USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

Soal I ( Bobot 10 )
Tanggal 2 Januari 2008 PT. ABC membeli saham PT. XYZ sebesar Rp. 500 juta. Per 31
Desember 2008 laba PT. XYZ adalah sebesar Rp. 250 juta dan membayar Cash deviden
sebesar Rp. 75 juta.
a. Bagaimana PT. ABC melakukan pencatatan atas transaksi tersebut, jika diasumsikan:
1. Investasi pembelian saham setara dengan 10% kepemilikan saham
2. Investasi pembelian saham setara dengan 40% kepemilikan saham
b. Bagaimana perlakuan perpajakan atas transaksi tersebut.

Soal II ( Bobot 10 )
Guna mempercepat produksi untuk memenuhi permintaan export, Pada tanggal 1 Januari
2007 PT Kilang Makmur (lessee) membeli mesin seharga USD 245,000,- dengan
pembiayaan capital lease dari PT. MM LEASING (Lessor) selama 6 tahun dengan
pembayaran setiap awal tahun dengan tingkat bunga 10% per tahun. Berikut adalah skema
pembayaran:

Lease Amortization Schedule

Annual
Lease Interest Net Balance
Payment (10%) on Net Investment of Net
Date Plus URV Investment Recovery Investment

1/1/07 $245,000
1/1/07 $ 46,000 $ 46,000 199,000
1/1/08 46,000 $19,900 26,100 172,900
1/1/09 46,000 17,290 28,710 144,190
1/1/10 46,000 14,419 31,581 112,609
1/1/11 46,000 11,261 34,739 77,870
1/1/12 46,000 7,787 38,213 39,657
12/31/12 43,622 3,965 39,657 0
$319,622 $74,622 $245,000

Untuk kepentingan akuntansi mesin tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan straight line
method.

Buatlah jurnal baik untuk lessor maupun lessee terkait sehubungan dengan schedule
amortisasi leasing tersebut untuk tahun 2007 dan 2008 ?

halaman 1 dari 6
 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

Soal III ( Bobot 20 )

Dalam melakukan diversifikasi usaha dan pelebaran pangsa pasar. Pada 2 Januari 2009 PT A
dan PT B berencana akan melakukan merger. Dalam merger tersebut, assets dan liabilities PT
A akan diserahkan kepada PT B. Selanjutnya, PT A akan dibubarkan.

Berikut neraca perusahaan sebelum penggabungan usaha (dalam ribuan rupiah):

Nilai Buku PT B Nilai Buku PT A Nilai Wajar PT A
Assets
Cash 3.000.000 240.000 240.000
Acc Receivable 1.300.000 360.000 360.000
Note Receivable 1.500.000 300.000 300.000
Inventory 2.500.000 420.000 500.000
Other current assets 700.000 180.000 200.000
Land 2.000.000 100.000 200.000
Building 9.000.000 600.000 1.200.000
Equipment 10.000.000 800.000 600.000

Total Assets 30.000.000 3.000.000 3.600.000

Liabilities

Account Payable 1.000.000 300.000 300.000

Mortgage Payable,10% 5.000.000 700.000 600.000
Capital Stock NN Rp. 10.000.000 1.000.000
10.000/lbr
Other Paid in capital 8.000.000 600.000
Retained Earning 6.000.000 400.000
Total Liab & Equity 30.000.000 3.000.000

Merger antara PT A dan PT B dilaksanakan pada tanggal 2 Januari 2009 dimana PT B

menerbitkan 100.000 lembar saham dengan nilai pasar Rp. 2.000.000.000 dan uang tunai
sebesar Rp. 500.000.000,- untuk memperoleh aktiva bersih PT. A. Biaya sehubungan dengan
pencatatan dan penerbitan saham tersebut sebesar Rp. 50.000.000,- dan biaya langsung
lainnya atas penggabungan usaha sebesar Rp. 100.000.000,-

Pertanyaan jika perusahaan menggunakan metode Nilai Pasar (Purchase Method) :

halaman 2 dari 6
 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

1. Buatkan jurnal PT B sehubungan dengan kegiatan merger dan perlakukan perpajakan

atas transaksi tersebut.
2. Buatlah neraca PT B setelah merger per tanggal 2 januari 2009.

Soal IV ( Bobot 60 )

N0 Keterangan Debet Kredit

1 Cash and Bank 1.356.750

2 Account Receivable 1.485.000

Allowance for Doubtful
3 Account - 44.550
Allowances for Sales
4 Return - 54.437

5 Supplies 240.000

6 Inventory 9.875.450

7 Temporary Investment 4.300.000

8 Prepaid Tax 358.765

9 Land 22.455.622

10 Building 13.450.000

11 Acc. Dep. Building 538.000

12 Asset Group I and II 2.450.000

Acc. Dep. Asset Group I
13 and II 975.000

14 Asset Under Capital Lease 250.194

15 Acc. Dep - Asset Under Capital Lease 31.274

16 Deffered Tax Asset 120.000

17 Account Payable 2.390.500

18 Accrued Expense 35.738

19 Bank Loan 23.686.207

halaman 3 dari 6
 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

Obligation Under Capital

20 Lease 149.213

21 Deffered Tax Liability -

22 Capital 21.643.490

23 Gross Sales 37.531.000

24 Sales Return 39.132

25 Purchase 25.112.200

26 Operating Expense 4.231.450

27 Other Income 234.654

28 Other Expense 1.589.500

Jumlah 87.314.063 87.314.063

Keterangan tambahan untuk rekonsiliasi laporan fiskal 2008 adalah sebagai berikut
1 Saldo awal akun Allowance for Doubtful Account dan write off piutang tak tertagih adalah sbb:
Description Amount
a Allowance for Doubtful Account Per 31 Desember 2007 40.350
b Write-off uncollectible account including VAT 10.125

2 Allowance for Sales Return 31 Desember 2007 = $ 65.650

Realisasi Sales Return selama tahun 2008 = $ 50.345

3 Perusahaan menggunakan metode penilaian harga pokok dengan metode penentuan harga perolehan LIFO
serta perhitungan persediaannya menggunakan periodic system

Description LIFO FIFO

a Inventory 1 Januari 2008 5.496.700 8.235.400
b Inventory 31 Desember 2008 9.875.450 12.450.000

4 Dalam akun prepaid tax terdapat pajak-pajak yang telah dibayar dan dipotong pihak lain sbb:
a Input VAT = $ 194.500
b Income Tax Article 22, 23 dan 25 = $ 156.255
c Income Tax Article 24 = $ 8.010

5 Perhitungan penyusutan secara akuntansi dan fiskal untuk aktiva berwujud bukan bangunan tidak ada
perbedaan. Sedangkan untuk kelompok bangunan secara akuntansi masa manfaatnya 25 tahun dan metode
penyusutannya sama-sama menggunakan straight line method. Semua aktiva diperoleh awal tahun 2008

halaman 4 dari 6
 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

6 Pada tanggal 1 Januari 2008 perusahaan memperoleh mesin melalui capital lease selama 5 tahun dengan
jumlah sewa $ 60.000 per tahun dibayar di muka setiap tahun. Taksiran umur ekonomis sesuai ketentuan
fiskal.

Skedul pembayaran sebagai berikut :

Date Description Total Interest Principal Obligation
So.
01-Jan-08 Beginning 250.194

01-Jan-08 Payment 60.000 60.000 190.194

31-Des-08 Payment 60.000 19.019 40.981 149.213

31-Des-09 Payment 60.000 14.921 45.079 104.134

31-Des-10 Payment 60.000 10.413 49.587 54.547

31-Des-11 Payment 60.000 5.453 54.547 0

7 Saldo Deffered Tax Asset dalam Trial Balance merupakan saldo per 31 Desember 2008

8 Accrued Expense merupakan Penghasilan sewa peralatan diterima di muka

9 Bank Loan
Perusahaan mendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar $ 200.000 dan tingkat
bunga pinjaman 20%. Dari jumlah tersebut telah diambil pada bulan Pebruari sebesar $125.000 pada bulan
Juni diambil lagi sebesar $ 25.000 dan sisanya $ 50.000 diambil pada bulan Agustus

10 Dalam operating expense terdapat biaya sebagai berikut :

a CSR (Cost of Social Responsibility) yang dikeluarkan untuk :
1) Yayasan Pendidikan Gratis berupa komputer seharga $ 25.000
2) Bantuan modal kepada Koperasi sebesar $ 10.000
3) GNOTA sebesar $ 5.000
4) Research and Development Expense ke Universitas Padjadjaran sebesar $ 100.000
b Training Expense ke Singapura sebesar $ 45.250
c Outbond Expense beserta keluarga karyawan ke Subang sebesar $ 53.450
d Medical Expense sebesar $ 32.000. Metode yang digunakan perusahaan adalah reimbursement
sehingga dokumen lengkap tetapi perusahaan tidak memotong PPh 21
e Transportation on Duty Expense sebesar $ 82.000 merupakan perjalanan dinas perusahaan termasuk
uang saku sebesar $ 25.000 dan metode yang digunakan perusahaan adalah lumpsum tetapi
perusahaan hanya memotong PPh Pasal 21 atas uang saku saja.

11 Dalam other income terdapat penghasilan sebagai berikut :

a Bank Interest Income sebesar $ 6.500 before tax
Wajib Pajak mempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito sehingga Bank interest exp.
Harus di koreksi fiskal positif sebesar USD 11.000

b Penghasilan berupa dividen dari :

1) Pharaoh Corporation, Mesir dengan kepemilikan saham 25% sebesar $ 53.400
before tax dan Income Tax yang sudah dibayar sebesar 15%
2) Ontohot Corporation, Indonesia dengan kepemilikan saham 25% sebesar $ 25.430

halaman 5 dari 6
 USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

c 5 Juli 2008 menerima Rent Income atas peralatan sebesar $ 47.650 untuk selama 2 tahun

12 Dalam other expense terdapat biaya sebagai berikut :

a Interest Expense kepada Arab Corporation, Arab Saudi sebesar $ 12.500 termasuk Income Tax
sebesar $ 2.500

b Bank Interest Expense sebesar $ 275.000

c Leasing Interest Expense sebesa $ 19.019

13 Loss Carried Forward sebesar $ 10.345.132 sesuai dengan SPT Tahunan PPh Badan 2007

14 Kurs rupiah terhadap $ pada tanggal 31 Desember 2008 adalah :

a Kurs Tengah BI = $ 9.900
Kurs Menteri
b Keuangan = $ 9.650

Pertanyaan :
1 Hitung Income Tax Article 29 (28 A ) Tahun Pajak beserta jumlahnya !
2 Hitung deffered Tax Asset (Liability) Tahun Pajak 2008 beserta jumlahnya !

---oOo---

halaman 6 dari 6