AKBI-Master Budget

MASTER BUDGET

 Anggaran adalah pernyataan finansial atau kuantitatif dari

rencana tindakan dan sebagai alat bantu untuk mengkoordinasi
dan mengimplementasi rencana.
 Karakteristik Anggaran :
 Dinyatakan dalam satuan uang (unit moneter)
 Mencakup kurun waktu tertentu
 Berisi komitmen manajemen, bahwa para manajer
menyetujui untuk menerima tanggungjawab mencapai sasaran
yang telah ditetapkan
 Usulan anggaran dinilai dan disetujui oleh orang yang
mempunyai wewenang lebih tinggi dari yang menyusunnya
 Apabila sudah disahkan tidak dapat diubah, kecuali bila
ada masalah khusus
 Realisasinya akan dibandingkan dengan anggaran
secara periodik dan selisihnya akan dianalisis dan dijelaskan
 Manfaat Anggaran :
1. Membantu perencanaan
2. Menyediakan kriteria (tolak ukur) pelaksanaan
3. Meningkatkan komunikasi dan koordinasi dalam
organisasi
 Rolling budget  anggaran yang selalu tersedia untuk periode
mendatang dengan menambahkan satu bulan, kuartal atau tahun
di masa depan pada saat bulan, kuartal atau tahun baru saja
berlalu.
 Master budget  anggaran yang mengikhtisarkan proyeksi
keuangan dari seluruh rencana dan anggaran organisasi.
 AKBI-Master Budget

 Berikut ini beberapa anggaran khusus dan laporan yang

dihasilkan :
 Perbandingan anggaran dengan hasil aktual (laporan
pelaksanaan atau laporan prestasi)
 Laporan keuangan yang dianggarkan meliputi anggaran
laporan laba rugi, anggaran neraca dan anggaran arus kas
 Anggaran fleksibel (anggaran yang disusun pada
berbagai tingkat aktivitas)
 Anggaran siklus hidup produk (product life cycle budget)
 Anggaran modal (anggaran jangka panjang)
 Laporan untuk kebutuhan spesifik manajemen seperti
proyeksi cost-profit-volume
 Master budget terdiri dari anggaran operasi dan anggaran
keuangan.
 Anggaran operasi terdiri dari laporan laba rugi yang
dianggarkan serta skedul pendukungnya.
 Anggaran keuangan terdiri dari anggaran modal, anggaran
kas dan anggaran neraca.
 Faktor yang mempengaruhi proses penyusunan master budget
 keputusan manajemen mengenai kalkulasi harga, keluarga
produk, penjadwalan produksi, pengeluaran modal, riset dan
pengembangan.

CONTOH SOAL
Berikut ini ilustrasi penyiapan master budget untuk tahun anggaran
2019 pada PT GRAPHICS, yang memproduksi dua jenis suku
cadang mobil. Asumsi yang digunakan dalam proses penyusunan
anggaran adalah :
 AKBI-Master Budget

 Produk dalam proses jumlahnya sangat rendah sehingga

diabaikan
 Metode penentuan harga pokok produk yang digunakan
adalah metode FIFO
 Produksi bersifat padat karya, maksudnya keterampilan dan
produktivitas pegawai menentukan kecepatan produksi
 Digunakan jam kerja langsung untuk alokasi BOP
 Harga bahan baku dan harga jual produk bersifat stabil dalam
tahun anggaran

Ramalan harga sebagai berikut :

Harga bahan baku A perkg Rp. 28.000
Harga bahan baku B perkg Rp. 40.000
Tarif jam kerja langsung perjam Rp. 80.000
Data kebutuhan bahan dan jam kerja langsung untuk setiap unit
produk adalah :
Keterangan Suku Cadang X Suku Cadang Y
Bahan baku A 12 kg 12 kg
Bahan baku B 6 kg 8 kg
Jam kerja langsung 4 jam 6 jam

Data penjualan yang diharapkan untuk tahun anggaran 2019 sbb :

Keterangan Suku Cadang X Suku Cadang Y
Unit penjualan estimasi 5.000 1.000
Harga jual per unit (Rp) 2.500.000 2.600.000
Unit persediaan akhir 1.100 50
Unit persediaan awal 100 50

Data estimasi unit bahan baku :

Keterangan Bahan Baku A Bahan Baku B
 AKBI-Master Budget

Persediaan awal (kg) 7.000 6.000

Persediaan akhir (kg) 9.000 3.000

Estimasi BOP dan biaya operasional sbb :

Keterangan Sub total (Rp) Total (Rp)
BOP Variabel :
 Supplies pabrik 360.000.000
 TK tidak langsung 2.080.000.000
 Listrik 360.000.000
 Pemeliharaan 280.000.000
3.080.000.000
BOP Tetap :
 Depresiasi 920.000.000
 Pajak 200.000.000
 Asuransi 440.000.000
 Listrik 80.000.000
 Pemeliharaan 80.000.000
1.720.000.000
Biaya Riset & Pengembangan 544.000.000

Biaya Pemasaran :
 Biaya iklan 120.000.000
 Gaji 520.000.000
 Pengangkutan 160.000.000
800.000.000
Biaya Distribusi :
 Gaji 240.000.000
 Sewa & penggudangan 160.000.000
400.000.000
 AKBI-Master Budget

Biaya Pelayanan Konsumen :

 Gaji 160.000.000
 Pengangkutan 80.000.000
240.000.000
Biaya Administrasi :
 Gaji 580.000.000
 Biaya kantor & 360.000.000
perlengkapan 20.000.000
 Biaya lain-lain 960.000.000

Dari data diatas dapat disusun anggaran operasional yang dimulai

dengan anggaran penjualan, sebab produksi dan tingkat persediaan
lazimnya tergantung pada tingkat penjualan yang dianggarkan :

Skedul 1: Anggaran Penjualan untuk tahun 2019

Produk Unit HJ / unit (Rp) Total Penjualan (Rp)
Suku Cadang X 5.000 2.500.000 12.500.000.000
Suku Cadang Y 1.000 2.600.000 2.600.000.000
Total 6.000 15.100.000.000

Skedul 2 : Anggaran Produksi untuk tahun 2019

Keterangan Suku Cadang X Suku Cadang Y
Unit penjualan (skedul 1) 5.000 1.000
Unit persediaan akhir 1.100 50
Unit yg harus tersedia 6.100 1.050
Unit persediaan awal 100 50
Unit diproduksi 6.000 1.000
 AKBI-Master Budget

Skedul 3A : Anggaran Penggunaan Bahan Baku untuk tahun 2019

Ketarangan Bahan A Bahan B Total
Suku Cadang X 72.000 kg 36.000 kg 108.000 kg
Suku Cadang Y 12.000 kg 8.000 kg 20.000 kg
Jumlah kg bahan 84.000 kg 44.000 kg 128.000 kg
BB yg dipakai dr persediaan
awal:
 Persediaan awal 7.000 kg 6.000 kg
Rp. 28.000 Rp. 40.000
 Harga bahan per kg
Rp. 196.000.000 Rp. 240.000.000 Rp. 436.000.000
 Biaya bahan
BB yg dipakai dr pembelian: 77.000 kg
 Bahan A (84.000 – 7.000) 38.000 kg
Bahan B (44.000 – 6.000) Rp. 28.000 Rp. 40.000
 Harga per kg Rp. 2.156.000.000 Rp. 1.520.000.000 Rp. 3.676.000.000
Rp. 4.112.000.000
 Biaya bahan
Skedul 3B : Anggaran Pembelian Bahan Baku tahun 2019
Keterangan Bahan Baku A Bahan Baku B
Skedul 3A: 84.000 kg 44.000 kg
Unit persediaan akhir 9.000 kg 3.000 kg
Unit yg diperlukan 93.000 kg 47.000 kg
Unit persediaan awal 7.000 kg 6.000 kg
Unit yang dibeli 86.000 kg 41.000 kg
Harga per kg Rp. 28.000 Rp. 40.000
Pembelian bahan baku Rp. 2.408.000.000 Rp. 1.640.000.000
Total Rp. 4.048.000.000

Skedul 4 : Anggaran BTKL tahun 2019

Produk Unit JKL/uni JKL Tarif/JKL Total BTKL
t total
Suku Cadang X 6.000 4 24.000 Rp. 80.000 Rp. 1.920.000.000
 AKBI-Master Budget

Suku Cadang Y 1.000 6 6.000 Rp.80.000 Rp. 480.000.000

Total 30.000 Rp. 2.400.000.000

Skedul 5 : Anggaran BOP pada JKL 30.000

Keterangan Sub total (Rp) Total (Rp)
BOP Variabel :
 Supplies pabrik 360.000.000
 TK tidak langsung 2.080.000.000
 Listrik 360.000.000
 Pemeliharaan 280.000.000
3.080.000.000
BOP Tetap :
 Depresiasi 920.000.000
 Pajak 200.000.000
 Asuransi 440.000.000
 Listrik 80.000.000
 Pemeliharaan 80.000.000
1.720.000.000
Total BOP 4.800.000.000

Skedul 6A : Anggaran Persediaan Akhir untuk tahun 2019

Persediaan Unit Harga/unit Total (Rp)
Bahan Baku A 9.000 kg 28.000 252.000.000
Bahan Baku B 3.000 kg 40.000 120.000.000
Persediaan Bahan 372.000.000
Suku Cadang X 1.100 unit 1.536.000 1.689.600.000
Suku Cadang Y 50 unit 2.096.000 104.800.000
Persediaan Produk 1.794.400.000
Total 2.166.400.000

Skedul 6B : Anggaran Harga Pokok Produk per unit tahun 2019

 AKBI-Master Budget

Suku Cadang X Suku Cadang Y

Rekening Biaya/unit Unit Jumlah Unit Jumlah
Bahan A Rp. 28.000 12 kg Rp. 336.000 12 kg Rp. 336.000
Bahan B 40.000 6 kg 240.000 8 kg 320.000
BTKL 80.000 4 jam 320.000 6 jam 480.000
BOP 160.000* 4 jam 640.000 6 jam 960.000
Total Rp. 1.536.000 Rp. 2.096.000
 Anggaran BOP = Rp. 4.800.000.000
Jam kerja langsung = 30.000
BOP per unit = Rp. 4.800.000.000 : 30.000 = Rp. 160.000
Skedul 7 : Anggaran Harga Pokok Penjualan untuk tahun 2019
Keterangan Subtotal (Rp) Total (Rp)
Persediaan awal 259.400.000*
Pemakaian BB (skedul 3A) 4.112.000.000
BTKL (skedul 4) 2.400.000.000
BOP (skedul 5) 4.800.000.000
Biaya Produksi 11.312.000.000
Produk siap jual 11.571.400.000
Persediaan akhir (skedul 6A) 2.166.400.000
HPP 9.405.000.000
 Persediaan awal = (100 x 1.536.000)+(50 x 2.096.000) =Rp 259.400.000

Skedul 8 : Anggaran Biaya Riset dan Pengembangan tahun 2019

Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya riset & pengembangan Rp. 544.000.000

Skedul 9 : Anggaran Biaya Pemasaran tahun 2019

Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya iklan 120.000.000
Biaya Gaji 520.000.000
Biaya Pengangkutan 160.000.000
Total 800.000.000
 AKBI-Master Budget

Skedul 10 : Anggaran Biaya Distribusi Produk tahun 2019

Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Gaji 240.000.000
Sewa & Penggudangan 160.000.000
Total 400.000.000
Skedul 11 : Anggaran Biaya Pelayanan Konsumen tahun 2019
Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya Gaji 160.000.000
Biaya Pengangkutan 80.000.000
Total 240.000.000

Skedul 12 : Anggaran Biaya Administrasi Umum tahun 2019

Keterangan Jumlah (Rp)
Biaya gaji 580.000.000
Biaya perlengkapan kantor 360.000.000
Biaya lain-lain 20.000.000
Total 960.000.000

Skedul 13 : Anggaran Laporan Laba Rugi untuk tahun yang berakhir 31

Desember 2019
Keterangan Sub total (Rp) Total (Rp)
Penjualan (skedul 1) 15.100.000.000
HPP (skedul 7) 9.405.000.000
Marjin kotor 5.695.000.000
Biaya Operasional :
 Biaya riset & pengembangan (skedul 8) 544.000.000
 Biaya pemasaran (skedul 9) 800.000.000
 Biaya distribusi (skedul 10) 400.000.000
 Biaya pelayanan konsumen (skedul 11) 240.000.000
 Biaya administrasi umum (skedul 12) 960.000.000
Total Biaya Operasional 2.944.000.000
Laba Bersih 2.751.000.000