Hal yang dilakukan dalam membuat dan menyusun laporan keuangan adalah MEMBUAT
JURNAL HARIAN dari sebuah tempat usaha (bisa berupa usaha dagang, jasa atau lainnya)
adalah menyusun perkiraan-perkiraan apa saja yang ada pada tempat usaha tersebut. Ayat perkiraan
yang ada (muncul) mestinya tidak akan sama antara usaha satu dengan lainnya walaupun bidang
usahanya sama, karena setiap perusahaan pastinya memiliki struktur komponen Harta-Utang-
Modal ( H = U + M ) yang berbeda-beda.
Dalam menyusun perkiraan, lakukanlah dengan cermat, jangan sampai ada satupun akun
yang tidak teridentifikasi dari perusahaanmu. Buat dulu daftar H (harta) kebawah, kemudian U
(utang) dan terahir M (modal). Untuk memudahkan, lihatlah contoh NERACA yang ada di buku-
buku akuntansi, lalu ambillah yang sesuai dengan perusahaanmu.
Penamaan akun/perkiraan/rekening tidak boleh asal (missal; menamakan akun “Kas”
menjadi “Duit” “Arto” atau yang lainnya) karena penamaan ini harus sesuai dengan STANDAR
AKUNTANSI yang berlaku di Indonesia.
Sedangkan untuk penomorannya tinggal diurutkan saja, 1 untuk Harta, 2 untuk Utang dan 3
untuk Modal. Berikut adalah contoh Perkiraan untuk Perusahaan Jasa,,,!!! Anda bisa membuat
Perkiraan sendiri untuk perusahaan anda (kalo punya perusahaan) He………..!!!
DAFTAR AKUN
PT. MARTO Tbk
No Keterangan
Nama Akun
Akun
1101 Kas Aktiva Lancar
1102 Piutang Usaha Aktiva Lancar
1
1103 Sewa Ruang dibayar di muka Aktiva Lancar
1104 Persd. Perl. Sablon Aktiva Lancar
1105 Persd. Kain Sablon Aktiva Lancar
1201 Komputer Aktiva Tetap
1202 Akm. Depr Komputer Aktiva Tetap/Akm.Depres
1203 Perlengkp Ruang Usaha Aktiva Tetap
1204 Akm. Depr. Ruang Usaha Aktiva Tetap/Akm.Depres
2101 Hutang Usaha Kewajiban Lancar
2102 Uang Muka Konsumen Kewajiban Lancar
3101 Modal MARTO Modal
4101 Penghasilan Sablon Pendapatan
4102 Penghasilan Jasa Desain Grafis Pendapatan
5101 Biaya Promosi Biaya
5102 Biaya Pegawai Biaya
5103 Biaya Perawatan Aktiva Biaya
5104 Biaya Listrik Biaya
5105 Biaya Telepon Biaya
5106 Biaya Pemakaian Perlengkp Sablon Biaya
5107 Biaya Pemakaian Kain Sablon Biaya Akun untuk
5108 Biaya Sewa Ruang Biaya JURNAL PENYESUAIAN
5109 Biaya Depresiaisi Biaya
Bpk MARTO mendirikan usaha sablon dan jasa desai grafis tanggal 1 januari 2019
Laporan keuangan dibuat setiap 3 bulan sekali. Transaksi selama 3 bulan sbb:
1. 1 jan, Agung menanamkan modal utk usahanya Rp.30.000.000
2. 2 jan, membayar sewa ruang usaha selama 1 thn Rp.4.000.000
3. 4 jan, membeli 3 komputer total Rp.10.000.000
4. 5 jan, membeli perlengkp ruang usaha (meja dan kursi) Rp.1.500.000
5. 8 jan, membeli perlengkapan sablon Rp.6.000.000
6. 11 jan, membeli kain sablon Rp.1.500.000
7. 14 jan, mengeluarkan biaya promosi Rp.200.000
8. 16 jan, mendapat pesanan sablon kaos Rp.2.500.000 dengan UM Rp.1.000.000
sisanya dibayar saat pesanan selesai
9. 19 jan, diterima penghasilan jasa desain grafis Rp.400.000
10. 22 jan, membeli perlengkapan ( etalase ) Rp.1.500.000 dibayar tunai Rp.500.000
sisanya dibayar secara kredit
11. 26 jan, diterima piutang penghasilan sablon yg dipesan pd tgl 16 Rp.1.500.000
12. 2 feb, membayar gaji pegawai Rp.750.000
13. 4 feb, diterima penghasilan jasa desain grafis Rp.500.000
14. 6 feb, membayar biaya perawatan aktiva Rp.100.000
15. 10 feb, dikirim pesanan kaos sablon seharga Rp.2.000.000, dibayar tunai oleh
pemesan
Rp.1.000.000 dan sisanya secara kredit
16. 13 feb, diterima penghasilan jasa desain Rp.500.000
17. 15 feb, membayar biaya listrik Rp.150.000
18. 18 feb, membayar biaya telepon Rp.120.000
19. 20 feb, diterima penghasilan sablon Rp.3.000.000
20. 25 feb, membeli kain sablon Rp.1.000.000
21. 28 feb, diterima penghasilan sablon kaos Rp.3.500.000
22. 2 mar, membayar gaji pegawai Rp.750.000
23. 4 mar, mengeluarkan biaya promosi Rp.200.000
24. 5 mar, diterima jasa desain grafis Rp.750.000
25. 11 mar, membeli kain sablon Rp.1.000.000
26. 14 mar, diterima penghasilan sablon seragam Rp.3.000.000
27. 15 mar, membayar biaya listrik Rp.160.000
28. 18 mar, membayar biaya telepon Rp. 120.000
29. 22 mar, diterima pembayaran dr pemesan atas transaksi tgl 10 feb Rp.500.000
dan kekurangannya masih Rp.500.000
30. 25 mar, diterima penghasilan jasa sablon kaos Rp.2.000.000
31. 28 mar, diterima penghasilan jasa sablon spanduk Rp.1.500.000
Perintah……!!!
Masukkanlah transaksi di atas ke dalam JURNAL UMUM berikut!
2
JURNAL UMUM
Periode: 01/01/2015 S/D 31/12/2015
No
Tanggal Nama Akun Debet Kredit
Akun
1-Jan-15 Kas 1101 Rp30,000,000
Modal MARTO 3101 Rp30,000,000
JUMLAH
Note:
Tabel ini hanya sampel, sesuaikan jumlah barisnya sesuai dengan kebutuhan harian anda….!!!
Setelah kegiatan menjurnal selesai, proses selanjutnya (diakhir periode akuntansi) adalah
memasukkan catatan dari JURNAL UMUM tersebut ke dalam BUKU BESAR yang biasa disebut
POSTING. Dibawah ini adalah contoh table BUKU BESAR untuk mencatat KAS.
3
PT. MARTO Tbk
BUKU BESAR
No Akun
Kas 1101
No
Tanggal Nama Akun Debet Kredit
Akun
JUMLAH
SALDO
Jumlah Tabel dalam BUKU BESAR tergantung berapa banyak Perkiraan yang muncul di
dalam JURNAL UMUM. Artinya, jika di dalam JURNAl UMUM ada 9 Perkiraan maka table
BUKU BESARnya juga 9 jika, begitu seterusnya. Dan, penyusunannnya harus berdasarkan urutan
kategori/Persamaan H = U + M dan P – M agar memudahkan nantinya.
Perkiraan Harta Utang Modal Pendapatan Beban
Kategori Debet Kredit Kredit Kredit Debet
Tabel; Kelompok Perkiraan
Setelah selesai mencatat di BUKU BESAR jangan lupa di Jumlahkan lalu Jumlah saldo
Debet di kurangi saldo Kredit untuk kategori perkiraan DEBET. Sebaliknya saldo Kredit dikurangi
saldo Debet untuk kategori perkiraan KREDIT.
PT. MARTO Tbk
Diisi nama perkiraanya
BUKU BESAR
No Akun
No
Tanggal Nama Akun Debet Kredit
Akun
JUMLAH
SALDO
Table BUKU BESAR ini masih berlanjut Ya sampai sejumlah Perkiraan-perkiraan yang muncul di
JURNAL UMUM seperti penjelasan di atas….
Coba perhatikan!!!,,, perkiraan yang ada di NERACA SALDO di atas SAMA kan dengan
perkiraan-perkiraan yang ada di DAFTAR AKUN kan? Taukan maksudnya???....
Cara mengisi table NERACA SALDO adalah dengan melihat SALDO yang Ada di BUKU
BESAR. Jika SALDO perkiraannya termasuk kategori perkiraan DEBET maka masukkanlah di
DEBET pada table neraca saldo ini, begitu sebaliknya. Lihat kembali table penggolongan ini;
Perkiraan Harta Utang Modal Pendapatan Beban
Kategori Debet Kredit Kredit Kredit Debet
Setelah selesai mebuat NERACA SALDO dengan baik, langkah selanjutnya adalah
membuat JURNAL PENYESUAIAN. Yuk Mari….!!!
Dalam kasus ini perlu dibuka rekening baru (Lihat DAFTAR AKUN "Akun") yang diberi
tanda arsir itu lhoo...........!!!
yaitu:
No Akun Nama Akun
5106 Biaya Pemakaian Perlengkp Sablon
5107 Biaya Pemakaian Kain Sablon
5108 Biaya Sewa Ruang
5109 Biaya Depresiaisi
Setelah selesai, langkah selanjutkan adalah membuat NERACA LAJUR. Neraca Lajur
isinya hanya rekapan dari beberapa yang dibuat tadi kedalam I lembar lajur kertas.
Petunjuk Khusus:
Untuk pengisian NS Stlh Penyesuaian,
Aturan:
1. utk akun yg tdk ada penyesuaiannya maka nilai saldo sama dengan di
NERACA SALDO NS)
2. Utk akun yg ada penyesuaiannya maka;
- jika saldo di NS berada
di kolom Debet sedangkn
di Penyesuaian jg di kolom
Debet maka saldo dijumlahkan
- jika saldo di NS berada di
kolom Debet sedang di
Penyesuaian di kolom Kredit
maka saldo dikurangkan,
- jika saldo di NS berada di
kolom Kredit sedangkan di
Penyesuaian di kolom Debet
maka saldo dijumlahkan.
NERACA LAJUR
PT. MARTO Tbk 6
Periode : 01 Januari 2015 31 Desember 2015
No NERACA SALDO PENYESUAIAN NS SETELAH PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA
Nama Akun
Akun Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
1101 Kas
1102 Piutang Usaha
1103 Sewa Ruang dibayar di muka
1104 Persd. Perl. Sablon
1105 Persd. Kain Sablon
1201 Komputer
1202 Akm. Depr Komputer
1203 Perlengkp Ruang Usaha
1204 Akm. Depr. Ruang Usaha
2101 Hutang Usaha
2102 Uang Muka Konsumen
3101 Modal MARTO
4101 Penghasilan Sablon
4102 Penghasilan Jasa Desain Grafis
5101 Biaya Promosi
5102 Biaya Pegawai
5103 Biaya Perawatan Aktiva
5104 Biaya Listrik
5105 Biaya Telepon
5106 Biaya Pemakaian Perlkp Sablon
5107 Biaya Pemakaian Kain Sablon
5108 Biaya Sewa Ruang
5109 Biaya Depresiaisi
JUMLAH TOTAL
Harus Balance Harus Balance Harus Balance Rp9,350,000 LABA SALDO Rp9,350,000
Ga Kelihatan Ya…………….!!!
LAPORAN KEUANGAN
PT. MARTO Tbk 7