Tanggung jawab akuntan dalam prosedur yang disepakati bersama adalah melaksanakan
prosedur itu dan melaporkan temuan sesuai dengan standar umum, pekerjaan lapangan, dan
pelaporan yang berlaku.
Akan tetapi, AT 400 melarang pelaksanaan jasa review atau menerbitkan keyakinan negatif
atas asersi manajemen tentang efektivitas pengendalian internal.
a. Kondisi-kondisi untuk Pelaksanaan Penugasan
Seorang akuntan independen harus melaksanakan jenis-jenis penugasan
terdahuluhanya bila manajemen (1) menerima tanggung jawab atas efektivitas
pengendalian internal entitas itu, (2) mengevaluasi efektivitas pengendalian
internalnya dengan menggunakan criteria yang layak yang ditetapkan oleh lembaga
yang diakui, dan (3) mengacu criteria itudalam laporan yang memuat asersi tertulisnya.
Selain itu, bukti yang mencukupi juga harusada atau dapat dikembangkan untuk
mendukung evaluasi manajemen.
b. Merencanakan dan Melaksanakan Penugasan
Walaupun terdapat banyak kemiripan dalam metodologi untuk mempertimbangkan
pengendalian internal pada audit atas laporan keuangan dan ketika
melaksanakan suatu penugasan untuk memeriksa asersi tertulis manajemen
tentang efektivitas pengendalian internal, namun hal yang terakhir ini jauh lebih luas.
Accounting and Review Service Committee sedang mengevaluasi exposure draft yang
memungkinkan akuntan untuk mengevaluasi risiko bahwa pihak ketigaakan menggunakan
laporan keuangan yang dikompilasi. Menurut exposure draft itu, apabila auditor menjawab
bahwa ada sedikit risiko pihak ketiga menggunakan laporan keuangan itu,akuntan dapat
Perubahan Penugasan
Pada saat memberikan jasa profesional, seorang akuntan dapat diminta
untuk mengubah satu jenis jasa ke yang lain. Suatu perubahan merupakan langkah naik (step
up) bila hal itu menghasilkan tingkat keyakinan yang lebih tinggi daripada yang
semula disepakati. Akuntan publik dapat menyetujui jenis perubahan ini bila (1) terdapat bukti
yang mencukupi untuk mendukung tingkat keyakinan yang lebih tinggi dan (2) kemungkinan
besar penugasan yang direvisi tampak dapat diselesaikan sesuai dengan standar profesional.
Faktor–faktor yang dapat membatasi akuntan publik dapat berubah
ketersediaan personil dan pertimbangan praktis yang bertalian dengan pendapatan
waktu pekerjaan. Sebaliknya, perubahan penugasan merupakan langkah turun (step
down) bila tingkat keyakinan yanglebih rendah diminta oleh klien. Perubahan ini
dapat diterima oleh akuntan publik jika terdapat pengertian mengenai penugasan semula
atau situasi klien telah berubah.