LATIHAN

PT GARMEN JAYA ABADI

NPWP 02.235.567.8-429.000
REKONSILIASI FISCAL TAHUN 2022
Koreksi Fiskal
No Uraian L/R Komersial Positif Negatif

Penghasilan Dalam Usaha

A Penjualan Bruto 49,750,000,000
B Harga Pokok Penjualan
1 Persedian Awal 4,000,000,000
2 Pembelian 41,250,000,000
3 Persedian Akhir 3,750,000,000
4 Jumlah HPP (1+2-3) 41,500,000,000
C Laba Bruto(A-B) 8,250,000,000
Biaya Operasional
1 Gaji dan Natura 1,950,000,000
2 Iuran Pensiun Pegawai Ditanggung 125,000,000
Perusahaan
3 Perjalanan Dinas 270,000,000
4 Bunga Pinjaman Bank Mandir 182,500,000
5 Pemeliharan mobil dinas kantor 88,500,000
6 Listrik, telp,air & fax Kantor 192,000,000
7 Promosi 425,000,000
8 Makan minum (di tempat kerja) 175,250,000
9 Penyusutan aktiva tetap 440,000,000
10 Sumbangan 44,500,000
11 Biaya Penyisihan Piutang Tdk Tertagih 775,000,000
D Total Biaya Usaha 4,667,750,000
E Laba Usaha(C-D) 3,582,250,000
Pendapatan Luar Usaha
1 Pendapatan Bunga Obligasi (BEI) 200,000,000
2 Pendapatan sewa mesin 125,000,000
3 Pendapatan Deviden 224,500,000
4 Keuntungan Selisih Kurs Piutang 165,250,000
F Total pendapatan Luar Usaha 714,750,000
1 Biaya administrasi obligasi 14,500,000
2 Penyusutan mesin yang disewakan 17,400,000
3 Biaya fee broker saham-deviden 88,200,000
G Total beban lain-lain 120,100,000
H Penghasilan neto luar usaha (F-G) 594,650,000
I Penghasilan Neto dari Turki 1,750,000,000
J Laba Bersih Sebelum Pajak (E+H+I) 5,926,900,000

KREDIT PAJAK BUKTI POTONG MKPLN

PPh 23 (2% X 125.000.000) PPh TERUTANG
PPh 24 Turki (35% X 1.750.000.000) - FASILITAS
(4.800.000.000/49.750.000.000) X
7.703.200.000

PPh 25
TOTAL KREDIT PAJAK - TANPA FASILITAS (7.703.200.000-
743.223.317)

PPh Kurang Bayar PPh Terutang - Kredit Pajak

KB -
 L/R Fiskal Ket

49,750,000,000

4,000,000,000
41,250,000,000
3,750,000,000
41,500,000,000
8,250,000,000
-
1,950,000,000
125,000,000

270,000,000
182,500,000
88,500,000
192,000,000
425,000,000
175,250,000
440,000,000
44,500,000
775,000,000
4,667,750,000
3,582,250,000

200,000,000
125,000,000
224,500,000
165,250,000
714,750,000
14,500,000
17,400,000
88,200,000
120,100,000
594,650,000
1,750,000,000
5,926,900,000

(PASAL 31 E UU PPh)
-
-
-
PENJELASAN SOAL
No Uraian Keterangan
A Penjualan Bruto
B Harga Pokok Penjualan
1 Persedian Awal
2 Pembelian Terdapat PPN Masukan yang sudah dikreditkan di SPT Masa PPN Rp. 770.000.000,-
3 Persedian Akhir Sudah dicatat mempergunakan metode FIFO
Biaya Operasional
1 Gaji dan Natura Terdapat Natura yg BUKAN merupakan objek PPh 21 Rp. 141.350.000,-
2 Iuran Pensiun Pegawai Ditanggung
Perusahaan Setoran yang seharusnya ditanggung pegawai
3 Perjalanan Dinas Tidak Ada daftar nominatif sebesar Rp. 180.000.000,-
4 Bunga Pinjaman Bank Mandiri Terdapat bunga pinjaman pemegang saham yang dibayar sebesar Rp. 70.000.000,-
5 Pemeliharan mobil dinas kantor Mobil Dinas Sedan Mercy
6 Listrik, telp,air & fax Kantor Termasuk tagihan HP karyawan sebesar Rp. 40.000.000
7 Promosi Terdapat Daftar Nominatif
8 Makan minum (di tempat kerja)
9 Penyusutan aktiva tetap Biaya penyusutan Fiscal lebih tinggi dari Komersial sebesar Rp 50.000.000,-
10 Sumbangan Biaya sumbangan diberikan kepada BPBD Garut Rp.20.000.000,- & sumbangan karang taruna Rp. 22.500.000,-
11 Biaya Penyisihan Piutang Tidak Tertagih Piutang yang diantisipasi tidak tertagih

Pendapatan Luar Usaha

1 Pendapatan Bunga Obligasi (BEI) Objek PPh Final
2 Pendapatan sewa mesin Dipotong PPh 23 (2%) oleh PT Indoapril, yang menyewa mesin.
3 Pendapatan Deviden Saham di PT ABC dengan prosentase Saham 25 %
4 Keuntungan Selisih Kurs Piutang
5 Biaya administrasi obligasi
6 Penyusutan mesin yang disewakan
7 Biaya fee broker saham-deviden
8 Penghasilan Neto dari Turki Dipotong Tax Income yang berlaku di Turki sebesar 35 %.

Kredit Pajak
1 Pemotongan PPh 23 atas pendapatan sewa mesin.
2 Pembayaran PPh 25 Bulan Jan sd Des 2015 Rp. 1.200.000.000,-
3 Pemotongan PPh 24 di Turki
 LATIHAN
PT GARMEN JAYA ABADI
NPWP 02.235.567.8-429.000
REKONSILIASI FISCAL TAHUN 2015
Koreksi Fiskal
No Uraian L/R Komersial Positif Negatif L/R Fiskal Ket

Penghasilan Dalam Usaha

A Penjualan Bruto 49,750,000,000 49,750,000,000
B Harga Pokok Penjualan
1 Persedian Awal 4,000,000,000 4,000,000,000
2 Pembelian 41,250,000,000 770,000,000 40,480,000,000
3 Persedian Akhir 3,750,000,000 3,750,000,000
4 Jumlah HPP (1+2-3) 41,500,000,000 40,730,000,000
C Laba Bruto(A-B) 8,250,000,000 9,020,000,000
Biaya Operasional
1 Gaji dan Natura 1,950,000,000 1,950,000,000
2 Iuran Pensiun Pegawai Ditanggung 125,000,000 125,000,000 -
Perusahaan
3 Perjalanan Dinas 270,000,000 180,000,000 90,000,000
4 Bunga Pinjaman Bank Mandir 182,500,000 70,000,000 112,500,000
5 Pemeliharan mobil dinas kantor 88,500,000 88,500,000
6 Listrik, telp,air & fax Kantor 192,000,000 30,000,000 162,000,000
7 Promosi 425,000,000 20,000,000 405,000,000
8 Makan minum (di tempat kerja) 175,250,000 175,250,000
9 Penyusutan aktiva tetap 440,000,000 85,000,000 355,000,000
10 Sumbangan 44,500,000 44,500,000 -
11 Biaya Penyisihan Piutang Tdk Tertagih 775,000,000 775,000,000 -
D Total Biaya Usaha 4,667,750,000 3,338,250,000
E Laba Usaha(C-D) 3,582,250,000 5,681,750,000
Pendapatan Luar Usaha
1 Pendapatan Bunga Obligasi (BEI) 200,000,000 200,000,000 -
2 Pendapatan sewa mesin 125,000,000 125,000,000
3 Pendapatan Deviden 224,500,000 224,500,000 -
4 Keuntungan Selisih Kurs Piutang 165,250,000 165,250,000
F Total pendapatan Luar Usaha 714,750,000 290,250,000
1 Biaya administrasi obligasi 14,500,000 14,500,000 -
2 Penyusutan mesin yang disewakan 17,400,000 17,400,000
3 Biaya fee broker saham-deviden 88,200,000 88,200,000 -
G Total beban lain-lain 120,100,000 17,400,000
H Penghasilan neto luar usaha (F-G) 594,650,000 272,850,000
I Penghasilan Neto dari Turki 1,750,000,000 1,750,000,000
J Laba Bersih Sebelum Pajak (E+H+I) 5,926,900,000 7,704,600,000

Omzet 49,750,000,000 612,500,000

PKP 7,704,600,000 416,394,472
PPh Terutang
Fasilitas 743,358,392 92,919,799
Non Fasilitas
6,961,241,608 1,740,310,402
1,833,230,201
Kredit Pajak

1. PPh 22 Impor
Cost 28,150 13350 375,802,500
Insurance 290
Freight 275
Total CIF 28,715
Kurs 13,350
 Total CIF 383,345,250
BM 105,224,700
BMT 82,676,550
571,246,500 Total Kredit Pajak
PPh 22 42,843,488 1,661,737,960

2. PPh 23 PPh KB = PPh Terutang - Kredit Pajak

2% X 125.000.000 (sewa mesin) 2,500,000 171,492,242

3. PPh 25 1,200,000,000

4. PPh 24
Bukti Potong Turki 612,500,000

MKPLN 416,394,472
PENJELASAN SOAL

No Uraian Keterangan
A Penjualan Bruto
B Harga Pokok Penjualan
1 Persedian Awal
2 Pembelian Terdapat PPN Masukan yang sudah dikreditkan di SPT Masa PPN Rp. 770.000.000,-
3 Persedian Akhir Sudah dicatat mempergunakan metode FIFO
Biaya Operasional
1 Gaji dan Natura Terdapat Natura yg merupakan objek PPh 21 Rp. 141.350.000,-
2 Iuran Pensiun Pegawai Ditanggung
Perusahaan
3 Perjalanan Dinas Tidak Ada daftar nominatif sebesar Rp. 180.000.000,-
4 Bunga Pinjaman Bank Mandiri Terdapat bunga pinjaman pemegang saham yang dibayar sebesar Rp. 70.000.000,-
5 Pemeliharan mobil dinas kantor Mobil Dinas Sedan Mercy
6 Listrik, telp,air & fax Kantor Termasuk tagihan HP karyawan sebesar Rp. 40.000.000
7 Promosi Terdapat Daftar Nominatif
8 Makan minum (di tempat kerja)
9 Penyusutan aktiva tetap Biaya penyusutan Fiscal lebih tinggi dari Komersial sebesar Rp 50.000.000,-
10 Sumbangan Biaya sumbangan diberikan kepada BPBD Garut Rp.20.000.000,- & sumbangan karang taruna
Rp. 22.500.000,-

11 Biaya Penyisihan Piutang Tidak Tertagih Piutang yang diantisipasi tidak tertagih
Pendapatan Luar Usaha
1 Pendapatan Bunga Obligasi (BEI) Objek PPh Final
2 Pendapatan sewa mesin Dipotong PPh 23 (2%) oleh PT Indoapril, yang menyewa mesin.
3 Pendapatan Deviden
4 Keuntungan Selisih Kurs Piutang
5 Biaya administrasi obligasi
6 Penyusutan mesin yang disewakan
7 Biaya fee broker saham-deviden
8 Penghasilan Neto dari Turki Dipotong Tax Income yang berlaku di Turki sebesar 35 %.

Kredit Pajak
1 Pemotongan PPh 23 atas pendapatan sewa mesin.
2 Pembayaran PPh 25 Bulan Jan sd Des 2015 Rp. 1.200.000.000,-
3 Pemotongan PPh 24 di Turki

HITUNG PPH TERUTANG DAN TUANGKAN DALAM LAPORAN SPT TAHUNAN PPh BADAN