama dengan fungsi
kesejahteraan. Menurut Huda dan Heykal dalam Ajija,
Hudaifah, dkk, (2018: 12) baitul maal berfungsi untuk
mengumpulkan dan menyalurkan dana yang
berorientasi pada profit, seperti menyalurkan
pembiayaan kepada anggota, dan kegiatan produktif
lainnya. Fungsi tersebut sama dengan fungsi
institusional.
Fungsi sosial mengajarkan bahwa manusia
harus peduli terhadap kondisi sekitar. Masih banyak
masyarakat yang masuk dalam kategori mustahik
sehingga perlu untuk dibantu. Sedangkan fungsi
institusional membantu masyarakat yang kelebihan
dana agar dapat dimanfaatkan oleh yang kekurangan
dana untuk membangun usahanya sehingga mampu
memperbaiki kondisi keuangan orang tersebut. Selain
itu, keberadaan BMT mengajarkan kepada masyarakat
tentang ekonomi Islam sehingga ada dakwah di
dalamnya. Mengajarkan bahwa bunga itu haram dan
menunjukkan eksistensi lembaga keuangan syariah
bukan bank di Indonesia. Selain itu, keberdaan BMT
sebagai lembaga keuangan bukan bank diharapkan
mampu memberikan kontribusi dalam pembangunan
ekonomi.
Keberadaan BMT di tengah-tengah
masyarakat saat ini memberikan angin segar bagi
masyarakat terutama di pedesaan. Mereka yang tidak
terjangkau perbankan atau memiliki pengalaman pahit
dengan perbankan akan mempertimbangkan
menggunakan BMT. Adanya fungsi sosial diharapkan
memberikan dampak positif bagi masyarakatagar
tidak hanya berorientasi pada dunia saja namun juga
akhirat.
Pengertian Pembiayaan
Pembiayaan adalah aktivitas bank syariah
dalam menyalurkan dananya kepada pihak nasabah
yang membutuhkan dana. Pembiayaan ini merupakan
suatu kegiatan penyaluran dana yang paling besar di
antara penyaluran dana lainnya yang dilakukan oleh
bank syariah.
Pembiayaan dalam bank Syariah prinsipnya
berdasarkan syariah islam. Penyaluran dana dalam
bentuk pembiayaan didasarkan atas kepercayaan yang
diberikan oleh pemilik dana kepada pengguna dana.
Pemilik dana harus percaya kepada penerima dana,
bahwa dana dalam bentuk pembiayaan yang diberikan
pasti akan terbayarkan kembali. Penerima pembiayaan
mendapat kepercayaan dari pemberi pembiayaan,
sehingga penerima pembiayaan berkewajiban untuk
mengembalikan pembiayaan yang telah diterimanya
sesuai dengan jangka waktu yang telah diperjanjikan
dalam akad pembiayaan.
Pembiayaan yang diberikan oleh bank
Syariah berbeda dengan kredit yang diberikan oleh
bank konvensional. Dalam bank syariah, return atas
pembiayaan bukan dalam bentuk bunga, melainkan
dalam bentuk yang disesuaikan dengan akad-akad
yang disediakan di bank Syariah.
Pembiayaan yang diberikan oleh bank
Syariah berfungsi membantu masyarakat dalam
memenuhi kebutuhan dalam meningkatkan usahanya.
Masyarakat merupakan individu, pengusaha,
Lembaga, badan usaha, dan lain-lain yang
membutuhkan dana.
Pengertian Murabahah
Menurut Azis, Bukhori, dan Hidayah (2020:
1-2) murabahah adalah transaksi jual beli suatu barang
sebesar harga perolehan barang ditambah dengan
margin yang disepakati oleh para pihak, dimana
penjual menginformasikan terlebih dahulu harga
perolehan kepada pembeli.
Pembiayaan murabahah adalah penyediaan
dana atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu
untuk transaksi jual beli barang sebesar harga pokok
ditambah margin berdasarkan persetujuan atau
kesepakatan antara bank dengan nasabah yang
mewajibkan nasabah untuk melunasi pembayaran
harga pembeli (Azis, Bukhori, dan Hidayah, 2020: 2).
Pembiayaan murabahah adalah salah satu
bentuk transaksi dimana pihak bank membeli barang
dan kemudian menjualnya kembali kepada nasabah
secara angsuran dengan memberitahukan jumlah
keuntungan yang diambilnya. Dalam transaksi ini
pihak bank harus secara terbuka memberitahukan
kepada nasabah berapa harga margin keuntungan yang
diambilnya. Selain itu, baik harga jual maupun jangka
waktu pembayaran harus dinyatakan dalam akad jual
beli yang disepakati dan tidak boleh berubah selama
tempoh akad jual beli tersebut. Dalam transaksi seperti
ini dibenarkan membebankan biaya tidak langsung
kepada nasabah jika yang dimaksud tidak menambah
nilai barang atau biaya tersebut tidak berkaitan dengan
hal-hal yang bermanfaat sesuai dengan syari’at. Dari
segi penyerahan barang, barang yang dibeli nasabah
secara angsuran tersebut harus diserahkan setelah akad
dibuat sehingga dapat dimanfaatkan atau dioperasikan
nasabah.
Prosedur Pembiayaan Murabahah
Dalam pembiayaan murabahah, sekurang-
kurangnya terdapat dua pihak yang melakukan
transaksi jual beli, yaitu bank Syariah sebagai penjual
dan nasabah sebagai pembeli.
Berikut ini skema prosedur pembiayaan murabahah:
1.Negosiasi & persyaratan
2. Akad jual beli
Bank Nasabah
Syariah 6. Bayar
5. Terima barang
& dokumen
3. Beli
Barang 4. Kirim
Supplier Barang
Penjual
Gambar 2.1
Skema Pembiayaan Murabahah
Sumber (Ismail, 2016: 139)
Keterangan:
1. Bank Syariah dan nasabah melakukan negosiasi
tentang rencana transaksi jual beli yang akan
dilaksanakan. Poin negosiasi meliputi jenis barang
yang akan dibeli, kualitas barang, dan harga jual.
2. Bank syari’ah selanjutnya mempelajari
kemampuan nasabah dalam membayar piutang
murabahah. Apabila rencana pembelian barang
disepakati oleh kedua belah pihak maka bank
syari’ah melakukan pemesanan ke supplier.
3. Bank syariah melakukan akad jual beli dengan
nasabah, dimana bank syariah sebagai penjual dan
nasabah sebagai pembeli. Dalam akad jual beli ini,
ditetapkan barang yang menjadi objek jual beli
yang telah dipilih oleh nasabah, dan harga jual
barang.
4. Atas dasar akad yang dilaksanakan antara bank
syariah dan nasabah, maka bank syariah membeli
barang dari supplier atau penjual. Pembelian yang
dilakukan oleh bank syariah ini sesuai dengan
keinginan nasabah yang telah tertuang dalam akad.
5. Supplier mengirimkan barang kepada nasabah atas
perintah bank syariah.
6. Nasabah menerima barang dari supplier dan
menerima dokumen kepemilikan barang tersebut.
7. Setelah menerima barang dan dokumen, maka
nasabah melakukan pembayaran. Pembayaran
biasanya dilakukan oleh nasabah dengan cara
angsuran.
Kuncoro dalam Asri (2018: 26-27)
menyebutkan bahwa indikator prosedur pembiayaan
adalah sebagai berikut:
a. Realisasi pembiayaan, artinya persetujuan pihak
bank untuk mencairkan permohonan pembiayaan
dari pemohon, sesuai dengan kesepakatan-
kesepakatan yang sudah disetujui terlebih dahulu.
b. Kemudahan prosedur, artinya suatu kemudahan
mengambil pembiayaan dimana bank memberikan
kemudahan dalam pembiayaan, atau bank
mempermudah masyarakat untuk mengakses dana
murah dalam bentuk pembiayaan.
c. Kecepatan pelaksanaan, artinya kecepatan dalam
mengakses pembiayaan pada bank. Kecepatan
pelaksanaan yang memadai akan mendorong
kembali nasabah dalam pengambilan pembiayaan
pada lain hari.
d. Persyaratan, artinya syarat pada saat nasabah
melakukan transaksi atau nasabah melakukan
pengambilan perlu dilakukannya persyaratan
antara pihak nasabah dengan bank.
Akuntansi Murabahah Menurut PSAK 102
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
(PSAK) No. 102 tentang akuntansi murabahah adalah
sistem akuntansi yang melihat bagaimana proses
pencatatan terhadap produk pembiayaan yang
memakai sistem jual beli dari pihak-pihak yang terkait
menjadi sistem akuntansi yang dapat diterapkan untuk
Lembaga keuangan Syariah seperti bank, asuransi,
Lembaga pembiayaan, dana pensiun, koperasi, dan
lainnya yang menjalankan transaksi murabahah
menjelaskan bahwa PSAK No. 102 tentang akuntansi
murabahah memuat define transaksi murabahah dan
memberikan penjelasan tentang karakteristik transaksi
murabahah yaitu:
a. Pengakuan dan Pengukuran
Pengakuan dan pengukuran akuntansi murabahah
untuk penjual adalah:
1) Pada saat perolehan, persediaan murabahah
diukur pada biaya perolehan.
2) Setelah pengakuan awal, persediaan
murabahah diukur pada biaya perolehan atau
nilai realisasi neto mana yang lebih rendah.
Jika nilai realisasi neto persediaan murabahah
lebih rendah daripada biaya perolehannya,
maka selisihnya diakui sebagai kerugian.
Dalam murabahah pesanan mengikat, harga
jual setelah dikurangi estimasi biaya penjualan
merupakan nilai realisasi neto dari persediaan
murabahah.
3) Diskon pembelian persediaan yang terjadi
setelah akad murabahah diakui sebagai:
(a) Liabilitas kepada pembeli, jika diskon
tersebut merupakan hak pembeli sesuai
yang diperjanjikan dalam akad murabahah.
(b) Penghasilan periode berjalan, jika diskon
tersebut merupakan hak pembeli sesuai
yang diperjanjikan dalam akad.
4) Pada saat akad murabahah, piutang murabahah
diakui sebesar jumlah tagihan kepada pembeli.
Penurunan nilai atas piutang murabahah diatur
dalam [Draft Eksposur] ISAK 102: Penurunan
Nilai Piutang Murabahah.
5) Pendapatan murabahah terdiri atas marjin dan
pendapatan lain yang tercantum dalam akad.
Marjin murabahah merupakan selisih antara
harga jaul dan biaya peolehan persediaan
murabahah. Uang muka dari pembeli dapat
diakui sebagai:
(a) Pengurangan biaya perolehan persediaan
murabahah, atau
(b) Pengurangan tagihan kepada pembeli.
6) Pendapatan murabahah diakui:
(a) Pada saat penjual mengalihkan
pengendalian atas persediaan kepada
pembeli jika murabahah dilakukan secara
tunai atau tangguh yang tidak mengandung
unsur pembiayaan signifikan.
(b) Selama periode akad secara proporsional
jika murabahah dilakukan secara tangguh
yang mengandung unsur pembiayaan
signifikan dan penjual memiliki risiko yang
signifikan terkait dengan kepemilikan
persediaan.
7) Pendapatan murabahah dari murabahah
tangguh yang mengandung unsur pembiayaan
signifikan dan penjual tidak memiliki risiko
signifikan terkait dengan kepemilikan
persediaan diatur dalam [Draft Eksposur] ISAK
101: Pengakuan Pendapatan Murabahah
Tangguh Tanpa Risiko Signifikan Terkait
Kepemilikan Persediaan.
8) Biaya transaksi yang terkait dengan akad
murabahah diakui selaras dengan pengakuan
pendapatan murabahah yang diatur di
paragraph 20 dan 21.
9) Potongan pelunasan piutang murabahah diakui
sebagai pengurangan pendapatan periode
berjalan.
 10) Potongan atas piutang murabahah yang belum 3) Pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK
dilunasi akan mengubah besaran pengakuan 101: Penyajian Laporan Keuangan Syariah.
pendapatan murabahah yang dijelaskan di Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait
paragraph 20(b) dan 21. dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas
11) Keterkaitan antara pengaturan pengakuan pada:
pendapatan yang diatur dalam Pernyataan ini 1) Nilai tunai asset yang diperoleh dari transaksi
dan [Draf Eksposur] ISAK 101 dan pengaturan murabahah
penurunan nilai atas piutang murabahah, akan 2) Jangka waktu murabahah tangguh, dan
diatur dalam PSAK yang akan diterbitkan Pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK
kemudian. 101
12) Denda yang diterima dari pembeli diakui
sebagai liabilitas. Indikator Implementasi Murabahah
Pengakuan dan pengukuran akuntansi murabahah Menurut Ines (2019: 9) dalam implementasi
untuk penjual adalah: murabahah terdapat beberapa indicator, diantaranya
sebagai berikut:
1) Utang yang timbul dari transaksi murabahah
tangguh diakui sebagai utang murabahah a. Membuat kesepakatan, yaitu pihak bank dan
sebesar jumlah yang wajib dibayarkan. nasabah membuat kesepakatan terkait barang
2) Biaya perolehan dari asset yang diperoleh yang akan dibeli nasabah.
melalui transaksi murabahah diukur pada: b. Uang muka, yaitu nasabah diwajibkan untuk
(a) Harga beli ditambah biaya transaksi, jika membayar uang muka sebagai tanda jadi.
murabahah secara tunai c. Jaminan, yaitu pihak bank akan meminta
(b) Biaya perolehan tunai, jika melalui jaminan kepada nasabah untuk berhati-hati.
murabahah tangguh. Selisih antara harga d. Uang muka hangus, yaitu apabila nasabah
beli dan biaya transaksi dengan biaya tidak jadi membeli produk bank maka uang
perolehan tunai diakui sebagai beban muka yang telah yang dibayar akan diambil
murabahah tangguhan. oleh pihak bank.
3) Beban murabahah tangguhan diamortisasi
secara proporsional selama masa akad.
4) Diskon pembelian yang diterima setelah akad
murabahah, potongan pelunasan, dan potongan
utang murabahah diakui sebagai pengurang
beban murabahah tangguhan.
5) Denda yang dibayarkan kepada penjual diakui
sebagai beban.
6) Potongan uang muka akibat pembeli batal
membeli barang diakui sebagai beban.
b. Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai neto
yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang
murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.
Pendapatan murabahah tangguhan dan biaya
transaksi disajikan sebagai pengurang (contra
account) piutang murabahah. Beban murabahah
tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra
account) utang murabahah.
c. Pengungkapan
Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait
dengan transaksi murabahah, tetapi tidak terbatas
pada:
1) Harga perolehan asset murabahah
2) Janji pemesanan dalam murabahah
berdasarkan pesanan sebagai kewajiban atau
buka, dan
Kerangka Pemikiran Dalam menyelesaikan penelitian ini, peneliti
menggunakan pendekatan deskriptif kualitatif.
Berikut ini digambarkan alur pemikiran: Artinya, data yang dikumpulkan bukan berupa data
angka, melainkan data yang berasal dari naskah
BMT Al-Amanah wawancara, catatan lapangan, dokumen lapangan,
Situraja dokumen pribadi, catatan atau memo peneliti dan
dokumen resmi lain yang mendukung. Tujuan
menggunakan pendekatan kualitatif adalah agar
Pembiayaan peneliti dapat menggambarkan realita empiris di balik
Murabahah fenomena sistem pembiayaan murabahah di BMT Al-
Amanah Situraja. Dalam penelitian ini peneliti
mencocokkan antara realita empiris dengan teori yang
berlaku dengan menggunakan metode deskriptif.
Akuntansi Prosedur
Pembiayaan Implementasi
Murabahah Teknik Pengumpulan Data
Pembiayaan
Indikator: Murabahah Menurut Sugiyono (2017: 224) Teknik
Indikator:
a. Pengakuan a. Realisasi pengumpulan data merupakan langkah yang paling
Pembiayaan Indikator: strategis dalam penelitian, karena tujuan utama dari
dan
b. Kemudahan a. Kesepakatan penelitian adalah mendapatkan data. Tanpa
Pengukuran
prosedur b. Uang muka mengetahui teknik pengumpulan data, maka peneliti
b. Penyajian tidak akan mendapatkan data yang memenuhi standar
c. Kecepatan c. Jaminan
c. Pengungka pelaksanaan d. Uang muka data yang ditetapkan.
pan d. Persyaratan hangus Sugiyono (2017:224) menyatakan bahwa
teknik pengumpulan data dapat menggunakan
Sumber PSAK Sumber Sumber Ines beberapa sumber, yaitu:
102 Akuntansi Kuncoro (2019: 9)
Murabahah dalam Asri a. Data Primer
(2018: 26- Data primer yaitu data yang diperoleh dari hasil
(Revisi 2019)
27) penelitian langsung secara empiric kepada pelaku
langsung atau yang terlibat langsung dengan
menggunakan teknik pengumpulan data tersebut.
Data diperoleh dan dikumpulkan sendiri oleh
peneliti secara langsung dengan melakukan
Temuan Penelitian wawancara kepada bagian pembiayaan dan bagian
kontrol & audit di BMT Al-Amanah Situraja.
Jumlah informan yang dijadikan sebagai bahan
Gambar 2.2 wawancara yaitu dua orang, karena yang
Alur Pemikiran diwawancarai hanya orang-orang yang ada
Sumber: data yang diolah peneliti, 2021 sangkutannya dan mengerti/paham mengenai apa
yang diteliti oleh peneiliti.
b. Data Sekunder
METODE PENELITIAN Data sekunder yaitu data yang diperoleh dari pihak
lain atau hasil penelitian pihak lain, seperti
Sugiyono (2017: 15) menyatakan bahwa, dokumen perusahaan dari riset-riset penelitian lain
metode penelitian kualitatif dapat diartikan sebagai yang berkaitan dengan prosedur pembiayaan
metode penelitian yang berlandaskan pada filsafat murabahah, implementasi pembiayaan murabahah,
postpositivisme, digunakan untuk meneliti pada dan penerapan akuntansi murabahah serta dari riset
kondisi obyek yang alamiah, (sebagai lawannya kepustakaan yang dimaksudkan untuk
adalah eksperimen) dimana peneliti adalah sebagai mendapatkan informasi penting lainnya, dasar
instrumen kunci, pengambilan sampel sumber data pengetahuan, dan dasar teori agar diperoleh
dilakukan secara purposive dan snowball, teknik kerangka pemikiran dan pemecehan secara teoritis
pengumpulan dengan trianggulasi (gabungan), terhadap apa yang diteliti”.
analisis data bersifat induktif/ kualitatif, dan hasil
penelitian kualitatif lebih menekankan makna dari
pada generalisasi.
 Dalam pengumpulan data pada penelitian ini,
teknik yang digunakan yaitu teknik sampling
purposive.
Sugiyono (2017:82) menyatakan bahwa
sampling purposive adalah teknik penentuan sampel
dengan pertimbangan tertentu. Maka dari itu, pada
penelitian ini sampel sumber datanya adalah seorang
karyawan yang menduduki posisi pembiayaan dan
akuntansi yaitu kepala bagian pembiayaan dan kepala
bagian operasional keuangan yang berperan penting
dalam pengelolaan sistem pembiayaan. Jumlah
informan yang digunakan sebagai sampel adalah
sebanyak dua orang.
Prosedur Pengumpulan Data
Dalam prosedur pengumpulan data pada
penelitian ini, penulis menggunakan teknik
pengumpulan data dengan cara sebagai berikut:
a. Teknik wawancara
Teknik wawancara ialah proses komunikasi atau
interaksi untuk mengumpulkan informasi dengan
cara tanya jawab antara peneliti dengan informan
atau subjek penelitian. Wawancara adalah
pertemuan dua orang untuk bertukar informasi dan
ide melalui tanya jawab, sehingga dapat
dikonstruksikan makna dalam satu topik tertentu.
Dalam penelitian ini wawancara dilakukan secara
langsung dengan pihak BMT Al-Amanah Situraja,
khususnya dengan bagian direktur bisnis dan
control audit yang bertanggung jawab dalam
prosedur sistem pembiayaan murabahah. Bentuk
wawancara yang digunakan oleh peneliti adalah
wawancara terstruktur, dimana wawancara
terstruktur ini digunakan bila peneliti telah
mengetahui secara pasti informasi yang akan
diperoleh. Dalam praktek wawancara terstruktur
ini, peneliti menggunakan pedoman wawancara
dan juga menggunakan alat bantu recorder.
b. Observasi
Menurut Hadi dalam Sugiyono (2017: 145)
mengemukakan bahwa, observasi merupakan
suatu proses yang kompleks, suatu proses yang
tersusun dari berbagai proses biologis dan
psikologis.
Dalam penelitian ini, peneliti datang langsung ke
tempat kegiatan (BMT Al-Amanah Situraja),
tetapi tidak ikut terlibat dalam kegiatan tersebut.
c. Studi dokumen
Dokumen adalah sejumlah besar fakta dan data
tersimpan dalam bahan yang berbentuk
dokumentasi. Sebagian besar data yang tersedia
adalah berbentuk surat-surat, catatan harian,
cenderamata, laporan, artefak, foto, dan
sebagainya. Sifat utama data ini tak terbatas pada
ruang dan waktu sehingga memberi peluang
kepada peneliti untuk mengetahui hal-hal yang
pernah terjadi di waktu silam. Penggalian data ini
dengan menganalisa dokumen-dokumen yang
berhubungan dengan sistem pembiayaan
murabahah di BMT Al-Amanah Situraja.
Dokumen tersebut meliputi profil perusahaan,
sistem dan prosedur pembiayaan murabahah di
BMT Al-Amanah, serta hal-hal yang bersangkutan
dengan pengmpulan data.
d. Triangulasi
Sugiyono (2017: 241) menyatakan bahwa,
triangulasi diartikan sebagai teknik pengumpulan
data yang bersifat menggabungkan dari berbagai
teknik pengumpulan data dan sumber data yang
telah ada. Dengan demikian terdapat triangulasi
sumber, teknik, data dan waktu.
Teknik Analisis Data
Menurut Sugiyono (2017: 244) analisis data
adalah proses mencari dan menyusun secara sistematis
data yang diperoleh dari hasil wawancara, catatan
lapangan, dan dokumentasi, dengan cara
mengorganisasikan data ke dalam kategori,
menjabarkan dalam unit-unit, melakukan sintesa,
menyusun ke dalam pola, memilih mana yang penting
dan yang akan dipelajari, dan membuat kesimpulan
sehingga mudah dipahami diri sendiri maupun orang
lain.
Dalam penelitian deskriptif kualitatif ini,
proses pengumpulan data dengan wawancara, peneliti
melakukan analisis terhadap jawaban dari hasil
wawancara, apabila jawaban terasa belum
memuaskan, maka peneliti melanjutkan pertanyaan
sampai diperoleh data yang dianggap kredibel.
Analisis data dilakukan secara interaktif dan
berlangsung secara terus menerus, sehingga peneliti
memperoleh data yang lengkap. Analisis data yang
digunakan untuk menganalisis data yang diperoleh
ialah dengan menggunakan model analisis jalinan.
Prosedur Analisis Data
Data deskriptif yang ada cukup banyak dan
pengumpulan data tidak berjalan dengan pertanyaan
yang tetap, melainkan selalu berkembang berdasarkan
data yang sudah diperoleh dan lalu mengarah pada
pendalaman dan perlengkapan data. Miles dan
Huberman dalam Sugiyono (2017: 246) menyatakan
bahwa, terdapat tiga komponen utama yaitu reduksi
data, sajian data dan penarikan kesimpulan.
1. Data Collection (Koleksi Data)
Adalah proses mengumpulkan dan memastikan
informasi pada variable of interest (subjek yang
akan dilakukan uji coba), dengan cara yang
 sistematis yang memungkinkan seseorang dapat
menjawab pertanyaan dari uji coba yang
dilakukan, uji hipotesis, dan mengevaluasi hasil.
2. Data Reduction (Reduksi Data)
Merupakan proses seleksi, pemfokusan,
penyederhanaan, dan abstraksi data yang ada
dalam field notes. Merupakan catatan wawancara
dan observasi pada penelitian dan kualitatif,
termasuk didalamnya apa yang dibuat oleh orang
lain yang ditemukan penelitian.
Reduksi data bisa dibantu dengan alat elektronik
seperti komputer, dengan memberikan kode pada
aspek-aspek tertentu. Dengan reduksi maka
peneliti merangkum, mengambil data yang
penting, membuat kategorisasi, berdasarkan huruf
besar, huruf kecil dan angka. Data yang tidak
penting dibuang.
3. Data Display (Penyajian Data)
Setelah data direduksi, maka langkah berikutnya
adalah mendisplaykan data. Display data dalam
penelitian kualitatif bisa dilakukan dalam bentuk
uraian singkat, bagan, hubungan antar kategori,
flowchart, dan sebagainya.
Miles dan Huberman dalam Sugiyono (2017: 249)
menyatakan The most frequent form of display
data for qualitative research data in the pas has
been narative text artinya, yang paling sering
digunakan untuk menyajikan data dalam penelitian
kualitatif dengan teks yang bersifat naratif. Selain
dalam bentuk naratif, display data juga dapat
berupa grafik, matriks, network (jejaring kerja).
4. Conclusions Drawing/Verification (Penarikan
Kesimpulan)
Langkah ketiga adalah penarikan kesimpulan dan
verifikasi. Kesimpulan awal yang dikemukakan
masih bersifat sementara, dan akan berubah bila
tidak ditemukan bukti-bukti yang kuat yang
mendukung pada tahap pengumpulan data
berikutnya. Namun bila kesimpulan memang telah
didukung oleh bukti-bukti yang valid dan
konsisten saat peneliti kembali ke lapangan
mengumpulkan data, maka kesimpulan yang
dikemukakan merupakan kesimpulan yang
kredibel (dapat dipercaya).
Pemeriksaan Keabsahan Data
Uji keabsahan data dalam penelitian, sering
hanya ditekankan pada uji validitas dan reabilitas.
Dalam penelitian kualitatif, kriteria utama terhadap
data hasil penelitian adalah valid, realible dan objek.
Dalam penelitian kualitatif, temuan atau data dapat
dinyatakan valid apabila tidak ada perbedaan antara
yang dilaporkan peneliti dengan apa yang
sesungguhnya terjadi pada obyek yang diteliti.
Sedangkan reabilitas menurut penelitian kualitatif
adalah apabila suatu realitas itu bersifat
mejemuk/ganda, dimensi/selalu berubah, sehingga
tidak ada yang konsisten, dan berulang seperti semula.
HASIL DAN PEMBAHASAN
Objek penelitian ini merupakan karyawan yang
bekerja di BMT Al-Amanah Situraja. Sampel yang
diambil adalah 2 orang yaitu karyawan yang
menduduki posisi direktur bisnis dan kontrol & audit.
Prosedur Pembiayaan Murabahah
a) Realisasi Pembiayaan
Realisasi pembiayaan adalah persetujuan pihak
bank untuk mencairkan permohonan pembiayaan
dari pemohon, sesuai dengan kesepakatan-
kesepakatan yang sudah disetujui terlebih dahulu.
Di BMT Al-Amanah Situraja realisasi yang
diterapkan cukup mudah, untuk mendapatkan
persetujuan pencairan permohonan pembiayaan
yaitu yang pasti harus menjadi anggota terlebih
dahulu, lalu anggota mengisi permohonan
pembiayaan. Anggota juga harus memenuhi
aministrasi pembiayaan berupa photocopy KTP,
KK, jaminan, surat nikah, dan pas foto ukuran 4x6.
Setelah memenuhi administrasi, maka komite
pembiayaan di BMT akan mensurveinya, dan
menganalisis kreditnya. Jika sudah sesuai dengan
persyaratan yang berlaku di BMT Al-Amanah
Situraja, maka pihak BMT akan memberikan
informasi kepada anggota bahwa permohonan
pembiayaannnya diterima, namun jika tidak sesuai
dengan persyaratan maka BMT akan memberikan
informasi penolakan permohonan pembiayaan
kepada anggota.
b) Kemudahan Prosedur
Kemudahan prosedur adalah suatu kemudahan
mengambil pembiayaan dimana bank memberikan
kemudahan dalam pembiayaan, atau bank
mempermudah masyarakat untuk mengakses dana
murah dalam bentuk pembiayaan. Kemudahan
yang diberikan BMT Al-Amanah kepada
anggotanya yaitu BMT menyediakan barang yang
diinginkan anggota, lalu anggota membelinya
dengan akad murabahah dengan dicicil. BMT akan
memberikan kemudahan dalam pembayarannya
dengan memberikan jangka waktu untuk
melunasinya.
c) Kecepatan Pelaksanaan
Kecepatan pelaksanaan adalah kecepatan dalam
mengakses pembiayaan pada bank. Kecepatan
pelaksanaan yang memadai akan mendorong
kembali nasabah dalam pengambilan pembiayaan
pada lain hari. Untuk mengakses pembiayaan
 BMT Al-Amanah Situraja cukup cepat, bagi
anggota yang sudah lama biasanya dalam
persetujuan pembiayaan sekitar 2-3 hari, karena
BMT sudah tau hasil analisis kredit sebelumnya,
namun tetap akan dianalisis terlebih dahulu
sebelum disetujui. Jika anggota yang masih baru
untuk mendapat kecepatan pelaksanaan
pembiayaan sekitar satu minggu paling lama,
karena BMT harus menganalisis kreditnya terlebih
dahulu.
d) Persyaratan
Persyaratan adalah syarat pada saat nasabah
melakukan transaksi atau nasabah melakukan
pengambilan perlu dilakukannya persyaratan
antara pihak nasabah dengan bank. Syarat
pengambilan pembiayaan di BMT Al-Amanah
Situraja pastinya harus menjadi anggota terlebih
dahulu, BMT tidak akan melayani diluar anggota.
Anggota harus melunasi simpanan pokok dan
mempunyai simpanan wadiah minimal 20% dari
plafond pembiayaan. Lalu anggota harus
bertempat tinggal di wilayah Situraja.
Implementasi Pembiayaan Murabahah
a) Kesepakatan
Kesepakatan yaitu pihak bank dan nasabah
membuat kesepakatan terkait barang yang akan
dibeli nasabah. BMT akan membuat kesepakatan
dengan anggota terkait barang yang seperti apa
yang diinginkan oleh nasabah, mulai dari
spesifikasi, merek, dan harga.
b) Uang Muka
Uang muka yang dimaksud adalah nasabah
diwajibkan untuk membayar uang muka sebagai
tanda jadi. BMT akan meminta uang muka kepada
anggota yang mengajukan pembiayaan jika sudah
disetujui. Namun ada saja anggota yang tidak
memberikan uang muka, hal ini karena ketidak
sanggupan anggota dalam membayar uang muka.
c) Jaminan
Pihak bank akan meminta jaminan kepada nasabah
untuk berhati-hati. Dalam setiap transaksi BMT
akan meminta jaminan kepada anggota, apalagi
yang pinjamannya diatas Rp.3.000.000. BMT akan
meminta jaminan sebesar jumlah pinjamannya,
jika pinjamannya sejumlah BPKB motor/mobil
maka BMT akan meminta jaminan BPKB
motor/mobil.
d) Uang Muka Hangus
Apabila nasabah tidak jadi membeli produk bank
maka uang muka yang telah yang dibayar akan
diambil oleh pihak bank. Jika ada anggota yang
membatalkan pesanannya saat barang sudah ada,
uang muka yang diberikan anggota tidak akan
hangus, tetapi uang muka akan dipotong sebesar
biaya-biaya yang sudah dikeluarkan oleh pihak
BMT.
Akuntansi Murabahah
a) Pengakuan dan Pengukuran
Pengakuan dan pengukuran asset murabahah pada
saat perolehan, persediaan murabahah diukur pada
biaya perolehan. Persediaan murabahah dinilai
sebesar biaya perolehan. Jika nilainya berkurang
dikarenakan usang, rusak, atau kondisi lainnya,
maka penurunan nili persediaan tersebut diakui
sebagai beban kerugian.
Diskon pembelian persediaan yang terjadi setelah
akad murabahah diakui sebagai:
(1) Liabilitas kepada pembeli, jika diskon tersebut
merupakan hak pembeli sesuai yang diperjanjikan
dalam akad murabahah.
(2) Penghasilan periode berjalan, jika diskon tersebut
merupakan hak pembeli sesuai yang diperjanjikan
dalam akad.
Pada saat akad murabahah, piutang murabahah
diakui sebesar jumlah tagihan kepada pembeli.
Uang muka dari pembeli dapat diakui sebagai
pengurangan tagihan kepada pembeli.
Potongan pelunasan piutang murabahah diakui
sebagai pengurangan pendapatan periode berjalan,
jika diberikan pada saat penyelesaian maka penjual
mengurangi piutang murabahah dan keuntungan
murabahah, jika diberikan setelah penyelesaian,
penjual terlebih dahulu menerima pelunasan
piutang dari pembeli, kemudian penjual
membayarkan potongan pelunasan kepada
pembeli dengan mengurangi keuntungan
murabahah.
Denda yang diterima dari pembeli diakui sebagai
liabilitas, anggota yang lalai dalam menjalankan
kewajibannya akan dikenakan denda.
Diskon pembelian yang diterima setelah akad
murabahah, potongan pelunasan, dan potongan
utang murabahah diakui sebagai pengurang beban
murabahah tangguhan.
b) Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai neto
yang dapat direalisasikan, yaitu saldo piutang
murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.
Pendapatan murabahah tangguhan dan biaya
transaksi disajikan sebagai pengurang (contra
account) piutang murabahah. Beban murabahah
tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra
account) utang murabahah.
c) Pengungkapan
Penjual/BMT mengungkapkan harga perolehan
asset murabahah kepada pembeli.
KESIMPULAN DAN SARAN Jaminan yang diminta juga harus lebih disesuaikan
lagi, jangan sampai jumlah jaminan terlalu besar
Kesimpulan atau terlalu kecil daripada jumlah pinjaman. Dan
juga uang muka yang dipotong jika anggota
Berdasarkan dari uraian yang sudah membatalkan pesanan jangan terlalu besar,
dijelaskan dari bab sebelumnya, maka penulis sesuaikan saja dengan biaya-biaya yang memang
mencoba mengambil kesimpulan secara umum sudah dikeluarkan oleh BMT.
mengenai sistem pembiayaan murabahah di BMT Al- 3. Akuntansi murabahah yang diterapkan di BMT Al-
Amanah Situraja yaitu sebagai berikut: Amanah Situraja sudah baik, maka dari itu
diharapkan untuk lebih meningkatkan kinerja
1. Prosedur pembiayaan murabahah di BMT Al-
supaya penerapan akuntansi murabahah ini tetap
Amanah Situraja dalam realisasinya nasabah yang
berjalan dengan baik dan selalu sesuai dengan
ingin mengajukan permohonan pinjaman harus
PSAK 102.
menjadi anggota terlebih dahulu dan bertempat
tinggal di wilayah situraja, lalu setelah menjadi
anggota dan mengajukan permohonan pinjaman
maka akan dianalisis kredit. BMT sebagai DAFTAR PUSTAKA
penyedia barang, dimana BMT membeli terlebih
dahulu barang yang dipesan oleh anggota lalu nanti
I. Buku dan Jurnal
akan menjualnya kepada anggota. Proses
persetujuan permohonan pinjaman untuk anggota
Ajija, Hudaifah, dkk. 2020. Koperasi BMT: Teori,
lama yaitu 2-3 hari, sedangkan untuk anggota baru
Aplikasi dan Inovasi. Karanganyar: CV Inti
yaitu paling lama satu minggu.
Media Komunika.
2. Implementasi pembiayaan murabahah di BMT Al-
Amanah Situraja sudah dilakukan dengan cukup
Asri, R. K. 2018. “Pengaruh Tingkat Margin Dan
baik, dimana BMT melakukan kesepakatan
Prosedur Pembiayaan Terhadap Keputusan
dengan anggota terkait barang dan jangka waktu
Nasabah Dalam Pengambilan Pembiayaan
pembayaran. BMT juga meminta uang muka
Murabahah (Pada BPRS Mitra Agro Usaha
kepada anggota sebesar 10-30%, dan jaminan yang
Bandar Lampung)” (Doctoral dissertation, UIN
senilai dengan jumlah pinjamannya. Apabila
Raden Intan Lampung).
anggota membatalkan pesanan saat barang sudah
ada, BMT akan memotong uang muka sebsar biaya
yang telah dikeluarkan oleh BMT. Azis, Bukhori, dan Hidayah. 2020. Transaksi
3. Akuntansi murabahah yang diterapkan oleh BMT Murabahah Perbankan Syariah Terbelenggu Isu
Al-Amanah Situraja sudah baik, yang mana Batal Demi Hukum. Jakarta: IF & Rekan (IFR).
pengakuan dan pengukuran, penyajian, serta
pengungkapannya sudah sesuai dengan PSAK Ines M Nur. 2019. “Implementasi Akad Murabahah
102. Pada Produk Pembiayaan Griya iB Hasanah Di
Bank BNI Syariah KC Palopo” (Doctoral
Saran dissertation, Institut Agama Islam Negeri
Palopo).
Dari pembahasan kesimpulan di atas, maka
dapatlah dikemukakan saran-saran yang mungkin Ismail. 2016. Perbankan Syariah. Jakarta:
bermanfaat dalam sistem pembiayaan murabahah. Prenadamedia Group.
Saran-saran tersebut adalah sebagai berikut:
Sugiyono. 2017. Metode Penelitian Kunatitatif,
1. Dalam persetujuan permohonan pembiayaan Kualitatif, dan R&D, Cetakan ke-25. Bandung:
sebaiknya dilakukan paling lama lima hari saja,
Alfabeta.
supaya anggota yang mengajukan permohonan
pinjaman tersebut tidak terlalu lama dalam
menunggu kepastian. Dan penentuan jumlah
II. Peraturan, Kebijakan, dan Buku Pedoman
angsuran jangka waktu bayar juga lebih
disesuaikan lagi dengan kesanggupan anggota.
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.
2. Uang muka yang dibayarkan saat akad sebaiknya
102 tentang Akuntansi Murabahah.
jangan terlalu besar, sesuaikan saja dengan
kemampuan anggota dalam membayarnya, supaya
tidak memberatkan juga kepada anggotanya.
Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 04/DSN-
MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Murabahah.

STIE. 2020. Buku Pedoman Proposal Penelitian Dan

Skripsi. Sumedang: STIE Sebelas April
Sumedang.

III. Internet
http://repository.radenintan.ac.id/3940/1/SKRIPSI%2
0D.pdf [diakses 17 Februari 2021, 16.36)
https://repository.iainpalopo.ac.id/id/eprint/1632/1/U
ntitled.pdf [diakses 19 Februari 2021, 18.57]